SISTEMA TRIBUTÁRIO QUADRO RESUMO DOS PRINCIPAIS IMPOSTOS CABO VERDIANOS Imposto Base de incidência Taxa Imposto único sobre o Rendimento das Pessoas Singulares (IUR- PS) Contribuições para segurança social Os residentes são tributados por todos os rendimentos, mesmo os obtidos fora de Cabo Verde, os não residentes apenas são tributados pelos rendimentos auferidos em Cabo-Verde. A inscrição no sistema de segurança social dos trabalhadores e respetivas entidades empregadoras é obrigatória. De 11,67% até 35% 18% empregador 8% trabalhador Imposto único sobre o Rendimento das Pessoas Coletivas (IUR-PC) Totalidade dos rendimentos obtidos dentro e fora do território Cabo-Verdiano para as entidades residentes e valor global dos rendimentos obtidos em Cabo-Verde para os não residentes 25% método de verificação 15% método de estimativa 20% taxa liberatória s/ faturação não residentes Imposto único sobre o PatrimóniO (IUP) Incide sobre os rendimentos de prédios e sobre o valor das transmissões gratuitas ou onerosas. 1,5 % 1
Imposto Base de incidência Taxa Imposto sobre consumos especiais (ICE) Bens supérfluos, de luxo ou indesejáveis, por razões de política económica, social ou ambiental De 10% a 150% Imposto sobre o valor acrescentado (IVA) Transmissão de bens, prestações de serviços efetuadas a título oneroso e as importações de bens. 15% Imposto de Selo (IS) Incide sobre operações financeiras, operações societárias, transmissões patrimoniais e atos jurídicos documentados. 0,5% a 15% Contribuição turística incide sobre toda a pessoa física, com mais de 16 anos, que se pernoitar em hotéis ou unidades de alojamento, entendidos como estabelecimentos turísticos 220$00 por pessoa e por noite, até um limite máximo de dez noites consecutivamente Impostos aduaneiros Direitos de importação Ver pauta aduaneira Taxa estatística aduaneira incide sobre as utilidades prestadas aos particulares, através do sistema SYDONIA ++ no âmbito do processo de despacho de mercadorias, pelas estâncias aduaneiras Variável IMPOSTO ÚNICO SOBRE O RENDIMENTO (%) DAS PESSOAS SINGULARES (IUR- PS) objetiva Categoria A rendimentos prediais Categoria B rendimentos comerciais, industriais incluindo as mais valias e as prestações de serviços, agrícolas e piscatórios Categoria C rendimentos de capitais e outros rendimentos tais como os provenientes de jogo, lotaria e apostas mútuas Categoria D rendimentos do trabalho dependente e independente, incluindo as pensões relativas à situação de reserva, aposentação ou reforma, de alimentos, rendas temporárias ou vitalícias ou de qualquer outro tipo subjetiva pessoas singulares que residam em território cabo-verdiano e os não residentes pelo rendimentos nele obtidos. 2
IMPOSTO ÚNICO SOBRE O RENDIMENTO DAS PESSOAS COLETIVAS (IUR- PC) subjetiva territorial Pelas pessoas coletivas com sede ou direção efetiva em território cabo-verdiano Por entidades desprovidas de personalidade jurídica, com sede ou direção efetiva em território cabo-verdiano cujos rendimentos não sejam tributados em IUR na titularidade das pessoas singulares ou coletivas que as integram Pelas entidades que não tenham sede nem direção efetiva em território cabo-verdiano e cujos rendimentos nele obtidos não estejam sujeitos à tributação pessoal entidades com sede ou direção efetiva em território cabo-verdiano, o IUR incide sobre a totalidade dos rendimentos, obtidos neste território entidades que não tenham sede nem direção efetiva em território cabo-verdiano ficam sujeitas a IUR apenas quanto aos rendimentos nele obtidos objetiva lucro das sociedades comerciais ou civis sob a forma comercial, das cooperativas e das empresas públicas, pessoas coletivas com sede ou direção efetiva em território cabo-verdiano que exerçam, a título principal, uma atividade de natureza comercial, industrial, agrícola ou piscatória rendimento global, correspondente à soma das diversas categorias consideradas para efeitos de tributação pessoal das pessoas coletivas ou outras entidades que não exerçam, a título principal, uma atividade de natureza comercial, industrial, agrícola ou piscatória lucro imputável a estabelecimento estável situado em território cabo-verdiano Os rendimentos das diversas categorias considerados para