LEVANTAMENTO DO ESTOQUE

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1 BOLETIM INFORMATIVO DUARTE BENETTI CONTABILIDADE ANO XXX Nº 134 DEZEMBRO / 2014 Fiscal...1 Assuntos Diversos...3 Feriado e Agenda Obrigações...4 Mensagem...5 FISCAL LEVANTAMENTO DO ESTOQUE Alertamos aos senhores da obrigatoriedade de emitirem o relatório dos estoques na data de 31/12/2014. Mercadorias para revenda, matéria prima, materiais auxiliares, produtos prontos, produtos em elaboração, embalagens e outros que a empresa mantenha em estoque. Para as empresas de categoria Geral no ICMS, é obrigatória a apresentação do inventário por processamento de dados. Para as empresas obrigadas ao Sped Fiscal também devem informar no arquivo de fevereiro referente ao estoque de 31/12/2014. O relatório deverá ser enviado ao escritório no máximo até 08/01/2015. Código DESCRIÇÃO Classificação Fiscal Unidade Quantidade Valor Unitário Valor Total Tênis Nike Par , ,00 O valor unitário, segundo a legislação do imposto de renda é o custo médio das aquisições, porém caso a empresa não tenha sistema de controle do estoques e conseqüentemente a apuração do custo médio, deverá informar nesta coluna o valor da ultima aquisição. PORTO ALEGRE GANHA NOTA FISCAL ELETRÔNICA DE SERVIÇOS A nota fiscal de serviços eletrônica (NFS-e), também chamada de Nota Legal Porto Alegre, foi lançada nesta segunda-feira pelo prefeito José Fortunati e pelo secretário municipal da Fazenda, Jorge Tonetto. A iniciativa, segundo o secretário, permitirá que os contribuintes do Imposto Sobre Serviços de Qualquer Natureza (ISSQN) emitam a nota fiscal no município com mais agilidade, segurança, redução de custos, além de facilitar a fiscalização pela secretaria. O programa será realizado em etapas. Na primeira fase, 31 empresas previamente selecionadas pela Fazenda já estão habilitadas a emitir a NFS-e. As prestadoras de serviços podem emitir a nota fiscal pelo site No site, também constam informações para emissão, bem como a lista das empresas que devem se cadastrar neste momento, informações sobre datas de adesão, documentação, benefícios, dúvidas frequentes e contatos com a Secretaria Municipal da Fazenda. O secretário Tonetto explicou que a partir de 5 de janeiro de 2015 haverá o credenciamento de mais empresas por atividade econômica, com inclusão de segmentos também a partir de 1º de fevereiro e 1º de março de É importante que os empresários fiquem atentos porque, a partir de abril de 2015, todos os prestadores de serviços com receita anual de R$ 240 mil ou superior, serão obrigados a emitir a nota fiscal eletrônica, acrescentou. O prefeito José Fortunati destacou o aumento da transparência e do controle. Com a nota fiscal eletrônica, teremos um controle sobre a arrecadação e garantia de que cada centavo será aplicado da forma adequada, explicou. Conforme Jorge Tonetto, a Nota Legal Porto Alegre é também um programa de estímulo aos cidadãos para que solicitem o documento com CPF, quando contratarem serviços junto aos estabelecimentos credenciados. O sistema compreende academias, escolas particulares, lavanderias, creches, colégios, faculdades, cursos de idiomas, construtoras, conserto de eletrodomésticos, cabeleireiros, hotéis, oficinas mecânicas. A utilização dos créditos gerados no programa Nota Legal Porto Alegre está em implantação e ocorrerá conforme cronograma a ser estabelecido pela secretaria, a partir de O programa devolverá parte do imposto a quem tomou o serviço e pediu a inclusão do seu CPF na NFS-e. O crédito poderá ser utilizado para o abatimento do IPTU. O programa prevê a realização de sorteios de prêmios. Fonte: Jornal Correio do Povo Informativo Duarte Benetti ﺍ Dezembro 2014 ﺍ Página 1

