1. Imposto sobre o Valor Acrescentado (IVA)

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Carolina Canto Neto
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1 1. Imposto sobre o Valor Acrescentado (IVA) 1.1. Caracterização Imposto sobre o consumo (embora sejam as empresas as entidades que têm de entregar o imposto ao Estado, quem o suporta é o consumidor final); Imposto plurifásico, uma vez que incide sobre todas as fases do circuito económico, independentemente da sua extensão; Sendo um imposto proporcional, garante uma igualdade tributária; Assenta na compensação nas fronteiras visto ser tributado no país de consumo ou destino; Imposto de pagamentos fraccionados; Não é suportado pelas empresas, actuando estas apenas como colectoras do mesmo Métodos de cálculo Método da dedução na base Calculado pela aplicação da taxa de imposto ao valor acrescentado em cada fase do circuito económico. Compra Venda Valor acrescentado IVA 17% Produtor Grossista Retalhista Consumidor Faculdade de Engenharia da Universidade do Porto Licenciatura em Engenharia Mecânica 1

$na compensação nas fronteiras visto ser tributado no país de consumo ou destino; Imposto de pagamentos fraccionados; Não é suportado pelas empresas, actuando estas apenas como colectoras do mesmo. 1.$

2 Método da dedução do imposto IVA 17% Compra Venda Compra Venda Entregue ao Estado Produtor Grossista Retalhista Consumidor Incidência, valor tributável e taxas Estão sujeitas a imposto as seguintes operações: Todas as transmissões de bens e prestações de serviços, efectuadas a título oneroso, por um sujeito passivo agindo com tal e que tenham lugar em território nacional; Importações de bens; Operações intracomunitárias efectuadas no território nacional, tal como estão definidas e reguladas no RITI as transacções de bens efectuadas entre sujeitos passivos de diferentes Estados-membros não são tributados aquando da passagem de mercadorias nas fronteiras intracomunitárias Contabilidade Introdução A contabilidade das empresas deve estar organizada de forma a permitir o conhecimento de todos os elementos necessários ao cálculo do IVA, seu controlo e permitir o preenchimento da declaração periódica do imposto. Faculdade de Engenharia da Universidade do Porto Licenciatura em Engenharia Mecânica 2

passivo agindo com tal e que tenham lugar em território nacional; Importações de bens; Operações intracomunitárias efectuadas no território nacional, tal como estão definidas e reguladas no RITI as

3 Contabilização Contas a utilizar: 2431 IVA Suportado; 2432 IVA Dedutível; 2433 IVA Liquidado; 2434 IVA Regularizações; 2435 IVA Apuramento; 2436 IVA A pagar; 2437 IVA A recuperar; 2438 IVA Reembolso pedidos; 2439 IVA - Liquidações oficiosas Conta 2432 a) Aquisição de existências 31X - Compras Valor líquido de IVA + Imposto não dedutível 24321X - Existências IVA dedutível a 11/12/22 Valor Bruto b) Aquisição de imobilizado 42/43/44 Valor líquido de IVA + Imposto não dedutível 24322X - Imobilizado IVA dedutível a 11/12/26 Valor Bruto c) Aquisição de outros bens e serviços 62/63/64/65/68/69 Valor líquido de IVA + Imposto não dedutível 24323X Outros bens e serviços IVA dedutível a 11/12/22 Valor Bruto Faculdade de Engenharia da Universidade do Porto Licenciatura em Engenharia Mecânica 3

pedidos; 2439 IVA - Liquidações oficiosas. 1.

4 d) Adiantamentos por conta de compras 229/267/37/448/449/2619 Valor líquido de IVA 24323X Outros bens e serviços IVA dedutível a 11/12 Valor Bruto Se a empresa tiver optado pela utilização da conta 2431, os movimentos serão idênticos aos acima apresentados, porém o valor inscrito na 2431 deverá passar para a 2432 respectiva. 2432YX IVA a 2431YX IVA Conta 2433 a) Venda de existências 11/12/21 Valor Bruto a 71 Vendas Valor líquido de IVA b) Prestação de serviços 11/12/21 Valor Bruto a 72 Prestação de serviços Valor líquido de IVA c) Venda de imobilizado 11/12/268 Valor Bruto a 694X/794X Valor líquido de IVA d) Recebimentos antecipados 11/12 Valor Bruto a 219/269 Valor líquido de IVA Faculdade de Engenharia da Universidade do Porto Licenciatura em Engenharia Mecânica 4

