CISSPoder CISSPoder Versão 12
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Índice CISSPoder... 1 1. INTRODUÇÃO... 4 2. FLUXO DE CAIXA... 5 2.1. Configurações... 5 2.1.1. Grupo de Fluxo de Caixa... 5 2.1.2. Relacionar os Grupos de Fluxo às Contas Contábeis... 8 2.1.3. Índices de Recuperação/Inadimplência... 8 2.1.4. Relacionar um COI a um Pedido de Compra... 8 2.2. Fluxo de Caixa (Financeiro/ Fluxo de Caixa)... 9 2.2.1. Previsões... 9 2.2.2. Fluxo Financeiro... 12 2.2.2.1. Gerar Fluxo... 13 2.2.2.2. Simulação... 17 2.2.3. Fluxo Realizado... 20 3
1. INTRODUÇÃO O CISSPoderé um sistema integrado de gestão empresarial, desenvolvido especialmente para Lojas de Materiais de Construção e Supermercados. Ele agiliza e integra o fluxo de informações da empresa como vendas, financeiro, compras, logística, contábil, fiscal e gerencial facilita a tomada de decisões, aumenta a produtividade, reduz os custos e muito mais! Este produto pode ser comercializado por módulos de acordo com as necessidades de cada cliente. 4
2. FLUXO DE CAIXA Fluxo de Caixa é um controle que auxilia na visualização e compreensão das movimentações financeiras num período preestabelecido. É através deste que nas empresas são feitos planejamentos e tomadas decisões importantes de investimentos, financiamentos, distribuição de recursos, entre outros, fundamentais para a continuidade das operações normais do empreendimento. Abaixo serão abordadas considerações a respeito das configurações necessárias e operacionalidade do módulo Fluxo de Caixa. 2.1. Configurações 2.1.1. Grupo de Fluxo de Caixa Em Cadastros/ Fluxo de Caixa/ Grupo de Fluxo de Caixa são cadastrados os grupos de fluxo os quais serão relacionados às contas contábeis em Cadastro/ Contas Contábeis/ Coluna Grupo Fluxo. 5
Nota: Para incluir um novo grupo de fluxo é necessário pressionar Ctrl+Iou clicar no ícone Incluir, localizado na parte na parte superior da tela. Código: o código será gerado automaticamente por um contador sequencial interno do sistema, encontrado no menu de Arquivo/ Configurações Gerais/ aba Contadores. Descrição: informar uma descrição que identifica o grupo de fluxo de caixa. Tipo de Grupo: são seis os tipos de grupos disponibilizados pelo sistema: 1. Financeiro: tipo de grupo de fluxo relacionado às contas contábeis de direitos e obrigações pendentes da empresa que ainda irão representar entrada ou saída de valores monetários. Exemplo: Grupo de Fluxo de Caixa: Tributos a pagar. Contas Contábeis: IPTU a pagar, PIS a pagar. 2. Disponível: tipo de grupo de fluxo relacionado às contas contábeis de disponibilidade financeira imediata. Exemplo: Grupo de Fluxo de Caixa: Contas Financeiras. Contas Contábeis: Caixa, C/C Banco do Brasil, etc. 6
3. Patrimonial: tipo de grupo de fluxo relacionado às contas patrimoniais que representam a movimentação dos bens e suas variações. Exemplo: Grupo de Fluxo de Caixa: Imobilizado. Contas Contábeis: Terrenos, Edificações, Máquinas e Equipamentos. 4. Despesas: tipo de grupo de fluxo relacionado às contas contábeis de despesas. Exemplo: Grupo de Fluxo de Caixa: Despesas. Contas Contábeis: FGTS, INSS, Propaganda e Publicidade. 5. Receitas:tipo de grupo de fluxo relacionado às contas contábeis de receitas. Exemplo: Grupo de Fluxo de Caixa: Receitas. Contas Contábeis: Venda de Mercadoria a Prazo, Venda de Mercadoria a Vista, etc. 6. Outros: tipo de grupo e fluxo relacionado às contas contábeis que não se encaixam em nenhum dos outros grupos. Exemplo: Grupo de Fluxo de Caixa: Outros. Contas Contábeis: Aplicações Financeiras. Antecipa Vencimento: quando essa configuração for marcada, todos os títulos cuja data de vencimento coincidir com sábado, domingo ou feriado, e esses não forem considerados dias úteis, o sistema irá antecipar o vencimento do título para o primeiro dia útil anterior ao do feriado ou final de semana. Atenção: A configuração Antecipa Vencimento irá funcionar de acordo com os feriados e dias úteis de final de semana cadastrados em Feriados e Dias Úteis. Dias Postergação Contas a Receber: campo onde é informado o número de dias para postergação de Contas a Receber (grupo 3 - Entradas no Fluxo Financeiro) de um determinado grupo de fluxo. Poderá ser preenchido somente se o Grupo Fluxo for do tipo Financeiro. Exemplo: Título a Receber no valor de R$ 100,00 com vencimento no dia 10/01/2012. Se for informado 3 (três) dias no campo Dias Postergação Contas a Receber e no GrupoFluxo Contas a Receber, o vencimento do título será postergado para o dia 13/01/2012. 7
