Contabilidade Básica Prof. Jackson Luis Oshiro joshiro@ibest.com.br Conceito Conta Nome dado aos componentes patrimoniais (bens, direitos, obrigações e Patrimônio Líquido) e aos elementos de resultado (despesas e receitas). Para que servem? É por meio das contas que a contabilidade consegue desempenhar seu papel de registrar e controlar todos os acontecimentos responsáveis pela gestão do patrimônio. Contas Patrimoniais São aquelas que representam os bens, os direitos, as obrigações e o Patrimônio Líquido. Dividem-se em: Ativas; Passivas. Contas de resultado Aparecem durante o exercício social encerrando-se ao final dele; Não fazem parte do Balanço Patrimonial; Dividem-se em: contas de despesas; contas de receitas. Despesas Decorrem do consumo de bens e da utilização de serviços; Exemplos: energia elétrica, materiais de limpeza, café etc. Receitas Decorrem da venda de bens e da prestação de serviços. Exemplos: Aluguéis ativos; Receitas de serviços; Venda de mercadorias etc.

Natureza das Contas Natureza das Contas Nesse aspecto, vamos classificar as contas do grupo: Ativo e as contas de Despesa como contas de saldo devedor (ou de natureza devedora). Passivo bem como as contas de Receitas, são classificadas como contas de saldo credor(ou de natureza credora). Bens Direitos ATIVO (contas de natureza devedora) PASSIVO Obrigações Patrimônio Líquido (contas de natureza credora) Podemos observar do exposto que: Os saldos das contas do Ativo, assim como das Despesas, são aumentados quando as debitamos, e são diminuídos quando as creditamos; Os saldos das contas do Passivo, assim como das contas de Receitas, são aumentados quando as creditamos, e são diminuídos quando as debitamos. Despesas Receita (contas de natureza devedora) (contas de natureza credora) Noções de Débito e Crédito DÉBITO CRÉDITO Impostos Somente o governo pode cobrar impostos. Portanto, as empresas nunca terão receita dessa natureza; CONTAS PATRIMONIAIS ATIVO = DÉBITO PASSIVO = CRÉDITO Bens... (+) Obrigações... (-) Direitos... (+) Patrimônio Líquido... (+) DÉBITO CRÉDITO Despesas... (-) Receitas... (+) Impostos mais comuns: IPTU, ICMS, IR e ISS; Duas contas configurarão na contabilidade: Impostos (para registrar as despesas); Impostos a Pagar (para registrar as obrigações). Salários Correspondem às remunerações pagas aos empregados, pelos serviços prestados por eles à empresa; Duas contas aparecerão na contabilidade: Salários (conta de despesa, para acumular, mês a mês, a despesa com o salário do pessoal); Seguros A despesa com seguros normalmente é contabilizada na conta de despesa denominada Prêmios de Seguro. Salários a Pagar (conta de Obrigação, para registra o compromisso da empresa, enquanto não tiver sido pago).

