Sistema de Gestão Segurança e Saúde de Trabalho (SGSST) GESTÃO AMBIENTAL PREVIDENCIÁRIA - GAP

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1 Sistema de Gestão Segurança e Saúde de Trabalho (SGSST) GESTÃO AMBIENTAL PREVIDENCIÁRIA - GAP

2 Incidente??

3 O QUE O EMPREGADOR DEVE FAZER? Preventivo Controle de acidentalidade; Cuidar das demandas trabalhistas; Intervenção de terceiro ou Assistência?

4 SEGURO ACIDENTES DO TRABALHO 1. CONCEITO: Contribuição social previdenciária incidente sobre o total das remunerações pagas, devidas ou creditadas a qualquer título, durante o mês, aos segurados empregados e trabalhadores avulsos que prestem serviços para empresas. (Lei 8.212/91, art. 22, II); LC 150/2015, art. 34, SIMPLES DOMÉSTICO COM 0,8% de SAT Direito do trabalhador CF/88, art. 7º. São direitos dos trabalhadores urbanos e rurais, além de outros que visem à melhoria de sua condição social: (...); XXVIII - seguro contra acidentes de trabalho, a cargo do empregador, sem excluir a indenização a que este está obrigado, quando incorrer em dolo ou culpa;

5 SEGURO ACIDENTES DO TRABALHO 2. NATUREZA JURÍDICA Tributo na modalidade de contribuição social prevista na CF/88, art. 195, I, a ; Por que? CTN, art. 3º combinado com o critério da destinação (DE SANTI) 2.1. Destinação? Para o financiamento de aposentadoria especial, e daqueles concedidos em razão do grau de incidência de incapacidade laborativa decorrente dos riscos ambientais do trabalho (Lei 8.212/91, art. 22, II). Aposentadoria especial Lei 8.213/91, arts. 57 e 58. Benefícios por incapacidade derivada do trabalho Lei 8.213/91, art. 19/23.

6 SEGURO ACIDENTES DO TRABALHO 3. NOMENCLATURA???? SAT SEGURO DE ACIDENTES DO TRABALHO; GIILDRAT GRAU DE INCAPACIDADE LABORATIVA DECORRENTE DOS RISCOS DO AMBIENTE DO TRABALHO; RAT RISCOS AMBIENTAIS DO TRABALHO; ADICIONAL DO SAT;

7 SEGURO ACIDENTES DO TRABALHO SAT Acidentes do trabalho (Lei 8.213/91, art. 19/23); Adicional do SAT Aposentadoria especial (Lei 8.213/91, art. 57/58);

8 4. SAT 4.1. Incidência SEGURO ACIDENTES DO TRABALHO Sujeito ativo União Sujeito passivo empresa que remunere empregados ou trabalhadores avulsos, desde que ela não seja: Optante do Simples (LC 123/2006, art. 13, VI): Art. 13. O Simples Nacional implica o recolhimento mensal, mediante documento único de arrecadação, dos seguintes impostos e contribuições: (...) SAT SEGURO DE ACIDENTES DO TRABALHO

9 SEGURO ACIDENTES DO TRABALHO SAT SEGURO DE ACIDENTES DE TRABALHO VI - Contribuição Patronal Previdenciária - CPP para a Seguridade Social, a cargo da pessoa jurídica, de que trata o art. 22 da Lei nº 8.212, de 24 de julho de 1991, exceto no caso da microempresa e da empresa de pequeno porte que se dedique às atividades de prestação de serviços referidas no 5º-C do art. 18 desta Lei Complementar LC nº 123/2006 (construção de imóveis e obras de engenharia em geral, inclusive sob a forma de sub-empreitada, execução de projetos e serviços de paisagismo, bem como decoração de interiores; serviço de vigilância, limpeza ou conservação; serviços advocatícios);

10 SEGURO ACIDENTES DO TRABALHO Entidades imunes (CF/88, art. 195, 7º, combinado com Res. CNAS 177/00) * Conceito de empresa: IN/SRF 971/09, art. 3º: Empresa é o empresário ou a sociedade que assume o risco de atividade econômica urbana ou rural, com fins lucrativos ou não, bem como os órgãos e entidades da Administração Pública Direta ou Indireta.

