Profa. Ma. Divane A. Silva Unidade II CONTABILIDADE
Contabilidade A disciplina está dividida em quatro unidades. Unidade I 1. Contabilidade Unidade II 2. Balanços sucessivos com operações que envolvem contas do Ativo, Passivo e Patrimônio Líquido. Unidade III 3. Demonstração de Resultados (DRE) Uma pequena Introdução. Unidade IV 4. Partidas Dobrada Débito e Crédito
2. Balanços Sucessivos com Operações que envolvem contas de Ativo, Passivo e Patrimônio Líquido Este processo baseia-se no fato de que, após a realização de uma operação, é feito um balanço patrimonial. Após outra operação, será feito um novo balanço patrimonial, partindo-se do balanço patrimonial anterior e assim sucessivamente.
Exemplo - I Operações em junho de 20x6 - Cia. Alef. 1. Vários empresários fundam uma Sociedade Anônima denominada Alef, subscrevendo um capital social de R$ 1.000. 2. Integralização do capital em dinheiro. 3. Compra de mesas e cadeiras por R$ 100 à vista. 4. Compra de automóvel para entrega por R$ 200 a prazo. 5. Compra de prédio por R$ 10.000 para abrigar a sede da empresa, sendo R$ 500 à vista e o restante a crédito
1. Vários empresários fundam uma S.A denominada Alef, subscrevendo um capital social de R$ 1.000. Significado da Operação : A subscrição do capital refere-se apenas a uma promessa, o valor do capital ainda não foi colocado (ou integralizado) na empresa por seus proprietários.
1. Vários empresários fundam uma S.A denominada Alef, subscrevendo um capital social de R$ 1.000. Ativo Balanço Patrimonial Cia. Alef Momento 1 Lançamento1/5 Passivo Patrimônio Líquido Capital Social 1.000 Capital a integralizar ( 1.000) Total 0 Total 0
2. Integralização do capital em dinheiro. Significado da Operação : A integralização do capital é o ato pelo qual pessoas físicas ou jurídicas entregam seus bens particulares para formação de uma empresa, ou seja, de uma pessoa jurídica. O capital social poderá ser formado de bens materiais ou imateriais.
2. Integralização do capital em dinheiro. Ativo Balanço Patrimonial Cia. Alef Momento 2 Lançamento 2/5 Passivo Caixa 1.000 Patrimônio Líquido Capital Social 1.000 Total 1.000 Total 1.000
3. Compra de mesas e cadeiras por R$ 100 à vista. Significado da Operação : Mesas e cadeiras são móveis para utilização da própria empresa Bens Ativos; A operação foi à vista, ou seja, haverá uma redução do valor do dinheiro : 1.000-100 = 900
3. Compra de mesas e cadeiras por R$ 100 à vista. Balanço Patrimonial Cia. Alef Momento 3 Lançamento 3/5 Ativo Passivo Caixa 900 Móveis e Utensílios 100 Patrimônio Líquido Capital Social 1.000 Total 1.000 Total 1.000
4. Compra de automóvel para entrega por R$ 200 a prazo. Significado da Operação : Aquisição de automóvel para entrega, ou seja, para utilização da empresa Bem Ativo; A operação foi à prazo, gerando neste momento uma dívida com terceiro de 200 Obrigações com terceiros Passivo
4. Compra de automóvel para entrega por R$ 200 a prazo. Ativo Balanço Patrimonial Cia. Alef Momento 4 Lançamento 4/5 Passivo Caixa 900 Duplicatas a Pagar 200 Móveis e Utensílios 100 Veículos 200 Patrimônio Líquido Capital Social 1.000 Total 1.200 Total 1.200
5. Compra de prédio por R$ 10.000 para abrigar a sede da empresa, sendo R$ 500 à vista e o restante a crédito Significado da Operação : Aquisição de um prédio para abrigar a sede da empresa Bem Ativo; A operação foi ao mesmo tempo, à vista e à prazo o Caixa de 900 será reduzido para 400, ou seja, a redução de um Bem e haverá um aumento de dívida com terceiro em 9.500 Obrigações com terceiros Passivo
5. Compra de prédio por R$ 10.000 para abrigar a sede da empresa, sendo R$ 500 à vista e o restante a crédito Ativo Balanço Patrimonial Cia. Alef Momento5 Lançamento 5/5 Passivo Caixa 400 Duplicatas a Pagar 200 Notas promissórias a pagar 9.500 Móveis e Utensílios 100 Veículos 200 Patrimônio Líquido Imóveis 10.000 Capital Social 1.000 Total 10.700 Total 10.700
Interatividade Tomando-se como base os balanços sucessivos, podemos entender que: a) Os saldos das contas são estáticos. b) Todos os saldos das contas são alterados a cada operação. c) Somente são alterados os saldos das contas que tiveram alguma operação. d) É opcional da empresa ajustar os saldos das contas. e) Somente a conta caixa terá o saldo alterado.
