Segregação de Receitas: Substituição Tributária, Tributação Monofásica
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- Domingos Peres Regueira
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1 Anexo I Comércio A partir de TABELAS DO SIMPLES NACIONAL VIGENTES A PARTIR DE RESOLUÇÃO CGSN 94 DE (Art. 25 A e Anexo I) Art. 25 A. O valor devido mensalmente pela ME ou EPP optante pelo Simples Nacional será determinado mediante aplicação das alíquotas constantes das tabelas dos Anexos I a V e V A sobre a base de cálculo de que tratam os arts. 16 a 18. (Lei Complementar nº 123, de 2006, art. 18) 1º O contribuinte deverá considerar, destacadamente, para fim de cálculo e pagamento, as receitas decorrentes da: I revenda de mercadorias, que serão tributadas na forma do Anexo I; (Lei Complementar nº 123, de 2006, art. 18, e 4º, inciso I) Farmácias de Manipulação Art. 25 A 2º A comercialização de medicamentos e produtos magistrais produzidos por manipulação de fórmulas será tributada: (Lei Complementar nº 123, de 2006, art. 18, 4º, inciso VII) I na forma do Anexo III, quando sob encomenda para entrega posterior ao adquirente, em caráter pessoal, mediante prescrições de profissionais habilitados ou indicação pelo farmacêutico, produzidos no próprio estabelecimento após o atendimento inicial; II na forma do Anexo I, nos demais casos. Receitas decorrentes da revenda de mercadorias NÃO SUJEITAS a substituição tributária, a tributação concentrada em uma única etapa (monofásica) e a antecipação tributária com encerramento de tributação (exceto as receitas decorrentes de exportação); Até ,00 4,00% 0,00% 2,75% 1,25% De ,01 a ,00 5,47% 0,86% 0,00% 2,75% 1,86% De ,01 a ,00 6,84% 0,27% 0,31% 0,95% 0,23% 2,75% 2,33% De ,01 a ,00 7,54% 0,35% 0,35% 1,04% 0,25% 2,99% 2,56% De ,01 a ,00 7,60% 0,35% 0,35% 1,05% 0,25% 3,02% 2,58% De ,01 a ,00 8,28% 0,38% 0,38% 1,15% 0,27% 3,28% 2,82% De ,01 a ,00 8,36% 0,39% 0,39% 1,16% 0,28% 3,30% 2,84% De ,01 a ,00 8,45% 0,39% 0,39% 1,17% 0,28% 3,35% 2,87% De ,01 a ,00 9,03% 0,42% 0,42% 1,25% 0,30% 3,57% 3,07% De ,01 a ,00 9,12% 0,43% 0,43% 1,26% 0,30% 3,60% 3,10% De ,01 a ,00 9,95% 0,46% 0,46% 1,38% 0,33% 3,94% 3,38% De ,01 a ,00 10,04% 0,46% 0,46% 1,39% 0,33% 3,99% 3,41% De ,01 a ,00 10,13% 0,47% 0,47% 1,40% 0,33% 4,01% 3,45% De ,01 a ,00 10,23% 0,47% 0,47% 1,42% 0,34% 4,05% 3,48% De ,01 a ,00 10,32% 0,48% 0,48% 1,43% 0,34% 4,08% 3,51% De ,01 a ,00 11,23% 0,52% 0,52% 1,56% 0,37% 4,44% 3,82% De ,01 a ,00 11,32% 0,52% 0,52% 1,57% 0,37% 4,49% 3,85% De ,01 a ,00 11,42% 0,53% 0,53% 1,58% 0,38% 4,52% 3,88% De ,01 a ,00 11,51% 0,53% 0,53% 1,60% 0,38% 4,56% 3,91% De ,01 a ,00 11,61% 0,54% 0,54% 1,60% 0,38% 4,60% 3,95% 1/5
