Sumário PARTE I ÊNFASE AO USUÁRIO DA CONTABILIDADE, 1 1 A CONTABILIDADE E O CONTADOR, 3 Objetivos, 3 1.1 Tomada de decisão, 3 1.2 Função do contador, 5 1.3 Objetivos da contabilidade, 5 1.4 Cenários contábeis, 6 1.5 Contabilidade como profissão, 7 1.6 Contabilidade em outros cursos, 10 1.7 Evolução da contabilidade, 10 Resumo, 16 Exercício resolvido, 16 Avaliação do aproveitamento, 17 Exercícios, 18 2 RELATÓRIOS CONTÁBEIS, 19 Objetivos, 19 2.1 Relatório contábil e seus objetivos, 19 2.2 Relatórios contábeis obrigatórios versus não obrigatórios, 21 2.3 Balanço patrimonial, 23 2.4 Capital de terceiros versus capital próprio, 31 2.5 Uma forma mais ampla para compreender o Balanço Patrimonial, 32 2.6 Requisitos do Balanço Patrimonial, 33 Resumo, 37 Exercício resolvido, 37 Avaliação do aproveitamento, 39 Exercícios, 40 3 BALANÇO PATRIMONIAL GRUPOS DE CONTAS (UMA ABORDAGEM PRELIMINAR), 41 Objetivos, 41 3.1 Introdução, 42 3.2 Grupos de contas, 42 3.3 Aspectos do endividamento, 54 3.4 Principais deduções do ativo, 55 3.5 Deduções do Patrimônio Líquido, 56
xvi CONTABILIDADE EMPRESARIAL José Carlos Marion Resumo, 62 Exercício resolvido, 62 Avaliação do aproveitamento, 64 Exercícios, 65 4 ASPECTOS SOBRE SITUAÇÃO FINANCEIRA VERSUS SITUAÇÃO ECONÔMICA, 67 Objetivos, 67 4.1 Situação financeira, 68 4.2 Situação econômica, 68 4.3 Apuração do resultado (lucro ou prejuízo), 70 4.4 Resultado e reflexo no Balanço Patrimonial, 73 Resumo, 78 Exercício resolvido, 78 Avaliação do aproveitamento, 80 Exercícios, 80 5 REGIMES DE CONTABILIDADE (APURAÇÃO DE RESULTADOS), 83 Objetivos, 83 5.1 Regimes de contabilidade, 84 5.2 Princípios contábeis concernentes à apuração de resultados, 87 5.3 Regime de competência e Balanço Patrimonial, 89 5.4 Independência absoluta de períodos contábeis, 94 Resumo, 98 Avaliação do aproveitamento, 99 Exercícios, 100 6 DEMONSTRAÇÃO DO RESULTADO DO EXERCÍCIO (DRE) E DEMONSTRAÇÃO DO RESULTADO ABRANGENTE (DRA), 103 Objetivos, 103 6.1 Apuração anual do resultado, 104 6.2 Modelo ideal da DRE, 120 Resumo, 128 Exercício resolvido, 128 Avaliação do aproveitamento, 130 Exercícios, 131 7 ASPECTOS SOBRE NORMAS E TEORIA DA CONTABILIDADE, 135 Objetivos, 135 7.1 Origem, 136 7.2 Objetivos da contabilidade, 136 7.3 Cenários contábeis, 137 7.4 Princípios (conceitos) fundamentais da contabilidade, 137 7.5 A teoria contábil normatizada (transição da teoria para as normas), 145 7.6 Normas Contábeis conforme os CPC e CFC, 147 7.7 A Lei das Sociedades por Ações e a contabilidade internacional, 153
