Equipe de Professores da FECAP. Exame de Suficiência CFC 01/2013 Março/2013

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1 São Paulo, 30 de junho de Exame de Suficiência CFC 01/2013 Março/2013 Prezados professores, alunos, ex-alunos da FECAP e demais interessados. Apresentamos a seguir nosso trabalho de apresentação, correção e comentários sobre as questões do Exame de Suficiência para o registro profissional dos bachareis em Ciências Contábeis, aplicado em sua primeira edição neste ano, no mês de Março/2013. A Fecap, no intuito de colaborar com a qualidade do Exame de Suficiência e, sobretudo, para subsidiar nossa comunidade acadêmica, alunos e professores, com informações e dados sobre o referido exame, vem fazendo este trabalho de analisar, resolver e divulgar as questões. Como poderemos observar, a divisão das questões continua parecida com a dos exames anteriores, com grande quantidade de questões de Contabilidade Societária (suportadas por nossas disciplinas do TOP de Contabilidade Societária) e de Contabilidade de Custos / Gerencial (suportadas por nossas disciplinas do TOP de Análise Contábil Gerencial). Assunto / Tema Quantidade % Análise das Demonstrações Contábeis 2 4,00% Auditoria 3 6,00% Contabilidade de Custos / Gerencial 6 12,00% Contabilidade e Orçamento Público 3 6,00% Contabilidade Societária / Teoria 22 44,00% Contabilidade Tributária 0 0,00% Direito (Empresarial / Tributário / Trabalho) 3 6,00% Estatística 1 2,00% Ética e Legislação Profissional 3 6,00% Língua Portuguesa / Interpretação de Textos 3 6,00% Finanças 2 4,00% Perícia Contábil 2 4,00% Total ,00% Aproveito para agradecer o trabalho da Equipe de Professores do da Fecap, além de professores que atuam em outros cursos, pela dedicação e trabalho. Peço a toda comunidade acadêmica da FECAP que contribua com sugestões e críticas, para que possamos melhorar nosso trabalho nas edições futuras. Saudações acadêmicas, Prof. Ronaldo Fróes de Carvalho Coordenação de Ciências Contábeis rfcarvalho@fecap.br

2 Questão 01 Uma sociedade empresária, composta por dois sócios, iniciou suas atividades em 1º , com as seguintes informações: O contrato social estabelece que cada sócio integralizará R$50.000,00, até do corrente ano. Em , ambos os sócios integralizaram R$30.000,00, cada um. O sócio A integralizou a sua parcela de capital em dinheiro, por meio de depósito, diretamente na conta bancária da empresa. O sócio B integralizou com uma sala comercial e mercadorias para revenda, nos valores de R$25.000,00 e R$5.000,00, respectivamente. Assinale a opção que apresenta os lançamentos para contabilização destes fatos. a) DÉBITO Capital Social R$ ,00 CRÉDITO Caixa R$ ,00 CRÉDITO Ativo Imobilizado R$ ,00 CRÉDITO Mercadorias para Revenda R$ 5.000,00 b) DÉBITO Bancos Conta Movimento R$ ,00 CRÉDITO Capital a Integralizar R$ ,00 DÉBITO Ativo Imobilizado R$ ,00 DÉBITO Mercadorias para Revenda R$ 5.000,00 CRÉDITO Capital a Integralizar R$ ,00 c) DÉBITO Capital Social R$ ,00 CRÉDITO Capital a Integralizar R$ ,00 CRÉDITO Caixa R$ ,00 CRÉDITO Ativo Imobilizado R$ ,00 CRÉDITO Mercadorias para Revenda R$ 5.000,00 d) DÉBITO Capital a Integralizar R$ ,00 CRÉDITO Capital Subscrito Sócio A R$ ,00 CRÉDITO Capital Subscrito Sócio B R$ ,00 DÉBITO Bancos Conta Movimento R$ ,00 CRÉDITO Capital a Integralizar R$ ,00 DÉBITO Ativo Imobilizado R$ ,00 DÉBITO Mercadorias para Revenda R$ 5.000,00 CRÉDITO Capital a Integralizar R$ ,00

