- PDF Download grátis

of 17 Em face da publicação do Decreto nº 60.060/2014 - DOE SP de 15.01.2014, este procedimento foi atuali zado. Subtópico atualizado: 2.3 Entrega em órgão ou entidade diverso do adquirente ICMS - Venda à ordem Resumo: Este procedimento trata das operações em que a mercadoria é entregue, pelo vendedor, a um terceiro e stabelecimento indicado pelo adquirente. Sumário 1. INTRODUÇÃO 2. DOCUMENTOS FISCAIS 2.1 Procedimentos adotados pelo adquirente originário 2.2 Procedimentos adotados pelo vendedor remetente (fornecedor) 2.3 Entrega em órgão ou entidade diversa do adquirente 3. ESCRITURAÇÃO FISCAL 3.1 Pelo vendedor remetente (fornecedor) 3.2 Pelo adquirente originário (vendedor) 3.3 Pelo destinatário final (adquirente) 4. EXPORTAÇÃO COM ENTREGA DA MERCADORIA EM PAÍS DIVERSO 5. CANCELAMENTO DA OPERAÇÃO APÓS A EMISSÃO DA NOTA FISCAL DE SIMPLES FATURAMENTO 6. CANCELAMENTO DA OPERAÇÃO POR PARTE DO ESTABELECIMENTO COMPRADOR E DESTINATÁRIO FINAL 7. VENDA À ORDEM PARA EMPRESA SITUADA NO EXTERIOR 7.1 Emissão de nota fiscal 8. DOCUMENTOS FISCAIS E ESCRITURAÇÃO - EXEMPLOS 8.1 Nota fiscal emitida pelo adquirente originário em nome do destinatário 8.1.1 Principais reflexos na Escrituração Fiscal Digital (EFD) 8.1.1.1 Registro C100 8.1.1.2 Registro C110 8.1.1.3 Registro C190 8.2 Nota fiscal emitida pelo fornecedor em nome do destinatário 8.2.1 Principais reflexos na Escrituração Fiscal Digital (EFD) 8.2.1.1 Registro C100 8.2.1.2 Registro C110 8.2.1.3 Registro C190 8.2.1.4 Registro C195 8.3 Nota fiscal emitida pelo fornecedor em nome do adquirente originário 8.3.1 Principais reflexos na Escrituração Fiscal Digital (EFD) 8.3.1.1 Registro C100 8.3.1.2 Registro C110 8.3.1.3 Registro C190 1. INTRODUÇÃO Ocorre a venda à ordem quando um estabelecimento adquire mercadoria de um determinado fornecedor e, antes mesmo de recebê-la, esta é alienada a terceiro, qualificando-o como o efetivo destinatário da mercadoria, razão pela qual a saída promovida pelo fornecedor será feita por conta e ordem do adquirente originário. Examinaremos, com base no art. 129, 2º e 3º, do RICMS/SP-2000, aprovado pelo Decreto nº 45.490/2000, o tratamento fiscal aplicável à operação de venda à ordem, a qual pode ser entendida como aquela em que o vendedor "Y" (fornecedor), uma vez acertada a operação, aguarda ordem do comprador "X" (adquirente originário), que indica a empresa para a qual a mercadoria deverá ser efetivamente remetida (destinatário final "Z"). ( RICMS-SP/2000, art. 129, 2º e 3º) 2. DOCUMENTOS FISCAIS

