PLANEJAMENTO FISCAL E GERENCIAL
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- Luiza Campelo Bacelar
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1 PLANEJAMENTO FISCAL E GERENCIAL Palestrante: SONIA SEGATTI Economista e Executiva de Gestão em Contabilidade Rural Nível Fiscal e Gerencial 1
2 A Deus coube criar a vida. Aos agricultores cabe preservar a vida. Os agricultores são como anjos que recebem uma ordem direta de Deus para alimentar a humanidade. Roberto Rodrigues A nós, CONTADORES, cabe o apoio Fiscal/Gerencial aos produtores. 2
3 3
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5 Atividade Agrícola - Na atividade agrícola a receita concentra-se, normalmente, durante ou logo após a colheita; - A produção agrícola, essencialmente sazonal, concentra-se em determinado período; - Ao término da colheita e, quase sempre, da comercialização dessa colheita, temos o encerramento do ano agrícola é o período em que se planta, colhe e, normalmente, comercializa a safra agrícola e - Não existe melhor momento para medir o resultado do período, senão logo após a colheita e sua respectiva comercialização. J.C.Marion 5
6 CONTABILIDADE FINANCEIRA FISCAL 6
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10 CAIXA ATIVIDADE RURAL IN.SRF.383/04 Serão escriturados os rendimentos recebidos individualmente, em parceria rural ou em condomínio, relativamente à exploração das seguintes atividades: a) criação, recriação ou engorda de animais de qualquer espécie; b) cultura do solo, seja qual for a natureza do produto cultivado; c) apicultura, avicultura, cunicultura, piscicultura, sericicultura, ou quaisquer outras culturas animais inclusive da captura e venda in natura de pescado; d) indústrias extrativas animal e vegetal; 10
11 e) transformação de produtos agrícolas ou pecuários, sem que sejam alteradas a composição e as características do produto in natura (exemplo: transformar grãos em farinha ou farelo; pasteurização e o acondicionamento do leite de produção própria, transformação do leite em queijo, manteiga ou requeijão; produção de suco de laranja acondicionado em embalagem de apresentação; frutas em doces etc.), quando feita pelo próprio agricultor ou criador e seus familiares e empregados, dentro do imóvel rural, com equipamentos e utensílios usualmente empregados nas atividades agropastoris, utilizando exclusivamente matéria-prima produzida na propriedade rural explorada 11
