1. Natureza Actividade Comercial Industrial Serviços
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- Isadora Gama Frade
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1 1. Natureza Actividade Comercial Industrial Serviços 2. Vendas e Operações com clientes Artigos Venda Segmentos clientes - Mercado Interno vs Externo; Corporate vs Particulares PV e PMR (condições comerciais pp, vendas a crédito). Facturação. Correcção do valor das operações - Descontos comerciais (incluindo Rappel) e Devoluções. Vendas Brutas e Vendas Líquidas. Descontos financeiros. - Notas de Crédito. Custos associados Estrutura comercial: - Pessoal vs Parceiros/Independentes vs Comissionistas (% comissão) - Imobilizado: Viaturas, Espaço e Equipamentos. - Publicidade e Marketing. - Diversos, Deslocações e Estadas contacto clientes, deslocações a Feiras e exposições. Práticas nas operações financeiras correntes - Facturas a receber, Adiantamentos (sinalizações), Vendas a Dinheiro e Recibos. - Formas de recebimento: caixa (cheque, numerário, vales postais), bancos (cobrança postal, transferência bancária, ordens de débito em conta, Multibanco e Cartão de Crédito comissões de serviço e CC). - Pagamentos a prestações (suportados por letras ou cheques prédatados ) e Crédito ao Consumo (débito de comissões a SFACs). Cheques pré-datados. Problemas derivados da contabilização do RC. Antecipação financeira (garantia). - Operações com Facturas factoring, outras antecipações financeiras (% Cheques pré-datados ); - Letras em carteira e descontadas. - Seguro de Crédito (prémio COSEC; risco de crédito). Custos relacionados com concessão de crédito e cobrança (obtenção de informações s/ cliente, incidentes bancários e central de risco do banco de Portugal, notação de risco Dun & Bradstreet, ; atribuição e controlo de plafonds de crédito, diligências de cobrança e contencioso). Débito de encargos (transportes, encargos com letras, ). Risco de Incobrabilidade. Ajustamentos e créditos incobráveis.
2 3. Compras e Operações com Fornecedores Actividade Comercial (Artigo Venda = Artigo Compra) Conceito de custo de aquisição. Fornecedores de artigo: PCompra e PMP (condições comerciais). Preço Net (Prevenda = Ptabela comissão/margem s/ pv) vs Preço negociado. Fornecedores de suporte no processo de compra (despesas acessórias de compra): Transportes, Seguros de Transporte, Despachos. IVA não dedutível. Fornecedores de Imobilizado conta específica ( 261x ) Correcção do valor das operações - Descontos comerciais (incluindo Rappel) e Devoluções. Descontos financeiros. - Notas de Crédito. Custos associados Estrutura do Aprovisionamento e recepção de produtos (Organização de Armazém): - Pessoal vs Outsourcing/Independentes; - Imobilizado: Espaço e Equipamentos. - Diversos. Práticas nas operações financeiras correntes - Financiamento Bancário de Tesouraria (garantias): Descoberto Bancário (12x), Conta Caucionada e Cartão de Crédito, Livranças avalizadas por sócios. Débito de encargos por fornecedores (transportes, encargos com letras, ). Actividade Comercial em Serviços (Artigo Venda = Artigo Compra) (exemplo Agências de Viagens) Analogia com actividade industrial - Outsourcing 621 Subcontratos. Actividade Industrial (Artigo Venda Artigo Compra). Composição /Transformação de artigos de compra - matérias-primas / materiais de consumo) e utilização de recursos internos (e externos). Conceito de custo de produção (fluxos a analisar no ciclo de controlo de existências e contratos). Custo das matérias consumidas ( 616 ) Mão-de-Obra directa ( 64x )e Gastos Gerais de Fabrico ( 6x diversas naturezas de custos).
