DESONERAÇÃO DA FOLHA DE PAGAMENTO
O que é Desoneração da Folha de Pagamento? A Desoneração da Folha de Pagamento é a substituição da Contribuição Previdenciária Patronal, de 20% (vinte por cento) sobre o saláriode-contribuição dos empregados, trabalhadores avulsos e contribuintes individuais, pela Contribuição sobre a Receita Bruta auferida para determinados tipos de atividades.
A desoneração atinge todas as contribuições sobre a folha? (Lei 12.546/2011) NÃO Os artigos 7º e 8º da Lei nº 12.546/2011 determinam que a contribuição previdenciária sobre a receita bruta substitui as seguintes contribuições previstas nos incisos I e III do artigo 22 da Lei nº 8.212/1991: 20% sobre o total das remunerações pagas, devidas ou creditadas a qualquer título, durante o mês, aos segurados empregados e trabalhadores avulsos que lhe prestem serviços,... (Inciso I, Art. 22 da Lei 8.212/1991) 20% sobre o total das remunerações pagas ou creditadas a qualquer título, no decorrer do mês, aos segurados contribuintes individuais que lhe prestem serviços. (Inciso III, Art. 22 da Lei 8.212/1991)
A desoneração atinge todas as contribuições sobre a folha? (Sistema SFDPessoal Empresa 1)
Esta mudança de base de contribuição é para todas as empresas? (Cartilha da Desoneração da Folha de Pagamento) Não é para todas as empresas, apenas para aquelas que se enquadrarem nas atividades econômicas ou que fabricarem produtos industriais listados na Medida Provisória, além daquelas já beneficiadas pela Lei nº12.546/2011, que inaugurou a desoneração da folha. Nesses casos, a empresa obrigatoriamente terá de passar à pagar sua contribuição previdenciária sobre a receita bruta oriunda da venda daqueles produtos.
Enquadramento Considerar os Seguintes Critérios: Presta Serviço de TI, TIC ou CALL CENTER; 4o e 5o do art. 14 da Lei no 11.774, de 17 de setembro de 2008 4o Para efeito do caput deste artigo, consideram-se serviços de TI e TIC: I - análise e desenvolvimento de sistemas; II - programação; III - processamento de dados e congêneres; IV - elaboração de programas de computadores, inclusive de jogos eletrônicos; V - licenciamento ou cessão de direito de uso de programas de computação; VI - assessoria e consultoria em informática; VII - suporte técnico em informática, inclusive instalação, configuração e manutenção de programas de computação e bancos de dados; e VIII - planejamento, confecção, manutenção e atualização de páginas eletrônicas.
Enquadramento Considerar os Seguintes Critérios: Presta Serviço de TI, TIC ou CALL CENTER; 4o e 5o do art. 14 da Lei no 11.774, de 17 de setembro de 2008 5o O disposto neste artigo aplica-se também à empresas que prestam serviços de call center e àquelas que exercem atividades de concepção, desenvolvimento ou projeto de circuitos integrados.
Enquadramento Considerar os Seguintes Critérios: A empresa está registrada em um dos CNAEs, da tabela 2.0, enquadrados pela Lei de Desoneração da Folha de Pagamento; http://www.cnae.ibge.gov.br
Enquadramento Considerar os Seguintes Critérios: A empresa industrializa produtos com código da tabela TIPI (Tabela de Incidência do Imposto sobre Produtos Industrializados), enquadrado pela Lei de Desoneração da Folha de Pagamento; http://www.receita.fazenda.gov.br/aliquotas/tabincidipitipi.htm http://www.receita.fazenda.gov.br/aliquotas/tabincidipitipi.htm
Enquadramento conforme MP 540/2011 (INÍCIO DA DESONERAÇÃO) Exclusivamente os serviços de tecnologia da informação - TI e tecnologia da informação e comunicação TIC; Fabriquem os produtos classificados na Tabela de Incidência do Imposto sobre Produtos Industrializados nos códigos 3926.20.00, 40.15, 42.03, 43.03, 4818.50.00, 63.01 a 63.05, 6812.91.00, 9404.90.00 e nos Capítulos 61 e 62; nos códigos 4202.11.00, 4202.21.00, 4202.31.00, 4202.91.00, 4205.00.00, 6309.00, 64.01 a 64.06; e nos códigos 94.01 a 94.03.
Enquadramento Conforme Legislação Atual Medida Provisória nº 540, de 2 de agosto de 2011 (Convertida na Lei nº 12.546, de 2011); Lei nº 12.546, de 14 de dezembro de 2011; Medida Provisória nº 563, de 3 de abril de 2012 (Convertida na Lei nº 12.715, de 2012); Lei nº 12.715, de 17 de setembro de 2012; Medida Provisória 582, de 20 de setembro de 2012; Decreto nº 7.828, de 16 de outubro de 2012; Medida Provisória nº 601, de 28 de dezembro de 2012;
Enquadramento conforme Tabela SPED EFD Contribuições
Enquadramento Tipo de Receita EXCLUSIVA Empresas que exerçam exclusivamente as atividades previstas nos arts. 7º e 8º da lei 12.546, de 14 de dezembro de 2011; CONCOMITANTE Empresas que se dedicam a outras atividades, além das previstas nos referidos arts.
