Seminário Mensal Departamento Fiscal

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1 Seminário Mensal Departamento Fiscal Apresentação: Fernanda Silva José A. Fogaça Neto 23/11/2018

2 EFD ICMS/IPI Registro 0460 REGISTRO 0460: TABELA DE OBSERVAÇÕES DO LANÇAMENTO FISCAL Este registro é utilizado para informar anotações de escrituração determinadas pela legislação pertinente aos lançamentos fiscais, tais como: ajustes efetuados por diferimento parcial de imposto, antecipações, diferencial de alíquota e outros. Esta codificação e suas descrições são de atribuição do contribuinte e não podem ser informados dois ou mais registros com o mesmo conteúdo no campo COD_OBS. 2

3 EFD ICMS/IPI Registro 0460 REGISTRO 0460: TABELA DE OBSERVAÇÕES DO LANÇAMENTO FISCAL 3

4 EFD ICMS/IPI Registro C195 4

6 EFD ICMS/IPI Registro C197 REGISTRO C197: OUTRAS OBRIGAÇÕES TRIBUTÁRIAS, AJUSTES E INFORMAÇÕES DE VALORES PROVENIENTES DE DOCUMENTO FISCAL. Este registro tem por objetivo detalhar outras obrigações tributárias, ajustes e informações de valores do documento fiscal do registro C195, que podem ou não alterar o cálculo do valor do imposto. Os valores de ICMS ou ICMS ST (campo 07-VL_ICMS) serão somados diretamente na apuração, no registro E110 Apuração do ICMS Operações Próprias, campo VL_AJ_DEBITOS ou campo VL_AJ_CREDITOS, e no registro E210 Apuração do ICMS Substituição Tributária, campo VL_AJ_CREDITOS_ST e campo VL_AJ_DEBITOS_ST, de acordo com a especificação do TERCEIRO CARACTERE do Código do Ajuste (Tabela 5.3 do Ato COTEPE/ICMS nº 09, de 18 de abril de 2008 = Tabela de Ajustes e Valores provenientes do Documento Fiscal). Este registro somente deve ser informado para as UF que publicarem a tabela constante no item 5.3 do Ato COTEPE/ICMS nº 09, de 18 de abril de 2008 Tabela de Ajustes e Valores provenientes do Documento Fiscal. 6

19 EFD ICMS/IPI Registro C197 Portaria CAT nº 94/ Uma observação de lançamento fiscal (registro C195/D195) não deve conter mais de um registro C197/D197 com código de ajuste SP Se um documento fiscal contiver dois ou mais CFOPs nos registros C190/D190 que resultem em mais de um registro C197/D197, estes deverão ser declarados sob lançamentos fiscais individualizados (C195/D195), com os campos COD_OBS e TXT_COMPL preenchidos com código e descrição, respectivamente, escolhidos pelo declarante. (NR); 6.2 Uma observação de lançamento fiscal (registro C195/D195) não deve conter mais de um registro C197/D197 com código de ajuste SP Se um documento fiscal contiver dois ou mais CFOPs nos registros C190/D190 que resultem em mais de um registro C197/D197, estes deverão ser declarados sob lançamentos fiscais individualizados (C195/D195), com os campos COD_OBS e TXT_COMPL preenchidos com código e descrição, respectivamente, escolhidos pelo declarante. (NR). 19

20 ICMS - Redução de base de cálculo Anexo II do RICMS/SP Condicionada Incondicionada Aplicação para determinadas operações Manutenção do Crédito Prazo determinado ou indeterminado NÃO ALTERA A ALÍQUOTA DO PRODUTO 20

21 ICMS - Redução de base de cálculo 21

22 ICMS - Redução de base de cálculo Artigo 11 (MÁQUINAS, APARELHOS E VEÍCULOS USADOS) - Na saída de máquinas, aparelhos ou veículos usados a base de cálculo do imposto fica reduzida em um dos seguintes percentuais (Convênio ICM-15/81, cláusulas primeira e 1, segunda e terceira, ICMS-50/90, ICMS-33/93 e ICMS-151/94, cláusula primeira, VI, "j"): I - veículos - 90%; II - máquinas ou aparelhos: a) os de uso agrícola, classificados nas posições 8432 e 8433 da Nomenclatura Brasileira de Mercadorias - Sistema Harmonizado - NBM/SH - 95%; b) os demais - 80%. 22

23 ICMS - Redução de base de cálculo Artigo 11 (MÁQUINAS, APARELHOS E VEÍCULOS USADOS)... 1º - O benefício fica condicionado a que: 1 - a operação da qual tiver decorrido a entrada não tenha sido onerada pelo imposto; 2 - a entrada e a saída sejam comprovadas mediante emissão de documento fiscal próprio; 3 - as operações sejam regularmente escrituradas. 2º - Para efeito da redução prevista neste artigo, será considerada usada a mercadoria que já tiver sido objeto de saída com destino a usuário final. 3º - O benefício fiscal aplicar-se-á, igualmente, às saídas subseqüentes de máquina, aparelho ou veículo usado adquirido ou recebido com imposto recolhido sobre a base de cálculo reduzida. 23

24 ICMS - Redução de base de cálculo Artigo 11 (MÁQUINAS, APARELHOS E VEÍCULOS USADOS)... 4º - O benefício fiscal não abrange a saída de peças, partes, acessórios ou equipamentos aplicados em máquinas, aparelhos ou veículos usados, em relação aos quais o imposto deverá ser calculado sobre o respectivo valor de venda no varejo. 5º - Na hipótese do parágrafo anterior, quando o contribuinte não realizar venda a varejo, o imposto será calculado sobre o valor equivalente ao preço de aquisição, incluídas as despesas acessórias nela incorporadas e a parcela do Imposto sobre Produtos Industrializados, quando for o caso, acrescido de 30% (trinta por cento). 24

25 ICMS - Redução de base de cálculo RESPOSTA À CONSULTA TRIBUTÁRIA 17685/2018, de 21 deagosto de Disponibilizado no site da SEFAZ em 29/08/2018. Ementa ICMS Redução de base de cálculo (artigo 11 do Anexo II do RICMS/2000) Conceito de veículo usado. I O conceito de veículo usado inclui as embarcações usadas. II Desde que obedecidos todos os requisitos e condições previstos no dispositivo a redução de base de cálculo nele prevista será aplicável às saídas de embarcações usadas dotadas de mecanismo de propulsão própria e que sirva para o transporte de pessoas ou coisas. 25

26 ICMS - Redução de base de cálculo RESPOSTA À CONSULTA TRIBUTÁRIA 4081/2014, de 30 de Outubro de Disponibilizado no site da SEFAZ em 13/09/2016. Ementa ICMS REDUÇÃO DE BASE DE CÁLCULO SAÍDA DE AERONAVE USADA (HELICÓPTERO). I. Aplica-se a redução de base de cálculo do artigo 11 do Anexo II do RICMS/2000 nas saídas de aeronaves usadas desde que adquiridas dentro do país e de usuário final do bem e desde que satisfeitas todas as condições previstas no 1º do artigo 11 do Anexo II do RICMS/2000. II. Tratando-se de aeronave importada na condição de usada, não se aplica a redução de base de cálculo na posterior saída, pois a operação de entrada (importação) terá sido onerada pelo imposto. 26

