Imposto sobre o Valor Acrescentado - IVA
Imposto sobre o Valor Acrescentado (IVA) 2 cada sujeito passivo entrega ao Estado a diferença entre o IVA que liquida nas vendas e prestações de serviços efectuadas e o IVA suportado nas aquisições de bens e serviços que efectuar e que possa deduzir Incidência e taxas O IVA incide sobre as vendas de bens e as prestações de serviços. Percorre todo o circuito económico da produção ao consumidor final. Nesse circuito, cada sujeito passivo entrega ao Estado a diferença entre o IVA que liquida nas vendas e prestações de serviços efectuadas e o IVA suportado nas aquisições de bens e serviços que efectuar e que possa deduzir. Taxas Continente Madeira e Açores Genérica (1) 23 % 16 % Intermédia (2) 13 % 9 % Reduzida (3) 6 % 4 % (1) - Generalidade dos bens e serviços (2) - Inclui gasóleo colorido e marcado, restaurantes e alguns bens alimentares como conservas de carne, café, frutos secos, óleos alimentares, vinhos, produtos preparados à base de carne, peixe, legumes ou produtos hortícolas, massas recheadas, pizzas, sandes e sopas ainda que apresentadas no estado de congelamento ou pré-congelamento; maquinaria ligada à captação e aproveitamento de energias alternativas ou para prospecção e pesquisa de petróleo ou gás natural; máquinas ligadas à agricultura; serviços de alimentação e bebidas (3) -Inclui alimentos e outros bens essenciais ex. cereais, medicamentos, fraldas, leite e derivados, pão, frutas frescas, legumes, carne, peixe, livros em suporte físico e participação em provas desportivas. Prestações de serviços relacionadas com a limpeza das vias públicas, bem como a recolha, armazenamento, transporte, valorização e eliminação de resíduos, alojamento hoteleiro e água. Empreitadas de construção, reconstrução, beneficiação ou conservação de imóveis realizadas no âmbito de regimes especiais de apoio financeiro ou fiscal à reabilitação de edifícios ou ao abrigo de programas apoiados financeiramente pelo Instituto da Habitação e da Reabilitação Urbana, I.P.
Prestações de serviços tributáveis em Portugal As prestações de serviços são localizadas em Portugal, para efeitos de tributação em sede de IVA, de acordo com as seguintes regras: - Serviços prestados a sujeitos passivos estabelecidos em Portugal independentemente da localização do Regra Geral prestador. - Serviços prestados por sujeitos passivos estabelecidos em Portugal a não sujeitos passivos onde quer que estes se situem. Excepções à regra geral: - Serviços relacionados com imóveis em Portugal. - Serviços de transporte de passageiros pela distância percorrida em Portugal. - Serviços de carácter cultural, artístico, científico, desportivo, recreativo, de ensino e similares que tenham lugar em Portugal. Serviços materialmente executados em Portugal - Prestações de serviços de alimentação e bebidas que sejam executadas em Portugal. - Prestações de serviços de alimentação e bebidas, executadas a bordo de embarcação, aeronave ou Suspendisse elementum rhoncus velit. Nulla turpis metus, faucibus nec, dignissim at, cursus in, tortor. comboio, durante um transporte intracomunitário de passageiros quando o lugar de partida do transporte ocorra em Portugal. - Locação de curta duração (até 30 dias, para embarcações até 90 dias) de um meio de transporte quando o lugar da colocação à disposição do destinatário se situa em Portugal. 3
- Prestação de serviços de transporte de bens, com excepção do transporte intracomunitário de bens, pela distância percorrida em Portugal. Serviços materialmente executados em Portugal e prestados a não sujeitos passivos - Prestação de serviços de transporte intracomunitário de bens, quando o lugar de partida ocorra em Portugal. - Prestações de serviços acessórios do transporte, que sejam materialmente executadas em Portugal. - Prestações de serviços que consistam em trabalhos efectuados sobre bens móveis corpóreos e peritagens a eles referentes, quando executadas total ou essencialmente em Portugal. - Locação de bens móveis corpóreos, exceptuando meios de transporte, efectuada a pessoa estabelecida fora da Comunidade, quando a utilização ou exploração efectivas desses bens ocorram em Portugal. Serviços cuja utilização ou exploração efectiva ocorra em Portugal - Locação de curta duração de um meio de transporte (até 30 dias, para embarcações até 90 dias) a um não sujeito passivo, quando a respectiva colocação à disposição do adquirente ocorra fora da Comunidade e a utilização ou exploração efectivas do meio de transporte ocorram em Portugal. - Locação de não curta duração de um meio de transporte a um não sujeito passivo, quando o locador é sedeado fora da Comunidade e a utilização ou exploração efectivas do meio de transporte ocorram em Portugal. - Prestações de serviços de telecomunicações, radiodifusão e televisão, e por via electrónica a um não sujeito passivo em Portugal por um prestador sedeado fora da Comunidade. 4
Despesas sem direito a dedução. Não é dedutível o IVA contido nas seguintes despesas: Despesas relativas a viaturas de turismo, barcos de recreio, helicópteros, aviões, motos e motociclos; Despesas com combustíveis; exceptuam-se o gasóleo, GPL, gás natural e biocombustíveis, cujo IVA é dedutível em 50%; Despesas de transportes, incluindo portagens, alojamento, alimentação e bebidas. Há recuperação parcial do IVA incorrido quando essas despesas respeitarem à organização (sendo, neste caso, a dedução de 50%) ou participação (sendo aqui a dedução de 25%) em congressos, feiras, exposições, seminários, conferências e similares, se verificadas determinadas condições; Despesas com tabacos; Despesas de divertimento e luxo que, quer pelo seu montante, quer pela sua natureza. 5 Isenções. Principais operações isentas sem direito à dedução: Serviços médicos e sanitários; Educação e formação profissional; Operações financeiras; Operações de seguro e resseguro; Transmissão e locação de imóveis (havendo, porém, em determinadas condições, possibilidade de renunciar à isenção); Actividades de produção agrícola (anexo A do CIVA) e actividades de prestações de serviços agrícolas (anexo B do CIVA); A transmissão do direito de autor e a autorização para a utilização da obra intelectual, definidas no Código de Direito de Autor, quando efectuadas pelos próprios autores, seus herdeiros ou legatários, ou ainda por terceiros, por conta deles, salvo quando o autor for pessoa colectiva; Prestações de serviços e transmissões de bens efectuadas no interesse colectivo dos seus associados por organismos sem finalidade lucrativa, desde que a única contraprestação seja uma quota fixada nos termos dos estatutos;
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