PREVIDÊNCIA SOCIAL E DESONERAÇÃO DA FP. José de Carvalho filho

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1 PREVIDÊNCIA SOCIAL E DESONERAÇÃO DA FP X José de Carvalho filho

2 DESONERAÇÃO DA FOLHA DE PAGAMENTO? Substituição da base de cálculo da contribuição previdenciária sobre a folha de pagamento por uma base sobre a receita bruta das empresas. PREVISÃO PARA VIGORAR ATÉ 31/12/2014 QUEM VAI PAGAR A CONTA???

3 CONTRIBUIÇÃO SOBRE FOLHA DE PAGAMENTO ESPÉCIE DE EMPRESA EMPREGADOS E AVULSOS CI CI COOPERADO ASSOCIADO A COOPERATIVA DE TRABALHO EMPRESA EM GERAL 20% REMUNERAÇÃO 1% 2% 3% REMUNERAÇÃO 20% REMUNERAÇÃO 15% VALOR BRUTO DA NOTA FISCAL INSTITUIÇÃO FINANCEIRA 20%+2,5% REMUNERAÇÃO 1% 2% 3% REMUNERAÇÃO 20%+2,5% REMUNERAÇÃO 15% VALOR BRUTO DA NOTA FISCAL

4 DESONERAÇÃO PRIMÓRDIOS CONTRIBUIÇÕES SUBSTITUÍDAS CONTRIBUIÇÃO SUBSTITUTA 20% Remuneração de empregados e avulsos Alíquota X Contribuição RAT/SAT Receita Bruta

5 DESONERAÇÃO PRIMÓRDIOS LEI Nº DE 10/12/ DOU DE 11/12/1997 Altera a redação da Lei nº 8.212/91 Art º A contribuição empresarial da associação desportiva que mantêm equipe de futebol profissional destinada à Seguridade Social, em substituição à prevista nos incisos I e II deste artigo, corresponde a cinco por cento da receita bruta, decorrente dos espetáculos desportivos de que participem em todo território nacional em qualquer modalidade desportiva, inclusive jogos internacionais, e de qualquer forma de patrocínio, licenciamento de uso de marcas e símbolos, publicidade, propaganda e de transmissão de espetáculos desportivos.

6 DESONERAÇÃO PRIMÓRDIOS ESPÉCIE DE EMPRESA EMPREGADOS E AVULSOS CI CI COOPERADO ASSOCIADO A COOPERATIVA DE TRABALHO ASSOCIAÇÃO DESPORTIVA COM EQUIPE DE FUTEBOL PROFISSIONAL 5% RECEITA BRUTA PROVENIENTE DE EVENTOS DESPORTIVOS PATROCÍNIO PUBLICILIDADE PROPAGANDA LICENCIAMENTO DO USO DE MARCAS E SÍMBOLOS TRANSMISSÃO DE JOGOS 20% REMUNERAÇÃO 15% VALOR BRUTO DA NOTA FISCAL.

7 DESONERAÇÃO PRIMÓRDIOS LEI Nº 8.861, DE 25 DE MARÇO DE Art. 25. A contribuição do empregador rural pessoa física, em substituição à contribuição de que tratam os incisos I e II do art. 22, e a do segurado especial, referidos, respectivamente, na alínea a do inciso V e no inciso VII do art. 12 desta Lei, destinada à Seguridade Social, é de: (Redação dada pela Lei nº , de 2001) I - 2% da receita bruta proveniente da comercialização da sua produção; (Redação dada pela Lei nº 9.528, de ). II - 0,1% da receita bruta proveniente da comercialização da sua produção para financiamento das prestações por acidente do trabalho. (Redação dada pela Lei nº 9.528, de )..

8 DESONERAÇÃO PRIMÓRDIOS LEI Nº 8.870, DE 15 DE ABRIL DE Art. 25. A contribuição devida à seguridade social pelo empregador pessoa jurídica, que se dedique à produção rural, em substituição à prevista nos incisos I e II do art. 22 da Lei n o 8.212, de 24 de julho de 1991, passa a ser a seguinte: (Redação dada pela Lei nº , de ) I - dois e meio por cento da receita bruta proveniente da comercialização de sua produção; II - um décimo por cento da receita bruta proveniente da comercialização de sua produção, para o financiamento da complementação das prestações por acidente de trabalho.