27 ICMS - Redução de base de cálculo RESPOSTA À CONSULTA TRIBUTÁRIA 11830/2016, de 05 de Setembro de Disponibilizado no site da SEFAZ em 13/09/2016. Ementa ICMS Redução de base de cálculo Mercadorias usadas adquiridas de pessoas físicas. I. Aplica-se a redução de base de cálculo do artigo 11, II, b, do Anexo II do RICMS/2000 nas saídas das mercadorias desde que estejam enquadradas no conceito de máquinas ou aparelhos usados e sejam satisfeitas as condições previstas no seu 1º, observado o 4º. 27

28 ICMS - Redução de base de cálculo RESPOSTA À CONSULTA TRIBUTÁRIA 11830/2016, de 05 de Setembro de Portanto, para que a saída de uma máquina ou aparelho usado possa se valer da redução de base de cálculo terá que atender a todos os requisitos previstos no 1º do dispositivo transcrito e o bem terá que se caracterizar como usado, na forma prevista no 2, condição que é atendida na hipótese analisada (ou o bem já terá que ter sido recebido com o imposto recolhido sobre a base de cálculo reduzida, na hipótese do 3º). 7.Necessário informar, neste ponto, que esta Consultoria Tributária adota os conceitos de máquina e de aparelho oferecidos pelo Instituto Nacional de Tecnologia, que, por sua vez, segue as definições da Associação Brasileira de Normas Técnicas, nesses termos: Máquina dispositivo de transformação de energia, em que pelo menos uma das forças é mecânica; Aparelho unidade autônoma, contendo os órgãos ou o equipamento necessário para realizar determinada função em condições pré-determinadas, independentemente de sua fixação no local de utilização. 28

29 ICMS - Redução de base de cálculo RESPOSTA À CONSULTA TRIBUTÁRIA 1573/2013, de 22 de Agosto de Disponibilizado no site da SEFAZ em 25/07/2017. Ementa A. ICMS Máquinas e aparelhos usados que são consertados Revenda com destino a estabelecimento atacadista Base de cálculo referente à máquina usada consertada. I. Na saída interna ou interestadual de produto usado que se enquadre na definição de máquina ou aparelho (responsabilidade pela identificação do contribuinte) observadas as condições relacionadas no artigo 11 do Anexo II do RICMS/2000, a base de cálculo do ICMS fica reduzida em 80% (oitenta por cento), com fundamento na alínea b do inciso II do artigo 11 do Anexo II do RICMS/2000. II. Na saída de peças, partes, acessórios ou equipamentos aplicados em máquinas, aparelhos ou veículos usados, quando o contribuinte não realizar venda a varejo (caso da venda feita a atacadista), o imposto será calculado sobre o valor equivalente ao preço de aquisição, incluídas as despesas acessórias nela incorporadas e a parcela do Imposto sobre Produtos Industrializados, quando for o caso, acrescido de 30% - trinta por cento ( 4º e 5º do artigo 11 do Anexo II do RICMS/2000). 29

30 ICMS - Redução de base de cálculo RESPOSTA À CONSULTA TRIBUTÁRIA 1573/2013, de 22 de Agosto de Disponibilizado no site da SEFAZ em 25/07/2017. Ementa III. O valor referente às tintas e outros produtos de consumo utilizados na limpeza e pintura das máquinas, aparelhos ou veículos usados devem ter o mesmo tratamento tributário das referidas máquinas usadas (ou seja, a aplicação da redução de base de cálculo). B. ICMS Máquinas e aparelhos usados que são objeto de renovação ou recondicionamento (modalidade de industrialização) Revenda com destino a estabelecimento atacadista Base de cálculo referente à máquina renovada/recondicionada. I. Se a operação praticada restituir ao produto condições de funcionamento como se fosse novo, ou houver a troca ou retificação de partes e peças essenciais, estará caracterizada a industrialização na modalidade de renovação ou recondicionamento (nos termos da alínea e do inciso I do artigo 4º do RICMS/2000). 30

31 ICMS - Redução de base de cálculo RESPOSTA À CONSULTA TRIBUTÁRIA 1573/2013, de 22 de Agosto de Disponibilizado no site da SEFAZ em 25/07/2017. Ementa II. Na saída interna ou interestadual de mercadoria (máquina) renovada/recondicionada deverá ser aplicada a base de cálculo do ICMS compreendendo todo o valor da operação (inciso I do artigo 37 c/c o inciso I do artigo 2º, ambos do RICMS/2000), ou seja, a base de cálculo será correspondente ao preço efetivamente praticado na venda ao atacadista. 31

32 ICMS Aquisição e distribuição de brindes Art. 455 Conceito de brinde ; BRINDES Art. 456 Procedimento na aquisição do brinde para distribuição; Art. 457 Distribuição por intermédio de outro estabelecimento; Art. 458 Entrega de brindes por conta e ordem de terceiro; Obs.: PORTARIA CAT Nº 154/2008 Procedimento a ser adotado por contribuinte que adquire mercadoria para distribuição a seus empregados (visando atender as suas necessidades básicas de alimentação cesta básica (exceto cesta de natal), vestuário - uniforme, higiene e saúde). 32

33 BRINDES Considera-se brinde a mercadoria que, não constituindo objeto normal da atividade do contribuinte, tiver sido adquirida para distribuição gratuita a consumidor ou usuário final. (art. 455 do RICMS/SP Decreto /00). IPI Sem Tratamento específico. Observar regras gerais de fato gerador e estabelecimento industrial do RIPI. 33

34 BRINDES Inclusão do IPI na base de cálculo do ICMS Na emissão da nota fiscal de venda pelo fornecedor, o valor do IPI, se incidente na operação, não deverá ser incluído na base de cálculo do ICMS, uma vez que a mercadoria será objeto de nova saída a ser promovida pelo adquirente, que deverá emitir a nota fiscal de saída simbólica, incluindo o valor do IPI na base de cálculo do ICMS. 34

35 Distribuição de Brindes art. 456 Artigo O contribuinte que adquirir brindes para distribuição direta a consumidor ou usuário final deverá (Lei 6.374/89, art. 67, 1º): I - registrar a Nota Fiscal emitida pelo fornecedor no livro Registro de Entradas, com direito a crédito do imposto destacado no documento fiscal; II - emitir, no ato da entrada da mercadoria no estabelecimento, Nota Fiscal com destaque do valor do imposto, incluindo na base de cálculo do imposto o valor do Imposto sobre Produtos Industrializados - IPI lançado no documento fiscal de aquisição, e fazendo constar, além dos demais requisitos: (Redação dada ao inciso pelo Decreto , de ; DOE ) 1 - no quadro Destinatário/Remetente, no campo Nome/Razão Social, a expressão Diversos - Brindes e nos demais campos, os dados do emitente; 2 - no campo Código Fiscal de Operações e Prestações - CFOP, o código 5.949; 3 - no campo Informações Complementares, a expressão Nota Fiscal emitida nos termos do inciso II do art. 456 do RICMS - Nota Fiscal de aquisição nº..., de.../.../... ; III - registrar a Nota Fiscal prevista no inciso anterior no livro Registro de Saídas, na forma prevista neste regulamento. 1º - Fica dispensada a emissão de Nota Fiscal na entrega ao consumidor ou usuário final. 35