of 17 Nas vendas à ordem, poderá ser emitida nota fiscal de simples faturamento. Caso o contribuinte opte pela sua emissão, é vedado, expressamente, o destaque do ICMS. Quando ocorrer a efetiva entrega das mercadorias ao estabelecimento comprador e destinatário final, deverão ser observadas as formalidades descritas a seguir. ( RICMS-SP/2000, art. 129, caput) 2.1 Procedimentos adotados pelo adquirente originário O adquirente originário "X" deverá emitir nota fiscal de venda ao comprador e destinatário final "Z", na qual fará constar, além dos demais requisitos exigidos, as seguintes indicações: a) como natureza da operação: "Venda" - CFOP: 5.120/6.120; b) no campo "Informações Complementares", a indicação do nome, do endereço e da inscrição estadual e no CNPJ do estabelecimento que irá promover a remessa da mercadoria (fornecedor "Y"); c) destaque do ICMS, quando devido. ( RICMS-SP/2000, art. 129, 2º, item 1) 2.2 Procedimentos adotados pelo vendedor remetente (fornecedor) O estabelecimento vendedor remetente "Y" deverá emitir os seguintes documentos fiscais: a) nota fiscal em favor do destinatário final "Z", para acompanhar o transporte das mercadorias, sem destaque do ICMS, na qual, além dos requisitos exigidos, fará constar: a.1) como natureza da operação: "Remessa por Ordem de Terceiro" - CFOP: 5.923/6.923; a.2) o número, a série e a data de emissão da nota fiscal mencionada no subitem 2.1 (emitida pelo ad quirente originário ao destinatário), bem como o nome, o endereço e os números de inscrição, estadual e no CNPJ, do seu emitente; b) outra nota fiscal, em favor do adquirente original "X", com destaque do ICMS, quando devido, na q ual, além dos requisitos exigidos, deverá constar: b.1) como natureza da operação: "Remessa Simbólica - Venda à Ordem" - CFOP: 5.119/6.119 (se comercia nte) e 5.118/6.118 (se industrial); b.2) o número, a série e a data da emissão da nota fiscal de que trata a letra "a" (utilizada para a companhar o transporte); e b.3) o número, a série, a data da emissão e o valor da nota fiscal relativa ao simples faturamento ( se emitida, conforme descrito no item 2). ( RICMS-SP/2000, art. 129, 2º, item 2) 2.3 Entrega em órgão ou entidade diversa do adquirente A entrega de bens e mercadorias adquiridos por órgãos ou entidades da administração pública direta da União, dos Estados, do Distrito Federal e dos Municípios, bem como suas autarquias e fundações, poderá ser feita diretamente a outros órgãos ou entidades, indicados pelo adquirente. Nesta hipótese, o fornecedor deverá emitir a Nota Fiscal Eletrônica (NF-e), modelo 55, relativamente: a) ao faturamento, com destaque do imposto, se devido, contendo, além das informações previstas na l egislação: a.1) como destinatário, o órgão ou entidade da administração pública direta ou indireta adquirente; a.2) no grupo de campos "Identificação do Local de Entrega", o nome, o CNPJ e o endereço do destinat ário efetivo; a.3) no campo "Nota de Empenho", o número da respectiva nota; b) a cada remessa das mercadorias, sem destaque do imposto, contendo além das informações previstas na legislação: b.1) como destinatário, aquele determinado pelo adquirente; b.2) como natureza da operação, a expressão "Remessa por conta e ordem de terceiros"; b.3) no campo "Chave de Acesso da NF-e Referenciada", a chave de acesso da NF-e relativa ao faturamento, emitida de acordo com o descrito na letra "a"; b.4) no campo "Informações Complementares", a expressão "NF-e emitida nos termos do artigo 129-A do RICMS". ( RICMS-SP/2000, art. 129-A )