31, os movimentos serão idênticos aos acima apresentados, porém o valor inscrito na 24

5 Conta 2434 Correcções de: Movimentos de adiantamentos; Facturas incorrectas; Sinistros de existências; Etc. Contabilização depende de cada caso específico perceber o movimento que deu origem à correcção. Ex.º a) Correcção de adiantamentos por conta de compras 11/12/22/261 Valor Bruto a 229/267/37/448/449/2619 Valor líquido de IVA a 2434 A favor do Estado IVA b) Correcção recebimentos antecipados 219/269 Valor líquido de IVA A favor da empresa IVA a 11/12/21 Valor Bruto c) Devolução de vendas 718 Devolução de vendas Valor líquido de IVA A favor da empresa IVA a 11/12/21 Valor Bruto d) Devolução de compras 11/12/22 Valor Bruto a 317 Devolução de compras Valor líquido de IVA a 2434 A favor do Estado IVA Faculdade de Engenharia da Universidade do Porto Licenciatura em Engenharia Mecânica 5

º a) Correcção de adiantamentos por conta de compras 11/12/22/261 Valor Bruto a 229/267/37/448/449/2619 Valor líquido de IVA a 2434 A favor do Estado IVA b) Correcção recebimentos antecipados 219/269

6 Conta 2435 Apuramento do IVA 2435 IVA Apuramento IVA a 2432 IVA Dedutível IVA Dedutível a 2434 Regularizações a favor da IVA Regularizações Empresa a 2437 IVA a recuperar IVA a Recuperar 2433 IVA Liquidado IVA 2434 IVA Regularizações a IVA Liquidado favor do Estado a 2435 IVA Apuramento IVA O saldo desta conta deverá ser transferido para a conta 2436 IVA a pagar ou 2437 IVA a recuperar IVA Apuramento IVA a 2436 IVA a pagar IVA 2437 IVA a recuperar IVA a 2435 IVA Apuramento IVA 1.5. Limitações ao direito de dedução Despesas com viaturas de turismo, barcos de recreio, helicópteros, aviões, motos e motociclos (aquisição, produção, reparação, conservação e aluguer/locação); Despesas respeitantes a combustíveis normalmente utilizáveis em viaturas automóveis, excepto gasóleo, cujo imposto é dedutível na proporção de 50%, a não ser que se trate dos bens a seguir indicados, caso em que o imposto relativo aos consumos de gasóleo é totalmente dedutível: Veículos pesados de passageiros; Veículos licenciados para transportes públicos, exceptuando-se os rent-a-car; Faculdade de Engenharia da Universidade do Porto Licenciatura em Engenharia Mecânica 6

Liquidado IVA 2434 IVA Regularizações a IVA Liquidado favor do Estado a 2435 IVA Apuramento IVA O saldo desta conta deverá ser transferido para a conta 2436 IVA a pagar ou 2437 IVA a recuperar.

7 Máquinas consumidoras de gasóleo que não sejam veículos matriculados; Tractores com emprego exclusivo e predominante na realização de operações culturais inerentes à actividade agrícola. Despesas de transporte e viagens de negócios do sujeito passivo de imposto e dos seu pessoal, incluindo as portagens; Despesas com o alojamento, alimentação, bebidas e tabaco e despesas de recepção, excepto nas despesas relativas a fornecimento ao pessoal da empresa, pelo próprio sujeito passivo, de alojamento, refeições, alimentação e bebidas, em cantinas, economatos, dormitórios e similares; Despesas de divertimento e de luxo. Incluído nas despesas de aquisição Faculdade de Engenharia da Universidade do Porto Licenciatura em Engenharia Mecânica 7

de recepção, excepto nas despesas relativas a fornecimento ao pessoal da empresa, pelo próprio sujeito passivo, de alojamento, refeições, alimentação e bebidas, em cantinas, economatos,

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