Exemplo - II Operações em janeiro de 20x2 Triremo Trocadora de Peças 1. Investimento inicial de capital no valor de R$ 20.000 em dinheiro. 2. Compra à vista de equipamentos por R$ 4.000. 3. Compra de peças para reparo, nas seguintes condições: R$ 1.000 à vista e R$ 2000aprazo 2.000 prazo. 4. Venda de peças a prazo no valor de R$ 1.000 ao preço de custo. 5. Compra de um furgão, a prazo, por R$ 1.200 mediante o aceite de uma duplicata.
6. Pagamento de metade do saldo devido pela compra das peças de reparos. 7. Obtenção de um empréstimo no banco Objetivo no valor de R$ 10.000 mediante uma emissão de nota promissória. 8. Aumenta do capital em R$ 10.000, sendo R$ 5.000 em dinheiro e R$ 5.000 em peças para reparo. 9. Venda à vista de R$ 200 de peças de reparo ao preço de custo. 10.Recebimento da venda a prazo do item 4, por meio de um cheque.
1. Investimento inicial de capital no valor de R$ 20.000 em dinheiro. Significado da operação: A integralização do capital é o ato pelo qual pessoas físicas ou jurídicas entregam seus bens particulares para formação de uma empresa, ou seja, de uma pessoa jurídica. O capital social poderá ser formado de bens materiais ou imateriais.
1. Investimento inicial de capital no valor de R$ 20.000 em dinheiro. Ativo Balanço Patrimonial Cia. Triremo Momento 1 Lançamento 1/10 Passivo Caixa 20.000 Patrimônio Líquido Capital Social 20.000 Total 20.000 Total 20.000
2. Compra à vista de equipamentos por R$ 4.000. Significado da operação: Com a aquisição do equipamento à vista, haverá uma redução no bem chamado dinheiro e aumento em outro bem equipamento, não havendo, portanto, alteração no valor total do Ativo, que continua com $ 20.000.
2. Compra à vista de equipamentos por R$ 4.000. Ativo Caixa 16.000 Balanço Patrimonial Cia. Triremo Momento 2 Lançamento 2/10 Passivo Móveis e Utensílios 4.000 Patrimônio Líquido Capital Social 20.000 Total 20.000 Total 20.000
3. Compra de peças para reparo, nas seguintes condições: R$ 1.000 à vista e R$ 2.000 a prazo. Significado da operação: O valor total da operação foi de $ 3.000, que deverá ser assim registrada como Mercadorias, por tratar-se de um Bem. Mas a operação foi tanto à vista quanto à prazo, ou seja, a redução do bem chamado dinheiro ao mesmo tempo a formação de dívidas com terceiros Fornecedores
3. Compra de peças para reparo, nas seguintes condições: R$ 1.000 à vista e R$ 2.000 a prazo. Ativo Balanço Patrimonial Cia. Triremo Momento 3 Lançamento 3/10 Passivo Caixa 15.000 Fornecedores 2.000 Mercadorias 3.000 Patrimônio Líquido Móveis e Utensílios 4.000 Capital Social 20.000 Total 22.000 Total 22.000
4. Venda de peças a prazo no valor de R$ 1.000 ao preço de custo. Significado da operação: A venda de peças irá representar uma redução do Bem chamado Mercadorias, esta operação poderia ser à vista ou à prazo (e também ser vendida por um preço acima daquele adquirido, ou seja, com lucro). A operação de venda foi à prazo, a empresa passa a ter o Direito de cobrar o valor combinado.
