QUADRO RESUMO DOS PRINCIPAIS IMPOSTOS CABO-VERDIANOS. Imposto Base de incidência Taxa

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1 SISTEMA TRIBUTÁRIO QUADRO RESUMO DOS PRINCIPAIS IMPOSTOS CABO-VERDIANOS Imposto Base de incidência Taxa Imposto sobre o Rendimento das Pessoas Singulares (IRPS) Contribuições para a Segurança Social Os residentes são tributados por todos os rendimentos, mesmo os obtidos fora de Cabo Verde, os não residentes apenas são tributados pelos rendimentos obtidos em Cabo Verde. A inscrição no sistema de segurança social dos trabalhadores e respetivas entidades empregadoras é obrigatória. De 11% até 25% 15% empregador 8% trabalhador Imposto sobre o Rendimento das Pessoas Coletivas (IRPC) Totalidade dos rendimentos obtidos dentro e fora do território cabo-verdiano para as entidades residentes e valor dos rendimentos obtidos em Cabo Verde para os não residentes 25% (contabilidade organizada) 20% taxa liberatória s/ juros, investimentos financeiros Imposto Único sobre o Património (IUP) Incide sobre o valor patrimonial fiscal dos prédios situados no território cabo-verdiano e sobre o valor das transmissões gratuitas ou onerosas. 1,5% 1

2 Imposto Base de incidência Taxa Imposto sobre Consumos Especiais (ICE) Imposto sobre o Valor Acrescentado (IVA) Bens de carater supérfluo, de luxo ou indesejáveis, produzidos, importados ou introduzidos no território nacional sujeitos a tributação por razões de política económica, social ou ambiental Transmissão de bens, prestações de serviços efetuadas a título oneroso e as importações de bens. De 10% a 150% 15% Imposto de Selo (IS) Incide sobre operações financeiras, operações societárias e atos jurídicos documentados. De 0,5% a 15% Contribuição Turística Incide sobre a estadia de pessoa física, com idade superior a 16 anos, em estabelecimentos turísticos e similares 220$00 por pessoa e por noite, até um limite máximo de dez noites consecutivamente Impostos aduaneiros Direitos de importação e outras imposições aduaneiras Ver pauta aduaneira Taxa Estatística Aduaneira Incide sobre as utilidades prestadas aos particulares, através do sistema SYDONIA ++ no âmbito do processo de despacho de mercadorias, pelas estâncias aduaneiras De 1.500$00 a IMPOSTO SOBRE O RENDIMENTO DAS PESSOAS SINGULARES (IRPS) (%) Incidência objetiva Categoria A - rendimentos do trabalho dependente Categoria B - rendimentos empresariais e profissionais Categoria C - rendimentos prediais Categoria D - rendimentos de capitais Categoria E ganhos patrimoniais 2

3 IMPOSTO SOBRE O RENDIMENTO DAS PESSOAS COLETIVAS (IRPC) Incidência subjetiva Todas as pessoas singulares que residam em território cabo-verdiano e os não residentes pelos rendimentos nele obtidos. Sociedades comerciais, as sociedades civis sob forma comercial, as empresas públicas e demais entidades de direito público ou privado residentes em território cabo-verdiano Entidades desprovidas de personalidade jurídica, residentes em território nacional, cujos rendimentos não sejam tributáveis, em sede de IRPS ou IRPC, diretamente na titularidade de pessoas singulares ou coletivas Incidência territorial Entidades não residentes em território nacional, com ou sem personalidade jurídica, que obtenham neste território rendimentos não sujeitos a IRPS Entidades residentes em território cabo-verdiano, o IRPC incide sobre a totalidade dos rendimentos, incluindo os obtidos fora desse território Entidades não residentes em território cabo-verdiano ficam sujeitas a IRPC apenas relativamente aos rendimentos obtidos em território nacional Incidência objetiva Lucro, no caso de sociedades comerciais, sociedades civis sob forma comercial, empresas públicas e outras pessoas coletivas ou entidades que exerçam a título principal, uma atividade de natureza comercial, industrial, agrícola ou piscatória Rendimento global, correspondente à soma algébrica dos rendimentos das diversas categorias consideradas para efeitos de IRPS Lucro imputável a estabelecimento estável situado em território cabo-verdiano Os rendimentos das diversas categorias consideradas para efeitos de IRPS, no tocante às entidades que não possuam estabelecimento estável em território nacional ao qual os rendimentos possam ser imputados 3

