PROGRAMA DO IMPOSTO TERRITORIAL RURAL

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1 MINISTÉRIO DA FAZENDA SECRETARIA DA RECEITA FEDERAL DO BRASIL SUPERINTENDÊNCIA DA RECEITA FEDERAL DO BRASIL 10ª REGIÃO FISCAL PROGRAMA DO IMPOSTO TERRITORIAL RURAL 2015

2 PROGRAMA DO IMPOSTO TERRITORIAL RURAL-PITR 2015 PALESTRA CONSELHO REGIONAL DE CONTABILIDADE CRC-RS 1. Programa do ITR/2015 IN RFB nº 1578/ Principais alterações normativas ocorridas no período 2014/ CAFIR Cadastro de Imóveis Rurais IN RFB nº 1467/2014 e alterações 4. CNIR Cadastro Nacional de Imóveis Rurais Gilson Cesar Borges de Almeida Analista Tributário da Receita Federal do Brasil

3 IMPOSTO TERRITORIAL RURAL - ITR LEGISLAÇÃO 1. CONSTITUIÇÃO FEDERAL DE LEI 5.172, de 25 de outubro de CTN 3. LEI 9.393, de 19 de dezembro de LEI , de 27 de dezembro de Decreto nº 4.382, de 19 de setembro de INSTRUÇÃO NORMATIVA RFB nº 1467, de 22 de maio de INSTRUÇÃO NORMATIVA RFB nº 1562, de 29 de abril de INSTRUÇÃO NORMATIVA RFB nº 1578, de 05 de agosto de INSTRUÇÃO NORMATIVA RFB nº 1579, de 07 de agosto de INSTRUÇÃO NORMATIVA CONJUNTA RFB/INCRA nº 1581, de 17 de agosto de INSTRUÇÃO NORMATIVA RFB nº 1582, de 17 de agosto de 2015

4 Declaração do Imposto sobre a Propriedade Territorial Rural - DITR ENTREGA DA DECLARAÇÃO A DITR é a declaração do ITR, que deve ser entregue por toda pessoa física ou jurídica que seja: a) proprietária; b) titular do domínio útil (enfiteuta ou foreiro); c) possuidora a qualquer título (inclusive a usufrutuária). Para efeito do ITR, é considerado imóvel rural a área contínua, formada de uma ou mais parcelas de terras do mesmo titular, localizada na ZONA RURAL DO MUNICÍPIO.

5 Declaração do Imposto sobre a Propriedade Territorial Rural - DITR DITR DIAC - Documento de Informação e Atualização Cadastral DIAT - Documento de Informação e Apuração do ITR Não está sujeito a apuração do ITR o imóvel rural imune ou isento Portanto não está obrigado ao preenchimento do DIAT

6 Declaração do Imposto sobre a Propriedade Territorial Rural - DITR OBRIGATORIEDADE DE ENTREGA O proprietário de imóvel rural imune ou isento está obrigado a apresentar a DITR referente ao exercício de 2015 quando, em relação ao imóvel declarado, tenha ocorrido alteração nas informações cadastrais correspondentes ao mesmo, ao seu titular, à composse ou ao condomínio, constantes do Cadastro de Imóveis Rurais (Cafir) e que não tenham sido comunicadas à RFB para fins de alteração no Cafir. ( Art. 2º, parágrafo único, IN RFB nº 1578, de 05 de agosto de 2015) Para cada imóvel rural, deve ser entregue apenas uma DITR.

7 c) um dos compossuidores, quando mais de uma pessoa for possuidora do imóvel rural; Declaração do Imposto sobre a Propriedade Territorial Rural - DITR OBRIGATORIEDADE DE ENTREGA Está obrigado a apresentar a DITR referente ao exercício de 2015 aquele que seja, em relação ao imóvel rural a ser declarado, exceto o imune ou isento: I- na data da efetiva apresentação: a) a pessoa física ou jurídica proprietária, titular do domínio útil ou possuidora a qualquer título, inclusive a usufrutuária; b) um dos condôminos, quando o imóvel rural pertencer simultaneamente a mais de um contribuinte, em decorrência de contrato ou decisão judicial ou em função de doação recebida em comum; ou

8 Declaração do Imposto sobre a Propriedade Territorial Rural - DITR OBRIGATORIEDADE DE ENTREGA Está obrigado a apresentar a DITR: II. A pessoa física ou jurídica que, entre 1º de janeiro de 2015 e a data da efetiva apresentação da declaração, perdeu: a) a posse do imóvel rural, pela imissão prévia do expropriante, em processo de desapropriação por necessidade ou utilidade pública, ou por interesse social, inclusive para fins de reforma agrária; b) o direito de propriedade pela transferência ou incorporação do imóvel rural ao patrimônio do expropriante, em decorrência de desapropriação por necessidade ou utilidade pública, ou por interesse social, inclusive para fins de reforma agrária; ou c) a posse ou a propriedade, em função de alienação ao Poder Público, inclusive às suas autarquias e fundações, e às instituições de educação e de assistência social imunes do imposto.

