NOVIDADES E PRINCIPAIS DÚVIDAS

NOVIDADES E PRINCIPAIS DÚVIDAS

NOVIDADES - PORTAL NOVO PORTAL (07/2012)

NOVIDADES - LEGISLAÇÃO Legislação: LC 139/2011 (14/12/2011) alterações na 123/2006. Resolução CGSN 94/2011 (29/11/2011) efeitos a partir de 01/01/2012 - consolidou os vários assuntos do SN (opção, atividades vedadas, obrigações acessórias, cálculo, exclusão, MEI, etc), revogando grande parte das resoluções anteriores. Permanecem válidas resoluções sobre Regimento Interno, membros da SE, assuntos bancários, sublimites e matéria administrativa sobre arrecadação.

NOVIDADES LIMITES LC 139/2011: 1. MEI R$ 60 mil/ano (art. 91); 2. ME R$ 360 mil/ano (art. 2º, I, a); 3. EPP R$ 3,6 milhões/ano (art. 2º, I, b); 4. Limite extra para exportação de mercadorias R$ 3,6 milhões (art. 2º, 1º); OBS: EIRELI pode optar pelo SN, mas não pode ser MEI art. 2º, I e art. 91.

NOVIDADES APLICATIVOS E DECLARAÇÕES Até PA 12/2011 PGDAS A partir do PA 01/2012 - PGDAS-D OBS: PGDAS-D é confissão de dívida, PGDAS não era. Até o ano-calendário 2011 DASN A partir do ano-calendário 2012 DEFIS. OBS: para o MEI continua existindo a DASN-SIMEI.

Conceitos NOVIDADES Iniciais APLICATIVOS E DECLARAÇÕES CONCEITOS RBT Receita Bruta Total do mês RBT12 Receita Bruta Total dos últimos 12 meses (sem o PA em apuração) RBA Receita Bruta Acumulada (com o PA em apuração) RBAA Receita Bruta Acumulada do ano anterior IMPLICAÇÕES Serve de base de cálculo do valor devido Determina a alíquota Majora alíquotas no caso de estouro de limite e sublimite Enquadra no SN (opção e continuidade)

NOVIDADES APLICATIVOS E DECLARAÇÕES DEFIS: não tem ícone próprio na página, é um menu dentro do PGDAS-D

NOVIDADES PARCELAMENTO Possibilidade de parcelamento dos débitos de SN: 1. Até 60 parcelas; 2. Valor mínimo de R$ 500,00; 3. Vencimento no último dia do mês; 4. Acréscimos pela SELIC. OBS: débitos transferidos para Estados e Municípios ou por ele lançados devem ser parcelados diretamente junto ao ente credor. VIDE IN 1229/2011

NOVIDADES EXCLUSÃO Exclusão por excesso de receita anual: 1. Até 20% efeitos no ano subsequente; 2. Em mais de 20% efeitos no mês subsequente ao do excesso. OBS1: a mesma regra se aplica ao excesso de sublimite e a possibilidade de continuar recolhendo ICMS e ISS dentro do SN; OBS2: se excesso em + 20% no AC de início de atividade, exclusão com data retroativa.

NOVIDADES EXCLUSÃO Determinadas alterações no CNPJ equivalerão a comunicação obrigatória de exclusão do SN (art. 74 da Resolução CGSN 94/2011 e art. 30, 3º da LC) : 1. Alteração para SA, Soc. Empresária em comandita por ações, Soc. Em conta de participação ou estabelecimento no BR de sociedade estrangeira; 2. Inclusão de atividade vedada, de sócio PJ, de sócio domiciliado no exterior; 3. Cisão parcial ou extinção da empresa.

NOVIDADES DESENQUADRAMENTO Determinadas alterações no CNPJ equivalerão a comunicação obrigatória de desenquadramento da condição de MEI (art. 105, 3º da Resolução 94/2011 e art. 18A, 17 da LC) : 1. Alteração de natureza jurídica diferente de empresário individual; 2. Inclusão de atividade não constante do Anexo de atividades permitidas ao MEI; 3. Abrir filial.