4 REGIMES DE TRIBUTAÇÃO Para efeitos de determinação da matéria coletável em sede de IRPC existem dois métodos de tributação: Regime simplificado O regime simplificado aplica-se (i) às micro empresas, entendendo-se como tal aquelas que empregam até cinco trabalhadores e / ou têm um volume de negócios bruto anual não superior a $00, e (ii) às pequenas empresas, entendendo-se como tal as unidades empresariais que empreguem entre seis a dez trabalhadores e/ou tenham um volume de negócios bruto anual superior a $00 e inferior a $00. Este regime simplificado é de aplicação opcional, sendo que uma vez exercida a opção pelo regime de contabilidade organizada, os sujeitos passivos deverão nele permanecer durante um período mínimo de cinco anos. De acordo com o regime transitório consagrado no Código do IRPC, são integradas no regime simplificado para micro e pequenas empresas as empresas, tributadas em sede de IUR pelo método de verificação ou de estimativa, que a 31 de Dezembro de 2014 preenchessem os requisitos para serem enquadradas no regime especial das micro e pequenas empresas. Regime de contabilidade organizada Aplica-se, genericamente, aos sujeitos passivos que não preencham os pressupostos de aplicação do regime simplificado. No caso dos sujeitos passivos residentes que exerçam a título principal uma atividade comercial, industrial, agrícola ou piscatória, a matéria coletável é apurada com base na contabilidade e corrigida nos termos do Código do IRPC, sendo, posteriormente, deduzidos os prejuízos fiscais e os benefícios fiscais que consistam em deduções ao lucro tributável. Já no caso das entidades que não exerçam a título principal uma atividade comercial, industrial, agrícola ou piscatória, o rendimento tributável é formado pela soma algébrica dos rendimentos líquidos das várias categorias determinados nos termos do IRPS. No que respeita aos não residentes, prevê-se que os estabelecimentos estáveis sejam tratados como se de entidades residentes se tratassem. Por sua vez, os rendimentos que não possam ser imputáveis a estabelecimento estável são determinados de acordo com as regras estabelecidas para as categorias correspondentes para efeitos de IRPS e sujeitos a retenção na fonte. De acordo com o regime transitório consagrado no IRPC, são integradas no regime de contabilidade organizada as empresas, tributadas em sede de IUR pelo método de verificação ou de estimativa que: (i) a 31 de Dezembro de 2014 não preenchessem os requisitos para serem enquadradas no regime especial das micro e pequenas empresas aprovado pela lei do regime jurídico especial das micro e pequenas empresas, e (ii) as empresas que, até 31 de Dezembro de 2014, manifestassem o interesse em integrar o regime de contabilidade organizada.

5 Retenções na fonte (residentes e não residentes) TAXAS IRPC - pessoas coletivas - 25% para contribuintes no regime de contabilidade organizada; - 4% (sobre o volume de negócios) para contribuintes enquadrados no regime simplificado para micro e pequenas empresas. - 20% Rendimentos de capitais (tal como definidos no IRPS). A retenção assume carácter liberatório no caso das entidades integradas no regime simplificado; - 10% Juros, prémios de amortização ou de reembolso E outras formas de remuneração de títulos da dívida pública, obrigações e produtos de natureza análoga, títulos de participação, certificados de consignação, obrigações de caixa ou outros títulos análogos, emitidos por entidades públicas ou privadas, e demais instrumentos de aplicação financeira, designadamente letras, livranças, rendimentos de depósitos ou outros produtos de poupança junto de entidades bancárias e outros títulos de crédito negociáveis, enquanto forem utilizados nessas condições; - 10% Rendimentos obtidos pela participação em fundos próprios. PREÇOS DE TRANSFERÊNCIA Obrigações fiscais As entidades sujeitas a IRCP que sejam classificadas como «Grandes Contribuintes», beneficiárias de regime de tributação privilegiada, tal como definido no Código Geral Tributário, estabelecimentos estáveis de entidades não residentes e as demais entidades que a administração fiscal designar para o efeito devem dispor, a partir de 1 de Janeiro de 2015, de informação e documentação respeitantes à política adotada na determinação dos preços de transferência. Na prática, os sujeitos passivos de IRCP deverão estar aptos a demonstrar, perante a autoridade tributária, que os termos e condições praticados nas operações com entidades relacionadas observam o princípio de plena concorrência, relativamente a cada exercício fiscal. 4