2 FISCAL REABERTO PRAZO PARA ADESÃO AO REFIS DA COPA A Receita Federal informa que estará disponível até o próximo dia 1º de dezembro, no sítio o aplicativo para adesão ao Refis da Copa, cujo prazo para pagamento à vista ou parcelamento de débitos foi reaberto pela Lei n , publicada em 14 de novembro de 2014, e regulamentada pela Portaria Conjunta PGFN/RFB nº 21/2014. Até o dia 1º de dezembro de 2014, os contribuintes poderão pagar ou parcelar em até 180 meses os débitos tributários junto à Receita Federal e à Procuradoria-Geral da Fazenda Nacional vencidos até 31/12/2013, com os descontos e prazos especiais previstos no art. 1º da Lei n /2009, conforme a seguinte tabela: Reduções Forma de Pagamento Multa de mora e de oficio Multa Isolada Juros Encargos À Vista 40% 45% Em até 30 prestações 90% 35% 40% Em até 60 prestações 80% 30% 35% Em até 120 prestações 70% 25% 30% Em até 180 prestações 60% 20% 25% Nesse parcelamento a adesão está condicionada ao pagamento de antecipação equivalente a: I 5% se o valor total da dívida a ser parcelada for menor ou igual a R$ ,00 (um milhão de reais); II 10% se o valor total da dívida a ser parcelada for maior que R$ ,00 e menor ou igual a R$ ,00; II 15% se o valor total da dívida ser parcelada for maior que R$ ,00 e menor ou igual a R$ ,00; e V 20% se o valor total da dívida a ser parcelada for maior que R$ ,00. O valor dessa antecipação deverá ser pago integralmente até o dia 1º de dezembro, que é o prazo final de opção. Os débitos já parcelados de acordo com a versão original da Lei nº /2009 poderão ser reparcelados nesse novo regime. A adesão ao parcelamento (ou ao pagamento à vista com utilização de prejuízo fiscal ou base de cálculo negativa da CSLL) deverá ser feita exclusivamente nos sítios da RFB ou da PGFN, na Internet, por meio de acesso ao Portal e-cac, opção "Pagamento/Parcelamento Lei /14-débitos até 31/12/2013". Os contribuintes que fizeram a opção pelo parcelamento ou pagamento à vista quando da primeira reabertura, instituída pela Lei n /2014, não precisam fazer novas adesões para as modalidades às quais já tenha solicitado o benefício. No entanto, podem fazer opções para modalidades que ainda não tenham aderido. A partir do mês janeiro de 2015 e enquanto não consolidada a dívida pela RFB e pela PGFN, cabe ao próprio contribuinte calcular e recolher o valor das prestações do parcelamento. Fonte: Receita Federal Informativo Duarte Benetti ﺍ Dezembro 2014 ﺍ Página 2