Tipo de Receita Exclusiva Empresa que exerce Atividades Enquadradas. Exclusivamente GPS: A empresa não pagará os 20% referentes a Contribuição Patronal; DARF: A empresa deverá contribuir com 1% ou 2% sobre a Receita Bruta
Cadastramento da Empresa
Lançamento da Folha de Pagamento (Sistema SFDPessoal Empresa 1) Nenhum reflexo, lançamento normal.
Apuração GPS (Sistema SFDPessoal Empresa 1)
Apuração GPS (Sistema SFDPessoal Empresa 1)
SEFIP (Sistema SFDPessoal Empresa 1)
SEFIP
Recolhimento da GPS (Sistema SFDPessoal Empresa 1)
Tipo de Receita Concomitante Empresa que desenvolve outras Atividades além das beneficiadas pela lei de Desoneração da Folha de Pagamento.
Tipo de Receita Concomitante Art 9º... 1o No caso de empresas que se dedicam a outras atividades além das previstas nos arts. 7o e 8o, até 31 de dezembro de 2014, o cálculo da contribuição obedecerá: I - ao disposto no caput desses artigos quanto à parcela da receita bruta correspondente às atividades neles referidas; II - ao disposto no art. 22 da Lei nº 8.212, de 1991, reduzindo-se o valor da contribuição dos incisos I e III do caput do referido artigo ao percentual resultante da razão entre a receita bruta de atividades não relacionadas aos serviços de que trata o caput do art. 7º ou à fabricação dos produtos de que trata o caput do art. 8º e a receita bruta total.
Tipo de Receita Concomitante Empresa que desenvolve outras Atividades além das beneficiadas pela lei de Desoneração da Folha de Pagamento. GPS: A empresa pagará os 20% referentes à Contribuição Patronal, proporcionalmente à Receita Bruta de Demais Atividades em Relação à Receita Bruta Total; DARF: A empresa deverá contribuir com 1% ou 2% sobre a Receita Bruta Exclusiva
Cadastramento da Empresa (Sistema SFDPessoal Empresa 1)
Lançamento da Receita Bruta (Sistema SFDPessoal Empresa 1)
Apuração GPS (Sistema SFDPessoal Empresa 1)
Apuração GPS (Sistema SFDPessoal Empresa 1)
Apuração GPS (Sistema SFDPessoal Empresa 1)
Tipo de Receita Concomitante Art. 9º... 5o O disposto no 1o aplica-se às empresas que se dediquem a outras atividades, além das previstas nos arts. 7o e 8o, somente se a receita bruta decorrente de outras atividades for superior a 5% (cinco por cento) da receita bruta total. 6o Não ultrapassado o limite previsto no 5o, a contribuição a que se refere o caput dos arts. 7o e 8o será calculada sobre a receita bruta total auferida no mês.
Tipo de Receita Concomitante Empresa que exerce Atividades Enquadradas. Exclusivamente GPS: A empresa não pagará os 20% referentes a Contribuição Patronal; DARF: A empresa deverá contribuir com 1% ou 2% sobre a Receita Bruta
Lançamento da Receita Bruta (Sistema SFDPessoal Empresa 1)
Apuração GPS (Sistema SFDPessoal Empresa 1)
Apuração GPS (Sistema SFDPessoal Empresa 1)
Apuração GPS
Tipo de Receita Concomitante Art. 7º... 2o O disposto neste artigo não se aplica a empresas que exerçam as atividades de representante, distribuidor ou revendedor de programas de computador, cuja receita bruta decorrente dessas atividades seja igual ou superior a 95% (noventa e cinco por cento) da receita bruta total. Art. 8º... II - não se aplica: a) a empresas que se dediquem a outras atividades, além das previstas no caput, cuja receita bruta decorrente dessas outras atividades seja igual ou superior a 95% (noventa e cinco por cento) da receita bruta total;
Tipo de Receita Concomitante Empresa que desenvolve outras Atividades além das beneficiadas pela lei de Desoneração da Folha de Pagamento. GPS: A empresa pagará os 20% referentes à Contribuição Patronal normalmente; DARF: Não haverá Contribuição sobre a Receita Bruta
Lançamento da Receita Bruta (Sistema SFDPessoal Empresa 1)
Apuração GPS
Apuração GPS
Apuração GPS
13º Salário Art. 9º... 3o Relativamente aos períodos anteriores à tributação da empresa nas formas instituídas pelos arts. 7o e 8o desta Lei, mantém-se a incidência das contribuições previstas no art. 22 da Lei no 8.212, de 24 de julho de 1991, aplicada de forma proporcional sobre o 13o (décimo terceiro) salário. 4o Para fins de cálculo da razão a que se refere o inciso II do 1o, aplicada ao 13o (décimo terceiro) salário, será considerada a receita bruta acumulada nos 12 (doze) meses anteriores ao mês de dezembro de cada anocalendário.
Cadastramento da Empresa
Lançamento da Receita Bruta (Sistema SFDPessoal Empresa 1)
Apuração GPS
Apuração GPS
Apuração GPS
Apuração GPS
FIM