3 Alternativa correta é a letra D. Apresenta a sequência correta dos lançamentos contábeis, desde a abertura da empresa até a integralização de capital pelos sócios. A alternativa é auto explicativa. Alternativa Correta: D Gabarito Oficial: D Disciplina: Contabilidade Básica I e II / Contabilidade Intermediária Bibliografia: IUDÍCIBUS, Sérgio de et al. Contabilidade introdutória: adaptada às Normas Internacionais de Contabilidade atualizada de acordo com as Leis nº11.638/07 e nº11.941/ ed. São Paulo: Atlas, Contribuição: Prof. Maurício Camilo / Prof. João Carlos Costa / Prof. Edmauro Carlos

4 Questão 02 Relacione os grupos do Ativo descritos, na primeira coluna, com as suas respectivas propriedades, na segunda coluna, e, em seguida, assinale a opção CORRETA. (1) Ativo Circulante (3) Ativos mantidos para uso na produção ou fornecimento de mercadorias ou serviços, para aluguel a outros ou para fins administrativos, e que se espera utilizar por mais de um período. (2) Investimentos (1) Ativos que serão realizados, vendidos ou consumidos no decurso normal do ciclo operacional da entidade, mantidos essencialmente com o propósito de ser negociado. (3) Imobilizado (4) Ativos não monetários, sem substância física, identificáveis, controlados e geradores de benefícios econômicos futuros, tais como: projeto e implantação de novos processos ou sistemas. (4) Intangível (2) Ativos mantidos para obtenção de rendas ou para valorização do capital ou para ambas, tais como: terrenos mantidos para valorização de capital a longo prazo e não para venda a curto prazo no curso ordinário dos negócios. A sequência CORRETA é: a) 1, 2, 3, 4. b) 1, 3, 2, 4. c) 3, 1, 4, 2. d) 3, 4, 1, 2. Alternativa C. Questão auto explicativa com base na alternativa correta. Grupos e Subgrupos de acordo com a Legislação Societária e suas alterações. Alternativa Correta: C Gabarito Oficial: C Disciplina: Contabilidade Básica I e II / Contabilidade Intermediária Bibliografia: IUDÍCIBUS, Sérgio de et al. Contabilidade introdutória: adaptada às Normas Internacionais de Contabilidade atualizada de acordo com as Leis nº11.638/07 e nº11.941/ ed. São Paulo: Atlas, Contribuição: Prof. Maurício Camilo / Prof. João Carlos Costa / Prof. Edmauro Carlos

5 Questão 03 Uma sociedade empresária apresenta os seguintes dados para a contabilização da folha de pagamento, que será paga até o quinto dia útil do mês subsequente: Remuneração bruta dos funcionários R$ ,00. Remuneração líquida dos funcionários R$ ,00. INSS Contribuição Previdenciária Retida dos Funcionários R$16.200,00. INSS Contribuição Previdenciária Patronal R$38.700,00. A contabilização da folha de pagamento, considerando apenas os dados acima, resultará em um aumento no Passivo Circulante de: a) R$ ,00. b) R$ ,00. c) R$ ,00. d) R$ ,00. Para a questão em referência, o lançamento contábil, de acordo com as práticas contábeis adotadas no Brasil é o seguinte: D Despesas de Salário (DRE) ,00 D Despesa INSS parte empresa (DRE) ,00 C Salários a Pagar (PC) ,00 C INSS a Recolher (PC) ,00 A partir da contabilização acima, o aumento no Passivo Circulante é de: R$ ,00 (Salários a Pagar + INSS a Recolher (parte empresa e retido dos empregados). Portanto a alternativa correta é a C. Alternativa Correta: C Gabarito Oficial: C Disciplina: Contabilidade Básica I e II / Contabilidade Intermediária Bibliografia: IUDÍCIBUS, Sérgio de et al. Contabilidade introdutória: adaptada às Normas Internacionais de Contabilidade atualizada de acordo com as Leis nº11.638/07 e nº11.941/ ed. São Paulo: Atlas, Contribuição: Prof. Maurício Camilo / Prof. João Carlos Costa / Prof. Edmauro Carlos