of 17 3. ESCRITURAÇÃO FISCAL 3.1 Pelo vendedor remetente (fornecedor) O estabelecimento vendedor remetente deverá observar os seguintes procedimentos na escrituração fisc al: a) se emitida nota fiscal para simples faturamento (referida no item 2), esta deverá constar da Escrituração Fiscal Digital (EFD), no registro C100 os dados identificativos do documento fiscal e no registro C195 a indicação da expressão "Simples Faturamento"; b) a nota fiscal emitida para remessa das mercadorias (referida na letra "a" do subitem 2.2) deverá constar da EFD, no registro C100 os dados identificativos do documento fiscal e no registro C195 a indicação dos dados identificativos da nota emitida para efeito de remessa simbólica (a que se refere a letra "c"); e c) a nota fiscal de remessa simbólica (referida na letra "b" do subitem 2.2) deverá ser lançada nos registros próprios da EFD, com indicação no registro C195 dos dados do documento fiscal emitido para fins de faturamento (item 2). ( RICMS-SP/2000, art. 129, 3º, itens 1, 3 e 4) 3.2 Pelo adquirente originário (vendedor) Por ocasião da escrituração fiscal, o estabelecimento adquirente originário deverá observar os seguintes procedimentos: a) a nota fiscal de simples faturamento, referida no item 2 (se emitida), deverá constar da EFD, no registro C100 os dados identificativos do documento fiscal e no registro C195 a indicação da expressão "Simples Faturamento "; b) a nota fiscal de remessa simbólica (letra "b" do subitem 2.2) será lançada nos registros próprios da EFD, e no registro C195 os dados identificativos da nota emitida para efeito de faturamento; e c) a nota fiscal emitida na forma do subitem 2.1 será lançada nos registros próprios da EFD. ( RICMS-SP/2000, art. 129, 3º, itens 1, 2 e 3) 3.3 Pelo destinatário final (adquirente) Por ocasião da escrituração fiscal, o estabelecimento destinatário final deverá observar os seguinte s procedimentos: a) lançar a nota fiscal de remessa da mercadoria, emitida pelo vendedor remetente (subitem 2.2, "a"), na EFD, no registro C100 os dados identificativos do documento fiscal e no registro C195 a indicação dos dados identificativos do documento fiscal de remessa simbólica emitida pelo fornecedor em favor do adquirente original (subitem 2.2, "b"); e b) escriturar a nota fiscal emitida pelo adquirente original em favor do destinatário (referida no s ubitem 2.1), nos registros próprios da EFD. ( RICMS-SP/2000, art. 129, 3º, itens 2 e 4) 4. EXPORTAÇÃO COM ENTREGA DA MERCADORIA EM PAÍS DIVERSO Na exportação direta em que o adquirente da mercadoria, situado no exterior, determinar que essa mer cadoria seja destinada diretamente a outra empresa, situada em país diverso, o estabelecimento exportador deverá, por ocasião da exportação da mercadoria, emitir a nota fiscal que documentará a remessa da mercadoria para o exterior em nome do adquirente, situado no exterior, na qual deverá constar, além dos demais requisitos: a) no campo "Natureza da Operação": "Operação de exportação direta"; b) no campo do "CFOP", o código 7.101 ou 7.102, conforme o caso; c) no campo "Informações Complementares", o número do Registro de Exportação (RE) do Sistema Integra do do Comércio Exterior (Siscomex). Por ocasião do transporte, o estabelecimento exportador deverá emitir nota fiscal de saída de remess a de exportação em nome do destinatário situado em país diverso daquele do adquirente, na qual deverá constar, além dos demais requisitos: a) no campo "Natureza da Operação": "Remessa por conta e ordem"; b) no campo do "CFOP", o código 7.949 (Outras saídas de mercadorias não especificadas); c) no campo "Informações Complementares", o número do RE do Siscomex, bem como o número, a série e a data da nota fiscal de exportação emitida ao adquirente original, cuja via adicional do Documento Auxiliar da Nota Fiscal E letrônica (Danfe) deverá acompanhar o trânsito da mercadoria até a transposição da fronteira do território nacional.