Sumário xvii Resumo, 159 Exercício resolvido, 159 Avaliação do aproveitamento, 160 Exercícios, 161 8 DEMONSTRAÇÃO DOS FLUXOS DE CAIXA E DEMONSTRAÇÃO DOS LUCROS OU PREJUÍZOS ACUMULADOS (INTEGRAÇÃO DAS DEMONSTRAÇÕES), 163 Objetivos, 164 8.1 Integração, 164 8.2 Demonstração dos Lucros ou Prejuízos Acumulados, 171 8.3 Integração das demonstrações contábeis, 174 Exercício resolvido, 190 Resumo, 193 Avaliação do aproveitamento, 193 Exercícios, 195 PARTE II ENSINO FOCADO EM COMO FAZER A CONTABILIDADE, 197 9 CONTABILIDADE POR BALANÇOS SUCESSIVOS UMA METODOLOGIA MAIS PRÁTICA PARA ENTENDER OS REGISTROS CONTÁBEIS, 199 Objetivos, 200 9.1 Domínio da classificação contábil, 200 9.2 Eficiência da contabilidade por balanços sucessivos, 206 9.3 Uma simplificação do processo, 209 9.4 Movimentações do Ativo e do Passivo, 212 9.5 O fantasma do débito e do crédito, 216 9.6 Escrituração das contas de resultado, 221 Resumo, 222 Exercício resolvido, 226 Avaliação do aproveitamento, 229 Exercícios, 230 10 BALANCETE APURAÇÃO DE RESULTADO E LEVANTAMENTO DO BALANÇO (ASPECTOS CONTÁBEIS), 233 Objetivos, 233 10.1 Balancete de verificação, 234 10.2 Apuração do Resultado do Exercício, 238 10.3 Levantamento do Balanço Patrimonial, 248 Resumo, 252 Exercício resolvido, 253 Avaliação do aproveitamento, 257 Exercícios, 259
xviii CONTABILIDADE EMPRESARIAL José Carlos Marion 11 ESCRITURAÇÃO (LIVROS CONTÁBEIS E SISTEMAS CONTÁBEIS), 261 Objetivos, 261 Introdução, 261 Seção 1 Escrituração contábil, 262 11.1 Livros contábeis, 262 11.2 Lançamentos contábeis, 266 11.3 Sistema de contabilidade, 271 11.4 Sistema Público de Escrituração Digital (SPED), 273 Resumo, 285 Exercício resolvido, 285 Avaliação do aproveitamento, 288 Exercícios, 289 PARTE III FOCO NO APROFUNDAMENTO DO BALANÇO PATRIMONIAL, 291 12 ATIVO CIRCULANTE E REALIZÁVEL A LONGO PRAZO, 293 Objetivos, 293 Introdução, 293 12.1 Ativo Circulante, 294 12.2 Não Circulante (Realizável a Longo Prazo), 312 12.3 Critérios de avaliação a valor presente, 313 Resumo, 319 Avaliação do aproveitamento, 321 Exercícios, 322 13 ESTOQUES, 323 Objetivos, 323 Introdução, 323 13.1 Características, 324 13.2 Importância dos estoques, 325 13.3 Exemplo com operações de compra e venda de mercadorias, 325 13.4 Influência do estoque nas demonstrações financeiras, 327 13.5 Inventários, 331 13.6 Controle permanente de estoque e de inventários, 333 13.7 Controle periódico de estoques e de inventários, 335 13.8 Critérios de atribuição de preços ao estoque, 338 13.9 Critérios de custeio do CMV e sua consequência no valor do estoque, 340 13.10 Avaliação de estoque a custo de reposição (NIFO), 345 13.11 Custo ou valor líquido realizável, 346 Resumo, 350 Avaliação do aproveitamento, 351 Exercícios, 352