6 Questão 04 Com os saldos das contas de resultado apresentados abaixo, elabore a Demonstração de Resultado. Custo das Mercadorias Vendidas Despesa com Tributos Sobre o Lucro Despesas Administrativas Despesas com Vendas Despesas Financeiras Despesas Gerais ICMS sobre Vendas Outras Despesas Operacionais Receita Bruta de Vendas Receita de Equivalência Patrimonial Receitas Financeiras Vendas Canceladas R$78.530,00 R$17.577,00 R$13.740,00 R$43.510,00 R$3.720,00 R$21.820,00 R$16.450,00 R$2.120,00 R$ ,00 R$3.450,00 R$1.780,00 R$1.750,00 Com base na Demonstração de Resultados elaborada, assinale a opção CORRETA. a) O Resultado Antes dos Tributos Sobre o Lucro é de R$58.590,00. b) O Resultado Líquido do Período é de R$37.563,00. c) O valor da Receita Líquida de Vendas é de R$ ,00. d) O valor do Lucro Bruto é de R$ ,00. A partir dos dados do enunciado, elaboramos a Demonstração de Resultado do Exercício de acordo com as práticas contábeis adotadas no Brasil (Legislação Societária e Pronunciamento Contábil CPC 26 (NBC-TG- 26) Apresentação das Demonstrações Contábeis). A alternativa correta é a letra A. DRE na próxima folha

7 Demonstração de Resultado do Exercício Receita Bruta de Vendas R$ ,00 (-) Deduções Vendas Canceladas (R$ 1.750,00) ICMS sobre Vendas (R$ ,00) (=) Receita Líquida de Vendas R$ ,00 (-) Custo das Mercadorias Vendidas (R$ ,00) (=) Lucro Bruto R$ ,00 (-) Despesas Operacionais Despesas com Vendas (R$ ,00) Despesas Administrativas (R$ ,00) Despesas Gerais (R$ ,00) Outras Despesas Operacionais (R$ 2.120,00) (+) Receita de Equivalência Patrimonial R$ 3.450,00 (=) Lucro Operacional antes do Resultado Financeiro R$ ,00 (-) Despesas Financeiras (R$ 3.720,00) (+) Receitas Financeiras R$ 1.780,00 (=) Lucro Antes dos Tributos sobre o Lucro R$ ,00 (-) Tributos sobre o Lucro (R$ ,00) (=) Lucro Líquido do Exercício R$ ,00 Alternativa Correta: A Gabarito Oficial: A Disciplina: Contabilidade Básica I e II / Contabilidade Intermediária Bibliografia: IUDÍCIBUS, Sérgio de et al. Contabilidade introdutória: adaptada às Normas Internacionais de Contabilidade atualizada de acordo com as Leis nº11.638/07 e nº11.941/ ed. São Paulo: Atlas, NBC-TG-26 (CPC 26) Apresentação das Demonstrações Contábeis, disponível em Contribuição: Prof. Maurício Camilo / Prof. João Carlos Costa / Prof. Edmauro Carlos

8 Questão 05 Uma sociedade empresária fez as seguintes aquisições de mercadorias para revenda no mês de dezembro de 2012: Datas das aquisições Valor total da Nota Fiscal de compra R$1.440,00 R$4.340,00 Tributos recuperáveis, incluídos no total da Nota Fiscal R$240,00 R$720,00 Frete pago pela empresa compradora R$150,00 R$200,00 Quantidade adquirida 100 unidades 400 unidades No final do mês de novembro, o saldo de mercadorias em estoque era igual a R$1.900,00, correspondente a 200 unidades. A única venda efetuada no mês de dezembro ocorreu no dia , quando foram vendidas 400 unidades. Considerando que a empresa utiliza o Método da Média Ponderada para avaliação de seus estoques, o custo da mercadoria vendida no mês de dezembro de 2012, foi de: a) R$4.136,00. b) R$4.040,00. c) R$3.856,00. d) R$3.840,00. Lançamento contábil de aquisição Total D Estoque (valor da nota) R$ 1.200,00 R$ 3.620,00 R$ 4.820,00 D Impostos a Recuperar R$ 240,00 R$ 720,00 R$ 960,00 D Estoque (frete pago pela compradora) R$ 150,00 R$ 200,00 R$ 350,00 C Fornecedores ou Caixa R$ 1.590,00 R$ 4.540,00 R$ 6.130,00 Valor Total Qtde. Custo Médio Saldo anterior de Estoque R$ 1.900, (+) Adquiridas ( ) R$ 5.170, (=) Saldo R$ 7.070, R$ 10,10 (-) Baixa por venda em R$ 4.040, R$ 10,10 Alternativa Correta: B Gabarito Oficial: B Disciplina: Contabilidade Básica I e II / Contabilidade Intermediária Bibliografia: IUDÍCIBUS, Sérgio de et al. Contabilidade introdutória: adaptada às Normas Internacionais de Contabilidade atualizada de acordo com as Leis nº11.638/07 e nº11.941/ ed. São Paulo: Atlas, NBC-TG-16 (CPC 16) Estoques, disponível em Contribuição: Prof. Maurício Camilo / Prof. João Carlos Costa / Prof. Edmauro Carlos

