Contabilidade Comercial Aula 1: Refrescando a Memória. Professora Esp. Caroline Camera

Tamanho: px

Começar a partir da página:

Download "Contabilidade Comercial Aula 1: Refrescando a Memória. Professora Esp. Caroline Camera"

Afonso Marroquim Pacheco
5 Há anos
Visualizações:

1 Contabilidade Comercial Aula 1: Refrescando a Memória Professora Esp. Caroline Camera

2 Princípios da Contabilidade Entidade Continuidade Oportunidade Registro pelo Valor Original Prudência Competência

3 CONTAS PATRIMONIAIS Ativo Passivo Patrimônio Líquido Demonstrativo: Balanço Patrimonial

4 Estrutura Balanço Patrimonial De Acordo com Lei /2007 e /2009 ATIVO CIRCULANTE NÃO CIRCULANTE Realizável a Longo Prazo Investimento Imobilizado Intangível PASSIVO CIRCULANTE NÃO CIRCULANTE Exigível a Longo Prazo PATRIMONIO LÍQUIDO Capital Reservas de Capital Reservas de Lucros

5 CONTAS DE RESULTADO Receitas Custos Despesas Demonstrativo: Demonstração de Resultado do Exercício

6 Estrutura da Demonstração do Resultado do Exercício de acordo com Pronunciamento Técnico nº 26

9 Ferramentas de Trabalho Livros Contábeis: Diário Razão Plano de Contas Relatórios Contábeis Balancete de Verificação

10 O Método das Partidas Dobradas resume-se nas seguintes frases: A TODO DÉBITO CORRESPONDE CRÉDITO (s) DE IGUAL VALOR OU A TODO CRÉDITO CORRESPONDE DÉBITO (s) DE IGUAL VALOR OU TODA APLICAÇÃO CORRESPONDE A UMA ORIGEM DE IGUAL VALOR

11 ORIGENS E APLICAÇÕES DE RECURSOS?

12 Origens de Recursos Origens de Recursos são registradas no: - Passivo; - Patrimônio Líquido; - Receitas. De onde vem os recursos da empresa?

13 Origens de Recursos Origem de Recursos nos remete a algo Positivo, a um CRÉDITO. A Natureza das Contas de Origens de Recursos (Passivo, Patrimônio Líquido e Receitas) é CREDORA.

14 Aplicações de Recursos Aplicações de Recursos são registradas no: - Ativo; - Custos; - Despesas.

15 Aplicações de Recursos Aplicação de Recursos nos remete a saída de valores, a um DÉBITO. A Natureza das Contas de Aplicação de Recursos (Ativo e Despesas) é DEVEDORA.

16 Sistemática das Contas Contábeis TIPO DA CONTA DESCRIÇÃO AUMENTA SALDO DIMINUI SALDO NATUREZA DO SALDO Patrimonial ATIVO Débito Crédito Devedora Patrimonial PASSIVO Crédito Débito Credora Patrimonial PATRIMÔNIO LÍQUIDO Crédito Débito Credora Resultado RECEITAS Crédito Débito Credora Resultado CUSTOS Débito Crédito Devedora Resultado DESPESAS Débito Crédito Devedora

17 Mãos-a-Obra! Vamos acompanhar o exemplo da empresa Perfume Suave Ltda., que iniciou suas atividades em 2 de janeiro de Seguem os fatos: 1) Seus sócios investiram um capital de R$ ,00 na empresa, composto por: R$ ,00 em dinheiro e R$ ,00 em Imóvel. 2) No dia 5 de janeiro, a empresa Perfume Suave comprou mercadorias do Fornecedor Cheiro Bom, conforme NF nº 015, no valor de R$ ,00 a prazo, a ser pago em três parcelas (fevereiro, março e abril). 3) No dia 8 de janeiro, a empresa abriu uma conta no Banco Leal e depositou a importância de R$ ,00 em dinheiro. 4) No dia 12 de janeiro, a empresa efetuou uma venda de mercadorias no valor de R$ ,00 a prazo, ao cliente Perfume Mais, conforme NF 001, a ser recebida em três parcelas (fevereiro, março e abril). 5) No dia 18 de janeiro, a empresa comprou móveis e utensílios no valor de R$ 5.000,00 e computadores no valor de R$ 3.000,00, da loja Vem Vem, conforme NF nº 135, pagando à vista conforme cartão de débito (banco). 6) No dia 31 de janeiro, a empresa realizou a provisão dos salários dos funcionários no valor de R$ 5.000,00. Informações Adicionais: Estoque Final R$ ,00

18 Lançamentos no Livro Diário 1) Seus sócios investiram um capital de R$ ,00 na empresa, composto por: R$ ,00 em dinheiro e R$ ,00 em Imóvel. Quais contas serão utilizadas? Com esta operação, elas aumentaram ou diminuíram? Efetuar os Lançamentos no Diário. >> Não esquecer da data da operação e do histórico!

