Orçamento do Estado para 2004

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1 Orçamento do Estado para 2004 (Lei nº107-b/2003, de 31 de Dezembro de 2003) Principais Medidas Fiscais com Incidência na Actividade Empresarial 1

2 IRC - Imposto sobre o Rendimento das Pessoas Colectivas IRC - Taxas Redução da taxa geral do IRC de 30% para 25% para rendimentos obtidos nos períodos de tributação cujo início ocorra a partir de 1 de Janeiro de Art.º 30º da Lei nº107-b, de 31/12/2003 Art.º 80º do CIRC IRC - Tributação Autónoma Estabelecimento de uma taxa de tributação autónoma de 6% para as despesas de representação e para os encargos com viaturas ligeiras de passageiros ou mistas e de 15%, no caso do custo de aquisição destas viaturas ser superior a Estas taxas deixam assim de estar indexadas à taxa mais elevada do IRC (20% e 50% da taxa geral do IRC, respectivamente, em 2003). Art.º30º da Lei nº107-b, de 31/12/2003 Art.º 81º do CIRC IRC - Preços de Transferência Maior abrangência do conceito de relações especiais, passando a incluir o relacionamento entre entidades residentes e entidades sujeitas a regime claramente mais favorável residentes em país, território ou região constante da lista aprovada pelo Ministério das Finanças. Art.º30º da Lei nº107-b, de 31/12/2003 Art.º 58º do CIRC IRC - Pagamento Especial por Conta O PEC volta a ter como base o volume de negócios, sendo o montante a pagar igual a 1% do volume de negócios do exercício anterior, com o limite mínimo de e o limite máximo de (anteriormente ). O volume de negócios é entendido como o valor das vendas e dos serviços prestados. Para as entidades financeiras em que sejam aplicados planos de contabilidade específicos, o volume de negócios corresponde a juros e proveitos equiparados e comissões ou prémios brutos emitidos, consoante o aplicável. Os sectores de revenda de veículos automóveis, combustíveis, tabacos, álcool e bebidas alcoólicas podem excluir do cálculo do PEC os impostos (automóvel e especiais de consumo, respectivamente) desde que considerados nos proveitos. No caso específico dos impostos especiais de consumo, quando não for possível determinar os impostos efectivamente incluídos nos proveitos, apresenta-se uma tabela que permitir deduzir uma dada percentagem ao valor dos proveitos. Isenção do PEC para os sujeitos passivos totalmente isentos de IRC, bem como para os que se encontrem em processo especial de recuperação da empresa e de falência. Art.º30º da Lei nº107-b, de 31/12/2003 Art.º98º do CIRC 2

3 IRS - Imposto sobre o Rendimento das Pessoas Singulares IRS - Rendimento Colectável e Deduções à Colecta Actualização em 2% dos escalões de rendimento colectável bem como dos limites quantitativos estabelecidos para efeitos deduções à colecta. Art.º29º da Lei nº107-b, de 31/12/2003 Art.º 63º, 53º, 82º, 84º, 85º, 86º e 87º do CIRS IVA - Imposto sobre o Valor Acrescentado IVA - Deduções A dedução passa a poder também ser efectuada em período posterior àquele em que se tiver verificado a recepção das facturas, documentos equivalentes ou recibo de pagamento de IVA que fizer parte das declarações de importação. Art.º 22º do CIVA IVA - Mapas Recapitulativos O limite mínimo do montante das operações internas realizadas com clientes e fornecedores para efeitos de obrigatoriedade de entrega de mapas recapitulativos é reduzido para 25 mil euros (antes cerca de 50 mil euros). Art.º28º do CIVA IVA - Taxas O gás de cidade e gases de substituição do gás natural (ar propanado) passa a ser tributada à taxa normal (antes era tributada à taxa reduzida). verba 2.14-A da Lista I anexa ao CIVA IVA Intracomunitário - Isenções Os sujeitos passivos não residentes mas que disponham de registo de IVA noutro Estado membro poderão beneficiar da isenção na importação de bens quando estes sejam expedidos para outro Estado membro (transmissões isentas nos termos do art.14º). Para isso, a importação terá que ser efectuada através de um despachante oficial ou de uma entidade que se dedique à actividade transitária que sejam sujeitos passivos do IVA com sede, estabelecimento estável ou domicílio em território nacional. Artº16º do RITI IVA - Regimes Especiais - Novo Regime de Tributação dos Combustíveis Líquidos O imposto devido pelas transmissões de gasolina, gasóleo e petróleo carburante efectuadas por revendedores é liquidado por estes com base na margem efectiva de vendas, destas excluindo-se as entregas de combustíveis efectuadas por conta do distribuidor. Art.º34º da Lei nº107-b, de 31/12/2003 Art.º 68º-A a 68º-G e art.º7º do CIVA 3