efeitos de tributação pessoal auferidos por contribuintes que não possuam estabelecimento estável em território cabo-verdiano ou que, possuindo-o, não lhe sejam imputáveis MÉTODOS DE TRIBUTAÇÃO Para efeitos de determinação da matéria coletável existem três métodos de tributação: Método declarativo Método da estimativa Aplica-se a todas as pessoas singulares não enquadradas no conceito fiscal de empresas, sendo a matéria coletável determinação por presunção tendo em conta o volume de negócios declarado pelo contribuinte e a atividade exercida Determinação da matéria coletável pela declaração do contribuinte ou nos casos de substituição tributária pela entidade que legalmente o deva efetuar. A determinação do rendimento líquido de trabalho independente segue este método quando o sujeito passivo também aufira rendimentos do trabalho dependente. Compete ao chefe da repartição de finanças fixar os lucros tributáveis referentes aos meses correspondentes entre à data do início ou cessação de atividade e o fim do ano respetivo, tendo em consideração das declarações dos contribuintes, a informação devidamente fundamentada da fiscalização tributária, quando for caso disso, e de quaisquer outros elementos de que disponha, nomeadamente os valores mínimos por atividade económica ou setor de atividade. 3
Método da verificação Exclusivo da tributação das empresas. Aplica-se a todas as pessoas coletivas e às pessoas singulares definidas fiscalmente como empresas, sendo a matéria coletável determinada pela declaração dos contribuintes. Taxas liberatórias - 20% Juros de depósito a prazo; - 15% Restantes rendimentos de aplicação de capitais, com exclusão de lucros; - 20% Rendimentos auferidos por não residentes taxa incide sobre valor da faturação: - 15% Rendimentos provenientes de ganhos de jogos, lotarias e apostas mútuas. Taxas do método declarativo - 11,67% a 35% Todos os rendimentos. TAXAS IUR - pessoas coletivas - 25% para contribuintes do método da verificação; - 15% para contribuintes do método de estimativa. Retenções na fonte de remunerações não fixas - 10% Até 5.000$00; - 15% De mais de 5.000$00 e até 50.000$00; - 20% De mais de 50.000$00 e até 100.000$00; - 24% Superior a 100.000$00 TRIBUTAÇÃO DE NÃO RESIDENTES EM CABO VERDE APLICAÇÃO CONVENÇÃO DE DUPLA TRIBUTAÇÃO RENDIMENTO CABO-VERDE PORTUGAL CDT Dividendos - 20% 10% Juros 20% 20% 10% Prestações de serviços 20% 15% 10% royalties 20% 15% 10% 4
IMPOSTO ÚNICO SOBRE O PATRIMÓNIO - IUP objetiva O valor patrimonial dos prédios situados no território de cada município, dividindo-se, de harmonia com a classificação dos prédios, em rústica e urbana. O valor das transmissões gratuitas ou onerosas de imóveis, determinado nos termos deste Regulamento. O valor das operações societárias sujeitas a escritura pública, tais como as alterações de pactos sociais, cessão de quotas e outras de igual natureza, determinado nos termos deste Regulamento. O valor de uso ou fruição dos veículos automóveis sujeitos a registo. As mais valias originadas pela valorização dos terrenos para construção, transmissões de edifícios ou outros bens imóveis, determinadas nos termos deste Regulamento, exceto as empresas que tenham como objeto a compra e venda de propriedade imobiliária. subjetiva IUP é devido pelo proprietário do prédio em 31 de dezembro do ano a que a mesma respeitar. No caso de usufruto, o IUP será devido pelo usufrutuário. No caso de propriedade resolúvel, o IUP será devida por quem tenha o uso e fruição do prédio. DIREITOS & IMPOSTOS ADUANEIROS No que diz respeito aos encargos aduaneiros, a Pauta Aduaneira de Cabo Verde baseia-se no Sistema Harmonizado de Designação e Codificação de Mercadorias, correspondente à Nomenclatura Económica dos Estados da África Ocidental (CEDEAO/ECOWAS), de que Cabo Verde é membro. No tocante à designação e Codificação das Mercadorias importadas de países terceiros, a tributação dos Direitos aduaneiros tem como base tributável o valor aduaneiro CIF. Salvo se estiverem isentas por disposição legal, as mercadorias que forem importadas ou exportadas definitivamente para ou do país, ficam sujeitas ao apagamento dos direitos e demais imposições aduaneiras consignados na Pauta Aduaneira e em legislação complementar. 5