9 DESONERAÇÃO PRIMÓRDIOS ESPÉCIE DE EMPRESA EMPREGADOS E AVULSOS CI CI COOPERADO ASSOCIADO A COOPERATIVA DE TRABALHO PRODUTOR RURAL PESSOA FÍSICA 2,0% RECEITA BRUTA DA COMERC. DA PRODUÇÃO RURAL 0,1% RECEITA BRUTA DA COMERC. DA PRODUÇÃO RURAL 20% REMUNERAÇÃO 15% VALOR BRUTO DA NOTA FISCAL PRODUTOR RURAL EMPRESA PESSOA EM GERAL JURÍDICA 2,5% RECEITA BRUTA DA COMERC. 20% DA PRODUÇÃO REMUNERAÇÃO RURAL 0,1% RECEITA BRUTA 1% DA COMERC. 2% 3% DA PRODUÇÃO REMUNERAÇÃO RURAL 20% REMUNERAÇÃO 20% X REMUNERAÇÃO 15% VALOR BRUTO 15% DA NOTA FISCAL X VL BRUTO NF

10 DESONERAÇÃO PRIMÓRDIOS LEI N o , DE 9 DE JULHO DE Art. 1 o A Lei n o 8.212, de 24 de julho de 1991, passa a vigorar com as seguintes alterações: "Art. 22A. A contribuição devida pela agroindústria, definida, para os efeitos desta Lei, como sendo o produtor rural pessoa jurídica cuja atividade econômica seja a industrialização de produção própria ou de produção própria e adquirida de terceiros, incidente sobre o valor da receita bruta proveniente da comercialização da produção, em substituição às previstas nos incisos I e II do art. 22 desta Lei, é de:

11 DESONERAÇÃO PRIMÓRDIOS LEI N o , DE 9 DE JULHO DE Agroindústria com Recolhimento sobre a Folha de Pagamento: piscicultura, suinocultura, avicultura e carcinicultura; que se dedica apenas ao florestamento e reflorestamento como fonte de matéria prima para industrialização própria, mediante utilização de processo industrial que modifique a natureza química da madeira, ou a transforme em pasta celulósica.

12 DESONERAÇÃO PRIMÓRDIOS ESPÉCIE DE EMPRESA EMPREGADOS E AVULSOS CI CI COOPERADO ASSOCIADO A COOPERATIVA DE TRABALHO AGRO- INDÚSTRIA 2,5% RECEITA BRUTA DA COMERC. DA PRODUÇÃO RURAL 0,1% RECEITA BRUTA DA COMERC. DA PRODUÇÃO RURAL 20% REMUNERAÇÃO 15% VALOR BRUTO DA NOTA FISCAL PRODUTOR AGRO- RURAL INDÚSTRIA PESSOA EXCEÇÕES FÍSICA 2,0% 20% RECEITA BRUTA DA REMUNERAÇÃO COMERC. DA PRODUÇÃO RURAL 1% 0,1% 2% 3% RECEITA BRUTA REMUNERAÇÃO DA COMERC. DA PRODUÇÃO RURAL 20% REMUNERAÇÃO REMUNERAÇÃO 15% VALOR BRUTO DA VALOR NOTA BRUTO FISCAL DA NOTA FISCAL

13 DESONERAÇÃO PRIMÓRDIOS

14 DESONERAÇÃO PRIMÓRDIOS ESPÉCIE DE EMPRESA EMPREGADOS E AVULSOS CI CI COOPERADO ASSOCIADO A COOPERATIVA DE TRABALHO SIMPLES NACIONAL ANEXO IV 20% REMUNERAÇÃO 1% 2% 3% REMUNERAÇÃO 20% REMUNERAÇÃO 15% VALOR BRUTO DA NOTA FISCAL SIMPLES NACIONAL ALÍQUOTA UNIFICADA

15 DESONERAÇÃO DA FOLHA DE PAGAMENTO? Fonte: Cartilha da Desoneração, disponível em

16 NOVA DESONERAÇÃO CARACTERÍSTICA CONTRIBUIÇÕES SUBSTITUÍDAS CONTRIBUIÇÃO SUBSTITUTA 20% Remuneração de empregados e avulsos 20% Remuneração de CI Alíquota Receita Bruta (deduzidas as vendas canceladas e os descontos incondicionais concedidos)

17 DESONERAÇÃO CRONOLOGIA DA LEGISLAÇÃO MP Nº 582, de 20 de setembro de 2012 Altera a Lei nº , de 14 de dezembro de Decreto n , de 16 de outubro de 2012 Regulamenta a incidência da contribuição previdenciária sobre a receita devida pelas empresas de que tratam os arts. 7º a 9º da Lei nº , de 14 de dezembro de Instrução Normativa nº 1.305, de 26 de dezembro de 2012 dispõe sobre a Escrituração Fiscal Digital da Contribuição para o PIS/Pasep, da Contribuição para o Financiamento da Seguridade Social (Cofins) e da Contribuição Previdenciária sobre a Receita (EFD-Contribuições) e dá outras providências. MP Nº 601, de 28 de dezembro de 2012 Desonera novos produtos (TIPI) e os segmentos de Construção Civil e Varejista.