6 IRPS - pessoas singulares Retenções na fonte (residentes e não residentes) Rendimentos do trabalho dependente e pensões -15% para rendimentos até $00; - 21% para rendimentos até $00 e - 25% para rendimentos acima dos $00. Rendimentos empresariais e profissionais - 20% Prestações de serviços, obtidos em território cabo-verdiano pagos ou colocados à disposição por entidades que disponham ou devam dispor de contabilidade organizada (natureza de imposto por conta). Rendimentos de capitais - 20% Generalidade dos rendimentos de capitais (natureza liberatória); - 10% Juros, prémios de amortização ou de reembolso e as outras formas de remuneração de títulos da dívida pública, obrigações, títulos de participação, certificados de consignação, obrigações de caixa ou outros títulos análogos, emitidos por entidades públicas ou privadas, e demais instrumentos de aplicação financeira, designadamente letras, livranças e outros títulos de crédito negociáveis, enquanto forem utilizados nessas condições (natureza liberatória); - 10% Rendimentos obtidos pela participação em fundos próprios (natureza liberatória). Ganhos patrimoniais - 1% Ganhos resultantes da alienação onerosa de direitos reais sobre bens imóveis, cessão onerosa de posição contratual ou outros direitos inerentes a contratos relativos a bens imóveis e alienação onerosa de partes sociais (natureza liberatória). Rendimentos prediais - 20% Rendimentos obtidos em território cabo-verdiano pagos ou colocados à disposição por entidades que disponham ou devam dispor de contabilidade organizada (natureza de imposto por conta).

7 TRIBUTAÇÃO DE NÃO RESIDENTES EM CABO VERDE APLICAÇÃO CONVENÇÃO DE DUPLA TRIBUTAÇÃO RENDIMENTO CABO VERDE PORTUGAL CDT Dividendos 20% 25% / 28% 10% Juros 20% 25% / 28% 10% Prestações de serviços 20% 25% / 25% 10% Royalties 20% 25% / 25% 10%

8 IMPOSTO ÚNICO SOBRE O PATRIMÓNIO - IUP Incidência objetiva O valor patrimonial dos prédios situados no território de cada município, dividindo-se, de harmonia com a classificação dos prédios, em rústica e urbana. O valor das transmissões gratuitas ou onerosas de imóveis. O valor das operações societárias sujeitas a escritura pública, tais como as alterações de pactos sociais, cessão de quotas e outras de igual natureza. O valor de uso ou fruição dos veículos automóveis sujeitos a registo. As mais-valias originadas pela valorização dos terrenos para construção, transmissões de edifícios ou outros bens imóveis, exceto as empresas que tenham como objeto a compra e venda de propriedade imobiliária. Incidência subjetiva O IUP é devido pelo proprietário do prédio em 31 de dezembro do ano a que o mesmo respeite. No caso de usufruto, o IUP será devido pelo usufrutuário. No caso de propriedade resolúvel, o IUP será devido por quem tenha o uso e fruição do prédio. DIREITOS & IMPOSTOS ADUANEIROS No que diz respeito aos encargos aduaneiros, a Pauta Aduaneira de Cabo Verde baseia-se no Sistema Harmonizado de Designação e Codificação de Mercadorias, correspondente à Nomenclatura Económica dos Estados da África Ocidental (CEDEAO/ECOWAS), de que Cabo Verde é membro. No tocante à designação e Codificação das Mercadorias importadas de países terceiros, a tributação dos Direitos Aduaneiros tem como base tributável o valor aduaneiro CIF. Regra geral, salvo se estiverem isentas por disposição legal, as mercadorias que forem importadas ou exportadas definitivamente para ou do país, ficam sujeitas ao apagamento dos direitos e demais imposições aduaneiras consignados na Pauta Aduaneira e em legislação complementar. 5