Impostos Sem prejuízo das isenções previstas por lei, o comércio internacional de mercadorias está sujeito ao pagamento de impostos e outros direitos, nomeadamente: - Direitos aduaneiros previstos na pauta aduaneira;; - Imposto de consumo; - IVA; - Taxa ecológica; - Taxa comunitária; - Outras imposições legalmente aprovadas. Grandes contribuintes Cabo verde criou a Repartição dos Grandes Contribuintes com o objetivo de facilitar a coleta de receitas fiscais e reforçar o cumprimento das obrigações principais e acessórias pelos contribuintes. Os contribuintes a serem acompanhados pela Repartição Especial dos Grandes Contribuintes são aqueles cuja situação tributária se enquadre em pelo menos um dos seguintes critérios: Isenções As entidades exploradoras de zonas francas comerciais beneficiam, nos termos e com a extensão previstos na lei, de isenção de direitos aduaneiros e de todas as demais imposições fiscais ou outras, na importação de mercadorias destinadas ao funcionamento das mesmas. Os operadores autorizados a laborar em zonas francas comerciais beneficiam também, de franquia aduaneira relativamente a mercadorias estrangeiras importadas para serem consumidas em manipulações usuais, nos estabelecimentos de que sejam proprietários instalados no interior das zonas francas comerciais As exportações de mercadorias são livres de direitos aduaneiros e de qualquer imposto equivalente, bem como do imposto de consumo. A exportação e reexportação de produtos industriais não carecem de qualquer autorização prévia e são livres de direitos e emolumentos gerais aduaneiros. - Entidades com um volume de negócios superior a 200.000.000$00 (duzentos milhões de escudos); - Entidades com um valor global de impostos pagos superior a 15.000.000$00 (quinze milhões de escudos); - Entidades com elevado nível de risco associado. O volume de negócios das entidades referidas em (i) é o valor obtido a partir da declaração de rendimentos do contribuinte. O valor de 15 mil contos, a pagar em impostos, é calculado através da soma dos valores do Imposto Único sobre Rendimentos Pessoas Coletivas (IUR- PC), aos quais se somam também os Impostos Retidos na Fonte (IUR-RF), o Imposto de Valor Acrescentado (IVA) e o Imposto de Selo. Quanto à definição de entidades com elevado nível de risco associado, esse indicador é determinado a partir da matriz de risco, desenvolvida por meio de um software criado especialmente para o efeito. 6
CALENDÁRIOS FISCAIS JAN FEV MAR ABR MAI JUN JUL AGO SET OUT NOV DEZ IUR-PESSOAS SINGULARES Pagamento mensal do imposto retido na 31 29 31 30 31 30 31 31 30 31 30 31 fonte Entrega declaração de rendimentos anual 31 pelos sujeitos passivos que tenham apenas rendimentos do método declarativo Mod 111 e 112 Entrega declaração de rendimentos anual 31 pelos sujeitos passivos que tenham rendimentos do método de estimativa Mod 1 A Entrega da declaração anual onde constam as compras, vendas e serviços prestados do regime de tributação simplificada 28 Pagamento de 50% do imposto resultante do lucro fiscal declarado através da guia de março a 31 de maio GP010, até 31 de maio, com apresentação do modelo 1B para sujeitos passivos do método de verificação Entrega dos modelos 112 e 113 pelas X entidades obrigadas a fazer retenções na fonte Entrega do modelo 111 pelas entidades até ao final do mês seguinte ao da admissão obrigadas a fazer retenções na fonte Pagamento provisório método da 20 verificação e estimativa Pagamento relativo ao método de 20 verificação liquidação corretiva Pagamentos à boca do cofre de acordo com datas constantes nos avisos de pagamento X X X X IVA Entrega mensal Modelo 106 Regime 31 28 31 30 31 30 31 31 30 31 30 31 normal Entrega trimestral de 5% do IVA do 31 30 31 31 regime de tributação simplificada Mod 106 IS Entrega de imposto de selo retido na fonte 15 15 15 15 15 15 15 15 15 15 15 15 CONTRIBUIÇÃO TURÍSTICA Pagamento dos montantes recebidos no 15 15 15 15 15 15 15 15 15 15 15 15 mês anterior IUP Declaração anual de património 31 Pagamento anual 30 O pagamento anual pode ser feito em duas prestações quando montante da coleta for superior a 5.000$00 30 30 7
INDICADORES SOCIODEMOGRÁFICOS E ESTRUTURAIS 8
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