Demonstrações Contábeis Análise Horizontal do Balanço Patrimonial - É um dos indicadores da análise financeira. - Calcula-se o percentual de cada conta em relação ao demonstrativo do período (ano) anterior. Análise Vertical do Balanço Patrimonial - É um dos indicadores da análise financeira. - Calcula-se o percentual de cada conta em relação a uma determinada conta do mesmo período (ano) do balanço.
Demonstração do Resultado do Exercício RECEITA BRUTA (-) deduções RECEITA LÍQUIDA (-) custo das vendas ou dos serviços LUCRO BRUTO (-) despesas operacionais LUCRO OPERACIONAL (-) despesas não operacionais LUCRO ANTES DO IMPOSTO DE RENDA - LAIR (-) provisão para o imposto de renda LUCRO DEPOIS DO IMPOSTO DE RENDA (-) participações, contribuições, doações LUCRO LÍQUIDO LUCRO LÍQUIDO POR AÇÃO DO CAPITAL SOCIAL
Análise das Demonstrações Contábeis Ênfase no Balanço Patrimonial (BP) e na Demonstração de Resultados do Exercício (DRE) BP BP + DRE Situação Financeira Situação Econômica Índice de Liquidez Índice de Endividamento Índice de Atividade Índice de Rentabilidade Outros índices Relevantes
Índices de Liquidez LIQUIDEZ IMEDIATA (Disponível / PC) Mostra quantos R$ a empresa tem no disponível (caixa, bancos e aplicações financeiras disponíveis), para pagar as dividas vencíveis em um ano. Revela a capacidade de pagamento no curtíssimo prazo (imediata). LIQUIDEZ CORRENTE (AC / PC) Mostra quantos R$ a empresa tem no ativo circulante, para pagar cada real de divida vencível de um ano. Revela a capacidade de pagamento a curto prazo.
Índices de Liquidez LIQUIDEZ SECA (AC - Estoques - Desp Antec) / PC Mostra quanto tem no ativo circulante (não considerados os estoques e as despesas antecipadas) para pagar cada real de divida vencível dentro de um ano. Revela a capacidade de pagamento caso ocorra uma paralisação nas vendas. Não aplicável com just-in-time. LIQUIDEZ GERAL (AC + ARLP) / (PC + PELP) Mostra quantos Reais a empresa tem de valores disponíveis e realizáveis (em qualquer prazo) para pagar cada real do total de suas dívidas (a curto e a longo prazo). Revela a capacidade de pagamento geral.
Demonstrações Contábeis Índices de Endividamento PARTICIPAÇÃO DE CAPITAL DE TERCEIROS (PC + PELP) / PL Indica o quanto há de capital de terceiros em relação ao patrimônio líquido, retratando a dependência da empresa em relação aos recursos externos. IMOBILIZAÇÃO DO PATRIMÔNIO LÍQUIDO (AP / PL) Indica quanto do patrimônio líquido da empresa está aplicado no ativo permanente.
Índices de Endividamento COMPOSIÇÃO DO ENDIVIDAMENTO PC/ (PC+PELP) Indica a proporção das obrigações de curto prazo em relação ao total das obrigações (curto prazo somado ao longo prazo). PASSIVO ONEROSO SOBRE O ATIVO Indica a parcela do ativo que está sendo financiada por empréstimos (curto e longo prazo) com encargos financeiros.
Índices de Rentabilidade/Lucratividade RETORNO SOBRE O ATIVO (LL / A) Return on Investiment (ROI) Indica a rentabilidade que a empresa propicia com a utilização dos investimentos totais (total do ativo). RETORNO SOBRE O PATRIMÔNIO LÍQUIDO Return on Equity (ROE) (LL / PL) Indica quanto de prêmio os acionistas ou proprietários da empresa estão obtendo em relação aos seus investimentos no empreendimento.
