CURSO DE PÓS-GRADUAÇÃO EM DIREITO TRIBUTÁRIO.

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1 CURSO DE PÓS-GRADUAÇÃO EM DIREITO TRIBUTÁRIO. Aula Ministrada pelo Prof. Pedro Bonifácio AULA 30 26/06/17 CRÉDITOS TRIBUTÁRIOS O lançamento é um ato administrativo, que notificado o devedor, tem-se a constituição do CT. A forma mais natural de extinção do CT é o pagamento, em regra, em dinheiro, também pode ser feito o pagamento através da dação de bens imóveis. Se não ocorrer o pagamento, o CT será inscrito em Dívida Ativa pela Certidão de Dívida Ativa, que levará a futura execução fiscal. O CT já constituído tem algumas: Garantias = meios jurídicos que asseguram o pagamento do tributo e alguns, Privilégios = é o grau de preferência que o CT possui com relação aos demais créditos. O art. 183 CTN é um rol exemplificativo: Art. 183 CTN. A enumeração das garantias atribuídas neste Capítulo ao crédito tributário não exclui outras que sejam expressamente previstas em lei, em função da natureza ou das características do tributo a que se refiram. A responsabilidade do devedor não recaí apenas sobre o bem e sim sobre toda a dívida. Se caso o imóvel estiver gravado na sua matrícula como sendo inalienável e impenhorável, para o Direito Tributário não é aplicável, exceto, quando a LEI determinar que o bem é absolutamente impenhorável considerar o rol do art. 833 CPC (rol taxativo), com exceção do inciso I que não se aplica ao D. Tributário em razão de regra específica, já os demais incisos, podem ser aplicados.

2 A Lei 8009/90 que trata do bem de família: o artigo 3º, IV trata sobre dívidas tributárias, dívidas de impostos sobre a propriedade (IPTU/ITR), taxas de imóvel (taxa de serviço) e contribuição de melhorias, nestes casos, o bem de família pode ser penhorado. A penhora até o limite da dívida e não do bem. Art. 184 CTN. Sem prejuízo dos privilégios especiais sobre determinados bens, que sejam previstos em lei, responde pelo pagamento do crédito tributário a totalidade dos bens e das rendas(...) (...)do sujeito passivo(...)(...) inclusive os gravados por ônus real ou cláusula de inalienabilidade ou impenhorabilidade. CASO... Paloma dos Anjos é bancária e em razão do não recolhimento do IPVA do ano de 2013, foi citada em Execução Fiscal promovida pela Fazenda Pública Estadual em Ocorre que em razão de sua inércia, foram requeridos em com base no artigo 185-A do CTN a penhora online, e encontrados em sua conta corrente o montante de R$ 780,00. Tais valores, de acordo com Paloma são referente a restituição do IRPF que foram depositados pela Fazenda Nacional em razão do recolhimento a maior na fonte pagadora. Na EF após citado, o devedor tem 5 dias para se manifestar, caso o devedor não se manifestar, pode ocorre a penhora online art. 185-A CTN com 03 requisitos: Citação válida do devedor Inércia do devedor Diligências por bens em nome do devedor, caso não encontre, aí sim, pode pedir a penhora online. No art. 854 do CPC traz um requisito para que seja feita a penhora online: requerimento do credor. Porém, no Direito Tributário não se usa o art. 854 do CPC, pois, só poderá ser aplicado de forma subsidiária. O art. 1º da Lei de Execuções Fiscais diz que o CPC será aplicado de forma subsidiária. JURISPRUDÊNCIA... RECURSO ESPECIAL. LOCAÇÃO. IMPENHORABILIDADE DE CRÉDITO RELATIVO À RESTITUIÇÃO DE IMPOSTO DE RENDA. FATO GERADOR PROVENIENTE DE SALÁRIO. NATUREZA ALIMENTAR DA VERBA AFERIDA NO TRIBUNAL LOCAL. IMPOSSIBILIDADE DE MODIFICAÇÃO. INCIDÊNCIA DA SÚMULA 7/STJ. 1. É impenhorável o valor depositado em conta bancária proveniente de restituição do imposto de renda, cuja origem advém das receitas compreendidas no art. 649, IV, do CPC. 3. Recurso especial a que se nega seguimento. RECURSO ESPECIAL Nº AC (2009/ ) É impenhorável a restituição de IR proveniente de salário.