36 Distribuição de Brindes art º - O contribuinte que efetuar transporte de brindes para distribuição direta a consumidor ou usuário final observará o seguinte: 1 - emitirá Nota Fiscal relativa a toda a carga transportada, nela mencionando, além dos demais requisitos: (Redação dada ao item pelo Decreto , de ; DOE ) a) no quadro Destinatário/Remetente, no campo Nome/Razão Social, a expressão Diversos - Remessa de Brindes e nos demais campos, os dados do emitente; b) no campo Código Fiscal de Operações e Prestações - CFOP, o código 5.910; c) no campo Informações Complementares, a expressão Nota Fiscal emitida nos termos do 2º do art. 456 do RICMS - Nota Fiscal emitida na entrada nº..., de.../.../... ; 2 - a Nota Fiscal prevista no item 1 será registrada no livro Registro de Saídas, com a utilização apenas das colunas Documento Fiscal e Observações, anotando-se nesta a expressão Remessa de brindes. (Redação dada ao item pelo Decreto , de ; DOE ) 36

37 Distribuição de Brindes art. 456 Fornecedor Venda de mercadoria CFOP normal (5.101/ etc) c/ ICMS e c/ IPI LRE CFOP c/ crédito do ICMS Distribuidor No ato da entrada da mercadoria Consumidor final Entrega do brinde (se houver) NF de remessa CFOP s/ ICMS LRS Doc. Fiscal e Obs NF CFOP c/ ICMS e o valor do IPI deve ser incluído da B/C do ICMS LRS c/ débito do ICMS 37

38 Distribuição de Brindes art. 457 Artigo Quando o contribuinte adquirir brindes para distribuição por intermédio de outro estabelecimento, seja este filial, sucursal, agência, concessionário ou outro qualquer, cumulada ou não com distribuição direta a consumidor ou usuário final, observar-se-á o seguinte (Lei 6.374/89, art. 67, 1º): I - o estabelecimento adquirente deverá: a) registrar a Nota Fiscal emitida pelo fornecedor no livro Registro de Entradas, com direito a crédito do imposto destacado no documento fiscal; b) emitir, em remessa a estabelecimento referido no "caput", Nota Fiscal com destaque do valor do imposto, incluindo no valor da mercadoria adquirida a parcela do Imposto sobre Produtos Industrializados - IPI lançado pelo fornecedor; c) emitir, no final do dia, relativamente às entregas efetuadas a consumidores ou usuários finais, Nota Fiscal com destaque do valor do imposto, incluindo no valor da mercadoria adquirida o montante do IPI lançado pelo fornecedor, e fazendo constar no local reservado à indicação do destinatário a expressão "Emitida nos Termos do Art. 457 do RICMS"; 38

39 Distribuição de Brindes art. 457 d) registrar as Notas Fiscais previstas nas alíneas "b" e "c" no livro Registro de Saídas, na forma prevista neste regulamento; II - o estabelecimento destinatário referido no "caput" deverá: a) proceder na forma do artigo anterior, se apenas efetuar distribuição direta a consumidores ou usuários finais; b) observar o disposto no inciso I, se, também, remeter a mercadoria a outro estabelecimento para distribuição. Parágrafo único - Os estabelecimentos referidos neste artigo observarão, também, o disposto nos 1º e 2º do artigo anterior. 39

40 Distribuição de brindes por outro estabelecimento art. 457 Fornecedor Venda de mercadoria CFOP comum (5.101 /5.102 etc) c/ ICMS e c/ IPI Adquirente LRE CFOP c/ crédito do ICMS Consumidor final Entrega de brindes (se houver) CFOP s/ ICMS LRS Doc. Fiscal e Obs No ato da entrada da mercadoria NF CFOP c/ ICMS LRS CFOP c/ débito do ICMS Distribuidor NF de Remessa CFOP c/ ICMS e o valor do IPI deve ser incluído na B/C do ICMS LRE CFOP c/ crédito do ICMS 40

41 Distribuição de brindes por outro estabelecimento art Continuação Fornecedor Venda de mercadoria CFOP / c/ ICMS e c/ IPI Adquirente LRE CFOP c/ crédito do ICMS Consumidor final Entrega de brindes NF de remessa CFOP s/ ICMS LRS Doc. Fiscal e Obs NF CFOP c/ ICMS e o valor do IPI deve ser incluído na B/C do ICMS Emitida no final do dia nos termos do artigo 457 do RICMS em relação às entregas efetuadas por ele a consumidor final 41

42 Distribuição de Brindes art. 458 Artigo O estabelecimento fornecedor poderá proceder à entrega de brindes ou presentes em endereço de pessoa diversa da do adquirente, sem consignar o valor da operação no documento de entrega, desde que (Lei 6.374/89, art. 67, 1º): I - no ato da operação, emita Nota Fiscal tendo como destinatário o adquirente, que conterá, além dos demais requisitos, a observação "Brinde ou Presente a Ser Entregue a..., à..., nº..., pela Nota Fiscal nº..., Série..., desta Data"; II - emita Nota Fiscal para a entrega da mercadoria à pessoa indicada pelo adquirente, dispensada a anotação do valor, que conterá, além dos demais requisitos: a) a natureza da operação: "Entrega de Brinde" ou "Entrega de Presente"; b) o nome e o endereço da pessoa a quem será entregue a mercadoria; c) a data da saída efetiva da mercadoria; d) a observação: "Emitida nos Termos do Art. 458 do RICMS, Conjuntamente com a Nota Fiscal nº..., Série..., desta Data". 1º - Se forem vários os destinatários, a observação referida no inciso I poderá ser feita em documento apartado, emitido com o mesmo número de vias da Nota Fiscal relativa à operação de venda, com citação do número e da série da Nota Fiscal de entrega, e no qual serão indicados os nomes e endereços dos destinatários. 42

43 Distribuição de Brindes art º - As vias dos documentos fiscais terão a seguinte destinação: 1 - da Nota Fiscal de que trata o inciso I: a) a 1ª via será entregue ao adquirente; b) a 2ª via ficará presa ao bloco, para exibição ao fisco; c) a 3ª via acompanhará a mercadoria e, após a entrega, permanecerá em poder do estabelecimento emitente; 2 - da Nota Fiscal de que trata o inciso II: a) a 1ª e a 3ª vias acompanharão a mercadoria e serão entregues ao destinatário; b) a 2ª via ficará presa ao bloco, para exibição ao fisco. 3º - A Nota Fiscal aludida no inciso II será registrada no livro Registro de Saídas, apenas na coluna "Observações", na linha correspondente ao registro da Nota Fiscal prevista no inciso I. 43

