Alíquotas Internas do Estado do Rio Grande do Sul - Exercício de 2016

Transcrição

1 Alíquotas Internas do Estado do Rio Grande do Sul - Exercício de Introdução Neste trabalho focalizaremos as alíquotas do ICMS aplicáveis às operações e prestações internas de cada Estado e do Distrito Federal, para aplicação a partir do exercício de 2016, conforme legislações publicadas até o dia 28/12/2015. Os benefícios fiscais de redução na base de cálculo, isenção, diferimento, redução de alíquota e outros incentivos específicos não foram tratados nesta matéria, haja vista que o tratamento pode ser diferenciado em razão de a atividade, porte ou ainda de outros elementos que o Fisco considere relevantes na aplicação da legislação tributária. Com fundamento na legislação de cada Estado e do Distrito Federal, elaboramos uma tabela de alíquotas, relativamente a cada mercadoria e serviço, pertencentes ao campo de incidência do imposto. Contudo, convém esclarecer que o contribuinte deverá atentar-se a eventuais alterações posteriores, visto que cada ente da federação tem competência para alterar suas alíquotas internas. A alteração pode ocorrer a qualquer tempo, quando se tratar de diminuição do percentual aplicável. Em contrapartida, a alteração não poderá acarretar aumento de carga tributária no mesmo exercício financeiro, ou seja, somente poderá ser cobrado o aumento no ano seguinte em respeito ao princípio constitucional da anterioridade, bem como somente produzirá efeitos 90 dias após a publicação do ato, em atendimento ao princípio constitucional da noventena. Ressalta-se que nem todos os Estados promoveram alterações em suas alíquotas, porém, este texto tem como objetivo compilar todas as alíquotas de todas as Unidades Federadas para auxiliar na pesquisa do contribuinte. Havendo alterações futuras, este texto será atualizado. 2. Rio Grande do Sul (RS) Alíquotas internas definidas nos arts. 27 e 29 do RICMS-RS, aprovado pelo Decreto nº /97, e na Lei nº 8.820/89, alterada pela Lei nº /15, com efeitos a partir de 01/01/2016, conforme quadro a seguir: Alíquotas 30% Operações e Prestações Internas Energia elétrica, exceto para consumo em iluminação de vias públicas, industrial, rural e até 50 kw por mês, residencial; Gasolina, exceto de aviação, e álcool anidro e hidratado para fins combustíveis; Serviços de comunicação. Armas e munições classificadas no Capítulo 93 da NBM/SH-NCM); 25% Artigos de antiquários;

2 20% Aviões de procedência estrangeira para uso não comercial; Bebidas, exceto vinho e derivados da uva e do vinho, assim definidos na Lei Federal nº 7.678, de 08/11/1988; sidra e filtrado doce de maçã; aguardentes de cana classificadas na NBM/SH-NCM ; água mineral e sucos de frutas não fermentados, sem adição de álcool, com ou sem adição de açúcar ou de outros edulcorantes, néctares, refrescos ou bebidas de frutas; Cerveja; Brinquedos, na forma de réplica ou assemelhados de armas e outros artefatos de luta ou de guerra, que estimulem a violência; Cigarreiras; Cigarros, cigarrilhas, charutos, cachimbos, fumos desfiados e encarteirados, fumos para cachimbos e fumos tipo crespo; Embarcações de recreação ou de esporte; Energia elétrica, exceto para consumo em iluminação de vias públicas, industrial, rural e, até 50 kw por mês, residencial; Gasolina, exceto de aviação e álcool anidro e hidratado para fins combustíveis; Perfumaria e cosméticos (posições 3303, 3304, 3305 e 3307 da NCM/SH-NCM). Serviços de comunicação. Energia elétrica quando destinada à iluminação de vias públicas. Refrigerante. 18% Demais operações e prestações. Arroz; Aves e gado vacum, ovino, bufalino, suíno e caprino, bem como carnes e produtos comestíveis resultantes do abate desses animais, inclusive salgados, resfriados ou congelados; Batata; 12% Cebola; Farinha de trigo; Feijão de qualquer classe ou variedade, exceto o soja; Frutas frescas, verduras e hortaliças, exceto amêndoas, nozes, avelãs e castanhas;