PRINCIPAIS DÚVIDAS CONCEITOS BÁSICOS RB Receita Bruta INCLUI: o produto da venda de bens e serviços nas operações de conta própria + preço dos serviços prestados + resultado nas operações em conta alheia NÃO INCLUI: vendas canceladas* + descontos incondicionais concedidos * Art. 17 da Resolução 94/2011

PRINCIPAIS DÚVIDAS CONCEITOS BÁSICOS RBTAA Receita Bruta Total do ano anterior controla impedimento de recolher ICMS e ISS no SN (sublimite) RBTAAexp: receita bruta total acumulada no ano anterior com exportação de mercadorias. (RBTAA - RBTAAexp): receita bruta total acumulada no ano anterior, exceto de exportação de mercadorias controlam opção no SN (se pode iniciar o ano no SN)

PRINCIPAIS DÚVIDAS CONCEITOS BÁSICOS RBA Receita Bruta do ano corrente controla majoração da alíquota e impedimento de recolher ICMS e ISS no SN (sublimite) RBAexp: receita bruta acumulada no ano com exportação de mercadorias. (RBA-RBAexp): receita bruta acumulada no ano, exceto de exportação de mercadorias controlam permanência no SN.R

PRINCIPAIS DÚVIDAS CONCEITOS BÁSICOS RBT Receita Bruta Total/Mensal serve de BC dos tributos apurados no SN. RBT12 Receita Bruta Total dos últimos 12 meses determina a alíquota aplicável. FS12 Folha de Salários Acumulada da empresa nos últimos 12 meses anteriores ao PA serve para cálculo do fator r do Anexo IV

PRINCIPAIS DÚVIDAS

PRINCIPAIS DÚVIDAS CAIXA X COMPETÊNCIA De 01/07/2007 a 31/12/2008: todas as PJ optantes pelo SN reconheciam a receita bruta mensal obrigatoriamente pelo regime de competência. A partir de 01/01/2009: as PJ optantes pelo SN podem optar por um dos regimes de reconhecimento da receita bruta mensal: caixa ou competência.

PRINCIPAIS DÚVIDAS CAIXA X COMPETÊNCIA Das várias receitas envolvidas no SN (RBA, RBAA, RBT12, RBT), somente a receita bruta total do mês (RBT), que serve de base de cálculo, pode ser considerada pelo regime de caixa, todas as demais são obrigatoriamente avaliadas pelo regime de competência. Por isso o PGDAS/PGDAS-D sempre pergunta a receita pelo regime de competência mesmo que a empresa seja optante pelo regime de caixa.

PRINCIPAIS DÚVIDAS Fundamentação legal CAIXA X COMPETÊNCIA Ex. Faturamento do mês= R$ 12.000,00; Recebimento no mês= R$ 10.000,00. Como preencher no PGDAS?

PRINCIPAIS DÚVIDAS Fundamentação legal CAIXA X COMPETÊNCIA

PRINCIPAIS DÚVIDAS Fundamentação legal CAIXA X COMPETÊNCIA Por que preencher informações de regime de competência, se optei pelo regime de Caixa? Posso zerar essa informação? NÃO!

PRINCIPAIS DÚVIDAS Fundamentação legal CAIXA X COMPETÊNCIA RESPOSTA: Porque somente a RBT é calculada pelo regime de caixa, as demais são calculadas pelo regime de competência, e a RBT de hoje já é somada na RBA atual e fará parte da RBT12 e RBAA de amanhã!

PRINCIPAIS DÚVIDAS Fundamentação legal CAIXA X COMPETÊNCIA

PRINCIPAIS DÚVIDAS ALÍQUOTA APLICÁVEL - RBT12 O que determina a alíquota aplicável é a RBT12 (receita bruta dos últimos 12 meses, exclusive o atual) e não a RBA (receita bruta anual). No caso de empresas em início de atividade que ainda não têm histórico de 12 receitas, a RBT12 é proporcionalizada (média das receitas existentes x 12).

PRINCIPAIS DÚVIDAS EXEMPLO DE RBT12 PROPORCIONALIZADA Empresa aberta em 01/2012 e com as seguintes receitas: 01/2012: R$ 5.000,00 02/2012: R$ 65.000,00 03/2012: R$ 0,00 RBT12 de 01/2012: R$ 5.000,00 x 12 = R$ 60.000,00 => 1ª faixa RBT12 de 04/2012 (R$ 5.000,00 + R$ 65.000,00 + R$ 0,00)/3 x 12 = R$ 280.000,00 => 2ª faixa

PRINCIPAIS DÚVIDAS COBRANÇA Apenas para contribuintes com débitos nos sistemas de cobrança da RFB

PRINCIPAIS DÚVIDAS - COBRANÇA COBRANÇA OBS: Menu aparece apenas para empresas que possuem débitos do Simples Nacional em cobrança na RFB.

