LIMITAÇÕES CONSTITUCIONAIS AO PODER DE TRIBUTAR 01. (2016 / FGV / COMPESA) Sobre o princípio da isonomia no direito tributário e sua efetividade, analise as afirmativas a seguir. I. Viola o princípio da isonomia a instituição de isenção de custas e emolumentos para membros do Poder Judiciário. II. O tratamento diferenciado e favorecido a empresas de acordo com o seu porte, não viola o princípio da isonomia. III. Viola o princípio da isonomia a concessão de privilégios fiscais às empresas públicas e às sociedades de economia mista, não extensivos às empresas do setor privado. Está correto o que se afirma em a) I, apenas. b) II, apenas. c) I e II, apenas. d) II e III, apenas. e) I, II e III. 02. (2016 / FGV / Prefeitura de Cuiabá - MT) A União Federal estabeleceu, por meio de lei ordinária, alíquotas progressivas aplicáveis ao Imposto sobre a Renda das Pessoas Físicas (IRPF). Segundo a referida lei ordinária, sobre a renda dos contribuintes localizados nos Estados da região Sudeste, incidiria a alíquota máxima de 10% (dez por cento) e, sobre a renda dos contribuintes localizados no restante do país, incidiria a alíquota máxima de 20% (vinte por cento). Assinale a opção que indica o princípio constitucional violado na hipótese apresentada. a) Legalidade, uma vez que competiria à lei complementar a fixação de alíquotas do IRPF. b) Capacidade contributiva, no que se refere à alíquota máxima de 20%, pois a referida legislação afetaria de maneira desproporcional a renda do contribuinte. c) Uniformidade geográfica da tributação, visto que a legislação fixaria alíquotas diversas no território nacional. d) Não-confisco, uma vez que a União está utilizando o IRPF com fins confiscatórios. e) Imunidade tributária recíproca, uma vez que os contribuintes dos Estados da região Sudeste irão pagar menos tributos que os demais Estados da Federação. 03. (2016 / FGV / Prefeitura de Cuiabá - MT) A expressão legislação tributária compreende as leis, os tratados e as convenções internacionais, os decretos e as normas complementares que versem sobre tributos e relações jurídicas a eles pertinentes. Sobre a legislação tributária, assinale a afirmativa incorreta. a) A lei tributária não se aplica a ato ou fato pretérito, ainda que seja expressamente interpretativa, sob pena de violação do princípio da irretroatividade. 1
b) Somente a lei pode estabelecer a cominação de penalidades para ações e omissões contrárias a seus dispositivos. c) Os tratados e convenções internacionais podem revogar ou modificar a legislação tributária interna. d) O Poder Executivo pode, nas condições e nos limites estabelecidos em lei, alterar as alíquotas do imposto de Importação, Imposto de Exportação, Imposto sobre Produtos Industrializados e Imposto sobre Operações Financeiras. e) A lei tributária não pode alterar a definição, o conteúdo e o alcance de institutos, conceitos e formas de direito privado, utilizados pela Constituição Federal, para definir ou limitar competências tributárias. 04. (2016 / FGV / Prefeitura de Cuiabá - MT) Em 10 de dezembro de 2015, o Município de Cuiabá instituiu, por meio de lei, contribuição para o custeio de iluminação pública. Em 10 de janeiro de 2016, o Partido Político X, com sede no Município de Cuiabá, recebeu a cobrança da referida contribuição por meio da fatura de consumo de energia elétrica. Sobre a hipótese apresentada, assinale a afirmativa correta. a) A cobrança é inconstitucional, pois os partidos políticos são imunes aos tributos incidentes sobre o seu patrimônio. b) A cobrança é inconstitucional, pois apenas a União é competente para a instituição de contribuições. c) A cobrança é inconstitucional, pois viola o princípio da anterioridade nonagesimal. d) A cobrança é ilegal, uma vez que o lançamento é ato privativo da autoridade administrativa. e) A contribuição é constitucional, estando de acordo com as limitações ao poder de tributar. 05. (2016 / FGV / CODEBA) Em maio de 2015, a União aumentou, por meio de lei, as alíquotas do Imposto sobre Produtos Industrializados (IPI) de itens de alimentação e higiene. Sobre essa lei, assinale a afirmativa correta. a) A lei que majorou as alíquotas do IPI entrará em vigor imediatamente após a sua publicação, uma vez que o IPI não está sujeito ao princípio da anterioridade. b) A lei que majorou as alíquotas do IPI entrará em vigor 90 (noventa) dias após a sua publicação, uma vez que o IPI não está sujeito ao princípio da anterioridade de exercício. c) A lei que majorou as alíquotas do IPI entrará em vigor no primeiro dia do exercício financeiro de 2016, uma vez que o IPI se submete apenas ao princípio da anterioridade de exercício. d) A lei que majorou as alíquotas do IPI poderá ser aplicada a fatos geradores ocorridos antes do início da vigência da lei que as aumentou, uma vez que o IPI não se submete ao princípio da irretroatividade. 2