2.1.2. Relacionar os Grupos de Fluxo às Contas Contábeis Para relacionar os Grupos de Fluxo as Contas Contábeis, é preciso acessar o menu Cadastro/ Complementares/ Contas Contábeis, onde se encontra a coluna Grupo de Fluxo, na qual deve ser selecionado o grupo de fluxo, cadastrado anteriormente, que corresponda à respectiva conta contábil. Atenção: Somente as contas contábeis com grupos de fluxo configurados serão visualizadas no Fluxo Realizado (Financeiro). 2.1.3. Índices de Recuperação/Inadimplência Índice de Inadimplência: o percentual informado para inadimplência será calculado no fluxo de caixa para todas as duplicatas a receber, independentemente de sua conta contábil, no dia de seu vencimento.para as duplicatas já vencidas, o fluxo de caixa irá considerar a inadimplência de 100% sobre o valor bruto (sem juros). O valor obtido através do percentual configurado será utilizado para o cálculo dos valores de recuperação. Índices de Recuperação: o percentual de recuperação será aplicado sobre o valor da inadimplência diária, sendo lançado na data calculada somando o número de dias configurados em cada percentual. Desta forma, o fluxo de caixa considera a recuperação progressiva dos valores inadimplentes. 2.1.4. Relacionar um COI a um Pedido de Compra Além do cadastro dos grupos e outras configurações descritas acima, pode-se, ainda, configurar um COI para que, na hora da gravação de um pedido de compra, seja gravada a movimentação em uma Conta de Fluxo. Para isso, é necessário marcar a configuração Seleciona COI na gravação de Pedido para efeito de Fluxo de Caixa, localizada em Arquivo/ Configurações Gerais/ Compras. Assim, se for relacionado o COI 1 Compra de Mercadoria a um pedido de compra, por exemplo, o qual tenha como conta contábil Mercadoria para Revenda, estando essa conta relacionada ao Grupo de Fluxo Compra e tipo Fluxo Patrimonial, a mesma será apresentada no Fluxo Financeiro como uma Previsão de compra de mercadoria. 8
2.2. Fluxo de Caixa (Financeiro/ Fluxo de Caixa) Como já mencionado anteriormente, o Fluxo de Caixa trata-se de um controle que auxilia na visualização e compreensão das movimentações financeiras num período preestabelecido. É de grande utilidade, pois permite a visualização de sobras ou faltas antes mesmo delas ocorrerem, o que possibilita ao empresário um melhor planejamento de suas ações. Portanto, o fluxo de caixa serve de apoio à gestão financeira. Voltando-se a parte operacional, o módulo Fluxo de Caixa apresenta as opções de Previsão, Fluxo Financeiro, Fluxo Realizado. 2.2.1. Previsões Através desta aba é possível realizar a pesquisa das previsões lançadas, e para isso o sistema apresenta os seguintes filtros: Pesquisa Empresa: deve ser informado o código da empresa, para a qual foram realizadas as movimentações. Cliente/Fornecedor: oferece a opção de pesquisa por cliente/fornecedor. Conta Fluxo: permite pesquisa de previsões por um período determinado. Período: disponibiliza pesquisa por um período determinado. Observação: local onde pode ser informada uma descrição para pesquisa, conforme o complemento adicionado no lançamento da previsão. Valor Inicial/Final: permite a pesquisa por um valor inicial e final, listando as previsões cujo valor se encaixe nesse intervalo. É possível, ainda, pesquisar somente por previsões Ativas, Desativadas ou Todas. 9