3 ASSUNTOS DIVERSOS A DESCONSIDERAÇÃO DA TERCERIZAÇÃO DE SERVICOS PELA RECEITA FEDERAL: O MITO DA PEJOTIZAÇÃO Não é recente a preocupação da Receita Federal do Brasil (RFB) em fiscalizar a utilização do instituto da pessoa jurídica por prestadores de serviços com intuito de burlar o fisco, especialmente para evitar o minimizar o recolhimento de contribuições previdenciárias que seriam devidas se aquele serviço fosse caracterizado por um indivíduo classificado como empregado da empresa contratante. É perfeitamente possível que o fisco verifique a regularidade dessas contratações, sendo inclusive reconhecido o seu direito de verificar ou não a existência de relação de emprego para fins de aplicação da norma tributária. O que vemos, entretanto, é um certo abuso nesse direito de fiscalização, acabando-se por considerarem simulados ou dissimulados contratos que efetivamente não representam relação de emprego. A primeira falácia apontada pela RFB é a da vedação da terceirização do objeto/atividade-fim da empresa, ou seja, não ser possível contratar outras pessoas jurídicas para executarem o objeto que a sociedade propõe-se a executar no seu contrato social. Isso, em si, não caracteriza relação de emprego. Outrossim, deve-se ressaltar que o dinamismo das atividades empresariais enseja um crescimento acelerado das formas de dessenvolvimento de certas atividades, o que por vezes impossibilita que uma empresa internalize na forma de empregados todas as diversas possibilidades de atuação no seu ramo. Por exemplo, na área da tecnologia da informação (TI) há tantas variáveis de linguagem de programação, plataformas etc., que é praticamente impossível que uma só empresa concentre no seu corpo técnico especialistas em todas as áreas. Assim, a contratação de um terceiro para a prestação de um serviço em seu nome não representará, necessariamente, que este terceiro seja seu empregado, ainda que a atividade prestada seja a atividade-fim da contratante do serviço terceirizado. Refere-se que o Tribunal Regional Federal da 4ª Região já definiu que, a circunstância de serem prestados serviços inerentes ao objeto social da empresa não supre o requisito subordinação (TRF4, AC , Primeira Turma, Relator Vilson Darós, D.E. 09/10/2007). Da mesma forma, o CARF assim entendeu: DESCONSIDERAÇÃO PERSONALIDADE JURÍDICA E CARACTERIZAÇÃO DE SEGURADOS EMPREGADOS. PRESSUPOSTOS BÁSICOS. Somente nas hipóteses em que restar constatada a efetiva existência dos elementos constituintes da relação empregatícia entre o suposto "tomador de serviços" e os "prestadores de serviços", poderá o Auditor Fiscal caracterizar o contribuinte individual (autônomo) como segurado empregado, ou mesmo promover a desconsideração da personalidade jurídica das empresas prestadoras de serviços, com fulcro no artigo 229, 2, do Regulamento da Previdência SocialRPS, aprovado pelo Decreto n 3.048/99. (CSRF, Acórdão nº , 2ª Turma, sessão de 06/11/2013) Assim, cumpre à fiscalização, antes de desconsiderar a contratação, verificar se há ou não no caso concreto a existência dos elementos caracterizadores da relação de emprego. Como cediço, o contrato de trabalho abrange os serviços não eventuais, prestados sob o comando do empregador, e pagos por este, mediante salário, sejam ou não essenciais à atividade da empresa (TRF4, APELREEX , Segunda Turma, Relatora Vânia Hack de Almeida, D.E. 19/08/2009). Na maioria dos casos, há efetiva independência entre as pessoas jurídicas, o que impossibilita verificar-se, pelo menos, a existência de subordinação entre o prestador de serviços e o tomador de serviços. Ressalte-se que a opção da criação de uma pessoa jurídica para a prestação de serviços em regra é do próprio prestador se serviços, ao contrário do que a autoridade fiscal costuma presumir, opção esta que pode se justificar por razões de ordem patrimonial, jurídica, negocial ou econômica, sendo a redução do ônus fiscal mera consequência dessa opção. A opção do prestador de serviços, como realização do seu direito constitucional à livre iniciativa, não pode ser desconsiderada pelo fisco, especialmente se esta desconsideração se der sem a análise criteriosa dos elementos que permeiam essa relação entre ele e o tomador dos serviços. Diz-se isso porque não são raros os casos em que o fisco desconsidera uma série de relações a partir da análise de uma amostragem dos contratos firmados pela tomadora dos serviços com suas terceirizadas. Quanto a isso, o Conselho Administrativo de Recursos Fiscais (CARF) já decidiu que não é admissível a desconsideração em bloco de uma série de contratos sem a análise pormenorizada de cada um dos casos (Acórdão nº CSRF/ , de 11/06/2007). Portanto, é inviável a prática da desconsideração de pessoas jurídicas em bloco a partir da análise de um dos casos, sob pena de infringir as normas que exigem motivação exaustiva do ato administrativo. Percebe-se, a partir disso, que o entendimento da RFB necessita de atualização quanto ao entendimento acerca das formas de relacionamento entre os atores econômicos, a fim de poder avaliar com mais precisão o que é exercício da livre iniciativa e o que é, efetivamente, prática de simulação de atos com intuito único de infringir a norma tributária. Autor: Samuel Hickmann Informativo Duarte Benetti ﺍ Dezembro 2014 ﺍ Página 3

4 FERIADOS 01 Emancipação do Município (2ª Feira) - Nova Hartz (postergado, data oficial 02/12) 08 Imaculada Conceição (2ª Feira) - Morro Reuter, São Leopoldo e Sapucaia do Sul 24 Véspera do Natal (4ª Feira) - Ponto Facultativo após 14hs 25 Natal (5ª Feira) - Feriado Nacional 28 Emancipação do Município (Domingo) - Araricá 31 Véspera do Ano Novo (4ª Feira) - Ponto Facultativo após 14hs Fonte: ACI/NH AGENDA Vencimento Obrigações 01/12/ Honorários Duarte Benetti 05/12/ FGTS 09/12/ ICMS Substituição Tributária 10/12/ ISSQN (Porto Alegre e Campo Bom) 12/12/ ICMS (221 Comércio) 15/12/ Retenção Pis / Cofins / CSLL 2ª quinzena de novembro - ISSQN (Novo Hamburgo e São Leopoldo) - GPS de Domésticas e Facultativos 19/12/ GPS (INSS) - INSS Receita Bruta - IRRF - ISSQN (Sapiranga) 22/12/ Simples Nacional - ICMS (222 Indústria) 24/12/ Cofins (2172 Presumido e 5856 Lucro Real) - PIS (6912 Lucro Real e 8109 Presumido) - IPI Mensal (5123) - ISSQN (Ivoti, Estância Velha) 30/12/ Retenção Pis / Cofins / CSLL 1ª quinzena dezembro - Refis (9100) e Refis II - GPS Refis II INSS (4103) - Contribuição Social ( Lucro Real Estimado/Bal. de Redução/Suspensão) - IRPJ ( Lucro Real Estimado/Balancete de Redução/Suspensão Observações: Caso vencimento em dia não útil, antecipar o pagamento. Informativo Duarte Benetti ﺍ Dezembro 2014 ﺍ Página 4

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