18 DESONERAÇÃO LEGISLAÇÃO SEGMENTOS

19 DESONERAÇÃO LEGISLAÇÃO SEGMENTOS

20 TIPI e NCM - CONCEITOS DECRETO Nº 7.660, DE 23 DE DEZEMBRO DE 2011 Aprova a Tabela de Incidência do Imposto sobre Produtos Industrializados - TIPI. Art. 1 Fica aprovada a Tabela de Incidência do Imposto sobre Produtos Industrializados - TIPI anea a este Decreto. Art. 2 A TIPI aprovada por este Decreto tem por base a Nomenclatura Comum do Mercosul - NCM. Art. 3 A NCM constitui a Nomenclatura Brasileira de Mercadorias baseada no Sistema Harmonizado NBM/SH para todos os efeitos previstos no art. 2º do Decreto-Lei nº 1.154, de 1º de março de

21 TIPI e NCM - EXEMPLO

22 DESONERAÇÃO SETOR DE SERVIÇOS EMPRESAS QUE PRESTAM OS SERVIÇOS DE TI E TIC análise e desenvolvimento de sistemas; programação; processamento de dados e congêneres; elaboração de programas de computadores, inclusive de jogos eletrônicos; licenciamento ou cessão de direito de uso de programas de computação; assessoria e consultoria em informática; suporte técnico em informática, inclusive instalação, configuração e manutenção de programas de computação e bancos de dados; planejamento, confecção, manutenção e atualização de páginas eletrônicas; call center; concepção, desenvolvimento ou projeto de circuitos integrados (Arts. 7 da Lei nº /2011 e 55 da Lei /2012)

23 DESONERAÇÃO SETOR DE SERVIÇOS (Arts. 7 da Lei nº /2011 e 55 da Lei /2012)

24 DESONERAÇÃO SETOR DE SERVIÇOS CLASSES /01 DA CLASSIFICAÇÃO NACIONAL DE ATIVIDADES ECONÔMICAS (CNAE 2.0) CÓDIGO DESCRIÇÃO CNAE /01 Administração de Hotéis Hotel Hotel com ou sem Serviço de Restaurante Hotel Fazenda Pousada SPA com Serviço de Alojamento * Não se aplica a Motéis, Apart- Hotéis e Condo-Hotéis

25 DESONERAÇÃO SETOR DE INDÚSTRIA TIPI / NCM (Arts. 8 e 4 da Lei nº /2011 e 55 da Lei /2012)

26 DESONERAÇÃO MP Nº 601/ 2012 COMÉRCIO VAREJISTA - 1% SOBRE A RECEITA BRUTA

27 DESONERAÇÃO MP Nº 601/ 2012 CONSTRUÇÃO CIVIL - 2% SOBRE A RECEITA BRUTA enquadradas nos grupos 412, 432, 433 e 439 da CNAE 2.0

28 DESONERAÇÃO NÃO SE APLICA Às empresas que se dediquem a outras atividades, além das previstas no beneficio, cuja receita bruta decorrente dessas outras atividades seja igual ou superior a 95% (noventa e cinco por cento) da receita bruta total. Aos fabricantes de automóveis, comerciais leves (camionetas, picapes, utilitários, vans e furgões), caminhões e chassis com motor para caminhões, chassis com motor para ônibus, caminhões-tratores, tratores agrícolas e colheitadeiras agrícolas autopropelidas. Às empresas aéreas internacionais de bandeira estrangeira de países que estabeleçam, em regime de reciprocidade de tratamento, isenção tributária às receitas geradas por empresas aéreas brasileiras. ( 1, II, Art. 8 da Lei nº /2011)

29 DESONERAÇÃO NÃO É FACULTATIVA As contribuições têm caráter impositivo aos contribuintes que eerçam as atividades mencionadas. (Art. 4 do Decreto 7.828/2012)

30 DESONERAÇÃO SETOR ECONÔMICO VIGÊNCIA

33 DESONERAÇÃO RECEITA BRUTA Parecer Normativo nº 3, de 21 de novembro de 2012

34 DESONERAÇÃO CÁLCULO DA CONTRIBUIÇÃO AUSÊNCIA DE FATO GERADOR - DECRETO Nº 7.828/2012

35 DESONERAÇÃO CÁLCULO DA CONTRIBUIÇÃO EMPRESA: EXEMPLO01 SOMENTE RECEITAS DE PRODUTOS/ SERVIÇOS DESONERADOS FOLHA DE PAGAMENTO = R$ , RECEITA BRUTA = R$ ,00 VENDAS CANCELADAS = R$ ,00 (-) BASE DE CÁLCULO RB = R$ ,00 ALÍQUOTA DESONERAÇÃO = 1%

