HISTÓRIA DA AUDITORIA INDEPENDENTE

Transcrição

1 HISTÓRIA DA AUDITORIA INDEPENDENTE Prof. Jerônimo Antunes 1 HÁ CERTOS TIPOS DE EXAME DE AUDITORIA QUE VÊM SENDO FEITOS DESDE QUE HÁ COMÉRCIO Cook & Winkle 2 REGISTRO DE AUDITORES DE IMPOSTOS NA BABILÔNIA, POR VOLTA DE A.C. SÉCULO III A.C. - ROMA NOMEIA QUESTORES PARA CONTROLAR A CONTABILIDADE DE SUAS PROVÍNCIAS. 3 1

2 SÉCULO XIV - INGLATERRA - AUDITORIA DE CONTAS PÚBLICAS; SÉCULO XVIII - ALGUNS PROFISSIONAIS SE AUTONOMEAVAM CONTADORES PÚBLICOS (SEUS TRABALHOS ERAM UM POUCO MAIS APROFUNDADOS DO QUE OS EXECUTADOS PELOS CONTADORES COMUNS) 4 PÓS-REVOLUÇÃO INDUSTRIAL: VOLUMES DE TRANSAÇÕES AUMENTARAM; MAIOR NÚMERO DE PESSOAS COM TAREFAS DELEGADAS E NECESSIDADE DE PRESTAÇÃO DE CONTAS PARA PROPRIETÁRIOS; IMPLANTAÇÃO DE CONTROLES E ESTRUTURAS ORGANIZACIONAL, PARA ATENDER ACRÉSCIMO DE VOLUMES. 5 PÓS-REVOLUÇÃO INDUSTRIAL (Continuação): FOCO DA AUDITORIA MUDA: EXAMES MINUCIOSOS GERAM CUSTOS ELEVADOS; PORTANTO, AUDITORIA É REALIZADA À BASE DE TESTES E A EFICÁCIA DOS CONTROLES INTERNOS, DAS SEGREGAÇÕES DE FUNÇÕES, PASSA A SER PREOCUPAÇÃO CENTRAL DOS AUDITORES. 6 2

3 SÉCULO XIX PERITO CONTADOR ENFOQUE: DETECÇÃO DE ERROS E FRAUDES PRIMEIRAS CONTRATAÇÕES DE AUDITORES INTERNOS NAS ESTRADAS DE FERRO NORTE-AMERICANAS. 7 RESUMO INÍCIO MAIS EFETIVO NA INGLATERRA PORQUE: DOMINAVAM O COMÉRCIO NO MUNDO; SURGIRAM GRANDES EMPRESAS; PRIMEIRA NAÇÃO A TRIBUTAR LUCROS DE EMPREENDIMENTOS; NECESSIDADES DECORRENTES: TAXAÇÃO DO IMPOSTO DE RENDA E PROTEÇÃO DO PATRIMÔNIO DOS PROPRIETÁRIOS. 8 RESUMO PROVAVELMENTE NOS PRIMÓRDIOS: EXAMES METICULOSOS DE 100% DAS TRANSAÇÕES; FINALIDADE: DETECTAR FRAUDES E CONSTATAR HONESTIDADE DOS EMPREGADOS/RECEPTORES DE CAPITAIS PARA GERIR. 9 3

4 CRONOGRAMA DE EVENTOS MARCANTES INGLATERRA - AUDITORIA DE CONTAS PÚBLICAS; NEW YORK - 1º GUIA PROFISSIONAL COM 3 (TRÊS) CONTADORES; - INGLATERRA - REGISTRO DE 34 CONTADORES; PRIMEIRA ASSOCIAÇÃO DE CONTADORES DA INGLATERRA; INSTITUTE OF CHARTERED ACCOUNTANTS IN ENGLAND AND WALES - ICAEW; 10 CRONOGRAMA DE EVENTOS MARCANTES AMERICAN INSTITUTE OF CERTIFIED PUBLIC ACCOUNTANTS - AICPA; N. YORK - PRIMEIRO EXAME PARA ADMISSÃO DE CONTADORES PÚBLICOS CERTIFICADOS (RECONHECIMENTO DA PROFISSÃO NOS ESTADOS UNIDOS DA AMÉRICA) 11 INÍCIO COM INVESTIMENTOS NORTE-AMERICANOS E INGLESES; FINANCIAMENTOS DE EMPRESAS NACIONAIS ATRAVÉS DE ENTIDADES INTERNACIONAIS; CRESCIMENTO DAS EMPRESAS NACIONAIS E EVOLUÇÃO DO MERCADO DE CAPITAIS. 12 4