11 SEGURO ACIDENTES DO TRABALHO Incidência Critério material explorar atividade laboral remunerada sujeita a risco de acidentalidade no meio ambiente do trabalho. Critério espacial território nacional; Critério temporal mês em que for paga, devida ou creditada a remuneração x mês da exploração atividade laboral remunerada sujeita a risco de acidentalidade no meio ambiente do trabalho. Não confunda com a data de vencimento que é o dia 20 subsequente à competência. Critério quantitativo - Base de cálculo: total das remunerações pagas ou creditadas, no decorrer do mês, aos segurados empregados e trabalhadores avulsos.

12 4.1. Incidência SEGURO ACIDENTES DO TRABALHO Critério quantitativo - Alíquota: a) 1% (um por cento) para as empresas em cuja atividade preponderante o risco de acidentes do trabalho seja considerado leve; b) 2% (dois por cento) para as empresas em cuja atividade preponderante esse risco seja considerado médio; c) 3% (três por cento) para as empresas em cuja atividade preponderante esse risco seja considerado grave.

13 SEGURO ACIDENTES DO TRABALHO 4.1. Incidência ONDE APARECE O SAT? GFIP SAT SEGURO DE ACIDENTES DO TRABALHO GFIP

14 SEGURO ACIDENTES DO TRABALHO

15 SEGURO ACIDENTES DO TRABALHO 4.1. INCIDÊNCIA O QUE É ATIVIDADE PREPONDERANTE? CNAE classificação nacional de atividade econômica. ( /cnaef.htm); A Receita Federal entende que a atividade preponderante é a que conta com o maior número de empregados e trabalhadores avulsos, levando-se em conta todos os estabelecimentos da empresa. (Dec /99, art. 202, parágrafo 3º); Mas como assim? IN/SRF 971/09, Art. 72, 1º (Link: dato=15937&);

16 SEGURO ACIDENTES DO TRABALHO 4.1. INCIDÊNCIA Mas como assim? 1º A contribuição prevista no inciso II do caput será calculada com base no grau de risco da atividade, observadas as seguintes regras: I - o enquadramento nos correspondentes graus de risco é de responsabilidade da empresa, e deve ser feito mensalmente, de acordo com a sua atividade econômica preponderante, conforme a Relação de Atividades Preponderantes e Correspondentes Graus de Risco, elaborada com base na CNAE, prevista no Anexo V do RPS, que foi reproduzida no Anexo I desta Instrução Normativa, obedecendo às seguintes disposições:

17 SEGURO ACIDENTES DO TRABALHO a) a empresa com 1 (um) estabelecimento e uma única atividade econômica, enquadrar-se-á na respectiva atividade; b) a empresa com estabelecimento único e mais de uma atividade econômica, simulará o enquadramento em cada atividade e prevalecerá, como preponderante, aquela que tem o maior número de segurados empregados e trabalhadores avulsos; c) a empresa com mais de 1 (um) estabelecimento e com mais de 1 (uma) atividade econômica deverá apurar a atividade preponderante em cada estabelecimento, na forma da alínea b, exceto com relação às obras de construção civil, para as quais será observado o inciso III deste parágrafo.