of 17 ( RICMS-SP/2000, art. 441-A ) 5. CANCELAMENTO DA OPERAÇÃO APÓS A EMISSÃO DA NOTA FISCAL DE SIMPLES FATURAMENTO Tendo em vista que a nota fiscal de simples faturamento não contém lançamento do imposto, não haverá problema para o seu cancelamento, bastando para tanto que as partes envolvidas justifiquem o fato, da maneira que melhor lhes convier. 6. CANCELAMENTO DA OPERAÇÃO POR PARTE DO ESTABELECIMENTO COMPRADOR E DESTINATÁRIO FINAL Na hipótese de o cancelamento do pedido ocorrer por solicitação do comprador e destinatário final, a pós a emissão das notas fiscais de simples faturamento (caso este documento tenha sido emitido) pelo vendedor original e pelo comprador comerciante e antes da entrega da mercadoria ao comprador e destinatário final, este deverá tomar, perante o estabelecimento comercian te, providências semelhantes às descritas no item 5. 7. VENDA À ORDEM PARA EMPRESA SITUADA NO EXTERIOR Conforme estabelece o RICMS-SP/2000, o fato gerador do ICMS ocorre na saída de mercadoria, a qualquer título, do estabelecimento. Assim, se em uma operação de venda à ordem o adquirente da mercadoria estiver estabelecido no exteri or, mas a entrega for efetuada dentro do País, ocorre o fato gerador do ICMS, pois o imposto incide na circulação física da mercadoria. É nesse sentido a Resposta à Consulta da Secretaria da Fazenda de São Paulo nº 106/2001, cujos itens 2, 3 e 4 reproduzimos a seguir: Mercadoria alienada a empresa situada no exterior e entregue a estabelecimento situado em território nacional - Procedimentos Fiscais Resposta à Consulta nº 106/2001, de 26 de março de 2001 [...] 2. O tema desta consulta já foi examinado por diversas vezes e o entendimento desta Consultoria é de que, no caso, conquanto esteja alienada a pessoa jurídica estabelecida no exterior, o fato gerador do ICMS ocorre pela circu lação da mercadoria no território nacional, no momento da saída da mercadoria do estabelecimento da Consulente com destino à empresa s ituada no... encarregada da construção da citada planta industrial. 3. De fato, no que diz respeito a mercadorias, o aspecto relevante para o fato gerador do ICMS - ope rações relativas à circulação de mercadorias - é a circulação física das mercadorias. Quando a natureza jurídica das operações devam ser levadas em conta por si mesmas, quer para excluir situações do campo de incidência do imposto, quer para nele incluir outras, a Lei Complementar 87/96 o faz expressamente, como nos casos do artigo 3º, incisos V, VII e VIII e artigo 12, incisos III e I V. Fora dessas situações, desde que se trate, naturalmente, de "operações relativas à circulação de mercadorias", o aspecto físico d a circulação é que é o relevante para o ICMS, é a regra geral. 4. Sendo assim, por não estar prevista em lei, a simples transmissão da propriedade a pessoa jurídic a estabelecida no exterior não é considerada fato gerador do ICMS e sim, o é, a remessa de mercadoria à empresa situada no... Por c onseguinte, a circulação física das mercadorias ocorrendo em território nacional e sendo o estabelecimento situado no... o real des tinatário delas, a alíquota aplicável será a interestadual, 12%, se o destinatário for contribuinte do ICMS ou a alíquota intern a de 18%, caso o destinatário seja não-contribuinte (artigos 52, inciso III e 56 do RICMS/2000, respectivamente). ( RICMS-SP/2000, art. 2º, I; Resposta à Consulta nº 106/2001, itens 2, 3 e 4) 7.1 Emissão de nota fiscal Na venda à ordem em que o comprador esteja situado no exterior, serão adotados os procedimentos mencionados no item 5 da Resposta à Consulta referida no item 7, o qual menciona que, no que diz respeito às obrigações acessórias, para efeito de tributação do ICMS, basta que o contribuinte: a) por ocasião da efetiva remessa da mercadoria, emita nota fiscal com destaque do imposto à alíquot a correspondente, mencionando no corpo do documento, além de outros dados identificativos da operação, que se trata de mercadoria alienada à empresa situada no exterior, bem como, se for emitida, o número da nota fiscal de que trata a letra "b" a seguir; b) se houver real necessidade comercial, emita uma nota fiscal em nome da pessoa jurídica adquirente estabelecida no exterior, sem destaque do imposto, mencionando no corpo do documento a circunstância de que a mercadoria foi entre gue à empresa situada no..., acompanhada da nota fiscal citada na letra "a"; e c) no caso de emissão da nota fiscal de que trata a letra "a", utilize o CFOP 5.949 ou 6.949 e, no caso de emissão da nota fiscal de que trata a letra "b", o CFOP 5.118/6.118 ou 5.119/6.119, dependendo de tratar-se a venda de produção própria ou adquirida de terceiros.