4 EBF - Estatuto dos Benefícios Fiscais EBF - Sociedades de Capital de Risco Ajustamentos à fórmula de cálculo do benefício fiscal estabelecido para as Sociedades de Capital de Risco em situações de investimento em sociedades com potencial de crescimento e valorização, estabelecendo-se que a importância a deduzir à colecta do IRC (até à sua concorrência), passa a corresponder ao limite da soma das colectas de IRC dos cinco exercícios anteriores àquele a que corresponde o benefício. Art.º31º do EBF EBF - Zona Franca da Madeira Alteração do regime especial aplicável às entidades licenciadas na Zona Franca da Madeira a partir de 1 de Janeiro de 2003 no sentido da taxa do IRC ser de 1% em 2004, de 2% em 2005 e 2006 e de 3% em 2007 até 2001 (em vigor taxa de 2% para 2004 e de 3% de 2005 a 2011). Art.º34º do EBF Incentivo Fiscal à Destruição de Automóveis Ligeiros em Fim de Vida O incentivo fiscal à destruição de automóveis ligeiros em fim de vida é assegurado até 31 de Dezembro de 2004 e aumentado de 750 para 1000, no caso de veículos com 10 anos ou mais e menos de 15 anos. Para veículos com mais de 15 anos mantêm-se em Art.º39º da Lei nº107-b, de 31/12/2003 Art.º 2º e 10º do Decreto-Lei nº292-a/2000, de 15 de Novembro Actos de Concentração e Cooperação Empresarial Isenção de emolumentos e de outros encargos legais devidos em actos de concentração e cooperação empresarial. Regime de Apoio ao Desenvolvimento do Interior Decreto-Lei nº404/90, de 21 de Dezembro Manutenção em vigor, até ao final de 2004, do regime especial de apoio ao desenvolvimento do interior. As taxas especiais de IRC previstas neste regime, apenas se aplicam se o sujeito passivo tiver a sua sede ou direcção nas áreas beneficiárias, nela concentrar mais de 75% da respectiva massa salarial e efectuar a determinação do lucro tributável de acordo com as regras do regime simplificado. Art.º31º da Lei nº107-b, de 31/12/2003 Aprovado pela Lei nº171/99, de 18 de Setembro, e alterado pelo Art.º54º da Lei nº30-g/2000, de 29 Dezembro. Contas de Poupança-Habitação A mobilização dos saldos das contas de poupança-habitação para amortização dos empréstimos passa apenas a ser possível para amortizações antecipadas e não programadas. Art.º 5º do Decreto-Lei nº27/2001, de 3 de Fevereiro 4