44 Distribuição de Brindes art º - Se o adquirente da mercadoria for contribuinte do imposto, deverá: 1 - registrar o documento fiscal relativo à aquisição da mercadoria, de que trata a alínea "a" do item 1 do 2º, no livro Registro de Entradas, com direito a crédito do imposto nele destacado; 2 - emitir e registrar no livro Registro de Saídas, na data do registro do documento fiscal citado no item anterior, Nota Fiscal com destaque do valor do imposto e com observância do que segue: a) a base de cálculo compreenderá, além do valor da mercadoria, a parcela do Imposto sobre Produtos Industrializados que eventualmente tiver onerado a operação de que for decorrente a entrada da mercadoria; b) deverá ser anotada a expressão "Emitida nos Termos do Item 2 do 4º do Art. 458 do RICMS, Relativamente às Mercadorias Adquiridas pela Nota Fiscal nº..., Série..., de../../.., Emitida por...". 5º - O fisco poderá, a seu critério e a qualquer tempo, impedir o exercício da faculdade prevista neste artigo, em relação a determinado contribuinte. 44

45 Entrega por conta e ordem de terceiros art. 458 Venda de mercadoria CFOP comum (5.101 / etc) c/ ICMS e c/ IPI LRE CFOP c/ crédito do ICMS Fornecedor Brinde ou Presente a ser entregue a..., à..., nº..., pela NF nº..., série..., desta data. Comprador Destinatário Entrega de brinde NF de remessa CFOP s/ ICMS Dispensada a anotação de valor LRS campo Obs na mesma linha correspondente a NF de venda Na data da escrituração da NF de compra NF CFOP c/ ICMS e o valor do IPI deve ser incluído da B/C do ICMS LRS CFOP c/ débito do ICMS 45

46 Decisão Normativa CAT 05/2015 ICMS - Material publicitário - Armazenamento e distribuição por meio de operadores logísticos 1.1. A prática comercial de distribuição de material publicitário tem comumente se realizado por meio de empresas especializadas em seu armazenamento, transporte e distribuição (denominadas de operadores logísticos ); 1.2. Tais empresas, regra geral, realizam a atividade de depósito para terceiros, não sendo alcançadas pela disciplina específica relativa aos armazéns gerais; 1.3. Essas empresas não fabricam o referido material publicitário e que muitas vezes o recebem - para armazenamento e distribuição - por remessa direta de seus fabricantes, mediante solicitação dos respectivos adquirentes de tais produtos; 1.4. Remanescem dúvidas por parte dos contribuintes sobre o tratamento tributário a ser dado a essas operações, notadamente no que diz respeito à incidência do ICMS e ao cumprimento das respectivas obrigações acessórias. 46

47 Decisão Normativa CAT 05/ Há que se entender a expressão material publicitário como um gênero do qual sobressaem duas espécies: (i) brindes e (ii) impressos personalizados Para fins da legislação do ICMS, o conceito de brinde é estabelecido no artigo 455 do RICMS, assim definido como a mercadoria que, não constituindo objeto normal da atividade do contribuinte, tiver sido adquirida para distribuição a consumidor ou usuário final Não se consideram brindes os materiais que, embora preenchendo as características relacionadas no mencionado artigo 455 do RICMS, se configuram como impressos personalizados, assim definidos pela Decisão Normativa CAT 4/

48 Decisão Normativa CAT 05/ Quando se tratar de remessa de impressos personalizados, o tratamento tributário dado à operação será aquele estabelecido pela Decisão Normativa CAT 4/ Quando se tratar de remessa de brindes por meio da contratação de operador logístico, em que os brindes não transitam pelo estabelecimento de seu adquirente, o cumprimento das obrigações acessórias respectivas deve observar a necessidade de aplicação conjunta, por um lado, das regras relativas à venda a ordem ou para entrega futura e, por outro lado, das regras relativas à entrega de brindes por conta própria. 48

49 CONSIGNAÇÃO INDUSTRIAL CONSIGNAÇÃO MERCANTIL 49

50 CONSIGNAÇÃO INDUSTRIAL A operação de consignação industrial é caracterizada pela remessa de mercadoria com a finalidade de integração ou consumo em processo industrial, cujo faturamento somente ocorrerá quando da utilização desta mercadoria pelo destinatário. 50

51 CONSIGNAÇÃO INDUSTRIAL A sistemática da consignação industrial aplica-se somente às operações com mercadorias destinadas a integração ou consumo em processo industrial, ou seja, operações com insumos (matéria-prima, produto intermediário ou material de embalagem), excluindo-se as operações com mercadorias destinadas a integração no ativo imobilizado ou de uso ou consumo do estabelecimento consignatário. Respostas à Consulta nº 456/2004; 292/2012 e 69/

52 CONSIGNAÇÃO INDUSTRIAL CONSIGNANTE é o contribuinte que remete as mercadorias a outro contribuinte para que este as utilize em seu processo produtivo. CONSIGNATÁRIO é o contribuinte que recebe as mercadorias em consignação industrial 52

53 CONSIGNAÇÃO INDUSTRIAL No Estado de São Paulo, a consignação industrial está prevista nos artigos 470 a 474-A do RICMS/SP Decreto /2000. A legislação do IPI não prevê de formar expressa os procedimentos a serem aplicados nesta operação. Assim devem ser aplicadas as regras comuns do RIPI/

54 CONSIGNAÇÃO INDUSTRIAL RESUMO RETORNO SIMBÓLICO 5.917/6.917 Consignante 5.919/ / /6.112 Consignatário * Reajsute de preço, se houver - NF complementar CFOP 5.917/

55 CONSIGNAÇÃO INDUSTRIAL RESUMO RETORNO FÍSICO Consignante 5.917/6.917 Consignatário 5.918/6.918 * Reajsute de preço, se houver - NF complementar CFOP 5.917/

56 CONSIGNAÇÃO INDUSTRIAL REMESSA Artigo Na saída de mercadoria a título de consignação industrial (Lei 6.374/89, art. 67, 1º e Protocolo ICMS-52/00): (Redação dada ao "caput" do artigo, mantido seus incisos, pelo Decreto , de ; DOE ; efeitos a partir de ) I - o consignante emitirá Nota Fiscal contendo, além dos demais requisitos: a) natureza da operação: "Remessa em Consignação Industrial"; b) destaque dos valores do ICMS e do IPI, quando devidos; c) a informação, no campo "Informações Complementares", de que será emitida uma Nota Fiscal, para efeito de faturamento, englobando todas as remessas de mercadorias em consignação e utilizadas durante o período de apuração. II - o consignatário registrará a Nota Fiscal no livro Registro de Entradas, creditando-se do valor do imposto, quando permitido. 56

57 CONSIGNAÇÃO INDUSTRIAL REMESSA Consignante Consignatário CFOP 5.917/6.917 c/ débito de ICMS e IPI, se devido LRE CFOP 1.917/2.917 c/ crédito de ICMS e IPI, se permitido (Art. 471 do RICMS/SP) 57