2 Segregação de Receitas: Substituição Tributária, Tributação Monofásica Art.25 A 6º A ME ou EPP que proceda à importação, à industrialização ou à comercialização de produto sujeito à tributação concentrada ou à substituição tributária para efeitos de incidência da Contribuição para o PIS/Pasep e da Cofins deve segregar a receita decorrente da venda desse produto indicando a existência de tributação concentrada ou substituição tributária para as referidas contribuições, de forma que serão desconsiderados, no cálculo do Simples Nacional, os percentuais a elas correspondentes. (Lei Complementar nº 123, de 2006, art. 2º, inciso I e 6º; art. 18, 4º A, inciso I, 12) 7º Na hipótese do 6º: I a incidência da Contribuição para o PIS/Pasep e da Cofins deverá obedecer à legislação específica da União, na forma estabelecida pela RFB; (Lei Complementar nº 123, de 2006, art. 2º, inciso I e 6º; art. 18, 4º A, inciso I) II os valores relativos aos demais tributos abrangidos pelo Simples Nacional serão calculados tendo como base de cálculo a receita total decorrente da venda dos referidos produtos sujeitos à tributação concentrada ou à substituição tributária das mencionadas contribuições. (Lei Complementar nº 123, de 2006, art. 2º, inciso I e 6º; art. 18, 4º A, inciso I, 12). 8º No caso do ICMS: (Lei Complementar nº 123, de 2006, art. 2º, inciso I e 6º; art. 13, 6º, inciso I; art. 18, 4º A, inciso I) I o substituído tributário, assim entendido como o contribuinte que teve o imposto retido, bem como o contribuinte obrigado à antecipação, deverão segregar a receita correspondente como sujeita à substituição tributária ou ao recolhimento antecipado do ICMS, quando então será desconsiderado, no cálculo do Simples Nacional, o percentual do ICMS. II o substituto tributário deverá: a) recolher o imposto sobre a operação própria na forma do Simples Nacional, segregando a receita correspondente como não sujeita à substituição tributária e não sujeita ao recolhimento antecipado do ICMS ; b) recolher o imposto sobre a substituição tributária, retido do substituído tributário, na forma prevista nos 1º a 3º do art. 28. encerramento de tributação (exceto as receitas decorrentes de exportação), para PIS, COFINS e ICMS; Até ,00 2,75% 0,00% 2,75% 0,00% De ,01 a ,00 2,75% 0,00% 2,75% 0,00% De ,01 a ,00 3,33% 0,27% 0,31% 2,75% 0,00% De ,01 a ,00 3,69% 0,35% 0,35% 2,99% 0,00% De ,01 a ,00 3,72% 0,35% 0,35% 3,02% 0,00% De ,01 a ,00 4,04% 0,38% 0,38% 3,28% 0,00% De ,01 a ,00 4,08% 0,39% 0,39% 3,30% 0,00% De ,01 a ,00 4,13% 0,39% 0,39% 3,35% 0,00% De ,01 a ,00 4,41% 0,42% 0,42% 3,57% 0,00% De ,01 a ,00 4,46% 0,43% 0,43% 3,60% 0,00% De ,01 a ,00 4,86% 0,46% 0,46% 3,94% 0,00% De ,01 a ,00 4,91% 0,46% 0,46% 3,99% 0,00% De ,01 a ,00 4,95% 0,47% 0,47% 4,01% 0,00% De ,01 a ,00 4,99% 0,47% 0,47% 4,05% 0,00% De ,01 a ,00 5,04% 0,48% 0,48% 4,08% 0,00% 2/5
3 De ,01 a ,00 5,48% 0,52% 0,52% 4,44% 0,00% De ,01 a ,00 5,53% 0,52% 0,52% 4,49% 0,00% De ,01 a ,00 5,58% 0,53% 0,53% 4,52% 0,00% De ,01 a ,00 5,62% 0,53% 0,53% 4,56% 0,00% De ,01 a ,00 5,68% 0,54% 0,54% 4,60% 0,00% encerramento de tributação (exceto as receitas decorrentes de exportação), para ICMS; Até ,00 2,75% 0,00% 2,75% 0,00% De ,01 a ,00 3,61% 0,86% 0,00% 2,75% 0,00% De ,01 a ,00 4,51% 0,27% 0,31% 0,95% 0,23% 2,75% 0,00% De ,01 a ,00 4,98% 0,35% 0,35% 1,04% 0,25% 2,99% 0,00% De ,01 a ,00 5,02% 0,35% 0,35% 1,05% 0,25% 3,02% 0,00% De ,01 a ,00 5,46% 0,38% 0,38% 1,15% 0,27% 3,28% 0,00% De ,01 a ,00 5,52% 0,39% 0,39% 1,16% 0,28% 3,30% 0,00% De ,01 a ,00 5,58% 