CONTRIBUIÇÕES PREVIDENCIÁRIAS SOBRE A RECEITA BRUTA Exclusões da base de cálculo Lei nº 12.546/11 e Instrução Normativa RFB nº 1.436/14 Set/2015
CPRB Visão panorâmica A desoneração da folha de pagamento consiste na substituição da contribuição patronal (20%) por uma contribuição sobre a receita bruta. *Não substitui salário-educação, RAT/SAT, FGTS, e contribuições do Sistema S jul/91 dezl/11 abr/12 jul/13 dez/13 dez/14 ago/15 2
CPRB - Facultatividade Lei nº 13.161/15: PODERÃOcontribuir sobre o valor da receita bruta A opção entre recolher a contribuição previdenciária na sistemática da CPRB ou pela folha de pagamentos poderá reforçar os argumentos de quem contesta no judiciário a anterior obrigatoriedade do pagamento da CPRB e pede de volta o que pagou a maior. Os arts. 7º e 8º da Lei nº 12.546/2011 está em melhorar a competitividade da indústria e a geração de emprego e renda, mediante a desoneração da folha de salários. Se os dispositivos não preveem situações em que sua aplicação produz o efeito inverso, contrário aos seus objetivos, surge a lacuna, que deve ser integrada pelo julgador, no caso concreto. 7. Reconhecido o direito da empresa autora continuar recolhendo integralmente as contribuições na forma do art. 22 da Lei nº 8.212/91. TRF 4ª Primeira Turma -AC 5038072-80.2014.404.7000/PR 3
CPRB - Alíquotas Atividade Alíquota (a partir de 01/08/12) Alíquota - Lei nº 13.161/15 (a partir de 01/12/15) TI & TIC 2% 4,5% CallCenter 2% 3% Confecções/ Couro e Calçados 1% 1,5% Têxtil 1% 2,5% Plásticos 1% 2,5% Material elétrico 1% 2,5% Bens de Capital -Máquinas 1% 2,5% Ônibus / Trem / Metrô 2% 3% Autopeças 1% 2,5% Naval 1% 2,5% Aéreo 1% 2,5% Móveis 1% 2,5% Hotéis 2% 4,5% 4
Receita Bruta - PIS e COFINS x CPRB PIS / COFINS (Decreto nº 1.598/77) A receita bruta compreende: a receita da venda de bens e serviços; o resultado auferido nas operações de conta alheia; e as receitas da atividade ou objeto principal da pessoa jurídica não compreendidas anteriormente. CPRB (Lei nº 12.546/11) Contribuirão sobre o valor da receita bruta. Inexistência de unificação do conceito de receita bruta para fins de CPRB. Lei nº 6.404/76 - art. 187, inc. I Decreto-Lei nº 1.598/77 - art. 12 Lei nº 4.506/64 - art. 44 5
CPRB - Receita Bruta CPRB (Parecer Normativo nº 03/12) Para fins de CPRB, a receita bruta compreende apenas: areceitada vendade bens eserviços;e o resultado auferido nas operações de conta alheia. Excluiu-se as receitas das demais atividades ou objeto principal (previstas no Decreto 1.598/77) do conceito de receita bruta. CPRB (Solução de Consulta nº 40 COSIT) Interpretação do conceito firmado no Parecer Normativo nº 03/12 RB CPRB (COSIT 40/14) RB PIS e COFINS (Leis 10.637 e 10.833/02) Receitas financeiras Não compõe Compõe (Dec.8.426/15) Variação cambial Não compõe Compõe* (Dec.8.426/15) Aluguéis Não compõe Compõe (Reperc. Geral. RE 599.658) * Exceções previstas no Dec. 8.426/15 6
CPRB Exclusões da Base de Cálculo Lei nº 12546/11 IN RFB 1436/13 Exclusão da BC (arts. 7º, 8º e 9º, inc. II) Vigência Exclusão da BC (art. 3º) Vigência Receita Bruta de exportações 01/12/11 Receita Bruta de exportações diretas 02/01/14 Receita Bruta de transporte internacional de cargas 01/12/11 Receita Bruta de transporte internacional de cargas 28/12/12 Vendas canceladas e descontos incondicionais Vendas canceladas e descontos incondicionais 01/12/11 concedidos concedidos 02/01/14 IPI (se incluído na Receita Bruta) 01/12/11 IPI (se incluído na Receita Bruta) 02/01/14 ICMS devido por substituição tributária na condição ICMS devido por substituição tributária na condição 01/12/11 de substituto de substituto 02/01/14 Contratos Concessão de serviços públicos: Receita Contratos de concessão de serviços públicos: Receita Bruta de construção, recuperação, reforma, Bruta de construção, recuperação, reforma, ampliação 14/11/14 ampliação ou melhoramento da infraestrutura, cuja ou melhoramento da infraestrutura, cuja contrapartida 14/11/14 contrapartida seja ativo intangível representativo de direito de exploração seja ativo intangível representativo de direito de exploração Contratos de parceria público-privada: valor de aporte de recursos em favor do parceiro privado para a realização de obras e aquisição de bens reversíveis 01/01/15 7
CPRB Exclusões da Base de Cálculo EXPORTAÇÕES INDIRETAS (Venda para Comerciais Exportadoras / Tradings) Regra constitucional: Não incidência das contribuições sobre as receitas decorrentes de exportação (art. 149, 2., I da CF). Decreto-Lei nº 1.248/1972: garante nas operações realizadas com empresa comercial exportadora os benefícios fiscais concedidos para incentivo à exportação (AC nº 2005.71.05.003421-4/RS) IN RFB nº 1.436/2013: Receita Bruta proveniente de vendas a empresas comerciais exportadoras compõe a Base de Cálculo da CPRB 8
Fone: +55 41 2106.0018 2106.0019 (fax) Email: contato@dmgsa.com.br Rua da Glória, 251 5º andar Centro Cívico Ed. Neo Corporate Curitiba/PR CEP: 80030-060