12 P. FÍSICA X P.JURÍDICA Exemplo 1: Faturamento de $ ,00 proveniente da venda de bois para abate, distribuído por todos os meses do ano Descrição P.FÍSICA P.JURÍDICA L.PRESUMIDO % Valor % Valor Cofins - - 3% PIS - - 0,65% Funrural 2,3% * ,85% CSLL - - 1,08% ** I.Renda 4,51% *** ,2% **** Total... 6,81% ,78% * O Funrural na P.Física incide somente na venda do gado para abate ou venda para consumidor final, quando animais de trabalho como eqüinos. ** A CSLL na atividade rural é tributada em 9% sobre a base de cálculo de 12%. *** O I.Renda P.Física é tributado neste caso em 27,5% sobre a base de cálculo de 20%, deduzido a parcela de $ 9.913,83. **** O I.Renda P.Jurídica na atividade rural é tributado em 15% sobre a base de cálculo de 8%. 12
13 COMPARATIVO LUCRO PRESUMIDO X SIMPLES NACIONAL - SEM ISS DESCRIÇÃO LUCRO PRESUMIDO R$ SIMPLES NACIONAL - TABELA ANEXA R$ Faturamento do ano ,00 Faturamento do ano ,00 Lucro presumido - 8% X 15% ,00 Alíquota 12,11% Alíquota de Imposto de Renda - De ,01 a ,00 = 12,11% ,00 15% ,00 Adicional de IR 4.800,00 OBS: O Limite em 2015 é de R$ ,00 Total Imposto de Renda ,00 Há previsão de se dobrar o limite para Contruição Social sobre Lucro Líquido - 12% Faturamento ,00 IR + CSLL ,00 PIS + Cofins ( 0,65% + 3,0%) ,00 TOTAL LUCRO PRESUMIDO = ,00 Funrural - 2,85% ,00 CARGA TRIBUTÁRIA C/ 13 FUNRURAL ,00 Carga Tributária Total ,00
14 Período: 01 de janeiro à 31 de dezembro de 2014 C A I X A G E R A L ATIVIDADE RURAL OUTRAS RENDAS E DESPESAS MÊS VENDAS CUSTOS/INVESTIM DESPESAS ADM. TOTAL DESP SALDO MÊS Outras Entradas Saldo Geral Prejúizo à Compensar...: ,03 JAN 5.849, , ,20 (26.972,82) ,85 FEV 2.624,10 27, ,60 (2.651,60) ( ,45) MAR 4.609, , ,02 (7.912,02) ( ,47) ABR , , , , ,95 ( ,52) MAI 9.233, , ,85 (15.549,85) ( ,37) JUN , ,76 585, , ,00 ( ,37) JUL , , , , ,53 AGO , ,69 40, ,69 ( ,91) ,62 SET , ,82 44, ,32 (58.066,75) (7.026,13) OUT , , ,37 (96.870,37) ( ,50) NOV , , , ,59 (13.953,64) ( ,14) DEZ , , , , ,66 (88.869,48) Saldo: , , , , ,55 - (88.869,48) Apuração do Imposto de Renda RENDIMENTOS TRIBUTÁVEIS: ( - ) DEDUÇÕES: CÁLCULO DO IMPOSTO: Atividade Rural...: (88.869,48) Instrução...: 3.091,35 Total dos Rendimentos...: ,30 Aluguel...: - Dependentes.: 4.313,04 Total das Deduções...: ,44 Médicos/Dentista ,00 Desconto Simplificado...: ,02 Salários ,34 INSS ,08 Base de Cálculo para IR...: ,86 Salários... - Unimed ,97 Alíquota I.R. 27,50% ,49 Pro Labore ,00 Previd.Privada ,00 Parcela a deduzir 9.913,83 PGBL Resgate ,96 Previd.Privada ,00 IR...: ,66 ( - ) IRRF sobre Salário...: 1.936,16 ( - ) IRRF s/resgate PGBL...: ,00 Total...: ,30 Total...: ,44 ( - ) INSS domestica...: 1.159,80 Fonte: Consagro/Digidados - Fone/Fax (18) ( - ) Doação (6%)...: IMPOSTO RENDA A PAGAR 8.135,70 14 PARCELAS ,96
15 CONTABILIDADE GERENCIAL CUSTOS 15
16 INTRODUÇÃO DIAGNÓSTICO DA PROPRIEDADE ORÇAMENTO ANUAL OU PLURIANUAL O PORQUÊ DOS CONTROLES PESSOAS ENVOLVIDAS ANÁLISES J.C.Marion 16
17 SISTEMA DE CUSTOS RESISTÊNCIA DO PESSOAL SENSAÇÃO DE FISCALIZAÇÃO E CONTROLE CORTE PESSOAL MEDO DO CONTROLE E AVERSÃO AO PAPEL ( morel cacarabicol ) BOICOTE COM ATRASOS. ALIADO X CONTRA INFORMAÇÃO ERRADA = DECISÃO ERRADA MOSTRAR O QUE É O SISTEMA E OS BENEFÍCIOS TREINAMENTO APROVEITAMENTO DOS MODELOS ORGANIZAÇÃO COMPRAS E ALMOXARIFADO 17