0,39% 0,39% 1,17% 0,28% 3,35% 0,00% De ,01 a ,00 5,96% 0,42% 0,42% 1,25% 0,30% 3,57% 0,00% De ,01 a ,00 6,02% 0,43% 0,43% 1,26% 0,30% 3,60% 0,00% De ,01 a ,00 6,57% 0,46% 0,46% 1,38% 0,33% 3,94% 0,00% De ,01 a ,00 6,63% 0,46% 0,46% 1,39% 0,33% 3,99% 0,00% De ,01 a ,00 6,68% 0,47% 0,47% 1,40% 0,33% 4,01% 0,00% De ,01 a ,00 6,75% 0,47% 0,47% 1,42% 0,34% 4,05% 0,00% De ,01 a ,00 6,81% 0,48% 0,48% 1,43% 0,34% 4,08% 0,00% De ,01 a ,00 7,41% 0,52% 0,52% 1,56% 0,37% 4,44% 0,00% De ,01 a ,00 7,47% 0,52% 0,52% 1,57% 0,37% 4,49% 0,00% De ,01 a ,00 7,54% 0,53% 0,53% 1,58% 0,38% 4,52% 0,00% De ,01 a ,00 7,60% 0,53% 0,53% 1,60% 0,38% 4,56% 0,00% De ,01 a ,00 7,66% 0,54% 0,54% 1,60% 0,38% 4,60% 0,00% encerramento de tributação (exceto as receitas decorrentes de exportação), para PIS, COFINS; Receita Bruta em 12 meses (em Até ,00 4,00% 0,00% 2,75% 1,25% De ,01 a ,00 4,61% 0,00% 2,75% 1,86% De ,01 a ,00 5,66% 0,27% 0,31% 2,75% 2,33% De ,01 a ,00 6,25% 0,35% 0,35% 2,99% 2,56% De ,01 a ,00 6,30% 0,35% 0,35% 3,02% 2,58% De ,01 a ,00 6,86% 0,38% 0,38% 3,28% 2,82% De ,01 a 6,92% 0,39% 0,39% ,00 3,30% 2,84% De ,01 a 7,00% 0,39% 0,39% ,00 3,35% 2,87% De ,01 a 7,48% 0,42% 0,42% ,00 3,57% 3,07% De ,01 a 7,56% 0,43% 0,43% ,00 3,60% 3,10% De ,01 a 8,24% 0,46% 0,46% ,00 3,94% 3,38% De ,01 a 8,32% 0,46% 0,46% ,00 3,99% 3,41% De ,01 a 8,40% 0,47% 0,47% ,00 4,01% 3,45% De ,01 a 3/5
4 ,00 8,47% 0,47% 0,47% 4,05% 3,48% De ,01 a ,00 De ,01 a ,00 De ,01 a ,00 De ,01 a ,00 De ,01 a ,00 De ,01 a ,00 8,55% 0,48% 0,48% 4,08% 3,51% 9,30% 0,52% 0,52% 4,44% 3,82% 9,38% 0,52% 0,52% 4,49% 3,85% 9,46% 0,53% 0,53% 4,52% 3,88% 9,53% 0,53% 0,53% 4,56% 3,91% 9,63% 0,54% 0,54% 4,60% 3,95% Exportação Art. 25 A 3º A ME ou EPP deverá segregar as receitas decorrentes de exportação para o exterior, inclusive as vendas realizadas por meio de comercial exportadora ou sociedade de propósito específico, observado o disposto no 7º do art. 18 e no art. 56 da Lei Complementar nº 123, de 2006, quando então serão desconsiderados, no cálculo do Simples Nacional, conforme o caso, os percentuais relativos à Cofins, à Contribuição para o PIS/Pasep, ao IPI, ao ICMS e ao ISS constantes dos Anexos I a V e V A; (Lei Complementar nº 123, de 2006, art. 18, 14) Receitas decorrentes da revenda de mercadorias para EXPORTAÇÃO; Receita Bruta em 12 meses (em Até ,00 2,75% 0,00% 2,75% 0,00% De ,01 a ,00 2,75% 0,00% 2,75% 0,00% De ,01 a ,00 3,33% 0,27% 0,31% 2,75% 0,00% De ,01 a ,00 3,69% 0,35% 0,35% 2,99% 0,00% De ,01 a ,00 3,72% 0,35% 0,35% 3,02% 0,00% De ,01 a ,00 4,04% 0,38% 0,38% 3,28% 0,00% De ,01 a 4,08% 0,39% 0,39% 3,30% ,00 De ,01 a 4,13% 0,39% 0,39% 3,35% ,00 De ,01 a 4,41% 0,42% 0,42% 3,57% ,00 De ,01 a 4,46% 0,43% 0,43% 3,60% ,00 De ,01 a 4,86% 0,46% 0,46% 3,94% ,00 De ,01 a 4,91% 0,46% 0,46% 3,99% ,00 De ,01 a 4,99% 0,47% 0,47% 4,01% ,00 De ,01 a 4,99% 0,47% 0,47% 4,05% ,00 De ,01 a 5,04% 0,48% 0,48% 4,08% ,00 De ,01 a 5,48% 0,52% 0,52% 4,44% ,00 De ,01 a 5,53% 0,52% 0,52% 4,49% ,00 De ,01 a 5,58% 0,53% 0,53% 4,52% ,00 De ,01 a 5,62% 0,53% 0,53% 4,56% ,00 De ,01 a 4/5
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