9 Declaração do Imposto sobre a Propriedade Territorial Rural - DITR OBRIGATORIEDADE DE ENTREGA III a pessoa jurídica que recebeu o imóvel rural nas hipóteses previstas no inciso II,desde que essas hipóteses tenham ocorrido entre 1º de janeiro e 30 de setembro de 2015; e IV nos casos em que o imóvel rural pertencer a espólio, o inventariante enquanto não ultimada a partilha ou, se esse não tiver sido nomeado, o cônjuge meeiro, o companheiro ou o sucessor a qualquer título.

10 DESAPROPRIAÇÃO Exercício de 2014 Exercício de 2015 Período da DITR FATO GERADOR Perda: a) da posse; ou b) da propriedade FATO GERADOR Até 2013 o contribuinte é o expropriado - Tem que fazer a DITR 2014 A partir de 2014 o contribuinte é o expropriante - Tem que fazer a DITR 2015

11 ALIENAÇÃO PARA O PODER PÚBLICO Exercício de 2015 Exercício de 2014 Período da DITR FATO GERADOR Perda: a) da posse; ou b) da propriedade NÃO TEM MAIS FATO GERADOR Até 2014 o contribuinte é o ALIENANTE - Tem que fazer a DITR 2015 As PJ de direito público, inclusive autarquias e fundações são imunes Atenção: Os arrendatários, os comodatários e os parceiros não devem declarar.

12 Declaração do Imposto sobre a Propriedade Territorial Rural - DITR OBRIGATORIEDADE DE ENTREGA Está obrigado a apresentar a DITR: 2. Nos casos em que o imóvel rural pertença a espólio, o inventariante, enquanto não ultimada a partilha ou, se este não tiver sido nomeado, o cônjuge meeiro, o companheiro ou o sucessor a qualquer título. Neste caso, a DITR deve ser apresentada em nome do espólio Exercício de 2015 Período da DITR FATO GERADOR ÓBITO Responsável pela DITR é o sucessor

13 Declaração do Imposto sobre a Propriedade Territorial Rural - DITR IMÓVEL RURAL DISPENSADO DA APURAÇÃO DO ITR Imóvel imune É imune a pequena gleba rural, desde que a explore o proprietário, titular do domínio útil ou possuidor a qualquer título, que não possua outro imóvel rural ou urbano. Obs.: no RS, é considerada pequena gleba rural o imóvel com área igual ou inferior a 30 ha. Atenção: A pequena gleba rural, de que trata este item, perde a imunidade caso tenha área explorada por contrato de arrendamento, comodato ou parceria, sujeitando-se, assim, à apuração do ITR, sendo obrigatório o preenchimento do Diac e do Diat.

14 Declaração do Imposto sobre a Propriedade Territorial Rural - DITR IMÓVEL RURAL DISPENSADO DA APURAÇÃO DO ITR Imóvel isento Os imóveis rurais isentos do ITR são: 1. O imóvel rural compreendido em programa oficial de reforma agrária, caracterizado pelas autoridades competentes como assentamento, que, cumulativamente, atenda aos seguintes requisitos: a) seja titulado em nome coletivo; b) seja explorado por associação ou cooperativa de produção; c) tenha fração ideal por família assentada não superior aos limites estabelecidos para a pequena gleba rural; e d) nenhum assentado possua outro imóvel rural ou urbano.

15 Declaração do Imposto sobre a Propriedade Territorial Rural - DITR IMÓVEL RURAL DISPENSADO DA APURAÇÃO DO ITR Imóvel isento Os imóveis rurais isentos do ITR são: 1. O imóvel rural compreendido em programa oficial de reforma agrária, caracterizado pelas autoridades competentes como assentamento, que, cumulativamente, atenda aos seguintes requisitos: Atenção: O não-atendimento a estes requisitos por qualquer um dos assentados descaracteriza todo o assentamento para fins de isenção do ITR. Este imóvel rural também perde a isenção do ITR caso tenha área explorada por contrato de arrendamento, comodato ou parceria, sujeitando-se, assim, à apuração do ITR, sendo obrigatório o preenchimento do Diac e do Diat.

16 Declaração do Imposto sobre a Propriedade Territorial Rural - DITR IMÓVEL RURAL DISPENSADO DA APURAÇÃO DO ITR Imóvel isento Os imóveis rurais isentos do ITR são: 2. O conjunto de imóveis rurais de um mesmo proprietário, titular do domínio útil ou possuidor a qualquer título, cujo somatório das áreas não ultrapasse os limites estabelecidos para a pequena gleba rural em cada região, desde que, cumulativamente, o proprietário, o titular do domínio útil ou o possuidor: a) o explore só ou com sua família, admitida ajuda eventual de terceiros; e b) não possua imóvel urbano.

