Contribuição Previdenciária Área Rural e SENAR DRF ITABUNA

Transcrição

1 Contribuição Previdenciária Área Rural e SENAR DRF ITABUNA 1

2 HISTÓRICO IAPs INPS IAPAS 1977 INSS SRP RFB

3 Receita Federal do Brasil - RFB DRF Itabuna 2 Inspetorias Ilhéus e Porto Seguro 5 Agências Jurisdição 71 Municípios 3

4 Legislação 1. Constituição Federal Artigo Lei 8.212/91 Custeio da Previdência 3. EC 20/98 Contribuição incidente sobre a receita 4. Lei /2001 Alterou a Lei 8.212/91 5. Instrução Normativa RFB n.º 971/2009 Art

5 Contribuição Social 1. Das empresas, incidente sobre a remuneração dos segurados. 2. Dos empregadores domésticos, incidente sobre a remuneração dos empregados domésticos. 3. Dos trabalhadores, incidente sobre o salário de contribuição. 4. Das associações desportivas que mantêm equipe de futebol profissional, incidente sobre a receita dos espetáculos, patrocíonio, licenciamento, publicidade 5

6 Contribuição Social 5. Das empresas, incidentes sobre receita, faturamento e o lucro. 6. Incidentes sobre a receita bruta proviniente da comercialização da produção rural. 6

7 Contribuição Previdenciária 1. Contribuição sobre a folha de pagamento incidente sobre a remuneração de empregados, avulsos e contribuintes individuais. - Patronal 20% + RAT(1 a 3%) - Segurados De 8 a 11% - Outras Entidades Até 5,8% - 15% sobre o valor bruto da nota fiscal ou fatura, relativo à serviços prestados através de Cooperativa de Trabalho. 7

8 Contribuição Previdenciária Contribuição incidente sobre o valor da comercialização da produção rural.(subst. Cota Patronal Empregados e Avulsos). 1. Segurado Especial 2. Produtor Rural Pessoa Física Contribuinte Individual 3. Consórcio Simplificado de Produtores Rurais PF 4. Produtor Rural Pessoa Jurídica 5. Agroindústria 8

9 Segurado Especial 1.Conceito: Pessoa Física que individualmente ou em regime de economia familiar que na condição de produtor, seja proprietário, possuidor, parceiro, meeiro... Explore atividade agropecuária. Até 4 módulos fiscais. Auxilio eventual de terceiros. 2. Contribuição sobre a comercialização da produção; INSS - 2 % SAT - 0,1% SENAR 0,2% Total 2,3% 3. Contribuição sobre a folha de pagamento SEGURADO - 8% Terceiros 2,7% 9

10 Produtor Rural - PF 1.Conceito: Pessoa Física que desenvolve atividade agropecuária, que não pode ser enquadrado como Segurado Especial. 2. Contribuição sobre a comercialização da produção; INSS - 2 % SAT - 0,1% SENAR 0,2% Total 2,3% 3. Contribuição sobre a folha de pagamento SEGURADO - 8% Terceiros 2,7% 10

11 SUB-ROGAÇÃO 1. A empresa adquirente, consumidora, consignatária ou cooperativa e a pessoa física não produtora rural, que adquire produção rural de segurado especial ou produtor rural pessoa física passa a ter condição de responsável pelos recolhimentos devidos. 2. A Sub-rogação é aplicada também aos Órgãos Públicos e Entidades Isentas. 11

12 Consórcio Simplificado 1. O consórcio Simplificado de Produtores Rurais PF deve contribuir sobre a folha da mesma forma que o segurado especial e o produtor rural pessoa física. 2. A contribuição incidente sobre a comercialização deve ser recolhida pelo consorciado. 12

13 Produtor Rural PJ 1. Contribuição sobre a comercialização da produção; INSS - 2,5% SAT - 0,1% SENAR 0,25% Total - 2,85% 2. Contribuição sobre a folha de pagamento SEGURADO - 8% Terceiros 2,7% Caso exerça outra atividade econômica deve recolher a cota patronal sobre a folha incidente sobre os segurados envolvidos nessa atividade. 13

14 Agroindústria 1. Produtor Rural - PJ que desenvolve as atividades de produção rural e de industrialização da produção rural própria ou da produção rural própria e da adquirida de terceiros. Ex: Usina de açucar, frigorífico com a criação própria. 2. Não se considera agroindústria a atividade de beneficiamento e industrialização rudimentar. 3. Até 31/10/2001 Recolhia sobre a folha. 4. A partir de 01/11/2001 a contribuição sobre a folha foi substituída pela contribuição incidente sobre a produção 14

15 Agroindústria - Piscicultura, Carcinicultura, Suinocultura e Avicultura. - Florestamento e Reflorestamento Matéria-Prima fabricação de celulose. - Contribuíam sobre a folha de pagamento. - Desoneração da folha Lei /11 1 ou 2%. - IN RFB n.º 1.436/13 15

16 Exportação 1. Não incidem as contribuições sociais sobre as receitas decorrentes de exportação de produtos. 2. A imunidade não se aplica à contribuição devida ao SENAR, por se tratar de contribuição de interesse das categorias profissionais ou econômicas. 16

17 Considerações Finais 1. Recurso Extraordinário n.º /MG 03/02/10: a) Declarado inconstitucional apenas a contribuição prev. incidente sobre a comercialização da produção rural PF. Até 31/12/2001 Lei /01 e EC 20/98. b) Contribuição sobre a comercialização do seg. especial e SENAR permanecem válidos. 2. Recurso Extraordinário n.º /RS Vai analisar constitucionalidade da Lei /01. 17

18 Considerações Finais 1. Repristinação da forma de cobrança anterior, ou seja, contribuição integramente sobre a folha. 2. Voltaria a vigorar a Lei 8.212/91 e o empregador rural PF, deve recolher a contribuição sobre a folha. 3. Não cabe restituição, nem compensação. A contribuição anterior a Lei /01 deve ser recalculada. FIM 18