EXERCÍCIO: A Cia Centauro apresenta as seguintes contas (em milhares de Reais): Duplicatas a receber 145.000; Caixa 30.000; Estoques 104.000; Despesas antecipadas 7.000; Aplicações financeiras 50.000; Adiantamentos a fornecedores 6.000; Provisão para devedores duvidosos 5.000; Fornecedores 90.000; Empréstimos bancários 60.000; Encargos sociais e fiscais 52.000; Adiantamentos a clientes 18.000. Sabendo-se que o ARLP era de 123.000, o Imobilizado de 500.000, o PELP de 340.000 e o PL 400.000 de, diante dos dados expostos em sala de aula, monte apenas o balanço patrimonial da empresa
Resolução: ATIVO Ativo Circulante Financeiro Caixa... 30 Aplic Financeiras... 50 Ativo Circulante Operacional Duplic Receber... 145 Estoques... 104 Desp Antecipadas... 7 Adiantam Fornecedor.. 6 Provisão Deved Duvid.. (5) Ativo Não Circulante Ativo Realizável LP... 123 Imobilizado... 500 TOTAL DO ATIVO... 960 Cia Centauro (em milhares de $) PASSIVO Passivo Circulante Financeiro Empréstimo Bancários.. 60 Passivo Circulante Operacional Fornecedores... 90 Encargos Sociais... 52 Adiantam Clientes... 18 Passivo Exigível a LP... 340 Patrimônio Líquido... 400 TOTAL DO PASSIVO... 960
No ano de 2015, a empresa denominada Sashimi Takami apresenta as seguintes: Duplicatas a receber R$ 250.000; Caixa R$ 50.000; Estoques R$ 104.000; Despesas antecipadas R$ 7.000; Aplicações financeiras R$ 50.000; Adiantamentos a fornecedores R$ 6.000; Provisão para devedores duvidosos R$ 5.000; Fornecedores R$ 89.000; Empréstimos bancários R$ 165.000; Encargos sociais e fiscais R$ 102.000; Depreciação do Imobilizado R$ 1.000; Adiantamentos a clientes R$ 18.000. Sabendo-se que o ARLP era de R$ 153.000, o Imobilizado de R$ 500.000, o PELP de R$ 340.000 e o PL R$ 400.000 de, diante dos dados expostos em sala de aula, monte apenas o balanço patrimonial da empresa
Resolução: Sashimi Takami Ltda. Exercício de 2015 ATIVO Ativo Circulante Financeiro Caixa... 50000 Aplic Financeiras... 50000 Ativo Circulante Operacional Duplic Receber... 250000 Estoques... 104000 Desp Antecipadas... 7000 Adiantam Fornecedor.. 6000 Provisão Deved Duvid.. (5000) Ativo Não Circulante Ativo Realizável LP... 153000 Imobilizado... 500000 Depreciação Imobilizado... (1000) TOTAL DO ATIVO... 1.114.000 PASSIVO Passivo Circulante Financeiro Empréstimo Bancários... 165000 Passivo Circulante Operacional Fornecedores... 89000 Encargos Sociais... 102000 Adiantam Clientes... 18000 Passivo Exg a LP... 340000 Patrimônio Líquido... 400000 TOTAL DO PASSIVO... 1.114.000
No ano de 2015, a empresa denominada Varejão das Fábricas apresentou as seguintes contas: Duplicatas a receber R$ 262.000; Bancos R$ 30.000; Caixa R$ 50.000; Estoques R$ 45.000; Despesas antecipadas R$ 79.000; Aplicações financeiras R$ 25.000; Adiantamentos a fornecedores R$ 180.000; Fornecedores R$ 189.000; Empréstimos bancários R$ 255.000; Encargos sociais e fiscais R$ 12.000; Depreciação do Imobilizado R$ 50.000; Adiantamentos a clientes R$ 18.000. Sabendo-se que o ARLP era de R$ 253.000, o Imobilizado de R$ 500.000, o PELP de R$ 300.000 e o PL R$ 600.000 de, diante dos dados expostos em sala de aula, monte apenas o balanço patrimonial da empresa
Sashimi Takami Ltda. Exercício de 2015 ATIVO Ativo Circulante Financeiro Caixa... 50000 Bancos... 30000 Aplic Financeiras... 25000 Ativo Circulante Operacional Duplic Receber... 262000 Estoques... 45000 Desp Antecipadas... 79000 Adiantam Fornecedor.. 180000 Ativo Não Circulante Ativo Realizável LP... 253000 Imobilizado... 500000 Depreciação Imobilizado... (50000) TOTAL DO ATIVO... 1.374.000 PASSIVO Passivo Circulante Financeiro Empréstimo Bancários... 255000 Passivo Circulante Operacional Fornecedores... 189000 Encargos Sociais... 12000 Adiantam Clientes... 18000 Passivo Exg a LP... 300000 Patrimônio Líquido... 600000 TOTAL DO PASSIVO... 1.374.000
No ano de 2012, a empresa denominada Moveis Popular Ltda apresentou as seguintes contas: Duplicatas a receber R$ 81.000; Bancos c/ movimento R$ 30.000; Bancos c/ aplicações R$ 200.000; Caixa R$ 5.000; Estoques R$ 295.000; Despesas antecipadas R$ 99.000; Aplicações financeiras R$ 125.000; Adiantamentos a fornecedores R$ 180.000; Fornecedores R$ 9.000; Empréstimos bancários R$ 306.000; Encargos sociais e fiscais R$ 2.000; Depreciação do Imobilizado R$ 50.000; Adiantamentos a clientes R$ 18.000; Imobilizado R$ 500.000; ARLP R$ 129.000; PELP R$ 300.000; Capital Social R$ 750.000; Lucros Acumulados R$ 250.000; Prejuízos Acumulados R$ 41.000.
Sashimi Takami Ltda. Exercício de 2015 ATIVO Ativo Circulante Financeiro Caixa... 5000 Bancos c/ Movimento... 30000 Bancos c/ aplicaçoes... 200000 Aplic Financeiras... 125000 Ativo Circulante Operacional Duplic Receber... 81000 Estoques... 295000 Desp Antecipadas... 99000 Adiantam Fornecedor.. 180000 Ativo Não Circulante Ativo Realizável LP... 129000 Imobilizado... 500000 Depreciação Imobilizado... (50000) PASSIVO Passivo Circulante Financeiro Empréstimo Bancários... 306000 Passivo Circulante Operacional Fornecedores... 9000 Encargos Sociais... 2000 Adiantam Clientes... 18000 Passivo Exg a LP... 300000 Patrimônio Líquido. Capital Social... 750000 Lucros Acumulados...250000 (-) Prejuizos Acumulados...41000 TOTAL DO ATIVO... 1.594.000 TOTAL DO PASSIVO... 1.594.000