e) A lei que majorou as alíquotas do IPI entrará em vigor no primeiro dia do exercício de 2016, uma vez que o IPI se submete ao princípio da anterioridade de exercício e ao princípio da anterioridade nonagesimal. 06. (2016 / FGV / CODEBA) A União instituiu, por meio de lei ordinária, empréstimo compulsório para atender a despesa extraordinária decorrente de calamidade pública. Sobre essa lei, assinale a afirmativa correta. a) Ela é inconstitucional, pois a União não é competente para a instituição de empréstimos compulsórios. b) Ela é inconstitucional, pois a CRFB/88 não autoriza a instituição de empréstimos compulsórios para atender despesa extraordinária, decorrente de calamidade pública. c) Ela, ao instituir o empréstimo compulsório, é constitucional e entrará em vigor no exercício seguinte ao da sua publicação, uma vez que é necessária a observância do princípio da anterioridade de exercício. d) Ela é constitucional e entrará em vigor no dia seguinte ao da sua publicação, em razão da relevância e urgência da medida. e) Ela é inconstitucional, uma vez que os empréstimos compulsórios devem ser instituídos por meio de lei complementar e não lei ordinária. 07. (2015 / FGV/ CODEMIG) De acordo com os princípios constitucionais tributários, pode ser previsto em norma infralegal: a) o aumento do percentual das multas por descumprimento de obrigação acessória; b) a causa de suspensão da exigibilidade do crédito tributário; c) a redução da base de cálculo do IOF; d) a modificação da data do vencimento da obrigação tributária principal; e) a remissão do crédito tributário. 08. (2015 / FGV / Prefeitura de Niterói - RJ) De acordo com as normas do Sistema Tributário Nacional previstas na Constituição de 1988, é vedado à União, aos Estados, ao Distrito Federal e aos Municípios: a) exigir ou aumentar imposto conforme disposto em lei ordinária; b) cobrar tributos do exercício financeiro seguinte àquele em que haja sido publicada a lei que o instituiu; c) instituir, através de lei, impostos sobre a renda ou serviços uns dos outros; d) instituir, através de lei, contribuição de melhoria, decorrente de obras públicas; e) instituir taxa pelo exercício de poder de polícia dentro de sua competência material. 09. (2014 / FGV / SEFAZ- MT) As opções a seguir apresentam princípios expressamente albergados na Constituição da República aprovada em 1988, à exceção de uma. Assinale-a. a) Princípio da Legalidade 3
b) Princípio da Isonomia c) Princípio da Irretroatividade d) Princípio da Anterioridade e) Princípio da Anualidade 10. (2014 / FGV / PGM - Niterói) O Município X publica Decreto elevando a alíquota da taxa para emissão de alvará de localização, prevendo sua incidência imediata. Determinado contribuinte, já detentor de seu alvará de localização e sem anunciar a intenção de abrir um novo estabelecimento que possa levar à solicitação de novo alvará, impetra Mandado de Segurança para questionar o Decreto que majorou a taxa. A autoridade coatora foi apontada corretamente na petição, sendo alegado violação aos princípios da legalidade, anterioridade e nonagesimalidade / noventena. Em defesa do Município, o argumento dotado de maior efetividade será a) a inexistência de violação ao princípio da legalidade, inaplicável às taxas. b) o descabimento do Mandado de Segurança, pois, inexistindo sequer iminência da exigência fiscal, ele é dirigido contra lei em tese. c) o descabimento de liminar no Mandado de Segurança, pois inexiste risco para o impetrante (ausência de periculum in mora). d) a inexistência de violação ao princípio da anterioridade, este inaplicável às taxas. e) a inexistência de violação ao princípio da nonagesimalidade / noventena, este inaplicável às taxas. 11. (2014 / FGV / PGM - Niterói) O Município X publica, em 26 de setembro de 2014, Decreto prevendo que, a partir de janeiro do ano subsequente, a base de cálculo do Imposto sobre a Propriedade Predial e Territorial Urbana (IPTU) seria reajustada na mesma proporção da inflação do período, sendo ademais majorada em um ponto percentual a alíquota do tributo. Determinado contribuinte questiona o Decreto em tela, alegando que o mesmo vulnera o princípio da legalidade e da anterioridade. A alegação do contribuinte a) está integralmente correta. b) está correta em relação ao argumento da ilegalidade, mas incorreta em relação ao argumento da anterioridade. c) está correta em relação ao argumento da anterioridade, mas incorreta em relação ao argumento da ilegalidade. d) está correta em relação ao argumento da ilegalidade no que tange à majoração de alíquota, mas incorreta em relação aos argumentos da anterioridade e da ilegalidade atinente ao reajuste da base de cálculo. e) está integralmente incorreta. 4