PRINCIPAIS DÚVIDAS 1. Esta opção mostra quais são os valores que estão sendo cobrados pela RFB (que podem ser diferentes dos declarados/apurados) Ex: empresa localizada em Estado que tem convênio com a PGFN.

PRINCIPAIS DÚVIDAS COBRANÇA Contribuintes com pedido de parcelamento de débitos do SN continuam recebendo o aviso de cobrança porque o parcelamento ainda não foi consolidado, e os débitos ainda não tiveram sua exigibilidade suspensa nos sistemas de controle dos débitos. Todavia isso não está gerando prejuízo aos contribuintes, já que está sendo emitida CPEN se os débitos forem somente de SN.

PRINCIPAIS DÚVIDAS PARCELAMENTO Até o presente momento só houve o registro do pedido de parcelamento pela internet. Ainda não ocorreu o recolhimento da entrada do parcelamento, a sua consolidação (verificação do total consolidado e escolha da quantidade de parcelas) ou o seu deferimento. É preciso aguardar novas notícias que serão disponibilizadas no Portal e/ou no e- CAC.

PRINCIPAIS DÚVIDAS PARCELAMENTO Contribuintes que solicitaram parcelamento antes da entrega da DASN 2011 e desejam parcelar os débitos constantes dessa declaração devem efetuar nova solicitação de parcelamento art. 6, 4º da IN 1.229/2011.

PRINCIPAIS DÚVIDAS DÍVIDA ATIVA Em 27/12/2011, os Estados e Municípios que firmaram convênio com a PGFN receberam seus créditos de ICMS e ISS para darem prosseguimento à cobrança e/ou inscrevê-los em suas próprias dívidas ativas art. 41, 3º, da LC. A regularização desses débitos transferidos deve ser feita junto ao ente credor específico.

PRINCIPAIS DÚVIDAS DÍVIDA ATIVA É possível que na função consulta débitos do PGDAS se verifique um valor menor do que o efetivamente confessado/apurado, isso porque parte daquele débito não está mais no sistema de cobrança da RFB, tendo sido transferido ao ente credor. Na região norte, somente o Município de Marabá fez convênio.

PRINCIPAIS DÚVIDAS PGDAS-D E RETIFICAÇÃO DE PA ANTERIORES Se o PGDAS-D está exigindo a retificação de PA anteriores, deve ser feita a retificação em ordem cronológica a partir do PA apontado. Se as informações constantes da apuração/retificação atual já estiverem corretas, apenas repita-as na retificação.

PRINCIPAIS DÚVIDAS PGDAS-D E RETIFICAÇÃO DE PA ANTERIORES Se já houver declaração entregue para os períodos que precisam ser retificados, a sua retificação precisa ser feita via DASN retificadora, clicando no botão acessar o PGDAS presente na tela resumo da declaração, o que levará o usuário ao PGDAS. Ao final das retificações em ordem cronológica, deve-se retornar à DASN e concluir a declaração retificadora.

PRINCIPAIS DÚVIDAS PGDAS-D E RETIFICAÇÃO DE PA ANTERIORES Na maioria dos casos é necessário também a retificação de apurações do próprio PGDAS-D. Para retificar uma apuração no PGDAS-D deve-se clicar em apuração calcular valor devido. O sistema emitirá uma mensagem já existe uma apuração transmitida para esse PA. Você deseja retificar a apuração anterior?, e deve ser respondido OK.

PRINCIPAIS DÚVIDAS COMPENSAÇÃO X RESTITUIÇÃO Não existe aplicativo de compensação a pedido do contribuinte para pagamentos e débitos do SN. Independentemente disso, a compensação, quando for possível, será sempre dentro do mesmo ente: Ex: não será possível compensar crédito de ICMS com débito de IPI (entes distintos), nem crédito de ISS de Município X com débito de ISS de Município Y.

PRINCIPAIS DÚVIDAS COMPENSAÇÃO X RESTITUIÇÃO Pode ser solicitada a restituição de valores indevidamente recolhidos, perante cada ente credor: ex: DAS de R$ 100,00 recolhido indevidamente e contendo: 1. INSS pedir à RFB 2. ICMS/PA pedir à SEFA/PA 3. ISS/Belém pedir à SEFIN/Belém 4. ISS/Ananindeua pedir à SEFIN/Ananindeua.