18 SEGURO ACIDENTES DO TRABALHO d) os órgãos da Administração Pública Direta, tais como Prefeituras, Câmaras, Assembleias Legislativas, Secretarias e Tribunais, identificados com inscrição no CNPJ, enquadrar-seão na respectiva atividade, observado o disposto no 9º; e SOLUÇÃO DE CONSULTA COSIT Nº 272/2014 e) a empresa de trabalho temporário enquadrar-se-á na atividade com a descrição "7820-5/00 Locação de Mão de Obra Temporária" constante da relação mencionada no caput deste inciso;

19 SEGURO ACIDENTES DO TRABALHO 4.1. INCIDÊNCIA O QUE É ATIVIDADE PREPONDERANTE? Mas como assim? IN/SRF 971/09, Art. 72, 1º II - considera-se preponderante a atividade econômica que ocupa, no estabelecimento, o maior número de segurados empregados e trabalhadores avulsos, observado que na ocorrência de mesmo número de segurados empregados e trabalhadores avulsos em atividades econômicas distintas, será considerada como preponderante aquela que corresponder ao maior grau de risco;

20 SEGURO ACIDENTES DO TRABALHO 4.1. INCIDÊNCIA O QUE É ATIVIDADE PREPONDERANTE? Mas como assim? IN/SRF 971/09, Art. 72, 1º III - a obra de construção civil edificada por empresa cujo objeto social não seja construção ou prestação de serviços na área de construção civil será enquadrada no código CNAE e grau de risco próprios da construção civil, e não da atividade econômica desenvolvida pela empresa; os trabalhadores alocados na obra não serão considerados para os fins do inciso; IV - verificado erro no auto-enquadramento, a RFB adotará as medidas necessárias à sua correção e, se for o caso, constituirá o crédito tributário decorrente.

21 SEGURO ACIDENTES DO TRABALHO 4.1. INCIDÊNCIA O QUE É ATIVIDADE PREPONDERANTE? Mas como assim? IN/SRF 971/09, Art. 72, 1º STJ/351: A alíquota de contribuição para o Seguro de Acidente do Trabalho (SAT) é aferida pelo grau de risco desenvolvido em cada empresa, individualizada pelo seu CNPJ, ou pelo grau de risco da atividade preponderante quando houver apenas um registro. Parecer PGFN/CRJ 2120/2011; IN/SRF 1453/2014 ;

22 4.1. INCIDÊNCIA SEGURO ACIDENTES DO TRABALHO RE-ENQUADRAMENTO? Lei 8.212/91, art. 22, 3º: (...) 3º O Ministério do Trabalho e da Previdência Social poderá alterar, com base nas estatísticas de acidentes do trabalho, apuradas em inspeção, o enquadramento de empresas para efeito da contribuição a que se refere o inciso II deste artigo, a fim de estimular investimentos em prevenção de acidentes.

23 4.1. INCIDÊNCIA SEGURO ACIDENTES DO TRABALHO RE-ENQUADRAMENTO? Lei 8.212/91, art. 22, 3º: REQUISITOS LEGAIS: - alteração com base em estatística; - estatística precisa ser com base em inspeção; - reenquadramento deve ser por empresa ou atividade econômica; - estímulo na prevenção de acidentes.

24 SEGURO ACIDENTES DO TRABALHO DECRETO 3.038/99 ANEXO V RELAÇÃO DE ATIVIDADES PREPONDERANTES E CORRESPONDENTES GRAUS DE RISCO (CONFORME A CLASSIFICAÇÃO NACIONAL DE ATIVIDADES ECONÔMICAS);

25 SEGURO ACIDENTES DO TRABALHO DECRETO 6.957/09 RE-ENQUADRAMENTO ABSURDOS? CNAE /06- comércio varejista de fogos de artifício e artigos pirotécnicos = 2% (risco médio); CNAE /05- comércio varejista de produtos saneantes domissanitários = 3% (risco grave); cooperativas de crédito rural é 1% cooperativas de crédito de livre admissão é 2% CNAE /00- coleta de resíduos não-perigosos = 3% (risco grave); CNAE /00- coleta de resíduos perigosos = 2% (risco médio); Cultivo de arroz - alíquota 3% Cultivo de açaí - alíquota 1% Fabricação de motores e turbinas, peças e acessórios, exceto para aviões e veículos rodoviários alíquota 2% Manutenção de aeronaves na pista alíquota 1%