12. (2014 / FGV / PROCEMPA) Lei federal isenta do Imposto sobre Operações Financeiras (IOF) os contratos de câmbio celebrados entre 1º de janeiro de 2013 e 31 de julho de 2014. Contribuintes que celebraram o contrato de câmbio em dezembro de 2012 (antes, portanto, da vigência da isenção) pleiteiam judicialmente a extensão do benefício. Alguns desses contribuintes alegam violação à capacidade contributiva, enquanto outros sustentam violação à isonomia. A esse respeito, assinale a afirmativa correta. a) O pleito é procedente em relação ao fundamento da capacidade contributiva, mas não em relação ao fundamento da isonomia. b) O pleito é procedente em relação ao fundamento da isonomia, mas não em relação ao fundamento da capacidade contributiva. c) O pleito é procedente em relação aos dois fundamentos. d) O pleito é improcedente em relação aos dois fundamentos, mas o Judiciário pode dispensar o pagamento do IOF por razões de equidade. e) O pleito é improcedente em relação aos dois fundamentos e, além disso, o Judiciário não pode ampliar a isenção delimitada por lei, sob pena de atuar como legislador positivo. 13. (2014 / FGV / Prefeitura de Recife - PE) Quando a alíquota de determinado imposto cresce na medida em que aumenta a base de cálculo em que incidir a exação em questão, estar-se-á diante da aplicação do a) Princípio da Seletividade. b) Princípio da Proporcionalidade. c) Princípio da Razoabilidade. d) Princípio da Regressividade. e) Princípio da Progressividade. 14. (2014 / FGV / Prefeitura de Recife - PE) Augusto José se insurge em face da cobrança de IPTU que recebeu, com valores majorados para o presente exercício fiscal. Segundo alegado e provado, a lei que alterou a legislação anterior sobre o referido imposto foi publicada, de forma parcial, no ano anterior ao presente exercício; a tabela relativa à Planta de Valores, contudo, foi publicada no mesmo exercício fiscal da cobrança dos novos valores. A Fazenda Municipal, entretanto, registra que a tabela representa mero regulamento editado pelo Poder Executivo local, não se confundindo com a lei anterior, esta regularmente publicada, conforme determina a Constituição. A cobrança com base na nova tabela e a posição da Fazenda Municipal podem ser caracterizadas como a) constitucionais, não havendo exigência para que o ato que fixa a Planta de Valores seja publicado em exercício anterior, sendo materialmente de natureza administrativa. b) inconstitucionais, já que a cobrança no mesmo exercício fiscal fere o princípio da anterioridade, e a argumentação da Fazenda fere o princípio da legalidade. 5
c) constitucional a posição da Fazenda Municipal, sendo certo que a Planta de Valores não majora o IPTU, mas sim a lei que instituiu as novas alíquotas. d) inconstitucionais, uma vez que há ofensa ao princípio da legalidade por parte da cobrança e ofensa ao princípio da irretroatividade na argumentação da Fazenda. e) constitucional a cobrança, já que houve a publicação da lei no exercício anterior ao de sua vigência e a posição da Fazenda é legal, por observar a natureza jurídica da Planta de Valores. 15. (2014 / FGV / CGE-MA) A respeito das limitações constitucionais ao poder de tributar do Sistema Tributário Nacional, analise as afirmativas a seguir. I. Pelo princípio da legalidade somente a Constituição Federal pode criar e majorar tributos. II. Pelo princípio da legalidade tributária só lei em sentido estrito pode criar tributo novo. III. A lei complementar só de forma excepcional é utilizada para criar tributos. IV. A iniciativa da lei tributária, sempre privativa, é reflexo do princípio da legalidade. Assinale: a) se somente as afirmativas I e II estiverem corretas. b) se somente as afirmativas II e III estiverem corretas. c) se somente as afirmativas I e III estiverem corretas. d) se somente as afirmativas II e IV estiverem corretas. e) se somente as afirmativas III e IV estiverem corretas. 6