Sumário xix 14 ATIVO NÃO CIRCULANTE, 353 Objetivos, 353 Introdução, 353 14.1 Imobilizado, 354 14.2 Subtrações do imobilizado, 357 14.3 Intangível, 367 14.4 Investimentos, 370 14.5 Avaliação dos investimentos, 371 14.6 Empresas que aplicarão o método de equivalência patrimonial, 378 14.7 Propriedade para investimento, 380 Atualidades, 386 Resumo, 387 Avaliação do aproveitamento, 387 Exercícios, 388 15 PASSIVO EXIGÍVEL (CIRCULANTE E NÃO CIRCULANTE), 389 Objetivos, 389 Introdução, 389 15.1 Passivo exigível, 389 15.2 Passivo circulante, 390 15.3 Passivo não circulante, 396 15.4 Dívidas ajustadas a valor presente, 400 15.5 Outros comentários sobre o passivo exigível, 401 15.6 O fim do Resultado de Exercícios Futuros (REF), 402 15.7 Exemplo de Constituição de Passivo, 403 Resumo, 407 Avaliação do aproveitamento, 409 Exercícios, 410 16 PATRIMÔNIO LÍQUIDO, 411 Objetivos, 411 Introdução, 411 16.1 Considerações preliminares, 412 16.2 Capital social, 413 16.3 Reservas de capital, 414 16.4 Ajustes de avaliação patrimonial, 416 16.5 Reservas de lucros, 418 16.6 Outras reservas de lucro, 422 16.7 Lucros ou prejuízos acumulados, 422 16.8 Reservas de incentivos fiscais, 423 16.9 Ações em tesouraria, 423 16.10 Valor patrimonial da ação (ou quota), 424 Resumo, 428 Avaliação do aproveitamento, 428 Exercícios, 429
xx CONTABILIDADE EMPRESARIAL José Carlos Marion PARTE IV OUTRAS DEMONSTRAÇÕES CONTÁBEIS, 431 17 DEMONSTRAÇÃO DOS LUCROS OU PREJUÍZOS ACUMULADOS E DEMONSTRAÇÃO DAS MUTAÇÕES DO PATRIMÔNIO LÍQUIDO, 433 Objetivos, 433 Introdução, 433 17.1 Lucros ou prejuízos acumulados, 434 17.2 A DLPAc e a Lei n o 11.638/2007 (Sociedades por Ações), 434 17.3 Demonstração dos Lucros ou Prejuízos Acumulados (DLPAc), 435 17.4 Demonstração das Mutações do Patrimônio Líquido (DMPL), 445 17.5 DMPL com saldo zero na conta Lucros Acumulados, 451 17.6 Estrutura da DMPL após a Lei n o 11.638/2007, 452 Resumo, 459 Avaliação do aproveitamento, 459 Exercícios, 460 18 DEMONSTRAÇÃO DOS FLUXOS DE CAIXA (DEMONSTRAÇÃO DO FLUXO FINANCEIRO), 461 Objetivos, 461 18.1 Introdução, 461 18.2 Principais transações que afetam o caixa, 463 18.3 Métodos de apresentação da Demonstração dos Fluxos de Caixa, 466 18.4 Estruturação da Demonstração dos Fluxos de Caixa, 466 18.5 O que explica a Demonstração dos Fluxos de Caixa, 468 18.6 Técnica de elaboração da Demonstração dos Fluxos de Caixa modelo direto, 468 18.7 Estruturação da Demonstração dos Fluxos de Caixa modelo direto, 478 18.8 Técnica de elaboração da Demonstração dos Fluxos de Caixa modelo indireto, 478 Resumo, 487 Avaliação do aproveitamento, 487 Exercícios, 488 19 DEMONSTRAÇÃO DO VALOR ADICIONADO, NOTAS EXPLICATIVAS E OUTRAS EVIDENCIAÇÕES, 489 Objetivos, 489 19.1 Relatório da diretoria, 490 19.2 Evidenciações, 495 Resumo, 503 Avaliação do aproveitamento, 506 Exercícios, 507 Avaliação do Aproveitamento Quadro de Respostas, 509 Respostas dos Exercícios, 511 20 DEMONSTRAÇÃO DAS ORIGENS E APLICAÇÕES DE RECURSOS (DOAR) - DEMONSTRAÇÃO NÃO OBRIGATÓRIA POR LEI (ACESSO ON-LINE)