TributAção Abril de 2012 - Edição Extraordinária PLANO MAIOR Governo concede novos benefícios fiscais O Governo Federal, coordenado pelo Ministério do Desenvolvimento, Indústria e Comércio Exterior, avançou mais uma etapa da implementação do Plano Brasil Maior. No dia 3 deste mês foi publicada a Medida Provisória nº 563 que alterou diversos dispositivos legais e concedeu alguns benefícios fiscais às empresas industriais. Dentre eles, podemos citar os seguintes: A MP 563/12 trouxe relevantes mudanças nas regras de Preço de Transferência. A diferença antes existente entre as margens fixas aplicáveis a bens adquiridos para revenda (20%) e bens utilizados como insumos na produção (60%) não existe mais, e as margens aplicáveis nesse método passam a ser de 20%, 30% ou 40%, conforme o setor econômico da pessoa jurídica sujeita às regras de Preços de Transferência: Preço de Transferência Setor Econômico (a) fabricação de produtos farmoquímicos e farmacêuticos; (b) fabricação de produtos do fumo; (c) fabricação de equipamentos e instrumentos ópticos, fotográficos e cinematográficos; (d) comércio de máquinas, aparelhos e equipamentos para uso odontomédicohospitalar; (e) extração de petróleo e gás natural; e (f) fabricação de produtos derivadosdo petróleo Margem de Lucro 40% (a) fabricação de produtos químicos; (b) fabricação de vidros e de produtos do vidro; (c) fabricação de celulose, papel e produtos de papel; e (d) metalurgia 30% Demais setores 20% A MP também cria dois novos métodos de cálculo do preço de transferência para a importação e a exportação de commodities (respectivamente o PCI Preço sob Cotação na Importação e PCEX Preço sob a Cotação na Exportação), que utilizarão médias diárias da cotação dos bens ou direitos em bolsas de mercadorias e futuros internacionalmente conhecidas para o cálculo das margens aplicáveis. A aplicação desses métodos será ainda objeto de regulamentação pela Receita Federal do Brasil. Este Boletim foi redigido meramente para fins de informação e debate, não devendo ser considerado uma opinião legal para qualquer operação ou negócio específico. 2012. Direitos autorais reservados a Pinheiro Neto Advogados. TRIBUTAÇÃO é elaborado mensalmente pela Área Tributária de PINHEIRO NETO ADVOGADOS, composta por 114 integrantes, sendo 14 sócios, 4 consultores, 59 associados e 37 estagiários.
Uma mudança bastante importante diz respeito ao limite de dedutibilidade dos juros pagos a pessoas vinculadas no exterior. Anteriormente, somente contratos de empréstimo não registrados no Banco Central do Brasil ficavam sujeitos a um limite de dedutibilidade equivalente à taxa London Interbank Offered Rate ( Libor ) mais um spread fixo de 3%. Com as modificações promovidas pela MP, cai o critério de registro no Banco Central e todos os contratos de empréstimo com pessoas vinculadas no exterior passam a se sujeitar a um limite de dedutibilidade equivalente à Taxa Libor mais um spread fixo a ser definido anualmente em ato do Ministro de Estado da Fazenda com base na média de mercado. Nos empréstimos concedidos por pessoas jurídicas brasileiras a pessoas vinculadas no exterior, vale a mesma regra de forma invertida, ou seja, a pessoa jurídica brasileira deverá reconhecer como receita mínima nesse empréstimo uma taxa de juros equivalente à Taxa Libor mais o mesmo spread fixo anualmente fixado pelo Ministro da Fazenda, acima indicado. Essas mudanças, contudo, são aplicáveis a partir de 1º de janeiro de 2013. A MP traz ainda outras novidades nas regras de Preços de Transferência, como os critérios sob os quais a fiscalização poderá desqualificar o método utilizado pela pessoa jurídica. Dedução no Imposto de Renda As pessoas físicas, a partir desse ano até 2015, e as pessoas jurídicas, a partir do ano que vem até 2016, poderão deduzir do imposto de renda os valores doados dentro do (i) Programa Nacional de Apoio à Atenção Oncológica (PRONON) e (ii) Programa Nacional de Apoio à Atenção da Saúde da Pessoa com Deficiência (PRONAS/PCD). A MP 563 impõe determinados limites que devem ser observados. Regime Especial de Incentivo a Computadores para Uso Educacional (REICOMP) - Pessoas