58 CONSIGNAÇÃO INDUSTRIAL REAJUSTE DE PREÇO Artigo Havendo reajuste do preço contratado após a remessa em consignação industrial (Lei 6.374/89, art. 67, 1º): I - o consignante emitirá Nota Fiscal complementar, contendo, além dos demais requisitos: a) natureza da operação: "Reajuste de Preço - Consignação Industrial"; b) base de cálculo: o valor do reajuste; c) destaque dos valores do ICMS e do IPI, quando devidos; d) a indicação dos dados da Nota Fiscal prevista no artigo anterior, com a expressão "Reajuste de Preço - Consignação Industrial - NF nº..., de.../.../..."; II - o consignatário registrará a Nota Fiscal no livro Registro de Entradas, creditando-se do valor do imposto, quando permitido, indicando os seus dados na coluna "Observações" da linha onde foi registrada a Nota Fiscal prevista no artigo anterior. RICMS/SP 58

59 CONSIGNAÇÃO INDUSTRIAL REAJUSTE DE PREÇO Consignante NF complementar CFOP 5.917/6.917 c/ ICMS e c/ IPI, se devido Consignatário LRE CFOP 1.917/2.917 c/ crédito de ICMS e IPI, se permitido (Art. 472, do RICMS/SP ) 59

60 CONSIGNAÇÃO INDUSTRIAL DEVOLUÇÃO SIMBÓLICA Artigo Até o último dia do período de apuração (Lei 6.374/89, art. 67, 1º): (Redação dada ao "caput" do artigo pelo Decreto , de 22/08/2001; DOE 23/08/2001; efeitos a partir de 23/08/2001) I - o consignatário: a) poderá emitir Nota Fiscal globalizada, com os mesmos valores atribuídos por ocasião do recebimento das mercadorias efetivamente utilizadas ou consumidas no seu processo produtivo, sem destaque do valor do ICMS, contendo, além dos demais requisitos, como natureza da operação, a expressão "Devolução Simbólica - Mercadorias em Consignação Industrial"; RICMS/SP 60

61 CONSIGNAÇÃO INDUSTRIAL DEVOLUÇÃO SIMBÓLICA Consignante LRE CFOP 1.919/2.919 Doc. Fiscal e Obs Consignatário Devolução Simbólica CFOP 5.919/6.919 s/ ICMS com indicação do IPI *Op. Interna - Emissão facultada LRS Doc. Fiscal e Obs (Art. 473, I do RICMS/SP) 61

62 CONSIGNAÇÃO INDUSTRIAL VENDA - FATURAMENTO II - o consignante emitirá Nota Fiscal, sem destaque do valor do ICMS, contendo, além dos demais requisitos: a) natureza da operação: "Venda"; b) valor da operação: o valor correspondente ao preço da mercadoria efetivamente vendida, neste incluído, quando for o caso, o valor relativo ao reajuste do preço; c) no campo "Informações Complementares", a expressão "Simples Faturamento - Consignação Industrial - NF nº..., de.../.../... (e, se for o caso) Reajuste de Preço - NF nº..., de.../.../...". 1º - O consignante registrará a Nota Fiscal prevista no inciso II no livro Registro de Saídas, apenas nas colunas "Documento Fiscal" e "Observações", apondo nesta a expressão "Venda em Consignação Industrial - NF nº..., de.../.../...". I - o consignatário:... b) deverá registrar a Nota Fiscal de que trata o inciso seguinte, no livro Registro de Entradas, apenas nas colunas "Documento Fiscal" e "Observaçõesapondo nesta a expressão "Compra em Consignação Industrial - NF nº... de.../.../..."; ", RICMS/SP 62

63 CONSIGNAÇÃO INDUSTRIAL VENDA - FATURAMENTO Consignante Consignatário Efetiva Venda Simples Faturamento CFOP 5.111/ /6.112 s/ ICMS e s/ IPI LRE CFOP 1.111/2.111 Doc. Fiscal e Obs LRS Doc. Fiscal e Obs (Art. 473, II do RICMS/SP ) 63

64 CONSIGNAÇÃO INDUSTRIAL DEVOLUÇÃO EFETIVA Artigo Na devolução de mercadoria recebida em consignação industrial (Lei 6.374/89, art. 67, 1º): I - o consignatário emitirá Nota Fiscal contendo, além dos demais requisitos: a) natureza da operação: "Devolução de Mercadoria - Consignação Industrial"; b) valor: o valor da mercadoria efetivamente devolvida, sobre o qual foi pago o imposto; c) destaque do ICMS e indicação do IPI nos mesmos valores debitados, por ocasião da remessa em consignação; d) no campo "Informações Complementares", a expressão "Devolução (Parcial ou Total) - Consignação Industrial - NF nº..., de.../.../..."; II - o consignante registrará a Nota Fiscal, no livro Registro de Entradas, creditando-se do valor do imposto. RICMS/SP 64

65 CONSIGNAÇÃO INDUSTRIAL DEVOLUÇÃO EFETIVA Consignante LRE CFOP 1.918/2.918 c/ crédito de ICMS e IPI, se permitido Consignatário Devolução efetiva da mercadoria CFOP 5.918/6.918 c/ ICMS e indicação do IPI (Art. 474 do RICMS/SP ) 65

66 CONSIGNAÇÃO INDUSTRIAL A consignação industrial se aplica somente às operações realizadas com contribuintes estabelecidos nos seguintes Estados: Alagoas, Bahia, Ceará, Espírito Santo, Goiás, Maranhão, Mato Grosso do Sul, Minas Gerais, Paraíba, Paraná, Pernambuco, Rio de Janeiro, Rio Grande do Norte, Rio Grande do Sul, Santa Catarina e Sergipe. (Art. 474-A do RICMS/SP Decreto /2000) 66

67 CONSIGNAÇÃO INDUSTRIAL Emissão da Nota Fiscal de retorno simbólico (CFOP 6.919), prevista no inciso I do artigo 473, será obrigatória; O consignante deverá entregar à repartição fiscal a que estiver vinculado, em meio magnético, até o dia 10 do mês subsequente ao da realização das operações, demonstrativo de todas as remessas interestaduais efetuadas em consignação e das correspondentes devoluções, com a identificação das mercadorias. (Resposta à Consulta nº 75/2002 Arquivo no mesmo leiaute do Sintegra) o disposto neste artigo não se aplica às mercadorias sujeitas ao regime de substituição tributária. (art. 474-A do RICMS/SP) 67

68 CONSIGNAÇÃO MERCANTIL A operação de consignação mercantil é caracterizada pela remessa de mercadoria com a finalidade de revenda. 68

69 CONSIGNAÇÃO MERCANTIL CONSIGNANTE é o contribuinte que remete as mercadorias a outro contribuinte para que este as utilize em seu processo produtivo. CONSIGNATÁRIO é o contribuinte que recebe as mercadorias em consignação industrial 69

70 CONSIGNAÇÃO MERCANTIL No Estado de São Paulo a consignação mercantil está prevista nos artigos 465 a 469 do RICMS/SP Decreto /2000. Na legislação do IPI a consignação mercantil está prevista nos artigos 501 a 504 do RIPI/2010 Decreto 7.210/10. 70