Função e Funcionamento das Contas Função As contas têm por função possibilitar que a contabilidade registre e controle as operações que modifiquem ou que possam vir a modificar a situação patrimonial da empresa. Funcionamento O funcionamento se dá por meio de débitos e créditos nelas lançados. Conceito É o conjunto de contas, diretrizes e normas que disciplina as tarefas do setor de contabilidade objetivando a uniformização dos registros contábeis; Deve obedecer às disposições contidas na Lei nº. 6.404, de 15 de dezembro de 1976 (Lei das Sociedades por Ações). CONTAS PATRIMONIAS 1. ATIVO 2. PASSIVO CONTAS PATRIMONIAS 1.1 ATIVO CIRCULANTE 1.1.01 Caixa 1.1.02 Bancos conta Movimento 1.1.03 Clientes 1.1.04 Duplicatas a Receber 1.1.05 Promissórias a Receber 1.1.06 Estoque de Mercadorias 1.1.07 Estoque de Material de Expediente 2.1 PASSIVO CIRCULANTE 2.1.01 Fornecedores 2.1.02 Duplicatas a Pagar 2.1.03 Promissórias a Pagar 2.1.04 Salários a Pagar 2.1.05 Impostos e Taxas a Recolher 1. ATIVO 2. PASSIVO 1.2.03 Computadores 2.3 PATRIMÔNIO LÍQUIDO 1.2.04 Imóveis 2.3.01 Capital 1.2.05 Instalações 2.3.02 Reservas 1.2.06 Móveis e Utensílios 2.3.03 (-) Prejuízos Acumulados 1.2.07 Veículos 1.2.08 Fundo de Comércio 1.2 ATIVO NÃO-CIRCULANTE 1.2.01 Duplicatas a Receber 1.2.02 Promissórias a Receber 2.2. PASSIVO NÃO-CIRCULANTE 2.2.01 Duplicatas a Pagar 2.2.02 Promissórias a Receber 3. DESPESAS 4. RECEITAS 3.1 DESPESAS OPERACIONAIS 4.1 RECEITAS OPERACIONAIS 3.1.01 Água e Esgoto 4.1.01 Aluguéis Ativos 3.1.02 Aluguéis Passivos 4.1.02 Descontos Obtidos 3.1.03 Café e Lanches 4.1.03 Juros Ativos 3.1.04 Combustíveis 4.1.04 Receitas Eventuais 3.1.05 Descontos Concedidos 4.1.05 Receitas de Serviços 3.1.06 Despesas Bancárias 3.1.07 Despesas (ou Gastos) de Organização 3.1.08 Energia Elétrica 3.1.09 Fretes e Carretos 3.1.10 Impostos e Taxas 3. DESPESAS 4. RECEITAS 3.1.11 Juros Passivos 3.1.12 Material de Expediente 3.1.13 Material de Limpeza 3.1.14 Serviços de Terceiros 3.1.15 Telefones 3.1.16 Despesas Eventuais 5. CONTAS DE APURAÇÃO DO RESULTADO 5.1 RESULTADO LÍQUIDO 5.1.01 Resultado do Exercício

Informações sobre o Elenco de Contas Simplificado Código de contas: é o número à esquerda de cada conta e serve para facilitar seu manuseio; Os códigos começam pelos seguintes algarismos: Informações sobre o Quadro: CONTAS PATRIMONIAIS ATIVO Estão todas as contas que representam os bens e os direitos, devidamente classificados em dois grupos: ALGARISMOS 1 2 3 4 5 CONTAS Contas do Ativo Contas do Passivo Contas de Despesas Contas de Receitas Contas de Apuração do Resultado ATIVO CIRCULANTE ATIVO NÃO-CIRCULANTE A ordem da disposição das contas, segundo a Lei n.º 6.404/1976, é a ordem decrescente de liquidez dos elementos nelas registrados. Informações sobre o Quadro: S PASSIVO Estão todas as contas que representam as obrigações e o Patrimônio Líquido, devidamente classificados em três grupos: PASSIVO CIRCULANTE PASSIVO NÃO-CIRCULANTE PATRIMÔNIO LÍQUIDO A ordem da disposição das contas, segundo a Lei n.