Observação:Para efetivar a pesquisa é necessário, apenas, clicar sobre o botão Pesquisar. Também, para limpar a pesquisa da tela, utiliza-se o botão Desfazer, localizado na barra de ferramentas. Gerar Registro de Previsões Empresa: Neste campo deve ser informado o código da empresa, à qual as movimentações foram realizadas. Cliente/Fornecedor: (cliente/ fornecedor) permite informar um cliente ou fornecedor para o lançamento de previsão, podendo lançar várias previsões no mesmo período para a mesma conta contábil, para diferentes cliente/fornecedores. Conta Contábil: deve ser informada uma conta contábil para previsão com tipo de Grupo de Fluxo de Receitas, despesas ou Patrimonial. Data Inicial: a partir da data inicial e do número de parcelas, o sistema criará as previsões com vigência mensal (30 dias), sempre do primeiro ao último dia do mês. A data atual é considerada a data máxima do mês de vigência da previsão, em que foi visto que a despesa ia ser paga ou a receita recebida (Data de Vencimento). Valor: deve ser informado o valor da previsão, levando em consideração o tipo de rateio. Ratear: deve ser selecionada a opção Sim se o valor informado irá ser rateado proporcionalmente ao número de parcelas informadas (Meses). Já a opção Não é para quando o valor for o mesmo, independentemente da quantidade de parcelas. Parcelas: utilizado para indicar o número de parcelas da previsão, ou seja, para quantos meses é feita a previsão. 10
Natureza: deve ser informada a natureza do lançamento, se Despesa Conta devedora de pagamento ou saída de valores ou Receita Conta credora de recebimento ou entrada de valores. Nota: Após gravar os lançamentos de previsão, na mesma aba o sistema disponibiliza um mecanismo de pesquisa, através do qual poderão ser consultadas as previsões para uma possível alteração de valor, data, vencimento ou efetivação, desativação ou reativação. Após a gravação, os lançamentos de previsão poderão ser consultados para uma possível alteração. O sistema apresenta alguns campos habilitados, permitindo a alteração de dados. Pode ser substituído o valor, a data de vencimento e a descrição do complemento da previsão. Na parte inferior da aba Previsões existem os seguintes recursos: Incluir, Excluir, Efetivar, Desativar, Reativar : Incluir: Esta opção estará habilitada se tiver alguma previsão lançado no grupo Detalhes, quando pressionado incluirá um registro idêntico ao registro listado na grade. Excluir: Esta opção estará habilitada somente se tiver um registro listado na grade Detalhes, o qual quando pressionado, exclui o registro selecionado. Efetivar: serve para efetivar previsões de contas de despesas ou despesas patrimoniais, lançando títulos AVU no sistema. Se for selecionada a configuração da previsão e acionado o botão Efetivar, o sistema abre a tela para a informação os dados do título a ser gerado e suas respectivas contas contábeis. Observação:Para fazer a efetivação será permitido selecionar apenas o registro de uma previsão. 11
Na mesma tela de Efetivação de Previsão existe a opção Desativa Previsão. Com essa opção marcada, após a geração do título, a previsão é desativada e não irá mais aparecer na tela de pesquisa de previsão. Desativar: para inativar uma previsão, é preciso selecionar as previsões desejadas e acionar o botão Desativar. Assim, o sistema desativará a previsão, a qual deixará de aparecer no Fluxo Financeiro e no Fluxo Realizado. Reativar: para ativar uma previsão, deve ser selecionada a previsão desejada e acionado o botão Reativar. Assim, a previsão voltará a ser mostrada no Fluxo Financeiro e Fluxo Realizado. 2.2.2. Fluxo Financeiro Consiste na projeção de toda a movimentação financeira da empresa. Demonstra a disponibilidade de caixa, pagamentos (saídas) e recebimentos (entradas) esperados por um determinado período de tempo. Um instrumento financeiro que permite monitorar a evolução do equilíbrio ou desequilíbrio entre as entradas e as saídas de dinheiro durante um período determinado, possibilitando a adoção antecipada de medidas que possibilitem assegurar a disponibilidade de recursos para o atendimento das necessidades de caixa. Permite a geração do relatório financeiro em períodos de até 90 dias (semanas, meses, bimestres, trimestres, semestres e anos). Desta forma, possibilita a visualização de um período maior de tempo das informações financeiras. 12
O módulo (aba) Fluxo Financeiro está dividido em duas outras abas, são elas: Gerar Fluxo e Simulação. 2.2.2.1. Gerar Fluxo As informações apresentadas na geração do fluxo estão divididas em cinco grupos com totalizadores independentes e um totalizador final ajustado. 1. Disponibilidades: São os recursos financeiros que se encontram à disposição imediata da entidade, compreendendo os meios de pagamento em moeda e em outras espécies, os depósitos bancários à vista e os títulos de liquidez imediata. Exemplo: Caixa, Bancos. 13