autorizadas a aderir: Empresa que (i) produza computadores, desenvolva software e/ou preste serviço de suporte/assistência técnica, observados requisitos a serem definidos pelo Poder Executivo Federal e (ii)tenha vencidolicitação do governo para fornecer esses bens/serviços. - Descrição dos benefícios: (i) Suspensão (posteriormente convertida em alíquota 0%) de PIS, COFINS e IPI (quando incidente) na aquisição no mercado interno, e também de Imposto de Importação ( II ) e CIDE na importação de matérias-primas, bens intermediários e serviços necessários à produção dos bens acima; e (ii) isenção do IPI na venda para as escolas públicas ou particulares sem fins lucrativos de atendimento a pessoas com deficiência. 2
Regime Especial de Tributação do Programa Nacional de Banda Larga para Implantação de Redes de Telecomunicação (REPNBL-Redes) - Pessoas que podem aderir: Empresa que (i) promova projetos de implantação / ampliação / modernização de redes de telecomunicações para implantação do Programa Nacional de Banda Larga ( PNBL ) e (ii) tenha sido habilitada pelo Governo Federal. - Descrição dos benefícios: (i) aquisição no mercado interno com suspensão (posteriormente convertida em alíquota 0%) de PIS, COFINS e IPI (quando incidente) sobre máquinas, aparelhos, instrumentos, equipamentos novos e materiais de construção (para as obras civis dos projetos) e também de serviços e pagamentos de aluguel de algumas máquinas/equipamentos. REPORTO Incluiu-se nos benefícios do REPORTO as aquisições destinadas a sistemas suplementares de apoio operacional, proteção ambiental e sistemas de segurança e de monitoramento de fluxo de pessoas, mercadorias, produtos, veículos e embarcações. Além disso, estendeu-se os benefícios do REPORTO às empresas autorizadas a explorar instalação portuária de uso privativo exclusivo, inclusive aquelas que operam com embarcações offshore. Programa de Incentivo à Inovação Tecnológica e Adensamento da Cadeia Produtiva de Veículos Automotores (INOVAR-AUTO) - Pessoas autorizadas a aderir: As empresas fabricantes, no País, dos produtos classificados nas posições 87.01 a 87.06 da TIPI (tratores, veículos para transporte de pessoas e mercadorias, trólebus, caminhão, veículos para usos especiais e respectivas partes), conforme habilitação a ser concedida pelo Ministério do Desenvolvimento, Indústria e Comércio Exterior. - Descrição dos benefícios: Aproveitamento de crédito presumido de IPI (a partir de jan/2013) com relação a determinadas despesas que a empresa possua no Brasil (como é o caso de gastos com P&D, inovação tecnológica, insumos estratégicos, capacitação de fornecedores, dentre outros). A MP 563 trata de diversos detalhes desse benefício, que foi regulamentado pelo Decreto nº 7.716/2012. Fiscalização na importação O Governo Federal estabeleceu critérios mais rigorosos na fiscalização de mercadorias importadas que descumpram a legislação ambiental, sanitária, segurança pública e que trata de saúde e controles fitossanitários e zoossanitários. COFINS-Importação Alteração da alíquota -A partir de 1 de Agosto de 2012, a alíquota do Cofins-Importação prevista na Lei nº 10.865/2004 (artigo 8º, inciso II) será acrescida de 1% para os produtos listados no Anexo à Lei nº 12.546/11. (por exemplo: farmacêutico, produtos químicos, plásticos e suas obras, vestuário, têxtil, calçados, dentre outros). 3
Regime Especial de Reintegração de Valores Tributários para as Empresas Exportadoras (Reintegra) A partir de 1 de Agosto de 2012, a lista de beneficiários do Reintegra será alterada para Incluir novos produtos (Anexo à Lei nº 12.546/2012). Essas empresas têm preferência para ressarcimento de créditos de tributos federais acumulados em exportações. Programa de Apoio ao Desenvolvimento Tecnológico da Indústria de Semicondutores (PADIS): Trata-se de um benefício fiscal federal que já existia, sendo voltado para desenvolver a indústria de semicondutores no Brasil. A MP 563 aumentou a abrangência desse benefício (incluindo fornecedores das áreas de semicondutores e display entre os beneficiários) e flexibilizou os requisitos para as empresas o aproveitarem. Empresa