19 Lançamentos no Livro Razão

20 Montando o Balancete de Verificação Será que todas os DÉBITOS estão com os mesmos valores que os CRÉDITOS??? Vamos descobrir montando o BALANCETE! O Balancete é um relatório contábil que auxilia nesse ponto, ele é um pré-balanço e pré- DRE, muito utilizado durante o exercício da empresa. No Balancete o aparece o nome da empresa, CNPJ e o período de datas que compreendem os lançamentos.

21 Empresa: Perfume Suave Ltda CNPJ: / Período: 02/01/2016 a 31/01/2016 CONTA SALDO ANTERIOR LANÇAMENTOS DO PERÍODO SALDO FINAL DÉBITO CRÉDITO DÉBITO CRÉDITO DÉBITO CRÉDITO B A L A N C E T E TOTAL

22 Apurando CMV Pelo Inventário Periódico: CMV = Estoque Inicial + Compras Devoluções de Compras Estoque Final

23 Lançamentos no Livro Diário 1º Passo: Levar o saldo do EI para a Conta do CMV D CMV C Mercadorias em Estoque 2º Passo: Levar o valor das Devoluções de Compras contra a Conta Compras de Mercadorias para ficar com o valor líquido de entrada de mercadorias D Devoluções de Compras C Compra de Mercadorias

24 Lançamentos no Livro Diário 3º Passo: Levar o valor Líquido das Compras de Mercadorias para a Conta do CMV D CMV C Compra de Mercadorias 4º Passo: Atualizar o valor do saldo final de Mercadorias para Estoque, a partir do valor encontrado na contagem física D Mercadorias em Estoque C CMV

25 Lançamentos no Livro Razão

26 Apuração RCM RCM = RECEITAS COM VENDAS IMPOSTOS SOBRE VENDA DEVOLUÇÕES DE VENDA CMV Esse resultado é considerado como BRUTO, pois não leva em consideração as demais receitas e despesas da empresa... estas aparecem quando se deseja conhecer o resultado liquido do exercício.

27 Lançamentos no Livro Diário 1º Passo: Levar o saldo da conta Receitas a Conta do RCM D Receita com Vendas C RCM 2º Passo: Levar o saldo da conta Impostos Sobre Vendas para a Conta do RCM D RCM C Impostos sobre Vendas

28 Lançamentos no Livro Diário 3º Passo: Levar o saldo da conta Devoluções de Vendas para a Conta do RCM D RCM C Devoluções de Vendas 4º Passo: Levar o saldo da conta do CMV para a conta do RCM D RCM C CMV

29 Lançamentos no Livro Razão

30 Apuração do Resultado do Exercício Todas as Contas de Resultado que ainda não foram zeradas, terão os respectivos saldos transferidos para a Conta de Apuração do Resultado do Exercício (ARE). Finalidade: Apurar o resultado do exercício da empresa. Obrigatoriedade: as contas de resultado não podem iniciar outro exercício contábil com saldo. Todas devem ter sido zeradas.

31 Apuração do Resultado do Exercício A conta de Apuração do Resultado do Exercício é uma Conta de Compensação, ou seja, tem finalidade exclusiva de receber os saldos das contas de resultado e após apurar o resultado do período ela é imediatamente zerada. Lançamentos no Livro Diário e Livro Razão. Obrigatoriedade: o saldo da conta ARE deve ser o mesmo que o resultado da DRE.

32 Positivo: quando a soma das receitas for superior a soma das despesas Lucro. Equilíbrio: quando a soma das receitas dor exatamente igual a soma das despesas. Negativo: quando a soma das receitas dor inferior a soma das despesas Prejuízo.

33 Lançamentos no Livro Diário Quando o saldo da conta ARE for Credora: D Apuração do Resultado do Exercício (ARE) C Lucros do Exercício Quando o saldo da conta ARE for Devedora: D Prejuízos do Exercício C Apuração do Resultado do Exercício (ARE)

34 Lançamentos no Livro Razão

35 MONTAGEM DO BALANÇO PATRIMONIAL E DA DEMONSTRAÇÃO DO RESULTADO DO EXERCÍCIO

36 Referências IUDÍCIBUS, Sergio de; MARION, José Carlos. Contabilidade Comercial: atualizado conforme Lei nº /07 e Lei nº /09. 9º ed. São Paulo: Atlas MARION, José Carlos. Contabilidade Básica. 10º ed. São Paulo: Atlas, PADOVEZE, Clóvis Luíz. Manual de Contabilidade Básica: contabilidade introdutória e intermediária. 7º ed. 3. reimp. São Paulo: Atlas, 2011.

Documentos relacionados

Contabilidade Comercial Aula 2: Devoluções de Compras e Vendas. Professora Esp. Caroline Camera

Contabilidade Comercial Aula 2: Devoluções de Compras e Vendas Professora Esp. Caroline Camera Devoluções - Nem sempre as Compras e Vendas são bem sucedidas e devoluções de mercadorias são feitas; - Data