5 Alvará de 28/06/1808: formaliza o uso das partidas dobradas na Real Fazenda Portuguesa; 1903: primeiro parecer de auditoria (conhecido) da empresa São Paulo Tramway Light & Power Co.; 1928: publicado um dos primeiros artigos a respeito do tema, na Revista Paulista de Contabilidade, cujo título era A Contabilidade na Grã- Bretanha. Trecho do artigo: Os auditores são nomeados pelos accionistas, independentemente da Directoria, e compete-lhes examinarem os actos da administração e apresentarem o parecer diretamente aos primeiros (RPC, 1928, p ); GUARDA-LIVROS - DECRETO Decreto-Lei nº 7.988, de 22/09/1945: introduziu, formalmente, em nosso país o ensino dos conceitos e técnicas de auditoria (disciplina denominada Revisões e Perícia Contábil ) nos cursos superiores de Ciências Contábeis; 1950 S - PRIMEIROS ESCRITÓRIOS DE AUDITORIA ESTRANGEIROS 1957: primeiro livro didático sobre Auditoria denominado Curso de Auditoria de autoria do Professor Antônio Lopes de Sá (TOLEDO FIILHO, 1980, p. 58); LEI MERCADO DE CAPITAIS (MENCIONA A EXPRESSÃO AUDITORES INDEPENDENTES); RES.BACEN 18 - BANCOS INVESTIMENTOS; RES. BACEN 39 - BOLSA DE VALORES Novembro de 1966: definição das normas de auditoria pelo Instituto dos Contadores Públicos do Brasil; RESOL. BACEN 76 - SOCIEDADES DTVM; RESOL. BACEN PROMULGA AS NORMAS GERAIS DE AUDITORIA; RESOLUÇÃO CFC - NORMAS E PROCEDIMENTOS DE AUDITORIA; LEI CRIAÇÃO DAC.V.M LEI LEI DAS S.A. Lei nº 6.404, de 15/12/76: obrigatoriedade de Auditoria Independente para as Companhias Abertas e para as demonstrações contábeis de grupos de sociedades que inclua companhia aberta; 15 5

6 1999 INSTRUÇÃO CVM 308/99: Dispõe sobre o registro e o exercício da atividade de auditoria independente no âmbito do mercado de valores mobiliários, define os deveres e as responsabilidades dos administradores das entidades auditadas no relacionamento com os auditores independentes INSTRUÇÃO CVM 549/2008: Dispõe sobre a rotatividade dos auditores independentes na prestação de serviços de auditoria independente de demonstrações contábeis para um mesmo cliente, no âmbito do mercado de valores mobiliários INSTRUÇÃO CVM 570/2009: Dispõe sobre o Programa de Educação Continuada e sobre a necessidade de aprimoramento e treinamento dos auditores independentes em função da adoção do padrão contábil internacional emitido pelo International Accounting Standards Board - IASB Resolução CFC nº 1.203, de 03/12/2009: aprova a NBC TA 200 Objetivos Gerais do Auditor Independente e a Condução da Auditoria em Conformidade com as Normas de Auditoria; 2011 INSTRUÇÃO CVM 509/2011: Acrescenta artigos à Instrução 308/99, e altera artigos e anexo da Instrução 480/09 17 ALGUNS ESCÂNDALOS CONTÁBEIS E SEUS REFLEXOS Programa de Estímulo à Reestruturação e ao Fortalecimento do Sistema Financeiro Nacional PROER (Medida Provisória 1.179/95) Resolução 2.267, de 29/03/1996 (BACEN por delegação docmn) 6

7 CVM INOVAÇÕES NO ORDENAMENTO REGULATÓRIO DA ATIVIDADE DE AUDITORIA INDEPENDENTE Cenário: CVM severamente criticada pela opinião pública; REFORMULAÇÃO DAS NORMAS DE REGISTRO E ATUAÇÃO DOS AUDITORES INDEPENDENTES NO MERCADO DE VALORES MOBILIÁRIOS: CVM Nº de maio de ALGUNS ESCÂNDALOS CONTÁBEIS E SEUS REFLEXOS Enron Corporation: Em 2000, Faturamento de $ 101 bilhões de dólares; funcionários; Escondeu uma dívida de U$ 25 bilhões por dois anos; 2001: pede falência com dívida de U$ 13 bilhões Andersen; --- Arthur LEI SARBANES-OXLEY, 2002: consequência deste e de outros escândalos; 7