2. Disponibilidades a conciliar: Demonstra todas as movimentações financeiras com cheques a pagar, de emissão própria da empresa, cuja compensação em conta bancária ainda não foi efetivada, evitando um saldo temporariamente incorreto no grupo de disponibilidades. Quando o cheque for realmente descontado no banco pelo beneficiário, é feito um novo lançamento financeiro em Conciliação Bancária (Financeiro/ Financeiro (Caixa Geral)/ aba Bancos e Cheques, botão Conciliação Bancária), ocorrendo uma real retirada de dinheiro do banco, diminuindo o valor do saldo do grupo de disponibilidades. 1. Entradas: Informa todas as movimentações financeiras de entrada de dinheiro (Recebimentos), como, por exemplo, duplicatas a receber, empréstimos a receber, etc., demonstrando, também, as previsões de contas de receita. 2. Saídas: Informa todas as movimentações financeiras de saída de dinheiro (Pagamento), como, por exemplo, duplicatas a pagar, tributos a pagar, etc., demonstrando, também, as previsões de contas de despesa. 3. Outros: Demonstra as contas contábeis movimentadas que estão configuradas com um Grupo Fluxo que seja do tipo grupo Outros, contas estas que nãose encaixam em nenhum dos outros grupos, como, por exemplo, aplicações financeiras. Para cada grupo existe um totalizador horizontal somando os valores de cada coluna e para cada conta contábil um totalizador vertical somando o valor total de cada conta contábil no final do período estabelecido. Ao final, um totalizador final somando o grupo de Disponibilidades + Disponibilidades a Conciliar + Entrada Saídas = Saldo Ajustado do Período. Caso esse fluxo seja positivo, pode-se dizer que a empresa tem excesso de caixa e pode investir esses recursos; se for negativo, indica a necessidade de recursos adicionais. O totalizador final também indica o saldo inicial do próximo período. Filtros para geração do Fluxo Financeiro: Empresa: Informar a empresa para que sejam apresentados os valores referentes a ela. Tipo Movimento: demonstrar o fluxo financeiro listando somente os lançamentos das previsões, as movimentações financeiras realizadas ou Previsto/Efetivado. Fluxo: deve ser selecionado o filtro correspondente ao período para que sejam mostrados os valores de previstos e efetivados equivalentes a tal. Diário: mostra somente os registros previstos e efetivados dos dias em questão. Semanal: lista apenas os registros previstos e efetivados das semanas em questão. 14
Mensal: mostra unicamente os registros previstos e efetivados dos meses em questão. Bimestral: mostra apenas os registros previstos e efetivados dos dois meses iniciando a partir do período em questão. Trimestral: lista somente os registros previstos e efetivados dos três meses iniciando a partir do período em questão. Semestral: mostra somente os registros previstos e efetivados dos seis meses iniciando a partir do período em questão. Anual: mostra somente os registros previstos e efetivados do ano em questão. Nº de Dias (Semanas, Meses, Bimestres, Trimestres, Semestres, Anos): conforme o fluxo selecionado, o campo para informar a quantidade de tempo para apresentação do fluxo financeiro mudará de nome. Por exemplo: Fluxo Diário = número de dias; Fluxo Semanal = número de Semanas; Fluxo Mensal = número de Meses, e assim sucessivamente, permitindo ser informado um período de tempo para apresentação do Fluxo Financeiro. Observação: O sistema permite a geração de relatórios financeiros em períodos de até 90 (dias, semanas, meses, bimestres, trimestres, semestres e anos). Contas: Selecionar o tipo de conta. Analítica (Contas Contábeis):demonstra no fluxo financeiro os valores por contas contábeis. Sintética (Fluxo de Grupo):demonstra no fluxo os valores por Grupo Fluxo. Mostra saldo a conciliar anterior: possibilita que seja mostrado o saldo de valores pendentes a conciliar na coluna Anterior até xx/xx/xxxx. Soma Saldo Anterior: possibilita somar o saldo das contas de disponibilidades anterior à data de geração do Fluxo Financeiro. Exibir Juros a receber: indica se o valor a receber será apresentado ou não no demonstrativo. Estando a configuração marcada, será apresentada uma conta com o nome de Juros a Receber no grupo de Entradas demonstrando o valor das duplicatas a receber e vencidas até a data atual. O cálculo de juros será feito conforme a configuração Fórmula de Cálculo de Juros (Simples ou Composto) da aba Geral (Arquivo/ Configurações Gerais). 15