71 CONSIGNAÇÃO MERCANTIL RESUMO RETORNO SIMBÓLICO Consignante 5.917/ / / /6.114 Consignatário Destinatário * Reajsute de preço, se houver - NF complementar CFOP 5.917/

72 CONSIGNAÇÃO MERCANTIL RESUMO RETORNO FÍSICO Consignante 5.917/6.917 Consignatário 5.918/6.918 * Reajsute de preço, se houver - NF complementar CFOP 5.917/

73 CONSIGNAÇÃO MERCANTIL REMESSA Artigo Na saída de mercadoria a título de consignação mercantil (Lei 6.374/89, art. 67, 1º, e Ajuste SINIEF-2/93, cláusula primeira): I - o consignante emitirá Nota Fiscal contendo, além dos demais requisitos: a) natureza da operação: "Remessa em Consignação"; b) destaque dos valores do ICMS e do IPI, quando devidos; II - o consignatário registrará a Nota Fiscal no livro Registro de Entradas, creditando-se do valor do imposto, quando permitido. RICMS/SP 73

74 CONSIGNAÇÃO MERCANTIL REMESSA Consignante Consignatário CFOP 5.917/6.917 c/ débito de ICMS e IPI, se devido Atenção IPI regra específica Base de cálculo Artigo 190, 4º (Art. 465 do RICMS/SP e art. 501 do RIPI/10) LRE CFOP 1.917/2.917 c/ crédito de ICMS e IPI, se permitido 74

75 CONSIGNAÇÃO MERCANTIL REMESSA Art o Nas saídas de produtos a título de consignação mercantil, o valor da operação referido na alínea b do inciso I e no inciso II do caput, será o preço de venda do consignatário, estabelecido pelo consignante. RIPI Decreto 7.212/

76 CONSIGNAÇÃO MERCANTIL REAJUSTE DE PREÇO Consignante NF complementar /6.917 c/ débito de ICMS e IPI, se devido Consignatário LRE CFOP 1.917/2.917 c/ crédito de ICMS e IPI, se permitido (Art. 466 do RICMS/SP e art. 502 do RIPI/10) 76

77 CONSIGNAÇÃO MERCANTIL REAJUSTE DE PREÇO Artigo Havendo reajuste do preço contratado por ocasião da remessa em consignação mercantil (Lei 6.374/89, art. 67, 1º, e Ajuste SINIEF-2/93, cláusula segunda): I - o consignante emitirá Nota Fiscal complementar, contendo, além dos demais requisitos: a) natureza da operação: "Reajuste de Preço de Mercadoria em Consignação"; b) base de cálculo: o valor do reajuste; c) destaque dos valores do ICMS e do IPI, quando devidos; d) a indicação dos dados da Nota Fiscal prevista no artigo anterior, com a expressão "Reajuste de Preço de Mercadoria em Consignação - NF nº..., de.../.../..."; II - o consignatário registrará a Nota Fiscal no livro Registro de Entradas, creditandose do valor do imposto, quando permitido. 77

78 CONSIGNAÇÃO MERCANTIL VENDA CONSIGNATÁRIO Artigo Na venda da mercadoria recebida a título de consignação mercantil (Lei 6.374/89, art. 67, 1º, e Ajuste SINIEF-2/93, cláusula terceira): I - o consignatário deverá (Ajuste SINIEF-2/93, cláusula terceira, com alteração do Ajuste SINIEF-9/08): (Redação dada ao inciso pelo Decreto , de ; DOE ; Efeitos desde ) a) emitir Nota Fiscal relativa à venda da mercadoria contendo, além dos demais requisitos, no campo natureza da operação, a expressão Venda de Mercadoria Recebida em Consignação e, no campo do CFOP, o código ou 6.115, conforme o caso; RICMS/SP 78

79 CONSIGNAÇÃO MERCANTIL VENDA CONSIGNATÁRIO Consignatário Destinatário Venda - CFOP 5.115/6.115 Destaque do ICMS (Art. 467, I, a do RICMS/SP e art. 503, II do RIPI/10) 79

80 CONSIGNAÇÃO MERCANTIL DEVOLUÇÃO SIMBÓLICA Artigo Na venda da mercadoria recebida a título de consignação mercantil (Lei 6.374/89, art. 67, 1º, e Ajuste SINIEF-2/93, cláusula terceira): I - o consignatário deverá (Ajuste SINIEF-2/93, cláusula terceira, com alteração do Ajuste SINIEF-9/08): (Redação dada ao inciso pelo Decreto , de ; DOE ; Efeitos desde )... b) emitir Nota Fiscal relativa à devolução simbólica da mercadoria contendo, além dos demais requisitos, no campo natureza da operação, a expressão Devolução simbólica de mercadoria recebida em consignação, no campo do CFOP, o código ou 6.919, conforme o caso, e, no campo Informações Complementares, a expressão Nota fiscal emitida em função de venda de mercadoria recebida em consignação pela NF nº..., de.../.../...; c) registrar a Nota Fiscal de que trata o inciso II, no livro Registro de Entradas, apenas nas colunas Documento Fiscal e Observações, apondo nesta a expressão Compra em Consignação - NF nº... de.../.../... ; RICMS/SP 80

81 CONSIGNAÇÃO MERCANTIL DEVOLUÇÃO SIMBÓLICA Consignante LRE CFOP 1.919/2.919 Doc. Fiscal e Obs Consignatário Devolução Simbólica CFOP 5.919/6.919 s/ ICMS com indicação do IPI LRS Doc. Fiscal e Obs (Art. 467, I, b do RICMS/SP e art. 503, I do RIPI/10) 81

82 CONSIGNAÇÃO MERCANTIL VENDA CONSIGNANTE - CONSIGNATÁRIO Artigo Na venda da mercadoria recebida a título de consignação mercantil (Lei 6.374/89, art. 67, 1º, e Ajuste SINIEF-2/93, cláusula terceira):... II - o consignante emitirá Nota Fiscal, sem destaque dos valores do ICMS e do IPI, contendo, além dos demais requisitos: a) natureza da operação: "Venda"; b) valor da operação: o valor correspondente ao preço da mercadoria efetivamente vendida, neste incluído, quando for o caso, o valor relativo ao reajuste do preço; c) a expressão "Simples Faturamento de Mercadoria em Consignação - NF nº..., de.../.../... (e, se for o caso) Reajuste de Preço - NF nº..., de.../.../...". Parágrafo único - O consignante registrará a Nota Fiscal prevista no inciso II, no livro Registro de Saídas, apenas nas colunas "Documento Fiscal" e "Observações", apondo nesta a expressão "Venda em Consignação - NF nº..., de.../.../...". RICMS/SP 82