Preponderantemente Exportadora A caracterização de empresa preponderantemente exportadora é importante para aplicação da suspensão prevista no artigo 29 da Lei nº 10.637/2002 e no artigo 40 da Lei nº 10.865, e também para fins do REPES e RECAP. Em termos práticos, a empresa que possua essa qualificaçãopode comprar insumos sem tais tributos para produzir produtos a serem exportados. A MP 563 reduziu o percentual das receitas que determina se uma empresa é preponderantemente exportadora: o percentual mínimo da receita decorrente de exportação para esse propósito foi reduzido de 70% para 50%. Alterações Previdenciárias A partir de agosto de 2012 até 31.12.2012, as empresas dos setores de confecções*, têxtil, calçados*, móveis, plásticos, material elétrico, auto-peças, ônibus, naval, aéreo, hotéis, call center*, software* (tecnologia da informação TI e tecnologia da informação e comunicação TIC) passam a recolher a contribuição social sobre o valor da receita bruta, excluídas as vendas canceladas e os descontos incondicionais e a receita bruta decorrente de exportações, em substituição às contribuições previdenciárias a cargo da empresa de 20% incidentes sobre a remuneração paga aos segurados empregados, trabalhadores avulsos e contribuintes individuais (artigo 22, incisos I e II da Lei n 8.212, de 24.7.2011). A nova contribuição será cobrada à alíquota de (i) 2,0% sobre a receita bruta das empresas prestadoras de serviços de TI e TIC; e (ii) 1,0% sobre a receita bruta das empresas que fabricam os produtos classificados na Tabela de Incidência do IPI (Decreto n 7.660/2011) Anexo da Medida Provisória n 563/2012. Não é verdade, trata-se de substituição do regime de tributação. É obrigatória. Não se trata de benefício fiscal. A nova contribuição social deverá ser recolhida até o dia 20 do mês subseqüente ao da ocorrência do fato gerador. Além disso, cabe salientar que as empresas sujeitas às novas regras de cálculo para o pagamento das contribuições previdenciárias permanecem obrigadas ao cumprimento das demais obrigações previstas na legislação previdenciária, em especial as acessórias. 4
No caso de empresas que se dediquem a outras atividades, além daquelas sujeitas à nova regra de tributação, até 31 de dezembro de 2014, o cálculo da contribuição será: (i) de 2,0% sobre a receita decorrente dos serviços de TI e TIC ou1,0% sobre a receita bruta decorrente das atividades relacionadas à fabricação dos produtos indicados no Anexo da Medida Provisória n 563/2012; e (ii) de 20% incidente sobre a remuneração paga aos segurados empregados, reduzindo-se o valor da contribuição a recolher ao percentual resultante da razão entre a receita bruta de atividades não relacionadas à nova regra de tributação e a receita bruta da empresa. Para os períodos em que a empresa não contribuir sob as novas regras de tributação (receita bruta), a contribuição de 20% incidirá sobre o 13 salário. * setores que já pagam a contribuição à alíquota de 1,5% ou 2,5% incidente sobre a receita bruta conforme disposto na Lei n 12.546/2011. O Informativo TributAção é desenvolvido mensalmente pelos profissionais que integram a Área Tributária de Pinheiro Neto Advogados. Sócios da Área Tributária: São Paulo:José Roberto Pisani, Sérgio Farina Filho, Marcelo Mazon Malaquias, Ricardo Luiz Becker, Luciana Rosanova Galhardo, Mauro Berenholc, Eduardo Carvalho Caiuby, Luiz Roberto Peroba Barbosa, Tércio Chiavassa, Marcelo Marques Roncaglia e Giancarlo Chamma Matarazzo. Rio de Janeiro: Carlos Henrique T. Bechara, Marcos de Vicq de Cumptich e Emir Nunes de Oliveira Neto. Colaboraram com esta edição: Marcelo Marques Roncaglia, Giancarlo Chamma Matarazzo, Jorge N. F. Lopes Junior, Vinícius Jucá Alves, Cristiane Ianagui Matsumoto Gago, Willian Roberto Crestani, Vinícius Pimenta Seixas Pereira. RUA HUNGRIA, 1.100, 01455-000 SÃO PAULO, SP T.: +55 (11) 3247-8400 F.: +55 (11) 3247-8600 RUA HUMAITÁ, 275, 16º ANDAR 22261-005 RIO DE JANEIRO, RJ T.: +55 (21) 2506-1600 F.: +55 (21) 2506-1660 SAFS QUADRA 2, BLOCO B, 3º ANDAR, ED. VIA OFFICE, 70070-600, BRASÍLIA, DF T.: +55 (61) 3312-9400 F.: +55 (61) 3312-9444 PNA@PN.COM.BR WWW.PINHEIRONETO.COM.BR 5