3 Leite fresco, pasteurizado ou não, esterilizado ou reidratado, em qualquer embalagem; Massas alimentícias, biscoitos, pães, cucas e bolos de qualquer tipo ou espécie; Ovos frescos, exceto quando destinados à industrialização; Pescado, exceto adoque, bacalhau, merluza, pirarucu, crustáceos, moluscos e rã; Refeições servidas ou fornecidas por bares, lanchonetes, restaurantes, cozinhas industriais e similares (exceto o fornecimento de bebidas); Trigo e triticale, em grão; Adubos, fertilizantes, corretivos de solo, sementes certificadas, rações balanceadas e seus componentes, sal mineral, desde que destinados à produção agropecuária; Em relação a componentes de rações balanceadas, somente se aplica essa alíquota às saídas com destino a fabricante de rações. Aviões e helicópteros de médio e grande porte e suas peças, bem como simuladores de voo, compreendidos na posição 8803 e nas subposições , , e no código , da Cabines montadas para proteção de motorista de táxi; Carvão mineral; Empilhadeiras, retroescavadeiras e pás carregadoras, classificadas nas subposições e , da Máquinas, equipamentos, aparelhos e instrumentos industriais, bem como acessórios, sobressalentes e ferramentas que acompanhem estes bens; Esta alíquota somente se aplica: a) às operações efetuadas pelo estabelecimento fabricante e desde que, cumulativamente: a.1) o adquirente seja estabelecimento industrial; a.2) as mercadorias se destinem ao ativo permanente do estabelecimento adquirente;

4 a.3) as mercadorias sejam empregadas diretamente no processo industrial do estabelecimento adquirente; b) às importações do exterior, desde que satisfeitas as condições previstas na letra "a" anterior. Máquinas e implementos, destinados a uso exclusivo na agricultura, classificados na posição 8437 (exceto ), na subposição e nos códigos , , e , da Máquinas e implementos agrícolas, classificados nas posições 8201 (exceto ), 8432 (exceto ), 8433 (exceto e ) e 8701 (exceto tratores rodoviários do código ), da Produtos de informática classificados na posição 8471 e nas subposições , e , e, desde que de tecnologia digital, nas posições 8536, 8537, 9029, 9030, 9031 e 9032, da NBM/SH-NCM, nas saídas do estabelecimento fabricante; Silos armazenadores, exclusivamente para cereais, com dispositivos de ventilação e/ou aquecimento incorporados, classificáveis no código da Tijolos, telhas e cerâmicas vermelhas, classificados na posição 6907 e nas subposições e , da Energia elétrica rural e, até 50 kw por mês, residencial; Considera-se energia elétrica rural a destinada à atividade agropecuária (Seção 1.0 do Capítulo IV do Título I da IN DRP nº 45/98). Óleo diesel, biodiesel, GLP, gás natural e gás residual de refinaria; Vagões para transporte de mercadorias sobre vias férreas, classificados na posição 8606 da Basalto, classificado no código da Elevadores, classificados no código da Retroescavadeiras, motoniveladoras, tratores de lagarta, caminhões com caixa basculante, rolos compactadores e pás carregadoras, classificadas no posição 8429 e nos códigos e , da NBM/SH-NCM, até 31/08/1998, desde que adquiridas por governo de município localizado no Estado;