9 Impostos Sem prejuízo das isenções previstas por lei, o comércio internacional de mercadorias está sujeito ao pagamento de impostos e outros direitos, nomeadamente: - Direitos Aduaneiros previstos na pauta aduaneira; - Imposto sobre Consumos Especiais; - IVA; - Taxa Ecológica; - Taxa Comunitária; - Outras imposições legalmente aprovadas. Grandes Contribuintes Cabo Verde criou a Repartição dos Grandes Contribuintes com o objetivo de facilitar a coleta de receitas fiscais e reforçar o cumprimento das obrigações principais e acessórias pelos contribuintes. Os contribuintes a serem acompanhados pela Repartição Especial dos Grandes Contribuintes são aqueles cuja situação tributária se enquadre em pelo menos um dos seguintes critérios: Isenções As entidades exploradoras de zonas francas comerciais beneficiam, nos termos e com a extensão previstos na lei, de isenção de direitos aduaneiros e de todas as demais imposições fiscais ou outras, na importação de mercadorias destinadas ao funcionamento das mesmas. Os operadores autorizados a laborar em zonas francas comerciais beneficiam também, de franquia aduaneira relativamente a mercadorias estrangeiras importadas para serem consumidas em manipulações usuais, nos estabelecimentos de que sejam proprietários instalados no interior das zonas francas comerciais As exportações de mercadorias são livres de direitos aduaneiros e de qualquer imposto equivalente, bem como do imposto de consumo. A exportação e reexportação de produtos industriais não carecem de qualquer autorização prévia e são livres de direitos e emolumentos gerais aduaneiros. - Entidades com um volume de negócios superior a $00 (duzentos milhões de escudos); - Entidades com um valor global de impostos pagos superior a $00 (quinze milhões de escudos); - Entidades com elevado nível de risco associado. O volume de negócios das entidades referidas em (i) é o valor obtido a partir da declaração de rendimentos do contribuinte. O valor de $00, a pagar em impostos, é calculado através da soma dos valores do IRPC, aos quais se somam também o Imposto Retido na Fonte, o Imposto de Valor Acrescentado (IVA) e o Imposto de Selo. Quanto à definição de entidades com elevado nível de risco associado, esse indicador é determinado a partir da matriz de risco, desenvolvida por meio de um software criado especialmente para o efeito. 6

10 CALENDÁRIOS FISCAIS JAN FEV MAR ABR MAI JUN JUL AGO SET OUT NOV DEZ IRPS Pagamento mensal do imposto retido na fonte Entrega declaração anual de rendimentos 31 anual pelos sujeitos passivos que apenas aufiram rendimentos da categoria A Entrega declaração anual de rendimentos 31 pelos sujeitos passivos que aufiram rendimentos das restantes categorias Entrega da declaração de informação contabilística e fiscal relativa ao ano anterior, no caso de sujeitos passivo com rendimentos da categoria B com contabilidade organizada 30 Entrega da Declaração Periódica de até ao dia 15 do mês seguinte àquele em que ocorra a retenção Rendimento (DPR) pelas entidades obrigadas a fazer retenções na fonte Pagamento do IRPS no prazo de 30 dias a contar da data da notificação IVA Entrega mensal Modelo 106 Regime normal IS Entrega de Imposto de Selo retido na fonte CONTRIBUIÇÃO TURÍSTICA Pagamento dos montantes recebidos no mês anterior IUP Declaração anual de património 31 Pagamento anual 30 O pagamento anual pode ser feito em duas prestações quando montante da coleta for superior a 5.000$

11 INDICADORES SOCIODEMOGRÁFICOS E ESTRUTURAIS 8

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