9 Questão 06 Analise os eventos descritos a seguir, em relação ao impacto líquido provocado no Ativo Total de uma sociedade empresária e, em seguida, assinale a opção CORRETA. Evento A B C D E F G H Descrição Aquisição de mercadorias à vista. (aumenta e diminui o Ativo) Pagamento a fornecedor. (diminui o Ativo e diminui o Passivo) Aquisição de veículo a prazo. (aumenta o Ativo e aumenta o Passivo) Pagamento, em janeiro, do aluguel relativo ao mês de dezembro. (diminui o Ativo e diminui o Passivo) Depósito realizado com recursos da própria sociedade empresária, em sua conta corrente bancária. (aumenta e diminui o Ativo) Registro de depreciação do veículo. (diminui o Ativo e diminui o Resultado, diminuindo o PL) Aumento de capital com incorporação de reservas de lucros. (aumenta e diminui o PL) Venda de mercadoria a prazo, com lucro. (aumenta o Ativo, em função de trocar Estoques por Contas a Receber, com valor maior e aumento o Resultado, aumentando o PL) Em relação ao impacto líquido provocado no Ativo Total, é CORRETO afirmar que: a) Apenas os eventos A e G provocam um aumento no Ativo Total. b) Apenas os eventos B e F provocam uma redução no Ativo Total. c) Apenas os eventos C e H provocam um aumento no Ativo Total. d) Apenas os eventos D e E provocam uma redução no Ativo Total. Explicação no próprio enunciado. Alternativa Correta: C Gabarito Oficial: C Disciplina: Contabilidade Básica I e II / Contabilidade Intermediária Bibliografia: IUDÍCIBUS, Sérgio de et al. Contabilidade introdutória: adaptada às Normas Internacionais de Contabilidade atualizada de acordo com as Leis nº11.638/07 e nº11.941/ ed. São Paulo: Atlas, Contribuição: Prof. Maurício Camilo / Prof. João Carlos Costa / Prof. Edmauro Carlos

10 Questão 07 Uma sociedade apresentou a composição dos seguintes saldos de um item do Ativo Imobilizado em : Veículos R$ ,00 (-) Depreciação Acumulada (R$15.000,00) (-) Perda por Desvalorização (R$30.000,00) Saldo em R$ ,00 No mês de dezembro de 2012, a empresa vendeu este item, a prazo, por R$ ,00, para recebimento em uma única parcela, com vencimento em 15 meses e com juros embutidos na transação de 10% no mesmo período. Desconsiderando a incidência de tributo sobre esta transação, o lançamento da venda e baixa do item provocará um impacto líquido nas contas de resultado de: a) R$5.000,00, positivo. b) R$9.000,00, negativo. c) R$21.000,00, positivo. d) R$25.000,00, negativo. Passo 1 - Valor Presente da Venda Valor da Venda - Recebimento Futuro R$ ,00 Juros Embutidos = 10% 1,10 Valor Presente da Venda R$ ,00 Passo 2 - Lançamento Contábil da Venda D Outras Contas a Receber - AñC R$ ,00 C Juros a Apropriar (conta redutora - ajuste a valor presente) - AñC R$ ,00 C Outras Receitas - Venda de Imobilizado - DRE R$ ,00 Passo 3 - Lançamento Contábil da Baixa D Outras Despesas - Baixa do Imobilizado - DRE R$ ,00 D Depreciação Acumulada - AñC R$ ,00 D Perda por Desvalorização - AñC R$ ,00 C Veículos - AñC R$ ,00 Passo 4 - Efeito Líquido no Resultado Outras Receitas - Venda de Imobilizado R$ ,00 (-) Outras Despesas - Baixa do Imobilizado (R$ ,00) (=) Resultado Líquido na Venda do Imobilizado R$ 5.000,00

11 Alternativa Correta: A Gabarito Oficial: A Disciplina: Contabilidade Básica I e II / Contabilidade Intermediária Bibliografia: IUDÍCIBUS, Sérgio de et al. Contabilidade introdutória: adaptada às Normas Internacionais de Contabilidade atualizada de acordo com as Leis nº11.638/07 e nº11.941/ ed. São Paulo: Atlas, Contribuição: Prof. Maurício Camilo / Prof. João Carlos Costa / Prof. Edmauro Carlos

