Universidade de São Paulo Faculdade de Economia, Administração e Contabilidade Departamento de Contabilidade e Atuária Disciplina: Auditoria Prof. Dr. Joshua Onome Imoniana. Conceitos de Auditoria
Conceitos da Auditoria Concerne a verificação das informações contábeis para determinar a acuracidade e confiabilidade das demonstrações financeiras. Avaliação sistemática dos registros contábeis e as operações correlatas para determinar a aderência às normas contábeis, políticas empresariais e os princípios que regem as operações das entidades contábeis
Auditors are responsible for An audit is designed to provide reasonable assurance that the Financial Statement taken as a whole are free from material misstatement (APB, 1995, pp 5) auditing the financial statements and reporting whether in their opinion it gives: True and fair view (UK wording); Presented faily in all material respects (U.S. wording)
OBJETIVO DA AUDITORIA OBTER A SATISFAÇÃO SOBRE A CONFIABILIDADE DAS DEMONSTRAÇÕES FINANCEIRAS A LONGO PRAZO, SERVIR COMO GUIA PARA ORIENTAÇÃO GERENCIAL
EVOLUÇÃO DOS OBJETIVOS DA AUDITORIA ANO ACONTECIMENTO 1756 A Revolução Industrial na Inglaterra e a expansão do capitalismo propiciaram grande impulso para a profissão devido ao surgimento das primeiras fábricas com uso intensivo de capital[...]. 1880 Criação da Associação dos Contadores Públicos Certificados na Inglaterra. 1887 Cria-se nos EUA, a Associação dos Contadores Públicos Certificados. 1894 É criado na Holanda o Instituto Holandês de Contabilidade Pública. Início do séc. XX Surgimento das grandes corporações americanas e rápida expansão do mercado de capitais. 1916 Surgimento do IPA (Institute of Public Accountants), que sucede a Associação supra citada em 1887.
EVOLUÇÃO DOS OBJETIVOS DA AUDITORIA 1917 Redenominação do IPA para AIA (American Institute of Accountants). 1929 Crash da Bolsa de Valores. Início dos anos 30 O AIA propõe ao Congresso Norte-Americano a regulamentação de normas e padrões contábeis por profissionais altamente capacitados. 1934 Criação da SEC (Security and Exchange Commission), nos EUA, aumentando a importância da profissão do auditor como guardião da transparência das informações contábeis das organizações e sua divulgação para o mercado de capitais [...]. 1947 Declaração de Responsabilidade do auditor interno. 1957 Redenominação do AIA para AICPA (American Institute of Certified Public Accountants), Instituto que teve importância decisiva para o desenvolvimento das práticas contábeis e de auditoria. 1971 Criação do IBRACON ( Instituto Brasileiro de Contadores ) [...]. 1973 Surgimento do FASB (Financial Accounting Standards Board), nos EUA, com o objetivo de determinar e aperfeiçoar os procedimentos, conceitos e normas contábeis. 1976 Com a Lei nº. 6.404 Lei das Sociedades por Ações foram normatizados as práticas e relatórios contábeis. 1976 Com a Lei nº. 6385, é criada a CVM (Comissão de Valores Mobiliários), que tem a responsabilidade de normatizar as normas contábeis e os trabalhos de auditoria das empresas de capital aberto, além de fiscalizar. 1977 Surgimento do IFAC (International Federation os Accontants), que substituiu o International Coordination Committee for Accountancy Profession, com a missão de emitir padrões profissionais e guias de recomendação, além de buscar a convergências internacional desses padrões. 2001 Surgimento do IASB (International Accounting Standard Board), com sede na Grã- Bretanha, que assume a responsabilidade de (International Accounting Standards Committee), com objetivo de harmonizá-las internacionalmente. 2010 Obrigatoriedade da implementação de IFRS (International Financial Reporting Standards) e as respectivas aplicações das CPCs juntamente com às normas de auditorias.