4. Venda de peças a prazo no valor de R$ 1.000 ao preço de custo. Ativo Balanço Patrimonial Cia. Triremo Momento 4 Lançamento 4/10 Passivo Caixa 15.000 Fornecedores 2.000 Clientes 1.000 Mercadorias 2.000 Patrimônio Líquido Móveis e Utensílios 4.000 Capital Social 20.000 Total 22.000 Total 22.000
5. Compra de um furgão, a prazo, por R$ 1.200 mediante o aceite de uma duplicata. Significado da operação: Aqui haverá um aumento no patrimônio da empresa, uma vez que está adquirindo um veículo um Bem Ativo. E também, estará gerando um aumento de dívidas com terceiros Duplicatas a pagar Passivo
5. Compra de um furgão, a prazo, por R$ 1.200 mediante o aceite de uma duplicata. Ativo Balanço Patrimonial Cia. Triremo Momento 5 Lançamento 5/10 Passivo Caixa 15.000 Fornecedores 2.000 Duplicatas a Pagar 1.200 Clientes 1.000 Mercadorias 2.000 Patrimônio Líquido Móveis e Utensílios 4.000 Capital Social 20.000 Veículos 1.200 Total 23.200 Total 23.200
Interatividade O capital à disposição da empresa é composto por: a) Todas as contas do ativo. b) Somente as contas que representam o dinheiro da organização. c) Todas as contas do patrimônio líquido. d) Somente obrigações relacionadas com terceiros e) Dívidas à curto prazo.
6. Pagamento de metade do saldo devido pela compra das peças de reparos. Significado da operação: Aqui está a importância de identificar uma operação com a respectiva conta, ou seja, a conta de Fornecedores será reduzida pela metade e ao mesmo tempo o Bem que significa dinheiro também. Fornecedores de $ 2.000 para $ 1.000 e Caixa de $ 15.000 para $ 14.000
6. Pagamento de metade do saldo devido pela compra das peças de reparos. Ativo Balanço Patrimonial Cia. Triremo Momento 5 Lançamento 5/10 Passivo Caixa 15.000 Fornecedores 2.000 Duplicatas a Pagar 1.200 Clientes 1.000 Mercadorias 2.000 Patrimônio Líquido Móveis e Utensílios 4.000 Capital Social 20.000 Veículos 1.200 Total 23.200 Total 23.200
7. Obtenção de um empréstimo no Banco Objetivo valor de R$ 10.000 mediante uma emissão de nota promissória. Significado da operação: O empréstimo já nos mostra um aumento da dívida com terceiros e o mesmo tempo uma entrada de dinheiro em nossa conta corrente bancária, ou seja, um aumento no patrimônio da empresa Obrigações Passivo e Bens Ativo
7. Obtenção de um empréstimo no Banco Objetivo valor de R$ 10.000 mediante uma emissão de nota promissória. Ativo Balanço Patrimonial Cia. Triremo Momento 7 Lançamento 7/10 Passivo Caixa 14.000 Fornecedores 1.000 Bancos 10.000 Duplicatas a Pagar 1.200 Clientes 1.000 Notas promissórias pagar 10.000 Mercadorias 2.000 Patrimônio Líquido Móveis e Utensílios 4.000 Capital Social 20.000 Veículos 1.200 Total 32.200 Total 32.200
8. Aumento do capital em R$ 10.000, sendo R$ 5.000 em dinheiro e R$ 5.000 em peças para reparo. Significado da operação: O Aumento do capital social representa um aumento nas obrigações próprias. Está evidenciada nessa operação, que tanto o aumento quanto a integralização do capital social poderá ser feito em quaisquer tipo de Bem no caso, Dinheiro e Itens para o Estoque
8. Aumento do capital em R$ 10.000, sendo R$ 5.000 em dinheiro e R$ 5.000 em peças para reparo. Ativo Balanço Patrimonial Cia. Triremo Momento 8 Lançamento 8/10 Passivo Caixa 19.000 Fornecedores 1.000 Bancos 10.000 Duplicatas a Pagar 1.200 Clientes 1.000 Notas promissórias pagar 10.000 Mercadorias 7.000 Patrimônio Líquido Móveis e Utensílios 4.000 Capital Social 30.000 Veículos 1.200 Total 42.200 Total 42.200
9. Venda à vista de R$ 200 de peças de reparo ao preço de custo. Significado da operação: As vendas à vista de itens do Estoque de Mercadorias, mostram um aumento no Bem Dinheiro e uma redução do outro Bem Mercadorias não havendo, portanto, quaisquer alterações no patrimônio da empresa.