12 Questão 08 Uma sociedade empresária apresentava, em , os seguintes saldos, antes da apuração do resultado do período: Contas Devedor Credor Ágio Pago na Aquisição de Investimentos Avaliados pelo Método da Equivalência Patrimonial R$ ,00 Caixa R$ ,00 Capital a Integralizar R$ ,00 Capital Subscrito R$ ,00 COFINS a Recuperar R$ 3.000,00 Custo das Mercadorias Vendidas R$ ,00 Depreciação Acumulada de Imóveis de Uso R$ ,00 Despesas Administrativas R$ ,00 Despesas com Tributos Incidentes Sobre as Vendas R$ ,00 Despesas com Tributos Incidentes Sobre o Lucro R$ ,00 Despesas Financeiras R$ ,00 Despesas Pagas Antecipadamente a Apropriar R$ ,00 Duplicatas a Receber com Vencimento em 2013 R$ ,00 Duplicatas a Receber com Vencimento em 2014 R$ ,00 Duplicatas Descontadas R$ ,00 Estoque de Mercadorias R$ ,00 Financiamentos Bancários R$ ,00 Fornecedores R$ ,00 ICMS a Recolher R$ ,00 Imóveis de Uso R$ ,00 Imposto de Renda e Contribuição Social a Pagar R$ ,00 Investimentos Avaliados pelo Método da Equivalência Patrimonial R$ ,00 PIS a Recuperar R$ 600,00 Receita com Venda de Mercadorias R$ ,00 Reservas de Lucros R$ 9.600,00 R$ ,00 R$ ,00 Considerando que nenhum dividendo será distribuído no período, no Balanço Patrimonial em , o Patrimônio Líquido é igual a: a) R$ ,00. b) R$ ,00. c) R$ ,00. d) R$ ,00.

13 Demonstração de Resultado do Exercício Receita com Venda de Mercadorias R$ ,00 (-) Desp. Tributos Incidentes sobre Vendas (R$ ,00) Receita com Venda de Mercadoria R$ ,00 (-) Custo das Mercadorias Vendidas (R$ ,00) (=) Lucro Bruto R$ ,00 (-) Despesas Administrativas (R$ ,00) (=) Lucro Operacional antes do Resultado Financeiro R$ ,00 (-) Despesas Financeiras (R$ ,00) (=) Lucro Antes dos Tributos sobre o Lucro R$ ,00 (-) Despesas de Tributos sobre o Lucro (R$ ,00) (=) Lucro Líquido do Exercício R$ ,00 Composição do Patrimônio Líquido depois do Lucro Capital Subscrito R$ ,00 (-) Capital a Integralizar (R$ ,00) Reserva de Lucros R$ 9.600,00 Lucro do Exercício R$ ,00 Total do Patrimônio Líquido R$ ,00 Alternativa Correta: C Gabarito Oficial: C Disciplina: Contabilidade Básica I e II / Contabilidade Intermediária Bibliografia: IUDÍCIBUS, Sérgio de et al. Contabilidade introdutória: adaptada às Normas Internacionais de Contabilidade atualizada de acordo com as Leis nº11.638/07 e nº11.941/ ed. São Paulo: Atlas, Contribuição: Prof. Maurício Camilo / Prof. João Carlos Costa / Prof. Edmauro Carlos

14 Questão 09 Uma sociedade empresária apresentava, ao final do ano de 2012, as seguintes movimentações de contas patrimoniais e de resultado para a elaboração da Demonstração do Resultado e Demonstração do Resultado Abrangente do período: Contas Patrimoniais e de Resultado Natureza da Movimentação Movimentação Ajustes de Avaliação Patrimonial de Instrumentos Financeiros Classificados como Disponíveis para Venda R$ ,00 Credora Custo dos Produtos Vendidos R$ ,00 Devedora Despesas Administrativas R$ ,00 Devedora Despesas com Vendas R$ ,00 Devedora Despesas Financeiras R$ ,00 Devedora Equivalência Patrimonial sobre Resultados Abrangentes de Coligadas R$ ,00 Credora Receita de Equivalência Patrimonial R$ ,00 Credora Receita com Vendas de Produtos R$ ,00 Credora Receitas Financeiras R$ ,00 Credora Tributos sobre Ajustes de Instrumentos Financeiros classificados como Disponíveis para Venda R$ 6.000,00 Devedora Tributos sobre o Lucro R$ ,00 Devedora Tributos sobre Vendas R$ ,00 Devedora Na Demonstração do Resultado do período, o Lucro Líquido é igual a: a) R$84.000,00. b) R$90.000,00. c) R$ ,00. d) R$ ,00. Das contas apresentadas no enunciado da questão 9, três pertencem ao patrimônio líquido. São elas: i) ajustes de avaliação patrimonial de instrumentos financeiros classificados como disponíveis para venda; ii) equivalência patrimonial sobre resultados abrangentes de coligadas; e iii) tributos sobre ajustes de instrumentos financeiros classificados como disponíveis para venda. De acordo com o CPC 26 (NBC-TG-26 Apresentação das Demonstrações Contábeis), tais contas comporão os Outros Resultados Abrangentes. Por conseguinte, não afetam o resultado do período, porém seriam apresentadas em outras duas demonstrações contábeis: i) a Demonstração do Resultado Abrangente (DRA); e ii) Demonstração das Mutações do Patrimônio Líquido (DMPL). Por meio das contas restantes, é possível estruturar uma Demonstração de Resultado do Exercício (DRE), abaixo apresentada:

15 Demonstração de resultado do exercício Receita com Vendas de Produtos R$ ,00 Tributos sobre Vendas -R$ Receita líquida de vendas R$ ,00 Custo dos Produtos Vendidos -R$ ,00 Lucro bruto R$ ,00 Receitas (despesas) operacionais: Despesas com Vendas -R$ ,00 Despesas Administrativas -R$ ,00 Equivalência patrimonial R$ ,00 Lucro antes das receitas e despesas financeiras R$ ,00 Resultado financeiro: Receitas financeiras R$ ,00 Despesas financeiras -R$ , ,00 Resultado antes dos tributos sobre o lucro R$ ,00 Tributos sobre o lucro -R$ ,00 Lucro líquido do exercício R$ ,00 Alternativa Correta: B Gabarito Oficial: B Disciplina: Contabilidade Intermediária / Estrutura das Demonstrações Contábeis Bibliografia: IUDÍCIBUS, Sérgio de et al. Contabilidade introdutória: adaptada às Normas Internacionais de Contabilidade atualizada de acordo com as Leis nº11.638/07 e nº11.941/ ed. São Paulo: Atlas, NBC-TG-26 (CPC 26) Apresentação das Demonstrações Contábeis, disponível em Contribuição: Prof. Maurício Camilo / Prof. Edmauro Carlos / Prof. Pedro Barros

16 Questão 10 De acordo com a NBC TG 25 Provisões, Passivos Contingentes e Ativos Contingentes, analise os requisitos abaixo em relação ao reconhecimento de uma provisão. I. II. Uma provisão deve ser reconhecida quando a entidade tem uma obrigação presente, legal ou não formalizada, como resultado de evento passado. Uma provisão deve ser reconhecida quando seja provável, que será necessária, uma saída de recursos que incorporam benefícios econômicos para liquidar a obrigação. III. Uma provisão deve ser reconhecida quando possa ser feita uma estimativa confiável do valor da obrigação. São requisitos necessários para o reconhecimento de uma provisão o(s) item(ns): a) I e II, apenas. b) II e III, apenas. c) III, apenas. d) I, II e III. De acordo com a NBC TG 25 (CPC 25) Provisões, Passivos Contingentes e Ativos Contingentes, todas as assertivas apresentam requisitos para o reconhecimento de uma Provisão. Alternativa Correta: D Gabarito Oficial: D Disciplina: Contabilidade Internacional Bibliografia: IUDÍCIBUS, Sérgio de et al. Manual de contabilidade societária: aplicável a todas as sociedades. São Paulo: Atlas, / NBC-TG-25 (CPC 25) - Provisões, Passivos Contingentes e Ativos Contingentes, disponível em Contribuição: Prof. Ronaldo Fróes