3 Regimes de Fabrico: Apuramento dos Custos por Obra ou Encomenda/ Ordens de Produção (Método Directo) Construção Civil e Naval; Apuramento dos Custos por Processos ou Fases (Método Indirecto) Indústria Têxtil (produção de X unidades do modelo Y, envolvendo diversas fases/secções no processo de fabrico). Actividade Serviços (não exclusivamente comercial) (Artigo Venda Artigo Compra) H1) Com transformação de materiais ( 36x ). (exemplo Construção Civil, Restauração, ). H2) Com fornecimento/venda de materiais ( 32x ), acrescido da respectiva instalação/montagem (horas de trabalho e consumo de materiais diversos). (exemplo Reparação de automóveis, ). H3) Serviços profissionais e técnicos Controlo de Obras/Contratos/Projectos Plurianuais. Trabalhos em Curso ( 35x ) 4. Estrutura Logística (suporte ao funcionamento operacional). Produção (negócio) Recursos internos: - Mão-de-Obra directa (64x) (horas de trabalho) - Gastos Gerais de Fabrico água, luz, combustíveis, ; 64x (Pessoal de direcção e controlo), 662 e 663 (Amortizações de instalações e equipamento de produção. Conceito de Equipamento Básico ( 423 ), Ferramentas ( 425 vs 622x ) Recurso externos - Outsourcing de componentes do processo produtivo (negócio) da empresa: Subcontratos ( 621 ) Logística Interna Armazém Instalações e Equipamentos (incluindo Viaturas); Pessoal. Gestão de Stocks - Custos de posse (Custos Financeiros do Activo Económico não explícitos na contabilidade geral); incorporáveis e não incorporáveis no custo de aquisição/produção. Perdas de valor (cotações e obsolescência) e deterioração parcial/total de Existências Ajustamentos e perdas em existências. Organização e métodos (arquivo e disponibilidade de informação)
4 Controlo de Existências e Contratos - Fichas de Armazém - entradas e saídas de existências. - Fichas de Obra e Controlo da utilização de recursos (horas de pessoal, equipamentos, materiais, ) Logística Externa (Expedição e distribuição de produto ao cliente) Instalações e Equipamentos; Viaturas Pessoal vs Outsourcing; 5. Administração Geral e Financeira Instalações e Equipamentos; Viaturas Pessoal vs Outsourcing; Organização e métodos (arquivo e disponibilidade de informação) 6. Financiamento Capital Próprio Entradas de capital dos Sócios (ver 7. Constituição de Sociedade) Autofinanciamento (reservas e resultados retidos não distribuídos) Capital Alheio (Passivo) Passivo de Financiamento: Sócios (Suprimentos e outros empréstimos de sócios) Bancos (Empréstimos de MLP e CP) Passivo de Exploração: Fornecedores (PMP), Pessoal, EOEP (IVA, ) Conceito de Fundo de Maneio: Capitais Permanentes (Cap. Próprio + Passivo MLP - Sócios ) Activo Fixo (MLP Imobilizado Líquido, ) ou Activo Circulante CP (Existências (?) + Dívidas a Rec. CP + Disponib.) Passivo CP (Emp. Banc CP + Oper. Tesouraria Sócios + Forneced. + ) Necessidades de Fundo de Maneio = Necessidades Cíclicas (Clientes, Existências, ) Recursos Cíclicos (Fornecedores, Pessoal, EOEP, ). Balanço Funcional Demonstração de Resultados Funcional (Custos Fixos vs Custos Variáveis)
5 7. Constituição da Sociedade Estudos e Projectos, Pedido de admissibilidade RNPC; Cartão Provisório de Pessoa Colectiva (emitido por RNPC). Abertura de conta bancária depósito do Capital Social mínimo (5.000 nas SQ ou nas S.A.) Escritura pública (Notário) e pedido inscrição no registo comercial; Declaração de Início de Actividade (Finanças), Inscrição da empresa e funcionários na Segurança Social, Horário de Trabalho para IRT e DRT. Licenciamento Comercial/Industrial, Licença de Utilização Câmara Municipal. Subscrição (escritura pública) Realização (dinheiro - talão/declaração depósito Banco).
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