Quarta do Conhecimento Compliance Tributário e Plano de Fiscalização da RFB Marcia Ramos
Estimativa para o total de lançamentos de ofício R$ 155,4 bilhões Fiscalização 2016 Crédito tributário constituído R$ 121,66 bilhões Representação para fins Penais 27,05% das ações encerradas
Procedimentos Fiscais
Fiscalização 2017 Estimativa do Crédito Tributário R$ 143,4 bilhões Ações: 1) Intercâmbio de Informações com Outros Países 2) Conformidade Tributária 3) Operações Específicas 4) Projetos SPED
Intercâmbio de Informações FATCA (Foreign Account Tax Compliance Act): informações recebidas da IRS de contribuintes brasileiros que possuem contas bancárias em instituições financeiras nos Estados Unidos da América. Convenção sobre Assistência Mútua Administrativa em Matéria Tributária (Decreto nº 8.842/16): identificação de recursos no exterior que permaneçam omissos, mesmo após o Regime Especial de Regularização Cambial e Tributária (RERCT). BEPS (Base erosion and profit shifting): troca de informações financeiras de pessoas jurídicas por meio de formulários (Declaração País a País ou Country by Country Report).
Conformidade Tributária Monitoramento de maiores contribuintes: acompanhamento diferenciado (61% da arrecadação). SIMPLES Nacional: autorregularização, pela identificação de omissão de receitas, inclusive nas atividades de prestação de serviço. Demais PJ s: autorregularização, tendo como prioridade indícios de infração relativos à contribuição previdenciária devida. Pessoas Físicas: autorregularização, após resultado do processamento das declarações.
Conformidade Tributária Simplificação das Obrigações: E-social doméstico DACON X EFD-Contribuições DIPJ X ECF DSPJ X DCTF Novos Projetos: Modelo Nacional de NFS-e DIRF X E-social X EFD-REINF
Planejamento Tributário Abusivo Reorganizações societárias que geram ativos amortizáveis (ágios) sem o atendimento de requisitos previstos na legislação. Eventos de fusão e aquisição societárias, com ou sem troca de ações, onde não houve tributação dos ganhos de capital auferidos.
Distribuição de Lucros Pessoas jurídicas que apuram seus resultados com base no lucro presumido e distribuíram lucros isentos em limites superiores à presunção e sem suporte na contabilidade. Também serão investigadas as pessoas jurídicas que apuraram resultados pelo Lucro Real e que distribuíram lucros isentos em montante superior aos resultados.
Distribuição de Lucros Isenção também é condicionada à apuração dos lucros ou dividendos com observância dos métodos e critérios contábeis vigentes em 31/12/07.
Distribuição de Lucros Parcela Excedente PF residente no País: incidência do IRRF com base na Tabela Progressiva Mensal. PJ domiciliada no País: deverá ser computada na base de cálculo do IRPJ e da CSLL. PF ou PJ residente/domiciliada no exterior: incidência do IRRF pela alíquota de 15%; ou 25% quando situadas em Paraíso Fiscal.
Lucros Auferidos no Exterior A Lei nº 12.865/13 instituiu parcelamento de débitos de IRPJ e CSLL incidentes sobre lucros auferidos no exterior, apurados até 31/12/12. Serão objeto de diligência pessoas jurídicas que não atenderam requisitos ou não regularizaram seus débitos.
Evasão em Setores Específicos Cigarros: análises de contribuintes que apresentam indícios de infração tributária, inclusive pela omissão de insumos adquiridos. Bebidas: créditos de IPI em desacordo com a legislação. Combustíveis: empresas do segmento de refino e distribuição, responsáveis por valores relevantes de tributos sonegados. Papel Imune: desvio de finalidade; vendas inidôneas.
Serviços Profissionais Criação de PJ com o único propósito de reduzir a tributação por profissionais que prestam serviços a outras pessoas jurídicas, sob a égide do artigo 129 da Lei nº 11.196/05. Os casos de fraude são caracterizados quando restam evidências de que o sócio da pessoa jurídica prestadora de serviço externa possui requisitos de uma relação de emprego, como pessoalidade, subordinação e não-eventualidade.
SIMPLES Nacional Enquadramento Indevido 14.115 mil optantes do Simples Nacional cuja condição não foi confirmada nos sistemas da RFB como optante regular. Autoregularização e lançamento automático.
Aposentadoria Especial Empresas cujos empregados tiveram reconhecido o direito a aposentadoria especial, sem que a fonte pagadora tivesse recolhido os adicionais da contribuição para o RAT (Riscos Ambientais do Trabalho). A fiscalização fiscalizará empresas de diferentes portes.
Desoneração Folha de Pagamento Indícios de omissão da contribuição previdenciária sobre a receita bruta (CPRB) por indústrias. Divergências entre os valores declarados na GFIP e recolhidos na GPS de pessoas jurídicas responsáveis pela retenção da contribuição previdenciária.
Compensação Previdenciária Conformidade entre o valor informado na GFIP o valor compensado por pagamento ou recolhimento indevido, bem como eventuais valores decorrentes da retenção sobre a nota fiscal/fatura (Lei nº 9.711/98).
Carnê-Leão Em 2016, foram identificados 8.612 contribuintes inadimplentes e os lançamentos resultantes foram da ordem de R$ 105,3 MM. Em 2017: fiscalização inicial para o ano-calendário 2012, com a pré-seleção de 11.430 contribuintes, e estimativa de constituição de crédito tributário no valor de R$ 228,7 milhões.
Omissão de Receitas Cruzamento entre a receita bruta oferecida à tributação e os documentos fiscais emitidos pelos contribuintes. Em 2016 foram concluídos 188 procedimentos em pessoas jurídicas, com um total de lançamento superior a R$ 1,87 bilhão. No caso das pessoas físicas, foram encerrados 48 procedimentos e efetuado lançamento superior a R$ 126 milhões.
DIRF A RFB acompanha o recolhimento dos valores de imposto de renda retido na fonte por meio do Sistema DIRF x DARF. A partir de 2017, o procedimento de fiscalização será automatizado para ampliar o universo dos contribuintes que declaram os valores em DIRF e não recolheram ou recolheram a menor.
Fiscalização Antes Conferência manual Auditava o passado Atitude repressiva Isolada Por amostragem Fiscalização in loco Provas em papel Generalista Depois Auditoria eletrônica Presente e projeta o futuro Atitude preventiva Integrada Todas as operações Fiscalização à distância Provas eletrônicas Especialista
Compliance Tributário Visão Geral
Compliance Tributário Desafios 1) Envolvimento de diversas áreas, inclusive sócios, administradores, gestores, para o reporte integral e tempestivo das informações exigidas. 2) Definição clara de papéis e responsabilidades. 3) Custos não tributários. 4) Reporte de informações sigilosas. 5) Cumprimento dos prazos estabelecidos diante dos processos atuais.
Contato: marciaramos@mrbconsultoria.com.br www.mrbconsultoria.com.br