26 SEGURO ACIDENTES DO TRABALHO DECRETO 6.957/09 RE-ENQUADRAMENTO ABSURDOS? Embasado em que? PORTARIA MPS/MF 254/2009 estatística? 4.1. INCIDÊNCIA NA PRÁTICA MASSA SALARIAL X SAT = R$ a recolher em GPS R$ ,24 x 3% = ,56

27 SEGURO ACIDENTES DO TRABALHO CONSTITUCIONAL. TRIBUTÁRIO. CONTRIBUIÇÃO: SEGURO DE ACIDENTE DO TRABALHO - SAT. Lei 7.787/89, arts. 3º e 4º; Lei 8.212/91, art. 22, II, redação da Lei 9.732/98. Decretos 612/92, 2.173/97 e 3.048/99. C.F., artigo 195, 4º; art. 154, II; art. 5º, II; art. 150, I. I. - Contribuição para o custeio do Seguro de Acidente do Trabalho - SAT: Lei 7.787/89, art. 3º, II; Lei 8.212/91, art. 22, II: alegação no sentido de que são ofensivos ao art. 195, 4º, c/c art. 154, I, da Constituição Federal: improcedência. Desnecessidade de observância da técnica da competência residual da União, C.F., art. 154, I. Desnecessidade de lei complementar para a instituição da contribuição para o SAT. II. - O art. 3º, II, da Lei 7.787/89, não é ofensivo ao princípio da igualdade, por isso que o art. 4º da mencionada Lei 7.787/89 cuidou de tratar desigualmente aos desiguais. III. - As Leis 7.787/89, art. 3º, II, e 8.212/91, art. 22, II, definem, satisfatoriamente, todos os elementos capazes de fazer nascer a obrigação tributária válida. O fato de a lei deixar para o regulamento a complementação dos conceitos de "atividade preponderante" e "grau de risco leve, médio e grave", não implica ofensa ao princípio da legalidade genérica, C.F., art. 5º, II, e da legalidade tributária, C.F., art. 150, I. IV. - Se o regulamento vai além do conteúdo da lei, a questão não é de inconstitucionalidade, mas de ilegalidade, matéria que não integra o contencioso constitucional. V. - Recurso extraordinário não conhecido. (RE )

28 SEGURO ACIDENTES DO TRABALHO TRIBUTÁRIO E PROCESSUAL CIVIL. RECURSO ESPECIAL. (I) OFENSA AO ART. 535 DO CPC. INOCORRÊNCIA. (II) SEGURO DE ACIDENTE DE TRABALHO (SAT). ART. 22, II E 3º, DA LEI 8.212/91. GRAU DE PERICULOSIDADE E ALÍQUOTAS FIXADAS POR DECRETO. REENQUADRAMENTO DA EMPRESA RECORRENTE PELO DECRETO 6.957/09. MAJORAÇÃO DA ALÍQUOTA DE 2% PARA 3%. AUSÊNCIA DE DEMONSTRAÇÃO DE DADOS ESTATÍSTICOS QUE JUSTIFICASSEM ALTERAÇÃO DE TAL NATUREZA. ABUSO DO EXERCÍCIO DO PODER REGULAMENTAR. PRINCÍPIO DA LEGALIDADE. RESTABELECIMENTO DA SENTENÇA. RECURSO ESPECIAL PROVIDO. (STJ /PR) MAS AINDA NÃO ESTAVA BOM...

29 5. FAP O QU É FAP 5.1. O QUE É? É o Fator Acidentário de Prevenção que afere o desempenho da empresa, dentro da respectiva atividade econômica, relativamente aos acidentes de trabalho ocorridos num determinado período. O FAP consiste num multiplicador variável num intervalo contínuo de cinco décimos (0,5000) a dois inteiros (2,0000), aplicado com quatro casas decimais sobre a alíquota SAT. Fonte:

30 O QU É FAP 5. FAP 5.1. O que é FAP? Lei /2003, Art. 10. A alíquota de contribuição de um, dois ou três por cento, destinada ao financiamento do benefício de aposentadoria especial ou daqueles concedidos em razão do grau de incidência de incapacidade laborativa decorrente dos riscos ambientais do trabalho, poderá ser reduzida, em até cinquenta por cento, ou aumentada, em até cem por cento, conforme dispuser o regulamento, em razão do desempenho da empresa em relação à respectiva atividade econômica, apurado em conformidade com os resultados obtidos a partir dos índices de frequência, gravidade e custo, calculados segundo metodologia aprovada pelo Conselho Nacional de Previdência Social.