º 6.404/1976, é a ordem decrescente de liquidez dos elementos nelas registrados. Informações sobre o Quadro: S Dividem-se em dois grupos: despesas e receitas Operações necessárias para confrontas as despesas e as receitas: a. somam-se os valores das receitas; b. somam-se os valores das despesas; c. confrontam-se esses dois totais. 1. Ativo é subdivisão patrimonial; 1.1 Ativo Circulante é subgrupo do Ativo; 1.1.1 Disponibilidades é subgrupo do Ativo Circulante; 1.1.1.1 Caixa Geral é conta de 1º grau; 1.1.1.1.1 Caixa da Matriz é conta de 2º grau; 1.1.1.1.2 Caixa da Filial é conta de 2º grau. 1 ATIVO 1.1 ATIVO CIRCULANTE 1.1.1 Caixa 1.1.1.01 Caixa Geral 1.1.2 Bancos C/Movimento 1.1.2.01 Banco Alfa 1.1.3 Contas a Receber 1.1.3.01 Clientes 1.1.3.02 Outras Contas a Receber 1.1.3.09(-) Duplicatas Descontadas 1.1.4 Estoques 1.1.4.01 Mercadorias 1.1.4.02 Produtos Acabados 1.1.4.03 Insumos 1.1.4.04 Outros

1.2 ATIVO NÃO CIRCULANTE 1.2.1 Contas a Receber 1.2.1.01 Clientes 1.2.1.02 Outras Contas 1.2.2 INVESTIMENTOS 1.2.2.01 Participações Societárias 1.2.3 IMOBILIZADO 1.2.3.01 Terrenos 1.2.3.02 Construções e Benfeitorias 1.2.3.03 Máquinas e Ferramentas 1.2.3.04 Veículos 1.2.3.05 Móveis 1.2.3.98 (-) Depreciação Acumulada 1.2.3.99 (-) Amortização Acumulada 1.2.4 INTANGÍVEL 1.2.4.01 Marcas 1.2.4.02 Softwares 1.2.4.99 (-) Amortização Acumulada 2 PASSIVO 2.1 CIRCULANTE 2.1.1 Impostos e Contribuições a Recolher 2.1.1.01 Simples a Recolher 2.1.1.02 INSS 2.1.1.03 FGTS 2.1.2 Contas a Pagar 2.1.2.01 Fornecedores 2.1.2.02 Outras Contas 2.1.3 Empréstimos Bancários 2.1.3.01 Banco A - Operação X 2.2 PASSIVO NÃO CIRCULANTE 2.2.1 Empréstimos Bancários 2.2.1.01 Banco A - Operação X 2.3 PATRIMÔNIO LÍQUIDO 2.3.1 Capital Social 2.3.2.01 Capital Social Subscrito 2.3.2.02 Capital Social a Realizar 2.3.2. Reservas 2.3.2.01 Reservas de Capital 2.3.2.02 Reservas de Lucros 2.3.3 Prejuízos Acumulados 2.3.3.01 Prejuízos Acumulados de Exercícios Anteriores 2.3.3.02 Prejuízos do Exercício Atual 3 CUSTOS E DESPESAS 3.1 Custos dos Produtos Vendidos 3.1.1 Custos dos Materiais 3.1.1.01 Custos dos Materiais Aplicados 3.1.2 Custos da Mão-de-Obra 3.1.2.01 Salários 3.1.2.02 Encargos Sociais 3.2 Custo das Mercadorias Vendidas 3.2.1 Custo das Mercadorias 3.2.1.01 Custo das Mercadorias Vendidas 3.3 Custo dos Serviços Prestados 3.3.1 Custo dos Serviços 3.3.1.01 Materiais Aplicados 3.3.1.02 Mão-de-Obra 3.3.1.03 Encargos Sociais 3.4 Despesas Operacionais 3.4.1 Despesas Gerais 3. 4.1.01 Mão-de-Obra 3.4.1.02 Encargos Sociais 3.4.1.03 Aluguéis 3.5 Perdas de Capital 3.5.1 Baixa de Bens do Ativo Não Circulante 3.5.1.01 Custos de Alienação de Investimentos 3.5.1.02 Custos de Alienação do Imobilizado 4 RECEITAS 4.1 Receita Líquida 4.1.1 Receita Bruta de Vendas 4.1.1.01 De Mercadorias 4.1.1.02 De Produtos 4.1.1.03 De Serviços Prestados 4.1.2 Deduções da Receita Bruta 4.1.2.01 Devoluções 4.1.2.02 Serviços Cancelados 4.2 Outras Receitas Operacionais 4.2.1 Vendas de Ativos Não Circulantes 4.2.1.01 Receitas de Alienação de Investimentos 4.2.1.02 Receitas de Alienação do Imobilizado