17 Declaração do Imposto sobre a Propriedade Territorial Rural - DITR IMÓVEL RURAL DISPENSADO DA APURAÇÃO DO ITR Imóvel isento Os imóveis rurais isentos do ITR são: 2. O conjunto de imóveis rurais de um mesmo proprietário, titular do domínio útil ou possuidor a qualquer título, cujo somatório das áreas não ultrapasse os limites estabelecidos para a pequena gleba rural em cada região, desde que, cumulativamente, o proprietário, o titular do domínio útil ou o possuidor: Atenção: Entende-se por ajuda eventual de terceiros o trabalho, remunerado ou não, de natureza eventual ou temporária, realizado nas épocas de maiores serviços. Esse conjunto de imóveis rurais perde a isenção caso tenha qualquer área explorada por contrato de arrendamento, comodato ou parceria, sujeitando-se à apuração do ITR, sendo obrigatório o preenchimento do Diac e do Diat..

18 Declaração do Imposto sobre a Propriedade Territorial Rural - DITR Prazo de Entrega De 17 de agosto a 30 de setembro de Multa por Atraso na Entrega A entrega da DITR após o prazo sujeita o contribuinte à seguinte multa: a) 1% ao mês-calendário ou fração de atraso sobre o imposto devido, não podendo seu valor ser inferior a R$ 50,00, tratando-se de imóvel sujeito à apuração do ITR; ou b) R$ 50,00, no caso de imóvel rural imune ou isento do ITR.

19 Declaração do Imposto sobre a Propriedade Territorial Rural - DITR Locais de Entrega NO PRAZO Internet - Com a utilização do programa de transmissão Receitanet Atenção: O Programa Receitanet pode ser obtido na Internet no endereço

20 Declaração do Imposto sobre a Propriedade Territorial Rural - DITR Locais de Entrega APÓS O PRAZO I - Internet, mediante a utilização do programa de transmissão Receitanet; ou II em mídia removível, nas unidades da RFB, durante o seu horário de expediente.

21 ATO DECLARATÓRIO AMBIENTAL - ADA 01- O QUÊ É? É um instrumento legal que possibilita ao Proprietário Rural uma redução do Imposto Territorial Rural ITR, em até 100%, sobre a área efetivamente protegida, quando declarar no Documento de Informação e Apuração - DIAT/ITR, Áreas de Preservação Permanente, Reserva Legal, Reserva Particular do Patrimônio Natural, Interesse Ecológico, Servidão Florestal ou Ambiental, áreas cobertas por Floresta Nativa e ainda, no caso de áreas sob Manejo Florestal e/ou Reflorestamento, obter o beneficio de uma alíquota menor do imposto O QUE É NECESSÁRIO PARA QUE AS ÁREAS NÃO-TRIBUTÁVEIS DO IMÓVEL RURAL SEJAM EXCLUÍDAS DA INCIDÊNCIA DO ITR? Assim, para exclusão das áreas não-tributáveis da incidência do ITR é necessário que o contribuinte apresente o ADA ao Ibama e que as áreas assim declaradas atendam ao disposto na legislação pertinente.

22 ATO DECLARATÓRIO AMBIENTAL - ADA ONDE ESTÁ DISPOSTA A BASE LEGAL PARA A APRESENTAÇÃO DO ADA? A base legal para a apresentação do ADA está disposta no artigo 17-O, 1º, da Lei nº 6.938, de 1981, com a redação dada pelo artigo 1º da Lei nº , de e na Lei nº 9.393, de 19/12/96, que dispõe sobre ITR, TDA e dá outras providências O QUE PODE ACONTECER CASO O CONTRIBUINTE NÃO TENHA APRESENTADO O ADA? Caso não tenha apresentado o ADA, o contribuinte não pode excluir da tributação pelo ITR as áreas de informação obrigatória em ADA, devendo ser paga, à Secretaria da Receita Federal do Brasil, a diferença de imposto que deixou de ser recolhida em virtude da exclusão das referidas áreas, com os acréscimos legais cabíveis (multa e juros).

23 ATO DECLARATÓRIO AMBIENTAL - ADA O QUE ACONTECE NO CASO DE O IBAMA LAVRAR, DE OFÍCIO, NOVO ADA? Se o Ibama lavrar, de ofício, novo ADA, a Receita Federal apurará o ITR efetivamente devido e efetuará, de ofício, se for o caso, o lançamento da diferença de imposto com os acréscimos legais cabíveis COMO FAZER A DISTRIBUIÇÃO DAS ÁREAS NÃO-TRIBUTÁVEIS, NO CASO DE AQUISIÇÃO DE IMÓVEL OU ANEXAÇÃO DE ÁREA ENTRE 1º DE JANEIRO E A DATA DA ENTREGA DA DECLARAÇÃO (AQUISIÇÃO APÓS O FATO GERADOR)? O adquirente deve distribuir as áreas não-tributáveis, na declaração, de acordo com sua efetiva classificação no ano anterior ao de ocorrência do fato gerador. Se o adquirente não tem conhecimento dos dados, deverá obtê-los com o vendedor.