31 5. FAP O QU É FAP Varia anualmente: extrato publicado no mês de setembro de cada ano. É calculado sobre os 02 (dois) últimos anos de todo o histórico de acidentalidade e de registros acidentários da Previdência Social, por empresa, considerando: CAT s; NEXOS (NETP); Ações judiciais acidentárias.

32 5. FAP O QU É FAP Possui como variáveis índices de: Frequência: Número de acidentes registrados em cada empresa, mais os benefícios que entraram sem CAT vinculada, por nexo técnico/número médio de vínculos x (mil). O número de acidentes registrados em cada empresa equivale às CAT registradas como do Tipo de CAT = "Inicial", o que evita a duplicação de contagem do mesmo evento.

33 O QU É FAP 5. FAP Possui como variáveis índices de: Custo: São computados os valores pagos pela Previdência em rendas mensais de benefícios. Sendo: auxílio-doença (B91) = o custo é calculado pelo tempo de afastamento, em meses e fração de mês, do trabalhador dentro do Período-base de cálculo do FAP. benefícios por invalidez, parcial ou total (B92 e B94), e morte (B93) = os custos são calculados fazendo uma projeção da expectativa de sobrevida a partir da tábua completa de mortalidade construída pela Fundação Instituto Brasileiro de Geografia e Estatística - IBGE, para toda a população brasileira, considerando-se a média nacional única para ambos os sexos Índice de custo = valor total de benefícios/valor total de remuneração paga pelo estabelecimento aos segurados x (mil).

34 5. FAP RESOLUÇÃO CNPS 1.316/ O que é FAP? Trava de mortalidade e invalidez: As empresas com óbitos ou invalidez permanente não receberão os bônus FAP. Mas se houver investimento comprovado em melhoria de segurança no trabalho, a bonificação poderá ser mantida. (PAPEL SINDICATO);

35 RESOLUÇÃO CNPS 1.316/ FAP 5.1. O que é FAP? Taxa de rotatividade anual = mínimo (número de rescisões ocorridas no ano ou número de admissões ocorridas no ano)/número de vínculos no início do ano x 100 (cem) Taxa média de rotatividade = média das taxas de rotatividade anuais dos últimos dois anos. Aplicação da taxa média de rotatividade: As empresas que apresentam taxa média de rotatividade acima de setenta e cinco por cento NÃO PODERÃO receber redução de alíquota do FAP, salvo se comprovarem que tenham sido observadas as normas de Saúde e Segurança do Trabalho em caso de demissões voluntárias ou término de obra. (PAPEL SINDICATO);

36 EFEITOS PARA EMPRESA SE CONFIGURADO AT FAP LEI /03, Art. 10; Dec /09; RES /10; IN/SRF 971/09; Portaria Interministerial MPS/MF 438 de Bem, o que ele analisa... VEJAMOS O EXTRATO

37 EXEMPLO DE FAP

38 EXEMPLO DE FAP

39 EXEMPLO DE FAP

40 EXEMPLO DE FAP

41 EXEMPLO DE FAP

42 EXEMPLO DE FAP

43 BENEFÍCIO B92 ROTATIVIDADE

44 MASSA SALARIAL

45 NÚMERO MÉDIO VÍNCULOS

46 TOTAL BENEFÍCIOS PAGOS

47 REGISTROS ACIDENTES TRABALHO

48 QUAL VALOR? COMO ASSIM? MASSA SALARIAL X (SAT X FAP) = EXEMPLO: massa salarial: R$ ,24 SAT: 3% FAP: 1,12% Logo: 3,36% R$ ,24 x (3,36%) = R$ ,11 /mês Em 13 meses = R$ ,43