83 CONSIGNAÇÃO MERCANTIL VENDA CONSIGNANTE - CONSIGNATÁRIO FATURAMENTO Consignante Consignatário Venda Simples Faturamento CFOP 5.113/ /6.114 s/ ICMS e s/ IPI LRE CFOP 1.113/2.113 Doc. Fiscal e Obs LRS Doc. Fiscal e Obs (Art. 467, inciso II do RICMS/SP e art. 503, I do RIPI/10) 83

84 CONSIGNAÇÃO MERCANTIL VENDA CONSIGNANTE - CONSIGNATÁRIO Artigo Na venda da mercadoria recebida a título de consignação mercantil (Lei 6.374/89, art. 67, 1º, e Ajuste SINIEF-2/93, cláusula terceira): I - o consignatário deverá (Ajuste SINIEF-2/93, cláusula terceira, com alteração do Ajuste SINIEF-9/08): (Redação dada ao inciso pelo Decreto , de ; DOE ; Efeitos desde )... c) registrar a Nota Fiscal de que trata o inciso II, no livro Registro de Entradas, apenas nas colunas Documento Fiscal e Observações, apondo nesta a expressão Compra em Consignação - NF nº... de.../.../... ; RICMS/SP 84

85 CONSIGNAÇÃO MERCANTIL DEVOLUÇÃO EFETIVA Artigo Na devolução de mercadoria recebida em consignação mercantil (Lei 6.374/89, art. 67, 1º, e Ajuste SINIEF-2/93, cláusula quarta): I - o consignatário emitirá Nota Fiscal contendo, além dos demais requisitos: a) natureza da operação: "Devolução de Mercadoria Recebida em Consignação"; b) base de cálculo: o valor da mercadoria efetivamente devolvida, sobre o qual foi pago o imposto; c) destaque do ICMS e indicação do IPI nos valores debitados, por ocasião da remessa em consignação; d) a expressão "Devolução (Parcial ou Total) de Mercadoria em Consignação - NF nº..., de.../.../..."; II - o consignante registrará a Nota Fiscal, no livro Registro de Entradas, creditando-se do valor do imposto, quando permitido. 85

86 CONSIGNAÇÃO MERCANTIL DEVOLUÇÃO EFETIVA Consignante LRE CFOP 1.918/2.918 c/ crédito de ICMS e IPI, se permitido Consignatário Devolução efetiva da mercadoria CFOP 5.918/6.918 c/ ICMS e indicação do IPI (Art. 468 do RICMS/SP e art. 504 do RIPI/10) 86

87 CONSIGNAÇÃO MERCANTIL Artigo As disposições desta seção não se aplicam às mercadorias sujeitas ao regime de substituição tributária (Ajuste SINIEF-2/93, cláusula quinta). RICMS/SP 87

88 CONSIGNAÇÃO MERCANTIL Decisão Normativa CAT 05/ DOE ICMS - Consignação mercantil nas operações internas com mercadorias sujeitas à substituição tributária 1. Tratando-se de consignante substituto tributário: 1.1. Na saída de mercadoria em consignação mercantil com destino a estabelecimento localizado em território paulista: O consignante e sujeito passivo por substituição deverá: emitir Nota Fiscal, nos termos do artigo 273, caput e 1º, 3º e 5º, combinado com o artigo 465, contendo, além dos demais requisitos: a) como natureza da operação: Remessa em Consignação Mercantil (CFOP Remessa de mercadoria em consignação mercantil ); b) nos campos próprios: b.1.) o valor da base de cálculo da retenção, apurada nos termos do artigo 41; b.2.) o valor do imposto retido cobrável do destinatário; b.3.) o valor do imposto incidente sobre a operação própria. c) no campo relativo às Informações Complementares: c.1.) a expressão Remessa em Consignação Mercantil de Mercadoria Sujeita à Substituição Tributária (Decisão Normativa CAT- XX/2017) - O destinatário deverá, com relação às operações com mercadorias recebidas com imposto retido, escriturar o documento fiscal nos termos do artigo 278 do RICMS/2000 ; 88

89 CONSIGNAÇÃO MERCANTIL Decisão Normativa CAT 05/ DOE ICMS - Consignação mercantil nas operações internas com mercadorias sujeitas à substituição tributária c.2.) a discriminação, relativamente a cada mercadoria, do valor da base de cálculo da retenção e o valor do imposto retido escriturar esse documento fiscal observando o disposto no artigo o consignatário deverá escriturar essa Nota Fiscal semapropriação do crédito correspondente, observando o disposto no artigo No reajustamento de preço das mercadorias remetidas em consignação: o consignante deverá: emitir Nota Fiscal complementar, em conformidade com o disposto no artigo 273, caput e 1º e 5º, combinado com o artigo 466, contendo, além dos demais requisitos: a) como natureza da operação: Reajuste de Preço de Mercadorias em Consignação (CFOP Remessa de mercadoria em consignação mercantil ); b) nos campos próprios: b.1.) como base de cálculo da retenção: o valor da diferença entre a base de cálculo da retenção, apurada nos termos do artigo 41, com o preço reajustado e a base de cálculo da retenção original; b.2.) o valor do imposto retido a título de reajustamento de preço, cobrável do destinatário. 89

90 CONSIGNAÇÃO MERCANTIL Decisão Normativa CAT 05/ DOE ICMS - Consignação mercantil nas operações internas com mercadorias sujeitas à substituição tributária escriturar esse documento fiscal observando o disposto no artigo o consignatário deverá escriturar essa Nota Fiscal sem apropriação do crédito correspondente, observando o disposto no artigo Ocorrendo a venda da mercadoria em consignação: o consignante deverá: emitir Nota Fiscal de venda para o consignatário, nos termos do artigo 467, inciso II, contendo, além dos demais requisitos: a) como natureza da operação: "Venda" (CFOP Venda de produção do estabelecimento remetida anteriormente em consignação mercantil ou Venda de mercadoria adquirida ou recebida de terceiros remetida anteriormente em consignação mercantil ); b) o valor da operação própria de venda, incluído, se for o caso, o do reajuste das mercadorias; c) no campo relativo às Informações Complementares, a expressão "Simples Faturamento de Mercadoria Sujeita à Substituição Tributária Remetida em Consignação Mercantil (Decisão Normativa CAT-XX/2017) - NF. n.º, de.../.../... e, se for o caso, Reajuste de Preço - NF n.º, de.../.../..." escriturar essa Nota Fiscal, emitida para simples faturamento, sem valores monetários, indicando apenas a expressão Venda em Consignação de Mercadoria Sujeita à Substituição Tributária (Decisão Normativa CAT-XX/2017) - NF n.º, de.../.../... (artigo 467, parágrafo único). 90