of 17 Nota Entendemos que o CFOP 7.101 ou 7.102 não deve ser utilizado, uma vez que o destinatário das mercador ias não se encontra no exterior, e sim dentro do País. (Resposta à Consulta nº 106/2001, item 5) 8. DOCUMENTOS FISCAIS E ESCRITURAÇÃO - EXEMPLOS Exemplificamos a seguir a forma de emissão das notas fiscais em uma operação de venda à ordem, consi derando que não foi emitido documento fiscal de simples faturamento. Exemplo 8.1 Nota fiscal emitida pelo adquirente originário em nome do destinatário Nota fiscal de venda

of 17 8.1.1 Principais reflexos na Escrituração Fiscal Digital (EFD) Ao contribuinte que estiver obrigado à apresentação da EFD, para o lançamento fiscal da NF-e reprodu zida no subitem 3.3, a título exemplificativo, apresentamos a seguir o preenchimento dos principais registros/campos. Salientamos que para a efetiva geração da EFD outros registros deverão ser apresentados, devendo o contribuinte observar as disposições do Ato Cotepe/ICMS nº 9/2008 e posteriores alterações, bem como o Guia Prático da Escrituração Fiscal Digital - EFD-ICMS/IPI. 8.1.1.1 Registro C100 Este registro destina-se ao lançamento dos totais de valores apresentados na nota fiscal. Para a NF-e exemplificada, teríamos o preenchimento da seguinte forma: 1 REG C100 O 2 IND_OPER 1 O 3 IND_EMIT 0 O

of 17 4 COD_PART * Código interno declarante O 5 COD_MOD 55 O 6 COD_SIT 00 O 7 SER 1 OC 8 NUM_DOC 1716 O 9 CHV_NFE 35150399999999000191550010000017161901780419 O 10 DT_DOC 15032015 O 11 DT_E_S O 12 VL_DOC 1000,00 O 13 IND_PGTO 2 O 14 VL_DESC OC 15 VL_ABAT_NT OC 16 VL_MERC 1000,00 OC 17 IND_FRT 0 O 18 VL_FRT OC 19 VL_SEG OC 20 VL_OUT_DA OC 21 VL_BC_ICMS 1000,00 OC 22 VL_ICMS 180,00 OC 23 VL_BC_ICMS_ST OC 24 VL_ICMS_ST OC 25 VL_IPI OC 26 VL_PIS OC

of 17 27 VL_COFINS OC 28 VL_PIS_ST OC 29 VL_COFINS_ST OC C100 1 0 * Código interno declarante 55 00 1 1716 35150399999999000191550010000017161901780419 15032015 1000,00 2 1000,00 0 1000,00 180,00 8.1.1.2 Registro C110 Este registro destina-se ao lançamento da informação apresentada no campo "Informações Complementare s" na nota fiscal. Para a NF-e exemplificada, teríamos o preenchimento da seguinte forma: Nº Campo Valor Obrigatoriedade 1 REG C110 O 2 COD_INF *Código interno declarante O 3 TXT_COMPL As mercadorias serão entregues por Comercial "Y" Ltda., estabelecida na Rua Alfa, nº 500, São Paulo - SP, Inscrição Estadual nº... e CNPJ nº.... OC C110 *Código interno declarante As mercadorias serão entregues por Comercial "Y" Ltda., estabelecid a na Rua Alfa, nº 500, São Paulo - SP, Inscrição Estadual nº... E CNPJ nº.... 8.1.1.3 Registro C190 Este registro tem por objetivo representar a escrituração dos documentos fiscais totalizados por Cód igo de Situação Tributária (CST), Código Fiscal de Operações e Prestações (CFOP) e alíquota de ICMS. Para o exemplo em questão, teríamos o se guinte preenchimento: Nº Campo Valor Obrigatoriedade 1 REG C190 O 2 CST_ICMS 000 O 3 CFOP 5120 O 4 ALIQ_ICMS 18 OC 5 VL_OPR 1000,00 O 6 VL_BC_ICMS 1000,00 O

of 17 7 VL_ICMS 180,00 O 8 VL_BC_ICMS_ST 0,00 O 9 VL_ICMS_ST 0,00 O 10 VL_RED_BC 0,00 O 11 VL_IPI 0,00 O 12 COD_OBS *Código interno declarante OC C190 000 5120 18 1000,00 1000,00 180,00 0,00 0,00 0,00 0,00 *Código interno declarante 8.2 Nota fiscal emitida pelo fornecedor em nome do destinatário Nota fiscal de remessa