36 DESONERAÇÃO CÁLCULO DA CONTRIBUIÇÃO EXEMPLO 01 SOMENTE RECEITAS DE PRODUTOS/ SERVIÇOS DESONERADOS FOLHA DE PAGAMENTO = R$ ,00 ANTIGA CPP FOLHA = R$ ,00 20% = R$ ,00 BASE DE CÁLCULO = R$ ,00 NOVA CPP RB = R$ ,00 1% = R$ ,00 DESONERAÇÃO = R$ ,00 R$ ,00 = R$ ,00

37 DESONERAÇÃO CÁLCULO DA CONTRIBUIÇÃO EMPRESAS QUE SE DEDICAM A OUTRAS ATIVIDADES Lei nº /2011 Art. 9o Para fins do disposto nos arts. 7º e 8º desta Lei: (...) 1º No caso de empresas que se dedicam a outras atividades além das previstas nos arts. 7o e 8o, até 31 de dezembro de 2014, o cálculo da contribuição obedecerá: (...) 5º O disposto no 1o aplica-se às empresas que se dediquem a outras atividades, além das previstas nos arts. 7º e 8º, somente se a receita bruta decorrente de outras atividades for superior a 5% (cinco por cento) da receita bruta total. 6º Não ultrapassado o limite previsto no 5º, a contribuição a que se refere o caput dos arts. 7º e 8º será calculada sobre a receita bruta total auferida no mês.

38 DESONERAÇÃO CÁLCULO DA CONTRIBUIÇÃO EMPRESA: EXEMPLO02 RECEITAS DE PRODUTOS/ SERVIÇOS DESONERADOS = 60% RECEITAS DE PRODUTOS/ SERVIÇOS NÃO DESONERADOS = 40% FOLHA DE PAGAMENTO = R$ , RECEITA BRUTA DESONERADA = R$ ,00 RECEITA BRUTA NÃO DESONERADA = R$ , RECEITA BRUTA TOTAL = R$ ,00 ALÍQUOTA DESONERAÇÃO = 2%

39 DESONERAÇÃO CÁLCULO DA CONTRIBUIÇÃO EMPRESA: EXEMPLO02 EMPRESAS QUE SE DEDICAM A OUTRAS ATIVIDADES CÁLCULO DA CONTRIBUIÇÃO - ATIVIDADE DESONERADA RECEITA BRUTA DESONERADA = R$ ,00 ALÍQUOTA DESONERAÇÃO = 2% CPR = R$ ,00 2% CPR = R$ ,00

40 DESONERAÇÃO CONTRIBUIÇÃO 13º SALÁRIO Não há incidência desta contribuição sobre RECEITA BRUTA. Quando devida, será sempre calculada sobre a FOLHA DE PAGAMENTO.

41 DESONERAÇÃO CONTRIBUIÇÃO 13º SALÁRIO Em cada ano-calendário, no período em que a empresa estiver submetida eclusivamente ao regime substitutivo previsto no art. 8º da Lei nº , de 2011, não será devida a contribuição previdenciária sobre o valor do décimo terceiro salário proporcionalmente a esse período. Solução de Consulta nº 160/2012

42 DESONERAÇÃO CONTRIBUIÇÃO 13º SALÁRIO Para as empresas que passaram a sofrer incidência da contribuição substitutiva sobre a receita bruta no decorrer do ano de 2012 aplica-se o disposto no 3º do art. 9º da Lei nº , de 2011, ou seja, calculase a contribuição prevista nos incisos I e III do art. 22 da Lei nº 8.212, de 1991, sobre a folha de pagamento do 13º salário proporcionalmente aos meses em que a empresa não teve a contribuição substituída. Por eemplo, as empresas que passaram a contribuir sobre a receita bruta a partir de 1º de agosto de 2012 contribuirão sobre 7/12 avos da contribuição prevista nos incisos I e III da Lei nº 8.212, de As empresas que passaram a ter a contribuição substituída desde 1º de dezembro de 2011 nada contribuirão sobre a folha do 13º salário de 2012 com relação às contribuições previstas nos incisos I e III do art. 22 da Lei nº 8.212, de 1991.