18 MÉTODOS DE IMPLANTAÇÃO DE CUSTOS PRODUÇÃO CENTROS DE CUSTOS: AUXILIARES À PRODUÇÃO ADMINISTRATIVOS IMOBILIZAÇÕES J. 18
19 ORGANIZAÇÃO COMPRAS ALMOXARIFADO : INSUMOS, PEÇAS ETC MÃO DE OBRA FIXA E AVULSA MÁQUINAS, VEÍCULOS E IMPLEMENTOS ESTOQUES ANIMAIS E PRODUTOS AGRÍCOLAS J.C.Marion 19
20 DIREÇÃO ESTRUTURA: CARGOS / HIERARQUIA DISPONIBILIDADE DE MÃO-DE-OBRA RACIONALIDADE DISTRIBUIÇÃO DE TAREFA LIDERANÇA 20
21 CONTROLE NÍVEIS PRODUÇÃO E PRODUTIVIDADE ÍNDICES TÉCNICOS PROGRAMAS DE MANUTENÇÃO MÁQUINAS QUANTIDADE INSUMOS QUALIDADE DOS PRODUTOS 21
22 RESULTADO PECUÁRIA ANÁLISE DA PECUÁRIA POR HA LUCRO LIQUIDO PECUÁRIA EXTENSIVA R$ ,05 LUCRO LIQUIDO DO CONFINAMENTO R$ ,89 TOTAL LUCRO LÍQUIDO R$ ,94 ÁREA DA PECUÁRIA EM HA 3.000,0 RENTABILIDADE POR HA R$ 485,13 Pecuária Extensiva : Retorno s/investimentos = 19,8 % Margem de custos operacionais = 18,5 % Margem s/venda = 16,6 % Pecuária Intensiva (Confinamento): Retorno s/investimentos = 16,3 % Margem de custos operacionais = 16,7% Margem s/venda = 14,0 % 22
23 LAVOURA Resultado da Lavoura Temporária SOJA 2009/2010 MILHO SAFRINHA FEIJÃO DA SECA AMENDOIM CRAMBE TOTAL QTDE VENDIDA (SC) , , ,17 857, ,38 ÁREA (HA) 704,7 171,5 218,5 28,3 98,0 970,00 CUSTO UNITÁRIO - R$/SC 32,34 13,42 77,68 49,78 14,1 CUSTO POR HÁ ( ha) 1.597, , , ,42 293, ,00 RENTABILIDADE POR HA 430,6 261,82 363,69-53,85 122,87 451,88 RETORNO S/INVESTIMENTOS 27 % 14,2 % 17,9 % -3,6 % 41,9 % 22,4 % MARGEM CUSTO OPERACIONAL 30,9 % 21,6 % 28,1 % -1 % 82,2 % 28,8 % MARGEM S/VENDA 21,2 % 12,5 % 15,2 % -3,7 % 60,1 % 18,5 % 23
24 ABATE CANTINA COLONIA Bois 14 2 Touros 2 0 Vacas 9 6 Novilhas 12 4 Garrotes 1 0 TOTAL CATEGORIAS MORTES CAB. Bezerras 12 Novilhas 9 Vacas 24 Bezerros 35 Garrotes 37 Bois 33 Touros 2 TOTAL 152 CAUSAS MORTES CAB. Onça 27 Cobra 25 Intoxicação/Impazinado 11 Quebra/Alejada 12 Doente/Fraqueza/Magra 35 Desconhecido 7 Raio 4 Enroscada/Parto 7 Atolada/Afogada 3 Sem referência 21 TOTAL
25 ANÁLISE DE RESULTADOS FAZENDA MODELO RECEITAS Lavoura Temporária 19% Eucalipto 1% Venda Imobilizado s 1% Pecuária 79% 25
26 ANÁLISE DE RESULTADOS FAZENDA MODELO II GASTOS TOTAIS OUTRAS UNIDADES 1% ADMINISTRACAO 6% IMOBILIZACOES 24% AGRICULTURA PERMANENTE 4% PECUARIA 54% AGRICULTURA TEMPORARIA 11% 26
27 MILHAR ANÁLISE DE RESULTADOS EVOLUÇAO DE RESULTADOS FAZENDA MODELO RECEITAS CUSTOS OPERACIONAIS ADMINISTRACAO IMOBILIZACOES MÊS 27
28 ANÁLISE DE RESULTADOS FAZENDA MODELO COMPARATIVO RECEITAS x CUSTOS M I L H A R TOTAL CUSTOS E DESPESAS RECEITAS 28
29 Muito obrigado! Dúvidas e contatos: Sonia Segatti (18) (18) A NÓS CONTADORES CABE O APOIO FISCAL/GERENCIAL AOS PRODUTORES. 29
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