24 ATO DECLARATÓRIO AMBIENTAL - ADA PARA QUAIS ÁREAS NÃO-TRIBUTÁVEIS DO IMÓVEL RURAL NÃO É EXIGIDA AVERBAÇÃO? Não é exigida averbação no Cartório de Registro de Imóveis para: Área de Preservação Permanente, Área de Declarado Interesse Ecológico, Áreas Cobertas por Floresta Nativa e Reflorestamento PARA QUAIS ÁREAS NÃO-TRIBUTÁVEIS DO IMÓVEL RURAL É EXIGIDA AVERBAÇÃO? É exigida averbação no Cartório de Registro de Imóveis para: Área de Reserva Legal, Área de Reserva Particular do Patrimônio Natural, Área de Servidão Florestal ou Ambiental e Plano de Manejo Florestal Sustentável. Essas áreas devem estar averbadas no registro de imóveis competente na data de ocorrência do fato gerador (1º de janeiro do Exercício em vigor).

25 ATO DECLARATÓRIO AMBIENTAL - ADA NA POSSE, A RESERVA LEGAL É ASSEGURADA? Na posse, a Reserva Legal é assegurada pelo Termo de Ajustamento de Conduta, firmado pelo possuidor com o órgão ambiental estadual ou federal competente, com força de título executivo, e contendo, no mínimo, a localização da Reserva Legal, as suas características ecológicas básicas e a proibição de supressão de sua vegetação. A averbação da Reserva Legal da pequena propriedade ou posse rural familiar é gratuita, devendo o Poder Público prestar apoio técnico e jurídico, quando necessário É POSSÍVEL A EXISTÊNCIA DE ÁREAS DE INTERESSE ECOLÓGICO EM ÁREAS DE POSSE? É possível a existência de áreas de interesse ecológico em áreas de posse; a sua existência não pressupõe a titulação de propriedade do imóvel rural.

26 ATO DECLARATÓRIO AMBIENTAL - ADA O POSSUIDOR PODE CONSTITUIR ÁREA DE RPPN, ÁREA DE SERVIDÃO FLORESTAL E ÁREA DE SERVIDÃO AMBIENTAL EM ÁREAS DE POSSE? O possuidor não pode constituir área de RPPN, área de Servidão Florestal e área de Servidão Ambiental em áreas de posse. As áreas de RPPN, de Servidão Florestal e de Servidão Ambiental devem estar averbadas no registro de imóveis competente, na data de ocorrência do fato gerador, logo, a constituição de RPPN, Servidão Florestal e Servidão Ambiental pressupõe a titulação de propriedade do imóvel rural.

27 ATO DECLARATÓRIO AMBIENTAL - ADA 04- COMO DECLARAR? A declaração deverá ser feita por meio eletrônico (formulário ADAWeb) ONDE ENCONTRAR O FORMULÁRIO ELETRÔNICO? O formulário eletrônico ADAWeb é encontrado em Serviços on-line, localizado à página do Ibama na Internet (

28 ATO DECLARATÓRIO AMBIENTAL - ADA QUAL É A CARACTERIZAÇÃO DO PERFIL DO DECLARANTE? a) A pessoa física, cujo imóvel rural possua área inferior a 100 ha., poderá optar pela apresentação das informações pertinentes ao ADA em uma das Unidades do Ibama (informações prestadas no ITR). b) Ficam obrigados a entregar a declaração, exclusivamente por meios próprios, via formulário eletrônico (ADAWeb): - a Pessoa Jurídica, independentemente da extensão da área do imóvel rural ; e, - a Pessoa Física que possua imóvel rural com área superior a: a) 500 ha., se localizado na região Norte; b) 100 ha., se localizado nas regiões Sul, Sudeste, Centro-Oeste e Nordeste; 05- QUAL A PERIODICIDADE O PRAZO DE ENTREGA DO ADA? A partir do Exercício de 2007 o ADA passou a ser apresentado anualmente, de 1º de janeiro a 30 de setembro. No caso de declarações retificadoras o prazo se estende até 30 de novembro. Assim, a partir do ADA Exercício 2007 a apresentação passou a se dar com periodicidade ANUAL, no prazo de 1º/01 a 30/09, independentemente de entregas efetuadas em Exercícios anteriores (1997 a 2006) e/ou da ocorrência de alterações nas características dos imóveis rurais.