91 CONSIGNAÇÃO MERCANTIL Decisão Normativa CAT 05/ DOE ICMS - Consignação mercantil nas operações internas com mercadorias sujeitas à substituição tributária o consignatário deverá: emitir Nota Fiscal relativa à venda da mercadoria contendo, além dos demais requisitos, a indicação da natureza da operação Venda de Mercadoria Recebida em Consignação (CFOP Venda de mercadoria adquirida ou recebida de terceiros, recebida anteriormente em consignação mercantil ) emitir Nota Fiscal relativa à devolução simbólica da mercadoria contendo, além dos demais requisitos: a) como natureza da operação, a expressão Devolução simbólica de mercadoria recebida em consignação (CFOP ou 6.919, conforme o caso); b) no campo relativo às Informações Complementares: Nota fiscal emitida em função de venda de mercadoria recebida em consignação pela NF nº, de.../.../... ; escriturar a Nota Fiscal de que trata o subitem sem valores monetários, indicando apenas a expressão Compra em Consignação - NF nº... de.../.../... ; 1.4. Na hipótese de devolução de mercadorias remetidas em consignação, que não tenham sido vendidas: o consignatário deverá: emitir Nota Fiscal, nos termos do artigo 468, contendo, além dos demais requisitos: a) como natureza da operação: "Devolução de Mercadorias Recebidas em Consignação" (CFOP Devolução de mercadoria recebida em consignação mercantil ); 91

92 CONSIGNAÇÃO MERCANTIL Decisão Normativa CAT 05/ DOE ICMS - Consignação mercantil nas operações internas com mercadorias sujeitas à substituição tributária b) o destaque do imposto incidente sobre a operação de devolução, que corresponderá àquele referente à operação própria, destacado na Nota Fiscal de remessa em consignação, emitida pelo consignante; c) como base de cálculo: o valor das mercadorias devolvidas, sobre o qual foi pago o imposto relativo à operação própria do consignante na remessa em consignação; d) no campo relativo às Informações Complementares: d1) "Devolução (parcial ou total, conforme o caso) de Mercadorias Recebidas em Consignação Mercantil em Operação com Imposto Recolhido por Substituição (Decisão Normativa CAT-XX/2017) - Artigo... do RICMS/2000 (citar o artigo que prevê a atribuição de responsabilidade pela retenção do imposto, conforme a mercadoria) - NF n.º, de.../.../..." e também, se for o caso, Reajuste de Preço - NF nº, de.../.../.... d.2) os mesmos valores indicados na Nota Fiscal emitida pelo consignante por ocasião da remessa em consignação, ou seja, o valor da base de cálculo do imposto retido e o valor da parcela do imposto retido que lhe fora cobrado, detalhando esses dados, também, com referência a cada mercadoria e, por conseguinte, poderá creditar-se do valor do imposto relativo à operação própria do consignante (destacado na Nota Fiscal original emitida pelo sujeito passivo por substituição), mediante lançamento diretamente no Livro Registro de Apuração do ICMS, no quadro Crédito do Imposto - Outros Créditos, com a expressão: Crédito relativo à operação própria do substituto - mercadoria devolvida conforme NF n.º, de.../.../... - art. 272 do RICMS/ o consignante deverá escriturar esse documento fiscal observando o disposto nos artigos 276 e 281, inciso II. 92

93 CONSIGNAÇÃO MERCANTIL Decisão Normativa CAT 05/ DOE ICMS - Consignação mercantil nas operações internas com mercadorias sujeitas à substituição tributária 2. Tratando-se de consignante substituído: 2.1. Na saída das mercadorias em consignação mercantil com destino a estabelecimento localizado em território paulista: o consignante e contribuinte substituído deverá: emitir Nota Fiscal, nos termos do artigo 274, caput e 1º e 3º, combinado com o artigo 465, sem destaque do imposto, contendo, além dos demais requisitos, a indicação de que se trata de Imposto Recolhido por Substituição - Artigo... do RICMS/2000 (citar o artigo que prevê a atribuição de responsabilidade pela retenção do imposto, conforme a mercadoria) e ainda: a) como natureza da operação: Remessa em Consignação Mercantil (CFOP Remessa de mercadoria em consignação mercantil ); b) no campo relativo às Informações Complementares: b.1) a expressão Remessa em Consignação Mercantil de Mercadoria Sujeita à Substituição Tributária (Decisão Normativa CAT- XX/2017) b.2) a base de cálculo sobre a qual o imposto foi retido e o valor da parcela do imposto retido cobrável do destinatário, relativamente a cada produto escriturar essa Nota Fiscal observando o disposto no artigo 278, "caput" e 1º e 3º o consignatário deverá escriturar essa Nota Fiscal sem apropriação do crédito correspondente, observando o disposto no artigo

94 CONSIGNAÇÃO MERCANTIL Decisão Normativa CAT 05/ DOE ICMS - Consignação mercantil nas operações internas com mercadorias sujeitas à substituição tributária 2.2. No reajustamento de preço das mercadorias remetidas em consignação: o consignante deverá: emitir Nota Fiscal complementar, em conformidade com o disposto no artigo 466, sem destaque do imposto, contendo, além dos demais requisitos: a) como natureza da operação: "Reajuste de Preço de Mercadoria em Consignação" (CFOP Remessa de mercadoria em consignação mercantil ); b) no campo relativo às Informações Complementares: "Reajuste de Preço de Mercadoria Sujeita à Substituição Tributária Remetida em Consignação Mercantil (Decisão Normativa CAT- XX/2017) - NF nº, de.../.../..." escriturar essa Nota Fiscal observando o disposto no artigo 278, "caput" e 1º e 3º o consignatário deverá escriturar essa Nota Fiscal sem apropriação do crédito correspondente, observando o disposto no artigo Ocorrendo a venda da mercadoria em consignação: o consignante deverá efetuar os procedimentos descritos nos subitem o consignatário deverá efetuar os procedimentos descritos no subitem

95 CONSIGNAÇÃO MERCANTIL Decisão Normativa CAT 05/ DOE ICMS - Consignação mercantil nas operações internas com mercadorias sujeitas à substituição tributária 2.4. Na hipótese de devolução de mercadorias em consignação, que não tenham sido vendidas: o consignatário, em acatamento à norma ditada no artigo 274, "caput", e 3º, combinado com o artigo 468, deverá emitir Nota Fiscal, sem destaque do imposto, contendo, além dos demais requisitos: a) como natureza da operação: "Devolução de Mercadorias Recebidas em Consignação" (CFOP Devolução de mercadoria recebida em consignação mercantil ); b) b) no campo relativo às Informações Complementares: c) b.1) a expressão "Devolução (parcial ou total, conforme o caso) de Mercadorias Recebidas em Consignação Mercantil em Operação com Imposto Recolhido por Substituição (Decisão Normativa CAT-XX/2017) - Artigo... do RICMS/2000 (citar o artigo que prevê a atribuição de responsabilidade pela retenção do imposto, conforme a mercadoria) - NF nº, de.../.../..." e, se for o caso, "Reajuste de Preço - NF nº, de../.../..."; d) b.2) os mesmos valores indicados na Nota Fiscal emitida pelo consignante por ocasião da remessa em consignação, ou seja, o valor da base de cálculo do imposto retido e o valor da parcela do imposto retido que lhe fora cobrado, detalhando esses dados, também, com referência a cada mercadoria. e) o consignante, por seu turno, deverá escriturar a Nota Fiscal referida no item precedente observando o artigo 278. f) 3. Ficam revogadas as manifestações que, versando sobre a mesma matéria, concluíram de modo diverso. 95

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