17 Questão 11 Uma sociedade empresária apresentou os seguintes dados para elaboração da Demonstração dos Fluxos de Caixa: Contas Saldo Anterior Débito Crédito Saldo Atual Caixa e Equivalentes de Caixa R$ ,00 R$ ,00 R$ ,00 R$ ,00 Contas a Receber R$ ,00 R$ ,00 R$ ,00 R$ ,00 Estoque R$ ,00 R$ ,00 R$ ,00 R$ ,00 Investimentos R$ ,00 R$ ,00 R$ ,00 Imobilizado R$ ,00 R$ ,00 R$ 7.000,00 R$ ,00 Total Ativo R$ ,00 R$ ,00 R$ ,00 R$ ,00 Fornecedores R$ ,00 R$ ,00 R$ ,00 R$ ,00 Contas a Pagar R$ ,00 R$ ,00 R$ 8.000,00 R$ 8.000,00 Dividendos Obrigatórios a Pagar R$ ,00 R$ ,00 Financiamentos Longo Prazo R$ ,00 R$ ,00 Capital Social R$ ,00 R$ ,00 R$ ,00 Lucro do Exercício Corrente R$ ,00 R$ ,00 R$ 0,00 Total Passivo e Patrimônio Líquido R$ ,00 R$ ,00 R$ ,00 R$ ,00 Dados adicionais: A variação em Contas a Receber decorreu de vendas a prazo e recebimentos. Os investimentos são avaliados pelo método de custo. A variação no imobilizado no período decorreu de aquisições e depreciação. O financiamento foi contratado no último dia do período. Considerando os dados fornecidos, o Caixa Consumido nas Atividades Operacionais, apurado na Demonstração dos Fluxos de Caixa, é de: a) R$10.000,00. b) R$65.000,00. c) R$72.000,00. d) R$ ,00. Com base nos dados informados, entendemos que não seria possível elaborar a DFC pelo método direto, pois não foi demonstrada a composição do resultado (DRE). Com isso, é apresentada a resolução apenas pelo método indireto. Abaixo está apresentada:

18 Demonstração Dos Fluxos de Caixa - Método Direto Atividade operacional Origem das informações lucro do exercício Pelos dados do BP Depreciações Dado adicional 03 Lucro ajustado Aumento em clientes (60.000) Pela variação do BP Aumento em estoques (20.000) Pela variação do BP Redução em Fornecedores (5.000) Pela variação do BP Redução em contas a pagar (2.000) Pela variação do BP (=) Caixa consumido pelas atividades operacionais (65.000) Alternativa Correta: B Gabarito Oficial: B Disciplina: Análise das Demonstrações Contábeis Bibliografia: IUDÍCIBUS, Sérgio et. al. Manual de Contabilidade Societária. / NBC-TG-03 (CPC 03) Demonstração de Fluxo de Caixa ( Contribuição: Profa. Luciana Barragan / Prof. Régis Cesar

19 Questão 12 Uma sociedade empresária é constituída com um capital de R$ ,00, totalmente integralizado em dinheiro. Após a constituição, a empresa realizou as seguintes transações: Aquisição de mercadorias por R$50.000,00, neste valor incluído o valor de R$6.000,00, relativo ao ICMS recuperável. Venda das mercadorias por R$90.000,00, neste valor incluído ICMS, no valor de R$15.300,00. Despesas com energia do período, no valor de R$900,00. PIS e COFINS incidentes sobre vendas, no valor de R$3.285,00. Despesa com aluguéis, no valor de R$1.000,00. Despesas com salários e FGTS, no valor de R$2.000,00. Despesa com INSS, no valor de R$400,00. O lucro foi destinado como se segue: o 5% para reserva legal; o 40% para dividendos obrigatórios; e o 55% para lucros para deliberação da assembleia. Na Demonstração do Valor Adicionado, o Valor Adicionado Total a Distribuir, é de: a) R$45.100,00. b) R$44.100,00. c) R$39.100,00. d) R$38.100,00. Por meio dos dados apresentados, é possível, inicialmente, estruturar uma demonstração de resultado (simplificada): Demonstração de resultado do exercício Receita de vendas R$ ICMS sobre vendas -R$ PIS e Cofins -R$ Receita líquida R$ Custo da mercadoria vendida -R$ Lucro bruto R$ Despesas operacionais Energia -R$ 900 Aluguéis -R$ Salários e FGTS -R$ INSS -R$ 400 Lucro líquido do exercício R$ Após a estruturação da demonstração de resultado, o processo de elaboração da Demonstração do Valor Adicionado (DVA) torna-se mais fácil. Abaixo é apresentada a DVA, conforme o modelo constante do CPC 09 (NBC-TG-09):