of 17 8.2.1 Principais reflexos na Escrituração Fiscal Digital (EFD) Ao contribuinte que estiver obrigado à apresentação da EFD, para o lançamento fiscal da NF-e reprodu zida no subitem 3.3, a título exemplificativo, apresentamos a seguir o preenchimento dos principais registros/campos. Salientamos que para a efetiva geração da EFD outros registros deverão ser apresentados, devendo o contribuinte observar as disposições do Ato Cotepe/ICMS nº 9/2008 e posteriores alterações, bem como o Guia Prático da Escrituração Fiscal Digital - EFD-ICMS/IPI. 8.2.1.1 Registro C100 Este registro destina-se ao lançamento dos totais de valores apresentados na nota fiscal. Para a NF-e exemplificada, teríamos o preenchimento da seguinte forma: 1 REG C100 O 2 IND_OPER 1 O 3 IND_EMIT 0 O

of 17 4 COD_PART * Código interno declarante O 5 COD_MOD 55 O 6 COD_SIT 00 O 7 SER 1 OC 8 NUM_DOC 900 O 9 CHV_NFE 35150399999999000191550010000009001649900806 O 10 DT_DOC 15032015 O 11 DT_E_S 15032015 OC 12 VL_DOC 0,00 O 13 IND_PGTO 0 O 14 VL_DESC OC 15 VL_ABAT_NT OC 16 VL_MERC 0,00 OC 17 IND_FRT O 18 VL_FRT OC 19 VL_SEG OC 20 VL_OUT_DA OC 21 VL_BC_ICMS OC 22 VL_ICMS OC 23 VL_BC_ICMS_ST OC 24 VL_ICMS_ST OC 25 VL_IPI OC 26 VL_PIS OC

of 17 27 VL_COFINS OC 28 VL_PIS_ST OC 29 VL_COFINS_ST OC C100 1 0 * Código interno declarante 55 00 1 900 35150399999999000191550010000009001649900806 15032015 15032015 8.2.1.2 Registro C110 Este registro destina-se ao lançamento da informação apresentada no campo "Informações Complementare s" na nota fiscal. Para a NF-e exemplificada, teríamos o preenchimento da seguinte forma: Nº Campo Valor Obrigatoriedade 1 REG C110 O 2 COD_INF *Código interno declarante O 3 TXT_COMPL NF-e referenciada - 35131099999999000191550010000017161400224805 - Nota fiscal de venda nº 000.001.7 16, de 15.03.2015, emitida por Comercial "X" Ltda., estabelecida na Rua Antonio Nagib Ibrahim, 350, São Paulo - SP, Inscrição Estadual nº... e CNPJ nº.... OC C110 *Código interno declarante NF-e referenciada - 35131099999999000191550010000017161400224805 - Nota fiscal de venda nº 000.001.716, de 15.03.2015, emitida por Comercial "X" Ltda., estabelecida na Rua Antonio Nagib Ibrahim, 350, São Paulo - SP, Inscrição Estadual nº... E CNPJ nº.... 8.2.1.3 Registro C190 Este registro tem por objetivo representar a escrituração dos documentos fiscais totalizados por CST, CFOP e alíquota de ICMS. Para o exemplo em questão, teríamos o seguinte preenchimento: Nº Campo Valor Obrigatoriedade 1 REG C190 O 2 CST_ICMS 000 O 3 CFOP 5923 O 4 ALIQ_ICMS OC 5 VL_OPR 1000,00 O 6 VL_BC_ICMS 0,00 O

of 17 7 VL_ICMS 0,00 O 8 VL_BC_ICMS_ST 0,00 O 9 VL_ICMS_ST 0,00 O 10 VL_RED_BC 0,00 O 11 VL_IPI 0,00 O 12 COD_OBS *Código interno declarante OC C190 000 5923 1000,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 *Código interno declarante 8.2.1.4 Registro C195 Este registro deve ser informado quando, em decorrência da legislação estadual, houver ajustes nos documentos fiscais, informações sobre diferencial de alíquota, antecipação de imposto e outras situações. Estas informações equivalem às observações que são lançadas na coluna "Observações" dos livros fiscais previstos no Convênio SN/70 - Sinief, art. 63, I a IV. Para a NF-e exemplificada, teríamos o preenchimento da seguinte forma: Nº Campo Valor Obrigatoriedade 1 REG C195 O 2 COD_OBS *Código interno declarante O 3 TXT_COMPL Nota fiscal de remessa simbólica nº 000.000.901, de 15.03.2015 OC C195 *Código interno declarante Nota fiscal de remessa simbólica nº 000.000.901, de 15.03.2015 8.3 Nota fiscal emitida pelo fornecedor em nome do adquirente originário Nota fiscal