3 ATT: verificar se o bloqueio online é até o valor da dívida. Neste caso, a ação correta é Embargos à Execução no efeito suspensivo, de preferência despachar direto com o juiz, pedindo o desbloqueio do valor, alegando o artigo 919 paraf 1º do CPC. Lembrando que a garantia dos embargos já está garantido pelo bloqueio do valor, porém, é preciso arrolar outro bem para garantir o juízo, caso o juiz desbloqueie a conta. A partir do momento da citação, se o devedor alienar bens, presume-se a fraude. No direito tributário, a partir do momento da inscrição em Dívida Ativa, se o devedor alienar bens, presume-se a fraude, portanto, no direito tributário não tem se aplicado mais a SUM 375 STJ, vejamos mais abaixo a jurisprudência citada. Súmula 375 STJ. O reconhecimento da fraude à execução depende do registro da penhora do bem alienado ou da prova de má-fé do terceiro adquirente. JURISPRUDÊNCIA... TRIBUTÁRIO. AGRAVO REGIMENTAL NO RECURSO ESPECIAL. FRAUDE À EXECUÇAO. ALIENAÇAO DE BEM PELO SÓCIO APÓS INSCRIÇAO DO CRÉDITO TRIBUTÁRIO EM DÍVIDA ATIVA. RESP /PR. JULGAMENTO SOB O RITO DO ART. 543-C DO CPC. AGRAVO NAO PROVIDO. 1. A Primeira Seção do Superior Tribunal de Justiça, no julgamento do REsp /PR, da relatoria do Ministro Luiz Fux, julgado sob o rito do art. 543-C do CPC, pacificou entendimento no sentido da não incidência da Súmula 375/STJ em sede de execução tributária, uma vez que o art. 185 do CTN, seja em sua redação original, seja na redação dada pela LC 118/05, presume a ocorrência de fraude à execução quando, no primeiro caso, a alienação se dá após a citação do devedor na execução fiscal e, no segundo caso (após a LC 118/05), a presunção ocorre quando a alienação é posterior à inscrição do débito tributário em dívida ativa. 2. Agravo regimental não provido. RECURSO ESPECIAL Nº SC CASO... Renato Corandin, não procedeu ao recolhimento do ITR devido por sua propriedade rural em , conforme determina a legislação. Não apresentou defesa administrativa, e após sua inscrição em Dívida Ativa em , com posterior Execução Fiscal em se manteve inerte. A Fazenda Nacional conforme determina o artigo 854 do CPC requereu a penhora de dinheiro, sem qualquer ciência prévia do ato ao executado. Com retorno positivo, foi bloqueado o montante de R$5.350,00 limite esse atualizado da dívida. O contribuinte pretende se manifestar para impedir tal bloqueio. Não houve o cumprimento dos 03 requisitos do art. 185-A do CTN.

4 Súmula 560 STJ. A decretação da indisponibilidade de bens e direitos, na forma do art A do CTN, pressupõe o exaurimento das diligências na busca por bens penhoráveis, o qual fica caracterizado quando infrutíferos o pedido de constrição sobre ativos financeiros e a expedição de ofícios aos registros públicos do domicílio do executado, ao Denatran ou Detran. TRIBUTOS EM ESPÉCIE Cinco espécies tributárias: TAXAS De acordo com a Constituição Federal, a União, os Estados, o Distrito Federal e os Municípios, poderão instituir taxas, em razão do exercício do poder de polícia ou pela utilização, efetiva ou potencial, de serviços públicos específicos e divisíveis, prestados ao contribuinte ou postos a sua disposição art.145, II CF e art. 77 do CTN. Art. 4º, CTN. A natureza jurídica específica do tributo é determinada pelo fato gerador da respectiva obrigação, sendo irrelevante para qualificá-la: I a denominação e demais características formais adotadas pela lei. II a destinação legal do produto da sua arrecadação.

5 3 requisitos para identificação do tipo de tributo: Vinculação a atividade estatal Restituição do valor pago Destinação do produto arrecadado A vinculação se refere a critério da contra prestação, as taxas exigem essa contra prestação. O art. 16 CTN está em sintonia com o art. 167, IV CF. A restituição do valor pago, não é cabível para as taxas. A destinação do produto arrecadado, significa que o tributo é afetado, sendo uma afetação de receita. ATT: a TAXA deve ter a vinculação da contraprestação e a destinação do produto arrecadado. Visto que não era justo usar o valor arrecadado do imposto para financiar os serviços uti singuli, desta forma, foram criadas as taxas tributárias. TAXA = CUSTO DE SERVIÇO As taxas foram divididas em dois grupos: POLÍCIA = exercício regular do poder de polícia. O exercício do direito depende de prévia autorização pública. Exemplos de taxas de polícia: taxa de licenciamento, taxa de alvará O FG é o exercício regular do poder de polícia = regular fiscalização da restrição do direito, cuja fundamentação é o Princípio da Supremacia do Interesse Público sobre o interesse público. O STJ avaliou se essa fiscalização precisaria ser presencial, e a decisão que prevaleceu está na jurisprudência abaixo:

6 JURISPRUDÊNCIA... CONSTITUCIONAL. TRIBUTÁRIO. TAXA DE LOCALIZAÇÃO E FUNCIONAMENTO. HIPÓTESE DE INCIDÊNCIA. EFETIVO EXERCÍCIO DE PODER DE POLÍCIA. AUSÊNCIA EVENTUAL DE FISCALIZAÇÃO PRESENCIAL. IRRELEVÂNCIA. PROCESSUAL CIVIL. AGRAVO REGIMENTAL. 1. A incidência de taxa pelo exercício de poder de polícia pressupõe ao menos (1) competência para fiscalizar a atividade e (2) a existência de órgão ou aparato aptos a exercer a fiscalização. 2. O exercício do poder de polícia não é necessariamente presencial, pois pode ocorrer a partir de local remoto, com o auxílio de instrumentos e técnicas que permitam à administração examinar a conduta do agente fiscalizado (cf., por semelhança, o RE , rel. min. Carlos Velloso, Pleno, DJ de ). Matéria debatida no RE RG (rel. min. Gilmar Mendes, Pleno, julgado em Cf. Informativo STF 591/STF) O exercício regular do poder de polícia, significa que o órgão fiscalizador esteja em pleno funcionamento. SERVIÇOS PÚBLICOS = SERVIÇOS PÚBLICO ESPECÍFICO E DIVISÍVEL Só é possível mediante a disponibilização de serviços públicos que se caracterizem pela divisibilidade e especificidade. Segundo o CTN, são específicos quando possam ser destacados em unidades autônomas de intervenção, de utilidade ou de necessidade públicas, são divisíveis quando suscetíveis de utilização, separadamente, por parte de cada um dos seus usuários. O FG da TAXA é realizado pela administração pública. Art. 145, II, CF + Art. 77, CTN Art. 77 CTN. As taxas cobradas pela União, pelos Estados, pelo Distrito Federal ou pelos Municípios, no âmbito de suas respectivas atribuições, têm como fato gerador o exercício regular do poder de polícia, ou a utilização, efetiva ou potencial, de serviço público específico e divisível, prestado ao contribuinte ou posto à sua disposição. A utilização pode ser: Efetiva = uso efetivo do serviço. Exemplo o uso da coleta de lixo.

7 Potencial = está a mera disposição e por mais que não use, terá que pagar. O serviço público deve estar ou à disposição ou prestados. O serviço público deve ser específicos e divisíveis. Um serviço específico é um serviço uti singuli em relação ao uso, mas também precisa ser um serviço divisível, ou seja, dá para dividir o custo pelo número de usuários. CASO... Art. 1º Fica instituída a Taxa de Fiscalização do mercado valores mobiliários. Art. 2º Constitui fato gerador da Taxa o exercício do poder de polícia legalmente atribuído à Comissão de Valores Mobiliários -CVM. Art. 4º A Taxa é devida: I - trimestralmente, de acordo com os valores expressos em Bônus do Tesouro Nacional - BTN, nos casos especificados nas Tabelas A, B e C ATT: O imposto revela a riqueza do contribuinte e a taxa revela o custo do serviço. Por este conceito o art º CF foi criado. SV 29 STF. As bases de cálculos não podem ser integralmente idênticas ao de imposto.

8 SV 29 STF. É constitucional a adoção, no cálculo do valor de taxa, de um ou mais elementos da base de cálculo própria de determinado imposto, desde que não haja integral identidade entre uma base e outra. No caso da CVM, a base de cálculo revela a riqueza, porém o STF pacificou o entendimento através da SUM 665, vejamos: Súmula 665 STF. É constitucional a taxa de fiscalização dos mercados de títulos e valores mobiliários instituída pela Lei 7.940/1989. CASO... Art. 1º A Taxa de Combate a Sinistros é devida pela utilização efetiva ou potencial dos serviços municipais de assistência, combate e extinção de incêndios ou de outros sinistros em prédios. Art. 2º A taxa não incide sobre a utilização dos serviços relativamente a prédios de uso exclusiva ou predominantemente residencial. Art. 4º A taxa, devida anualmente, será calculada à razão de 0,0048 (quarenta e oito décimos de milésimo) da Unidade de Valor Fiscal do Município de São Paulo - UFM, por metro quadrado de área construída, do prédio localizado na zona urbana. Art. 6 A taxa poderá ser lançada e arrecadada em conjunto com o Imposto Predial, ou separadamente, aplicando-se lhe, em qualquer caso, as normas relativas àquele imposto. Trata-se de taxa de serviço uti universi.

9 CASO PRÁTICO EM GRUPO Formar grupo de no máximo 3 pessoas. (Escritório). Trabalhar o caso prático através da construção de 1 parecer jurídico formador por: a) Explicação Jurídica do Caso b) Doutrina Brasileira c) Jurisprudência Tribunais Superiores d) Formas de Atuação e Implicações Jurídicas Data de formação do grupo com a entrega da ficha de inscrição até: Prof. Cristina Data para Recebimento via Data para Recebimento do Parecer: via . Divulgação do Resultado: Bons Estudos! Monitoria: Cristina Casares