9. Venda à vista de R$ 200 de peças de reparo ao preço de custo. Ativo Balanço Patrimonial Cia. Triremo Momento 9 Lançamento 9/10 Passivo Caixa 19.200 Fornecedores 1.000 Bancos 10.000 Duplicatas a Pagar 1.200 Clientes 1.000 Notas promissórias pagar 10.000 Mercadorias 6.800 Patrimônio Líquido Móveis e Utensílios 4.000 Capital Social 30.000 Veículos 1.200 Total 42.200 Total 42.200
10.Recebimento da venda a prazo do item 4, por meio de um cheque. Significado da operação: No item 4, ocorreu a venda de peças a prazo no valor de R$ 1.000, gerando um Direito para empresa receber por tal operação, sendo assim, pelo recebimento será zerado o saldo da conta Clientes e haverá ao mesmo tempo um aumento no saldo bancário.
10.Recebimento da venda a prazo do item 4, por meio de um cheque. Ativo Balanço Patrimonial Cia. Triremo Momento 10 Lançamento 10/10 Passivo Caixa 19.200 Fornecedores 1.000 Bancos 11.000 Duplicatas a Pagar 1.200 Mercadorias 6.800 Móveis e Utensílios 4.000 Veículos 1.200 Notas promissórias pagar 10.000 Patrimônio Líquido Capital Social 30.000 Total 42.200 Total 42.200
Interatividade Podemos entender que o aumento ou redução no patrimônio da empresa está vinculado a: a) Operações de aquisição de mercadorias à vista para o estoque. b) Somente quando ocorrer pagamento de dívidas contratadas. c) Aquisição à vista de bens para uso nas atividades operacionais. d) Em operações que envolvem contas de ativo, passivo ou patrimônio líquido ao mesmo tempo. e) Subscrição do capital social.
Exemplo III Saldos em abril de 20x6 Cia.Sul Ativo Balanço Patrimonial Cia. Sul Momento 0 Lançamento 0/0 Passivo Caixa 4.730 Fornecedores 15.345 Bancos 6.125 Contas a Pagar 7.900 Clientes 8.256 Empréstimos Bancários 27.000 Mercadorias 10.300 Patrimônio Líquido Móveis e Utensílios 8.970 Máquinas 42.700 Capital Social 35.000 Veículos 11.400 Reservas de lucros 7.236 Total 92.481 Total 92.481
Exemplo III Operações em maio de 20x6 Cia.Sul 1) Pagamento da parcela fixa 1/8 do Empréstimo Bancários (não houve juros na operação), por meio de débito C/C 2) Venda total dos móveis e utensílios, sendo 30% à vista e o restante à prazo 3) O Sr. Jorge, deixa a sociedade da empresa, recebendo do Caixa 1/5 do Capital social e 1/5 da Reserva de lucros, esta será paga em 30 dias. 4) Recebimento de 40% dos Clientes, eles depositaram o dinheiro em C/C bancária
1) Pagamento da parcela fixa 1/8 do Empréstimo Bancários (não houve juros na operação), por meio de débito C/C Significado da operação: Temos um saldo do Empréstimo Bancário no valor de $ 27.000, agora vamos pagar a parcela 1/8, ou seja, $ 27.000 / 8 = um parcela $ 3.375, reduzindo a dívida com terceiro para $ 23.625 O saldo da conta Bancos também será reduzido de $ 6.125 para $ 2.750
1) Pagamento da parcela fixa 1/8 do Empréstimo Bancários (não houve juros na operação), por meio de débito C/C Ativo Balanço Patrimonial Cia. Sul Momento 1 Lançamento 1/4 Passivo Caixa 4.730 Fornecedores 15.345 Bancos 2.750 Contas a Pagar 7.900 Clientes 8.256 Empréstimos Bancários 23.625 Mercadorias 10.300 Patrimônio Líquido Móveis e Utensílios 8.970 Máquinas 42.700 Capital Social 35.000 Veículos 11.400 Reservas de lucros 7.236 Total 89.106 Total 89.106