FILOSOFIA DA AUDITORIA EVIDÊNCIA - Influência (feelings) que substancie o senso de julgamento profissional em forma de documentos ou situações comprobatórias DILIGÊNCIA E CUIDADOS - Extensão dos testes a serem efetuados. (razoabilidade dos testes para corroborar os fatos) FIDEDIGNIDADE DA APRESENTAÇÃO - Apresentação sem dupla interpretação do leitor (não confundir o usuário das informações contábeis) INDEPENDENCIA - Trabalhar com liberdade sem quaisquer influências. ÉTICA PROFISSIONAL - Executar as tarefas seguindo o código de conduta profissional.
ÉTICA PROFISSIONAL DO AUDITOR Responsabilidade é a sobrevivência do grupo de auditoria Responsabilidade Legal - Imposição da Sociedade ( Cível e Criminal) Responsabilidade Ética - Imposição da Profissão por interesse do publico Responsabilidade Moral - Imposição Pessoal (pelo próprio profissional Apelo familiar) CÓDIGO DA ÉTICA PROFISSIONAL É MUITO MAIS QUE UMA DECLARAÇÃO DE RESPONSABILIDADE - É UMA FERRAMENTA DE ATUAÇÃO PRATICA CERTIFICAÇÃO IMPLICA QUE O PROFISSIONAL IRÁ PROTEGER INTERESSE PÚBLICO
CLASSIFICAÇÃO DE AUDITORIA Auditoria independente - Executados pelos Contadores registrados com a CVM; Auditoria interna - Formação diversificada; Auditoria fiscal - Auditor de tesouro nacional, inspetor fiscal ou Auditor de tribunal de contas do estado ou da união.
O Tribunal de Contas da União (TCU), também chamado de Corte de Contas, é um tribunal administrativo que tem por objetivo julgar as contas de administradores públicos e demais responsáveis por dinheiro, bens e valores públicos federais, bem como as contas de qualquer pessoa que der causa a perda, extravio ou outra irregularidade de que resulte prejuízo ao erário
. O TCU é órgão colegiado, composto por nove ministros. Seis deles são indicados pelo Congresso Nacional, um, pelo presidente da República e dois, escolhidos entre auditores e membros do Ministério Público que funciona junto ao Tribunal. Suas deliberações são tomadas, em regra, pelo Plenário instância máxima ou, nas hipóteses cabíveis, por uma das duas Câmaras. O Tribunal de Contas da União tem as funções básicas: fiscalizadora, consultiva, informativa, judicante, sancionadora, corretiva, normativa e de ouvidoria.
TIPOS DE AUDITORIA AUDITORIA FINANCEIRA - efetuada pelo auditor independente para certificar a adequação da apresentação das demonstrações financeira; AUDITORIA OPERACIONAL - efetuada normalmente pelos auditores internos, com a onda de redução de custo, participa também auditores externos; AUDITOR DE CUMPRIMENTOS - auditores fiscais ou de verificação de regulamentos de impostos ou de qualidade ou de contratos (ISO, BNDES) AUDITORIA ESPECIAL - de due diligence; AUDITORIA DE MEIO AMBIENTE - tanto independente como interna avalia os recursos utilizados nas atividades de desenvolvimento, controle, preservação e recuperação de meio ambiente.
Quem deve se sujeitar à auditoria contábil obrigatória SA Capital abertos 6.404/76 Limitadas de Grande Porte 11638 Instituições Financeiras inclusive as Cooperativas de Créditos; Seguradoras.
Rodízio de Auditores No Brasil há obrigatoriedade a cada 5 anos se mudar. Só pode voltar após outro 5 anos conforme Resolução 308/99 da CVM. Na Nigéria é mandatória rotação a cada 10 anos. Só pode voltar após outro 10 anos. Na Itália o CONSOB (CVM Italiana) instituiu rotação para 9 anos porém pode ser reconsiderado por outro 3 anos, somando 12 anos. França é mandatória somente para publicly traded companies para o period de 10 anos, regra EU.
Resumo: What - Examination of F/S Why - to express an opinion (fairness & conformity) When management responsible asked to report Who - Auditor Where - Auditor Reports How - ISA (GAAS)
Reporte/Subordinação O Comitê de Auditoria - analisa as demonstrações contábeis, promove a supervisão da área financeira e assegura que a diretoria desenvolva uma estrutura de controles internos e de gerenciamento de riscos efetiva e confiável. Também analisa e propõe os trabalhos realizados pelas auditorias independente e interna. Subordinação ao próprio CEO