PRINCIPAIS DÚVIDAS COMPENSAÇÃO X RESTITUIÇÃO Pedido de Restituição para tributos Federais: 1. IN 900/2008 art. 3º, 12 2. Formulário pedido de restituição Anexo I da IN (não é caso de PER eletrônico); 3. Anexar documentos padrão, tais como contrato social e alterações e cópia do Das recolhido indevidamente. OBS: a compensação de ofício já está sendo realizada (na RFB pelo menos).

RETIFICAÇÃO DO PGDAS A retificação de cálculo pode ser feita de 2 formas, dependendo do momento: 1) Se ainda NÃO houver entrega de DASN referente ao PA que se pretende retificar, a retificação é feita diretamente no PGDAS; 2) Se já houver entrega de DASN referente ao PA a ser retificado, a retificação deve ser feita acessando o PGDAS por dentro da DASN

Fundamentação EXCLUSÃO DO legal SN O próprio contribuinte pode comandar a sua exclusão no Portal: a)a exclusão espontânea, por opção, quando simplesmente deseja sair do regime efeitos a partir do exercício seguinte; b)a exclusão por comunicação obrigatória, quando incorre em alguma vedação e precisa comunicá-las maioria dos efeitos é a partir do mês seguinte à ocorrência da vedação.

REGRA EXCLUSÃO Regras - Exclusão Empresa A (RBA RBAexp) RBAexp Empresa B (RBA RBAexp) RBAexp Empresa C (RBA RBAexp) e ou ou RBAexp Limites Nacionais Limites Nacionais x 1,20 Permanece no Simples Exclusão ano seguinte Exclusão mês seguinte ou início de ativ.* OBS - *empresa no ano de início de atividade adotar limites proporcionais

REGRA SUBLIMITE Regras - Sublimite Empresa A RBA Sublimite Estadual Sublimite Estadual x 1,20 Recolhe ICMS/ISS no Simples Empresa B Empresa C RBA RBA Impedimento recolher ICMS/ISS no SN - a partir do ano seguinte Impedimento ICMS/ISS no SN a partir do mês seguinte ou início de ativ.* OBS considerar RBTAA dentro do sublimite (ano anterior) *empresa no ano de início de atividade adotar sublimites proporcionais

MAJORAÇÃO TRIBUTOS FEDERAIS Majoração Tributos Federais Empresa A RBA Limite Nacional Único Recolhe sem majoração Anexos I a V da LC 123/06 Empresa B RBA Sobre a parcela da receita que ultrapassou o limite: - alíquotas máximas dos Anexos, majoradas em 20% OBS - empresa no ano de início de atividade adotar limites proporcionais

MAJORAÇÃO ICMS/ISS Majoração ICMS/ISS Empresa A RBA Sublimite Estadual Recolhe sem majoração Anexos I a V da LC 123/06 Empresa B RBA Em relação aos % de ICMS e ISS Parcela Excedente estará sujeita aos percentuais das faixas dos sublimites, majoradas em 20% OBS - empresa no ano de início de atividade adotar sublimites proporcionais

MAJORAÇÃO RESUMO Majoração - Resumo Sublimite Estadual Limite Nacional Único RBA Sem Majoração Majoração ICMS/ISS Majoração Todos Tributos OBS - empresa no ano de início de atividade: adotar limites/ sublimites proporcionais

PRINCIPAIS DÚVIDAS REQUISITOS TECNOLÓGICOS A inobservância dos requisitos mínimos ocasiona muitos erros que nem sempre são facilmente identificáveis. Ex: apuração no PGDAS-D, após digitar RB total e assinalar as atividades com receita, na tela seguinte onde se deve digitar o valor da receita daquela atividade, o sistema acusa valor incorreto antes mesmo do número ser digitado.

PRINCIPAIS DÚVIDAS REQUISITOS TECNOLÓGICOS É importantíssimo que os aplicativos do SN sejam utilizados com observância dos requisitos tecnológicos mínimos exigidos vide manuais. Ex: navegadores recomendados IE e Mozilla 5.0 (Firefox 2.0 e Netscape 8.0), porém os IE 7 e 8 devem ser utilizados no modo compatibilidade. (símbolo de página cortada ao meio, ao lado da barra onde é digitado o endereço)

Fundamentação DASN E COBRANÇA legal DO SN FIM