Considera Contas sem Grupo de Fluxo: essa configuração serve para mostrar no fluxo financeiro as contas que não são do grupo fluxo Financeiro, mas foram utilizadas em movimentações financeiras e geraram títulos. Gerar Fluxo: se for clicado sobre esse botão, o sistema exibirá os registros de acordo com os dados informados nos filtros. Simulação: é utilizado para a simulação de resultados do fluxo de caixa. Permite fazer uma projeção de alternativas para a melhor adequação do saldo de caixa da empresa. Apresenta o saldo final considerando as simulações realizadas. As simulações podem ser impressas ou exportadas para o Excel para análises posteriores. Salvar Simulação: Através desta opção o sistema possibilita salvar simulações de fluxo financeiro, sendo possível criar vários cenáriospara posterior comparação das 16
informações, entre outros fins correlatos. Ao pressionar este botão, o sistema apresenta uma tela para que o usuário informe a descrição da simulação a ser salva. Aplicar Cores de Destaque para as Linhas Alteradas:Através desta configuração é possível aplicar cores ao efetuar qualquer alteração (linhas) das informações dos registros, sendo que, quando as linhas alteradas forem impares a cor de destaque será verde, caso seja par, vermelha. O sistema se comporta da seguinte forma dependendo do status da configuração: o Marcado: Aplica cores na linha alterada. o Desmarcado:Remove as cores aplicadas. Observação: Caso a opção esteja desmarcada e sejam feitas alterações, ao marcar, o sistema aplica as cores correspondentes automaticamente. 2.2.2.2. Simulação Através da aba Simulações é possível fazer manutenções das simulações salvas. Na parte superior da aba Simulação existe o campo Período, o qual possibilita filtrar as 17
simulações salvas, sendo necessário apenas informar período que o registro foi salvo e em seguida pressionar o botão OK. Os registros localizados serão listados na caixa de seleção Simulação localizada acima da grade. Observação: Quando selecionada uma Simulação na caixa de seleção Simulação, o sistema carrega automaticamente a descrição da mesma no campo Descrição. Para a edição das simulações, o usuário deverá selecionar o registro desejado na caixa de seleção, desta forma a Simulação selecionada será apresentada para que sejam feitas as alterações. Para concluir a alteração (gravar), basta pressionar o botão Gravar localizado na barra de ferramentas ou pressionar as teclas de atalho Ctrl +G. Observação:O sistema possibilita Congelar colunas no início das grades de informação de simulação, de forma a criar uma divisão nas grades de dados. 18
Quando necessário excluir um registro (simulação), basta carregá-lo na grade e pressionar o botão Excluir da barra de ferramentas ou pressionar as teclas de atalho Ctrl + X. Neste momento será apresentada uma mensagem de confirmação da exclusão para o usuário, o qual decidirá sobre a manutenção ou exclusão do registro. Os sistema também dispõe dos seguintes recursos na aba de Simulação: Exportar para o Excel: Através deste botão o sistema possibilita exportar o registro selecionado na grade para um arquivo extensão XLS (Excel). Imprimir: Através deste botão o sistema possibilita efetuar a impressão da simulação selecionada. Tela Cheia: Através deste botão o sistema apresenta a grade dos dados maximizada. Fazer Projeção: Através deste botão o sistema respeita o filtro de período e apresenta a tela Selecionar Simulações. Selecionar Simulação Esta telaservirá para seleção do fluxo gerado, para fazer as simulações com base nas simulações relacionadas gravadas. Na sua parte superior é apresentado o campo Fluxo (caixa de seleção), no qual são listados os fluxos de caixa juntamente com a Data e Hora de geração. Os registros carregados neste campo correspondem aos filtros informados na aba simulação. Na grade são apresentadas as seguintes informações (colunas). Coluna de marcação: Não tem esta descrição, no entanto possui a opção de marcar o registro, para serem feitas as projeções referentes ao fluxo selecionado. Descrição: Esta coluna apresenta o nome das simulações gravadas, referentes aos fluxos gerados que foram selecionados na opção Fluxo. 19