5 A partir de 01/09/1998, esta alíquota somente se aplica às operações de saídas efetuadas, desde que, até 31/08/1998, o adquirente das mercadorias: a) tenha obtido aprovação de financiamento pelo Conselho Diretor do Fundo de Investimentos do Programa Integrado de Melhoria Social (FUNDOPIMES), instituído pela Lei nº 8.899, de 04/08/1989, na hipótese de estar adquirindo as mercadorias com recursos provenientes desse Fundo; ou b) tenha aberto processo licitatório para aquisição das mercadorias, nas demais hipóteses. O contribuinte que efetuar operações de saídas com essas mercadorias, sujeitas à alíquota de 12%, deverá conservar documentos necessários à comprovação do cumprimento, pelo adquirente das mercadorias, das condições previstas na Nota Cenofisco anterior. Prestações de serviços de transporte aéreo (exceto interestadual); e Prestações de serviços de transporte; Vagões para transporte de mercadorias sobre vias férreas, classificados na posição 8606 da Vestuário, calçados e móveis, de produção própria, classificados nos Capítulos 61, 62 ou 64 ou nas posições 9401 a 9404, da NBM/SH-NCM, nas saídas promovidas por estabelecimento industrial, com destino a órgãos e entidades da Administração Pública Direta e suas Fundações e Autarquias, bem como aos órgãos dos Poderes Legislativo e Judiciário, no período de 24/09/2004 a 31/12/2016. Essa alíquota somente se aplica se for consignado no documento fiscal o respectivo número do empenho. Basalto, classificado no código da Elevadores, classificados no código da A partir de 01/07/2010, máquinas e aparelhos relacionados a seguir: Guindastes de pórtico, na posição da Guindastes de pneumáticos na posição da Empilhadeiras; outros veículos para movimentação de carga e semelhantes, equipados com dispositivos de elevação na posição 8427 da Elevadores e monta-cargas na posição da

6 Outros aparelhos elevadores ou transportadores, de ação contínua, para mercadorias na posição da Bulldozers, angledozers, niveladores, raspotransportadores (scrapers), pás mecânicas, escavadores, carregadoras e pás carregadoras, compactadores e rolos ou cilindros compressores, autopropulsados na posição 8429 da Bate-estacas e arranca-estacas na posição da NBM/SH- NCM; Cortadores de carvão ou de rochas e máquinas para perfuração de túneis e galerias na posição da Outras máquinas de sondagem ou perfuração na posição da Outras máquinas e aparelhos, autopropulsados na posição da Outras máquinas e aparelhos, exceto autopropulsados na posição da Sistema para limpeza e refrigeração de fresadoras na posição da Máquinas e aparelhos para selecionar, peneirar, separar ou lavar na posição da Outras máquinas e aparelhos para esmagar, moer ou pulverizar na posição da Máquinas para misturar matérias minerais com betume na posição da Outras máquinas e aparelhos para misturar ou amassar cimento na posição da Máquinas e aparelhos para obras públicas, construção civil ou trabalhos semelhantes, com função própria na posição da NBM/SH-NCM. Cal destinada à construção civil classificada na posição 2522 da Erva-mate, inclusive com adição de açúcar, espécies vegetais ou aromas naturais; Semirreboques e caminhões dumpers para uso fora de rodovias, classificados, respectivamente, nas subposições e da

7 waffles e wafers, classificados no código da NBM/SH-NCM (vigência a partir de 01/01/2013); Formas para fabricação de calçados, classificados no código da Veículos para transporte de mercadorias na posição 8704 da NBM/SH- NCM. Nota: A Lei nº /15 criou o Fundo de Proteção e Amparo Social (AMPARA/RS) que acrescentou o percentual de 2% na alíquota do ICMS, até 31/12/2025, nas operações com: a) bebidas alcoólicas e cervejas sem álcool; b) cigarros, cigarrilhas, charutos, cigarreiras, fumos desfiados e encarteirados, fumos para cachimbos e fumos tipo crespo; c) perfumaria e cosméticos; d) prestação de serviço de televisão por assinatura. 3. Observações Finais As siglas NBM/SH e NCM/SH utilizadas neste trabalho dizem respeito à: a) Nomenclatura Brasileira de Mercadorias/Sistema Harmonizado (NBM/SH) - refere-se à classificação fiscal de mercadorias com utilização de código composto por dez dígitos, que vigorou até 31/12/1996. Os códigos compostos por dez dígitos indicados na legislação, para melhor adequação às normas vigentes, devem ser correlacionados à nova tabela em vigor, que permite a perfeita identificação da mercadoria correspondente; b) Nomenclatura Comum do MERCOSUL/Sistema Harmonizado (NCM/SH) refere-se à classificação fiscal de mercadorias com utilização de código composto por oito dígitos, em vigor desde 01/01/1997.