20 DEMONSTRAÇÃO DO VALOR ADICIONADO 1 RECEITAS ,00 1.1) Vendas de mercadorias, produtos e serviços ,00 1.2) Outras receitas 1.3) Receitas relativas à construção de ativos próprios 1.4) Provisão para créditos de liquidação duvidosa Reversão / (Constituição) 2 - INSUMOS ADQUIRIDOS DE TERCEIROS ,00 (inclui os valores dos impostos ICMS, IPI, PIS e COFINS) 2.1) Custos dos produtos, das mercadorias e dos serviços vendidos (1) ,00 2.2) Materiais, energia, serviços de terceiros e outros 900,00 2.3) Perda / Recuperação de valores ativos 2.4) Outras (especificar) 3 - VALOR ADICIONADO BRUTO (1-2) , DEPRECIAÇÃO, AMORTIZAÇÃO E EXAUSTÃO 5 - VALOR ADICIONADO LÍQUIDO PRODUZIDO PELA ENTIDADE (3-4) , VALOR ADICIONADO RECEBIDO EM TRANSFERÊNCIA 6.1) Resultado de equivalência patrimonial 6.2) Receitas financeiras 6.3) Outras 7 - VALOR ADICIONADO TOTAL A DISTRIBUIR (5+6) , DISTRIBUIÇÃO DO VALOR ADICIONADO ,00 8.1) Pessoal 2.000, Remuneração direta 2.000, Benefícios F.G.T.S 8.2) Impostos, taxas e contribuições , Federais (2) 3.685, Estaduais (3) 9.300, Municipais 8.3) Remuneração de capitais de terceiros 1.000, Juros Aluguéis 1.000, Outras 8.4) Remuneração de Capitais Próprios (4) , Juros sobre o Capital Próprio Dividendos 9.246, Lucros retidos / Prejuízo do exercício ,00 (1) Custo da mercadoria vendida Valor líquido dos produtos ,00 Valor do ICMS 6.000,00 Valor total ,00

21 (2) Tributos federais PIS e Cofins 3.285,00 INSS 400,00 Valor total 3.685,00 (3) Tributos estaduais ICMS sobre vendas ,00 ICMS incluído em ,00 Valor total 9.300,00 (4) Remuneração dos capitais próprios Lucro líquido do exercício ,00 Distribuição do lucro do exercício: Reserva legal (5%) 1.155,75 Dividendos obrigatórios (40% do lucro, conforme enunciado) 9.246,00 Retidos em alguma reserva de lucro (55% do lucro, conforme enunciado) ,25 Segundo os dados do exercício, o valor adicionado a distribuir será de R$ Esse valor é compatível com a alternativa C. Alternativa Correta: C Gabarito Oficial: C Disciplina: Contabilidade Avançada II / Estrutura das Demonstrações Contábeis Bibliografia: IUDÍCIBUS, Sérgio de et al. Manual de contabilidade societária: aplicável a todas as sociedades. São Paulo: Atlas, / NBC-TG-09 (CPC 09) Demonstração do Valor Adicionado, disponível em Contribuição: Prof. Clemil Robles / Prof. Pedro Barros

22 Questão 13 Uma sociedade empresária possuía, em 1º , os seguintes saldos em suas contas patrimoniais: Capital Subscrito R$ ,00 Capital a Integralizar R$40.000,00 Reserva Legal R$1.800,00 Reserva para Contingências R$4.320,00 Durante o ano de 2012 ocorreram as seguintes movimentações: Integralização de capital no valor de R$15.000,00. Lucro apurado no exercício no valor de R$45.000,00. Do resultado do período, 5% foi destinado à Reserva Legal, 12% à Reserva para Contingências e o restante para Dividendos a Pagar. O valor total do Patrimônio Líquido ao final do ano de 2012 é: a) R$68.770,00. b) R$88.770,00. c) R$ ,00. d) R$ ,00. O patrimônio líquido inicial é de R$ , composto pelo capital social já integralizado de R$ e das duas reservas de lucro (Legal e Contingência), cuja soma corresponde a R$ Durante o ano de 2012, três eventos afetaram o total do patrimônio líquido: O primeiro foi o aumento do capital integralizado, que passou de R$ para R$ O segundo evento foi o lucro líquido do exercício de R$ , que inicialmente é contabilizado em Lucros Acumulados, para sua posterior distribuição. Por fim, houve a distribuição de dividendos de R$ Os dois primeiros eventos aumentaram o total do patrimônio líquido e o terceiro o diminuiu, visto que corresponde a uma transferência para o passivo circulante. Ainda houve duas mutações internas: aumento da reserva legal e para contingências. Todavia, tais transações não afetam o total do patrimônio líquido. Sendo assim, o final do patrimônio líquido em 2012 é de R$ Esse valor corresponde à alternativa B. Na folha a seguir veremos uma Demonstração das Mutações do Patrimônio Líquido.