Selecionado o fluxo desejado, basta pressionar o botão Ver Projeção, localizado no canto inferior direito da tela para que seja aberta a tela de Simulação de Fluxo de Caixa. Observação:Na tela de Simulação de Fluxo de Caixa também está disponível o recurso de impressão e exportação no formado XLS (Excel). 2.2.3. Fluxo Realizado 20
A finalidade do Fluxo de Caixa Realizado é fazer uma análise comparativa entre os valores previstos e os efetivamente realizados, a fim de identificar variações ocorridas e suas causas, além de mostrar futuras faltas ou sobras de caixa, permitindo tomar decisões antecipadas sobre aumento de compras, liquidações, racionalizações de custos e momento certo para investimentos. Os filtros desta aba são: Empresa: campo onde deve ser informado o código da empresa para apresentação do fluxo financeiro. Conta Fluxo: Permite visualização do fluxo realizado por conta contábil especifica. Contas: Permite escolher opção de filtragem dos registros previstos e efetivados. o Todas: selecionada esta opção, serão mostrados no fluxo os valores de previsto e realizado, as contas dos grupos de fluxo de despesas, receitas e patrimoniais. o Despesas: serão mostrados os valores de previsto e realizado das contas dos grupos de fluxo apenas de despesas. o Patrimoniais: lista os valores de previsto e realizado das contas dos grupos de fluxo de patrimoniais. o Receitas: mostra os valores de previsto e realizado das contas dos grupos de fluxo somente de receitas. Fluxo o Ano em Meses: serão mostrados os registros de previstos e efetivados do ano em questão, dividido em 12 (doze) meses. o Período: serão mostrados os registros de previstos e efetivados de acordo com a data informada no campo Data Inicial e Data Final. 21
Observação: Quando selecionado no campo Fluxo a opção Ano em Meses, este campo apresentar-se-á denominado Ano, sendo possível informar o ano ao qual se deseja que os registros mostrados sejam referentes. Quando no campo Fluxo for selecionada a opção Período, este campo apresentar-se-á como Data Inicial, para que seja informada a data inicial (dia/ mês/ ano) para apresentação dos registros. Gerar Fluxo: quando clicado sobre o botão Gerar Fluxo, serão exibidos os registros de acordo com os dados informados nos filtros. Notas: 1. O Fluxo Realizado é apresentado conforme filtros informados. 2. Se apresentadas todas as contas de fluxo, as contas contábeis serão mostradas divididas por tipo de grupo. Porém, se o tipo de grupo for Patrimonial, as contas serão divididas conforme a natureza da conta (Receita ou Despesa). 3. A coluna de porcentagem demonstra o grau de acerto nas previsões; quanto mais apurado for seu conhecimento do negócio, mais o previsto se aproximará do realizado. 22
Apresentar Contas Sintéticas no Fluxo Realizado: cuja função é alterar o demonstrativo do Fluxo Realizado no Fluxo de Caixa apresentando também as contas sintéticas relacionadas às contas analíticas. o Marcada: ao gerar o fluxo o sistema deve apresentar o novo demonstrativo. o Desmarcada: ao gerar o fluxo o sistema apresenta o demonstrativo já existente. Ao gerar o fluxo com a configuração marcada, o demonstrativo será apresentado agrupando as contas analíticas com suas respectivas contas sintéticas, assim, fornecendo o total de cada grupo. Totalizador de Receitas Será apresentado um totalizador com a soma da receita de cada grupo de conta sintética e um valor total geral em receitas. Totalizador Despesas Será exibido um totalizador com a soma da despesa de cada grupo de conta sintética e um valor total geral em despesas. Totalizador Líquido Será exibido um total líquido, calculando o valor das receitas menos o valor de despesas. 23