49 CONTRIBUIÇÃO SOCIAL PREVIDENCIÁRIA EMPRESA LEI 8.212/91, art. 22 Base de cálculo: SALÁRIO MATERNIDADE RE determinou que se aguardo o julgamento do RE Já o STJ no Resp decidiu pela incidência porque repercute em benefício prev. TERÇO DE FÉRIAS (STJ 7.296, Resp E CARF ) não incidência. RE com repercussão geral DIAS DE AFASTAMENTO Resp não incidência. STF no RE mandou aguardar a decisão do RE STOCK OPTIONS CARF ; / ; / incidência com polêmica; AVISO PRÉVIO INDENIZADO Resp e REsp /PR não incidência; 13º SALÁRIO STF/688 incide, mas está em RE para reanálise. CARF incide 12/03/2015. Nº Acórdão ;

50 CONTRIBUIÇÃO SOCIAL PREVIDENCIÁRIA EMPRESA LEI 8.212/91, art. 22 Base de cálculo: AJUDA DE CUSTO CRITÉRIO DA HABITUALIDADE (STJ REsp ) incidência; PAT (STJ AgRg no Ag / SC E CARF Acórdão ) não incidência. Entretanto, quando pago habitualmente e em pecúnia, a verba está sujeita a referida contribuição. (AgRg no REsp /RS. DJe 23/02/2015) ; BOLSA DE ESTUDOS EXTENSÃO A TODOS (STJ AgRg no AREsp E CARF Acórdão ) - não incidência; DIÁRIA DE VIAGEM - CRITÉRIO DA HABITUALIDADE (STJ REsp ) incidência; GRATIFICAÇÃO - CRITÉRIO DA HABITUALIDADE (STJ REsp CARF Acórdão ) incidência;

51 CONTRIBUIÇÃO SOCIAL PREVIDENCIÁRIA EMPRESA LEI 8.212/91, art. 22 Base de cálculo: PREVIDÊNCIA PRIVADA - EXTENSÃO A TODOS (STJ??? E CARF Acórdão e (data da sessão: 10/02/2015) não incidência; PARTICIPAÇÃO NOS LUCROS REQUISITOS DA LEI /00, ART. 2º - (STJ REsp , E CARF Acórdão ) RE com repercussão geral ; VALE-TRANSPORTE (STF RE nº E CARF Acórdão ) não incidência (indenizatória);

52 CONTRIBUIÇÃO SOCIAL PREVIDENCIÁRIA EMPRESA LEI 8.212/91, art. 22 Base de cálculo: Auxílio matrimônio: não incide por ausência de trabalho e habitualidade AgRg no AREsp ; Abono pecuniário de férias não integra o salário-decontribuição, para efeitos de contribuição previdenciária, no período em que vigente a redação anterior do artigo 144 da CLT (posteriormente alterado pela Lei 9.528/97). (STJ, REsp nº /SC); Auxílio-acidente - O auxílio acidente ostenta natureza indenizatória, (...) razão pela qual consubstancia verba infensa à incidência da Contribuição previdenciária. (REsp /SC) ; Hora extra incide - (REsp /SC) Adicionais noturno, insalubridade/periculosidade - incide - (REsp /SC) ;

53 CONTRIBUIÇÃO SOCIAL PREVIDENCIÁRIA EMPRESA LEI 8.212/91, art. 22 Base de cálculo: Bônus de retenção (retainer fee) ainda sem posicionamento Indenização por quarentena - ainda sem posicionamento Prêmio assiduidade não incide - Resp Auxílio educação - Constitui investimento na educação, não integra a remuneração - RESP HIRING BONUS (BÔNUS DE CONTRATAÇÃO) LUVAS FATO GERADOR NÃO PRATICADO (CARF Acórdão polêmica no CARF

54 MUITO OBRIGADO!!! Coitado!!! Vai com DEUS!!!