43 DESONERAÇÃO CONTRIBUIÇÃO 13º SALÁRIO EXEMPLO 03 Início da contribuição sobre a receita bruta: 1º de agosto de 2012 Valor da Folha de pagamento do 13º salário = R$ ,00 Contribuição dos incisos I e III do art. 22 da Lei nº 8.212, de 1991 (20%) = 20% * R$ ,00 = R$ ,00 Meses sem contribuição substituída = janeiro a julho de 2012 = 7 meses Cálculo da contribuição previdenciária referente ao 13º salário = (R$ ,00 / 12 (meses do ano)) 7 (meses sem contribuição substitutiva) Valor da contribuição previdenciária referente ao 13º salário de 2012 = R$ 7.000,00 Sobre os outros 5/12 avos da folha de pagamento do 13º salário não é devida a contribuição prevista nos incisos I e III do art. 22 da Lei nº 8.212, de 1991.

44 DESONERAÇÃO CONTRIBUIÇÃO 13º SALÁRIO Em cada ano-calendário, no período em que a empresa estiver submetida ao regime misto previsto no 1º do art. 9º da Lei nº , de 2011, será devida a contribuição previdenciária sobre o décimo terceiro salário na forma do art. 22 da Lei nº 8.212, de 1991, apurada proporcionalmente a esse período, com incidência do redutor descrito no inciso II do 1º do art. 9º da Lei nº , de 2011, utilizando-se para cálculo desse redutor a receita bruta acumulada nos doze meses anteriores ao mês de dezembro. Solução de Consulta nº 160/2012

45 DESONERAÇÃO RECLAMATÓRIA TRABALHISTA 7. Quando o período da prestação de serviços recair sobre aquele em que a empresa sujeita-se ao regime substitutivo de que tratam os artigos 7º e 8º da Lei nº , de 2011, a contribuição previdenciária oriunda de ações trabalhistas: a) não será devida, se a receita bruta da empresa decorrer eclusivamente das atividades descritas nos arts. 7º ou 8º da Lei nº , de 2011; b) será devida na forma dos incisos I e III do art. 22 da Lei nº 8.212, de 1991, sobre o valor da remuneração decorrente da sentença ou do acordo homologado, com incidência do redutor de que trata o inciso II do 1º do art. 9º da Lei nº , de 2011, se a receita bruta da empresa for oriunda de atividades descritas nos arts. 7º ou 8º da Lei nº , de 2011, e de outras atividades não contempladas nesses dispositivos.

46 DESONERAÇÃO CÁLCULO DA CONTRIBUIÇÃO REGRA GERAL - LEI Nº /2011 RETENÇÃO LEI Nº 9.711/1998

47 DESONERAÇÃO CÁLCULO DA CONTRIBUIÇÃO RETENÇÃO LEI Nº 9.711/1998 Retenção de INSS - 3,5% para as empresas que prestam serviços de: TI e TIC Transportes Prestação de serviços de infraestrutura aeroportuária Prestação de serviços hospitalares Construção Civil

48 DESONERAÇÃO OBRIGAÇÕES Contribuição Previdenciária sobre Folha de Pagamento (Lei nº 8.212/91): Apurada, escriturada, declarada e recolhida de forma individualizada por cada estabelecimento da empresa (matriz, filiais e obras) Apurada e Declarada em GFIP Recolhida em GPS Contribuição Previdenciária sobre Receita Bruta (Lei nº /2011): apurada, escriturada, declarada e recolhida de forma centralizada pelo estabelecimento matriz da pessoa jurídica Escriturada no SPED EFD-Contribuições Declarado o débito em DCTF Recolhida em DARF

49 DESONERAÇÃO RECOLHIMENTOS Código DARF Descrição do tributo/contribuição Setor Econômico Contribuição Previdenciária sobre a Receita Bruta Contribuição Previdenciária sobre a Receita Bruta Serviços Indústria

50 DESONERAÇÃO OBRIGAÇÕES ACESSÓRIAS Contribuição Previdenciária escriturada no SPED EFD-Contribuições Instrução Normativa RFB nº 1.252, de 1º de março de 2012 Dispõe sobre a Escrituração Fiscal Digital da Contribuição para o PIS/Pasep, da Contribuição para o Financiamento da Seguridade Social (Cofins) e da Contribuição Previdenciária sobre a Receita (EFD- Contribuições).

51 DESONERAÇÃO OBRIGAÇÕES ACESSÓRIAS Ato Declaratório Eecutivo Codac nº 99, de 29 de dezembro de 2011 As pessoas jurídicas devem apresentar a DCTF até o 15º (décimo quinto) dia útil do 2º (segundo) mês subseqüente ao mês de ocorrência dos fatos geradores.

52 PREVIDÊNCIA SOCIAL E DESONERAÇÕES X Obrigado!