of 17 8.3.1 Principais reflexos na Escrituração Fiscal Digital (EFD) Ao contribuinte que estiver obrigado à apresentação da EFD, para o lançamento fiscal da NF-e reprodu zida no subitem 3.3, a título exemplificativo, apresentamos a seguir o preenchimento dos principais registros/campos. Salientamos que para a efetiva geração da EFD outros registros deverão ser apresentados, devendo o contribuinte observar as disposições do Ato Cotepe/ICMS nº 9/2008 e posteriores alterações, bem como o Guia Prático da Escrituração Fiscal Digital - EFD-ICMS/IPI. 8.3.1.1 Registro C100 Este registro destina-se ao lançamento dos totais de valores apresentados na nota fiscal. Para a NF-e exemplificada, teríamos o preenchimento da seguinte forma: Nº Campo Valor Obrigatoriedade 1 REG C100 O 2 IND_OPER 1 O

of 17 3 IND_EMIT 0 O 4 COD_PART * Código interno declarante O 5 COD_MOD 55 O 6 COD_SIT 00 O 7 SER 1 OC 8 NUM_DOC 901 O 9 CHV_NFE 35150399999999000191550010000009011007000005 O 10 DT_DOC 15032015 O 11 DT_E_S OC 12 VL_DOC 1000,00 O 13 IND_PGTO 2 O 14 VL_DESC OC 15 VL_ABAT_NT OC 16 VL_MERC 1000,00 OC 17 IND_FRT 0 O 18 VL_FRT OC 19 VL_SEG OC 20 VL_OUT_DA OC 21 VL_BC_ICMS 1000,00 OC 22 VL_ICMS 180,00 OC 23 VL_BC_ICMS_ST OC 24 VL_ICMS_ST OC 25 VL_IPI OC

of 17 26 VL_PIS OC 27 VL_COFINS OC 28 VL_PIS_ST OC 29 VL_COFINS_ST OC C100 1 0 * Código interno declarante 55 00 1 901 35150399999999000191550010000009011007000005 15032015 1000,00 2 1000,00 0 1000,00 180,00 8.3.1.2 Registro C110 Este registro destina-se ao lançamento da informação apresentada no campo "Informações Complementare s" na nota fiscal. Para a NF-e exemplificada, teríamos o preenchimento da seguinte forma: Nº Campo Valor Obrigatoriedade 1 REG C110 O 2 COD_INF *Código interno declarante O 3 TXT_COMPL NF-e referenciada - 35150399999999000191550010000009001649900806 - Nota fiscal de remessa nº 000.000.900, de 15.03.2015. OC C110 *Código interno declarante NF-e referenciada - 35150399999999000191550010000009001649900806 - Nota fiscal de remessa nº 000.000.900, de 15.03.2015. 8.3.1.3 Registro C190 Este registro tem por objetivo representar a escrituração dos documentos fiscais totalizados por CST, CFOP e alíquota de ICMS. Para o exemplo em questão, teríamos o seguinte preenchimento: Nº Campo Valor Obrigatoriedade 1 REG C190 O 2 CST_ICMS 000 O 3 CFOP 5119 O 4 ALIQ_ICMS 18 OC 5 VL_OPR 1000,00 O

of 17 6 VL_BC_ICMS 1000,00 O 7 VL_ICMS 180,00 O 8 VL_BC_ICMS_ST 0,00 O 9 VL_ICMS_ST 0,00 O 10 VL_RED_BC 0,00 O 11 VL_IPI 0,00 O 12 COD_OBS *Código interno declarante OC C190 000 5119 18 1000,00 1000,00 180,00 0,00 0,00 0,00 0,00 *Código interno de-clarante Legislação Referenciada Ato Cotepe/ICMS nº 9/2008 Decreto nº 45.490/2000 Lei Complementar 87/96 Resposta à Consulta nº 106/2001