5 IEC - Impostos Especiais de Consumo IEC - Tributação de Produtos Energéticos Passam a ser tributados os produtos energéticos abrangidos pelos Códigos da Nomenclatura Combinada 1507 a 1518 (óleos e gorduras vegetais e animais, desde que utilizados como carburante ou combustível), 2701 (hulhas), 2702 (linhites), 2704 e 2713 (coques), 2705 (gás de hulha, de água e de ar), (metanol). Art.º37º da Lei nº107-b, de 31/12/2003 Art.º70º do CIEC IEC - Imposto sobre o Tabaco A partir de 1 de Julho de 2004, a taxa de imposto incidente sobre o tabaco aumenta de 33% para 36%. Outros Art.º37º da Lei nº107-b, de 31/12/2003 Art.º84º do CIEC Imposto Automóvel - Taxas Actualização em 2% das tabelas I, III, IV e V do imposto automóvel. Art.º39º da Lei nº107-b, de 31/12/2003 Tabelas anexas ao Decreto-Lei nº40/93, de 18 de Fevereiro Imposto Municipal sobre Veículos - Actualização Actualização em 2% dos valores das tabelas do Imposto Municipal sobre Veículos. Art.º41º da Lei nº107-b, de 31/12/2003 Decreto-Lei nº143/78, de 12 de Junho Lei Geral Tributária - Responsabilidade de Gestores de Bens ou Direitos de não Residentes Quando pessoa distinta do gestor de bens ou direitos do não residente, o representante fiscal passa a ser presumido, salvo prova em contrário, gestor dos bens ou direitos do não residente caso não apresente identificação deste. Art.º44º da Lei nº107-b, de 31/12/2003 Art.º27º da Lei Geral Tributária Lei Geral Tributária - Manifestações de Fortuna São incluidos na tabela das manifestações de fortuna os suprimentos e empréstimos feitos no ano, pelo sócio à sociedade ou por qualquer elemento do seu agregado familiar, de valor igual a superior a O rendimento padrão que se associa a esta manifestação de fortuna corresponde a 50% do valor anual dos suprimentos e empréstimos efectuados, e será tributado em IRS caso o sujeito passivo não faça prova da realidade dos rendimentos declarados e de que é outra a fonte das manisfestações de fortuna evidenciadas. Art.º44º da Lei nº107-b, de 31/12/2003 Art.º89º-A da Lei Geral Tributária 5

6 Autorizações Legislativas IRS Alteração do conceito de residência no sentido de introduzir o conceito de "residência habitual" em território português. Criação de regime de isenção de IRS e IRC para rendimentos de valores mobiliários representativos de dívida pública obtidos por não residentes e de dívida não pública auferidos por não residentes em território português sem estabelecimento estável ao qual esses rendimentos possam ser imputáveis. Art.º29º da Lei nº107-b, de 31/12/2003 IRC Ajustar as regras de determinação do lucro tributável dos exercícios de cessação da actividade, por transferência de sede e direcção efectiva de sociedades para fora do território português. Transpôr a Directiva 2003/48/CE, de 3 de Junho de 2003, relativa à tributação dos rendimentos da poupança sob a forma de juros. Transpôr a Directiva 2003/49/CE, de 3 de Junho de 2003, relativo a um regime fiscal comum aplicável aos pagamentos de juros e royalties efectuados entre associadas de Estados-membros diferentes. Art.º32º da Lei nº107-b, de 31/12/2003 Número de Indentificação Fiscal e Cruzamento de Dados Revisão dos diplomas que respeitam à atribuição e gestão, pela Direcção Geral de Impostos, do número de identificação fiscal das pessoas singulares, colectivas e equiparadas, no sentido de proceder à sua harmonização e sistematização, integrando-os num diploma único. Estabelecer a interconexão de dados: a) entre os serviços da administração fiscal, da segurança social e da Polícia Judiciária por forma a facilitar o acesso em tempo real sobre dados relevantes para investigações sobre crimes tributários, branqueamento de capitais e financiamento do terrorismo; b) entre os serviços da administração fiscal e as conservatórias prediais e do registo automóvel tendo em vista facilitar o acesso em tempo real aos respectivos registos e verificar a veracidade das declarações; c) entre os serviços da administração fiscal e a segurança social por forma a facilitar o acesso recíproco e em tempo real à informação relavante de natureza tributária e contributiva. Art.º47º da Lei nº107-b, de 31/12/2003 Taxas dos Municípios Abrir a possibilidade dos municípios lançarem taxas sobre: a) extracção de materiais inertes, em explorações a céu aberto; b) ocupação ou utilização do solo, subsolo e espaço aéreo do domínio público municipal e aproveitamento dos bens de utilidade pública, nomeadamente, por empresas e entidades nos domínios das comunicações e distribuição de gás; c) instalação de antenas parabólicas; d) instalação de antenas dos operadores de telecomunicações móveis; e) divulgação de mensagens publicitárias destinadas a serem visíveis do espaço do domínio público, ainda que afixadas em propriedade privada. Art.º21º da Lei nº107-b, de 31/12/2003 6