2. Venda total dos móveis e utensílios, sendo 30% à vista e o restante à prazo Significado da operação: Venda total de Móveis e Utensílios por $ 8.970 (mesmo valor de compra) sendo 30% à vista $ 2.691 que serão colocados no Caixa e $ 6.279 um valor a receber, portanto, um Direito O valor do Caixa passa de $ 4.730 para $ 7.421
2) Venda total dos móveis e utensílios, sendo 30% à vista e o restante à prazo Ativo Balanço Patrimonial Cia. Sul Momento 2 Lançamento 2/4 Passivo Caixa 7.421 Fornecedores 15.345 Bancos 2.750 Contas a Pagar 7.900 Clientes 8.256 Empréstimos Bancários 23.625 Mercadorias 10.300 Contas a receber 6.279 Patrimônio Líquido Máquinas 42.700 Capital Social 35.000 Veículos 11.400 Reservas de lucros 7.236 Total 89.106 Total 89.106
3. O Sr. Jorge, deixa a sociedade da empresa, recebendo do Caixa 1/5 do Capital social e 1/5 da Reserva de lucros, esta será paga em 30 dias. Significado da operação: Um sócio ao deixar a sociedade da empresa tem todo o direito de receber a parte lhe cabe. Sr. Jorge receberá 1/5 do Capital: $ 35.000 / 5 = $ 7.000 Saldo de $ 28.000 A empresa passa ter uma dívida com o Sr. Jorge 1/5 das Reservas de Lucros: $ 7.236 / 5 = $ 1.447 Saldo de $ 5.789
3. O Sr. Jorge, deixa a sociedade da empresa, recebendo do Caixa 1/5 do Capital social e 1/5 da Reserva de lucros, esta será paga em 30 d. Ativo Momento 3 Lançamento 3/4 Passivo Caixa 421 Fornecedores 15.345 Bancos 2.750 Contas a Pagar 7.900 Clientes 8.256 Empréstimos Bancários 23.625 Mercadorias 10.300 Contas a receber 6.279 Lucros a pagar 1.447 Patrimônio Líquido Máquinas 42.700 Capital Social 28.000 Veículos 11.400 Reservas de lucros 5.789 Total 82.106 Total 82.106
4. Recebimento de 40% dos Clientes, eles depositaram o dinheiro em nossa C/C B. Significado da operação: Haverá uma redução do Direito chamado Clientes em 40%, de $ 8.256 para $ 4.954 A C/C Bancária terá um acréscimo de $3.302 pelo recebimentos do Clientes, passando de $ 2.750 para $ 6.052
4) Recebimento de 40% dos Clientes, eles depositaram o dinheiro em nossa C/C B Ativo Balanço Patrimonial Cia. Sul Momento 4 Lançamento 4/4 Passivo Caixa 421 Fornecedores 15.345 Bancos 6.052 Contas a Pagar 7.900 Clientes 4.954 Empréstimos Bancários 23.625 Mercadorias 10.300 Contas a receber 6.279 Lucros a pagar 1.447 Patrimônio Líquido Máquinas 42.700 Capital Social 28.000 Veículos 11.400 Reservas de lucros 5.789 Total 82.106 Total 82.106
Interatividade Em relação aos Balanços Sucessivos, demonstrado pelos três exemplos, assinalar a alternativa incorreta: a) Os saldos patrimoniais acompanham as operações ocorridas em determinado período. b) As contas que representam as origens de recursos são reduzidas com pagamentos. c) A contas de bens e direitos também são classificadas como aplicações de recursos. d) Os bens podem ser materiais ou imateriais. e) O patrimônio líquido também é uma aplicação de recursos.
ATÉ A PRÓXIMA!