PÓS GRADUAÇÃO DIREITO E PROCESSO TRIBUTÁRIO

Transcrição

1 PÓS GRADUAÇÃO DIREITO E PROCESSO TRIBUTÁRIO

2 Impostos FEDERAIS ir

3 QUANTITATIVO Base de Cálculo: Rendimento BRUTO Rendimento Tributável Deduções legais Alíquotas

4 Caso... Patrick advogado, era casado até , e no acordo celebrado com sua ex-cônjuge, pactuou o pagamento de pensão alimentícia no valor de R$ 2.100,00/mês. Ocorre que além de tais valores, pretende realizar o pagamento da escola, bem como despesas médicas. O filho do casal era registrado na declaração anual de Patrick. Questiona: 1 A pensão alimentícia poderá ser deduzida do Rendimento Bruto de Patrick? 2 Os valores pagos da escola, bem como despesas médicas, também poderão ser abatidas? 3 O filho do casal poderá continuar sendo declarado como dependente?

5 RIR 3000/99 Artigo 78: 1º A partir do mês em que se iniciar esse pagamento é vedada a dedução, relativa ao mesmo beneficiário, do valor correspondente a dependente. 4º Não são dedutíveis da base de cálculo mensal as importâncias pagas a título de despesas médicas e de educação dos alimentandos, quando realizadas pelo alimentante em virtude de cumprimento de decisão judicial ou acordo homologado judicialmente

6 Caso... Avalie a situação abaixo, indicando o valor da base de cálculo a ser considerado para o IRPF: Contribuinte: Renata da Silva, Advogada, casada em regime de separação de bens. - Rendimento de aluguéis de imóvel próprio: R$ 4.000,00 - Rendimentos auferidos de pessoas físicas em seu escritório: R$6.000,00 - Despesas pagas relativas ao escritório, comprovadas e escrituradas em livro caixa: R$ 2.000,00 - Dependentes: 2 filhos menores de 21 anos (não deduzidos e rendimentos de outra fonte pagadora ou pelo cônjuge). - Alienação de Bens Imóveis no montante de ganho de capital de R$ ,00. Considere que não há outro imóvel em seu nome, e não foi realizada uma nova venda nos últimos 05 anos. - Recebimento de R$ 3.500,00 a título de Rescisão contratual em razão da quebra de contrato da locação do seu bem imóvel.

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8 Jurisprudência... Wellyngton trabalha há 07 anos em uma determina empresa, e contrata você advogado para auxiliar em sua declaração do Imposto de Renda. Durante o ano de 2017, Wellyngton foi convidado pela empresa a mudar de cidade, pois trabalhava em São Carlos, e agora precisa ser deslocado para São Paulo. Para isso, recebeu como ajuda de custo de deslocamento o valor de 02 salários, correspondente há R$ 5.200,00. Analise o Informe de Rendimentos.

9 RIR 3000/99 Art. 49. São tributáveis os rendimentos decorrentes da ocupação, uso ou exploração de bens corpóreos, tais como (Decreto-Lei nº 5.844, de 1943, art. 3º, Lei nº 4.506, de 1964, art. 21, e Lei nº 7.713, de 1988, art. 3º, 4º): 2º Serão incluídos no valor recebido a título de aluguel os juros de mora, multas por rescisão de contrato de locação, e quaisquer outras compensações pelo atraso no pagamento, inclusive atualização monetária.

10 INICIAÇÃO PROCESSUAL

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12 Art. 183 A enumeração das garantias atribuídas neste Capítulo ao crédito tributário não exclui outras que sejam expressamente previstas em lei, em função da natureza ou das características do tributo a que se refiram

13 Art. 202 O termo de inscrição da dívida ativa, autenticado pela autoridade competente, indicará obrigatoriamente:

14 Art. 203 A omissão de quaisquer dos requisitos previstos no artigo anterior, ou o erro a eles relativo, são causas de nulidade da inscrição e do processo de cobrança dela decorrente, mas a nulidade poderá ser sanada até a decisão de primeira instância, mediante substituição da certidão nula, devolvido ao sujeito passivo, acusado ou interessado o prazo para defesa, que somente poderá versar sobre a parte modificada.

15 Ao verificar uma movimentação muito superior aos valores declarados, em 2008 lavrou auto de infração e imposição de multa, no montante de R$ ,00 correspondente ao valor do tributo devido, bem como o enquadramento de multas, pela omissão dos seus rendimentos, sendo o devedor devidamente notificado. Caso... Fernando, é advogado, e sempre atuou em seu contratos de honorários com seus clientes, como Pessoa Física. Todos os ganhos de seus clientes nas ações em que atuava, eram depositadas diretamente em sua conta, e posteriormente repassado aos seus clientes. Por não ter declarado em 2007 tais valores em sua conta, a Receita Federal iniciou um processo de Fiscalização, e por isso requereu as Instituições Financeiras os demonstrativos com o detalhamento de suas transações bancárias.

16 Caso... Fernando, decide, ingressar com recurso Administrativo porém sem sucesso o Auto de Infração foi mantido. Decide recorrer ao CARF, e até a presente data aguarda decisão da Autoridade Administrativa. Fernando, por possuir muito patrimônio decide alienar um de seus imóveis, contudo ao pedir uma matrícula atualizada do imóvel, descobre que a Receita Federal incluiu uma Notação na matrícula, exigindo que a venda do imóvel está submetida a comunicação imediata a Receita Federal. Pesquisa a existência de alguma espécie de Execução Fiscal, contudo nada encontra em seu nome.

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18 Art. 184 Sem prejuízo dos privilégios especiais sobre determinados bens, que sejam previstos em lei, responde pelo pagamento do crédito tributário a totalidade dos bens e das rendas(...) (...)do sujeito passivo(...)(...) inclusive os gravados por ônus real ou cláusula de inalienabilidade ou impenhorabilidade.

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20 Art. 64 A autoridade fiscal competente procederá ao arrolamento de bens e direitos do sujeito passivo sempre que o valor dos créditos tributários de sua responsabilidade for superior a trinta por cento do seu patrimônio conhecido.

21 Jurisprudência... ADMINISTRATIVO. ATO ADMINISTRATIVO. ANULAÇÃO. TEORIA DAS NULIDADES DO ATOS ADMINISTRATIVOS. PRESCRIÇÃO. AUSÊNCIA DE PREQUESTIONAMENTO. SÚMULA N.º 211/STJ. MILITAR. PROMOÇÃO. INVIABILIDADE. PROCESSO ADMINISTRATIVO ANULADO POR VÍCIO FORMAL E NÃO SUBSTANCIAL. HONORÁRIOS ADVOCATÍCIOS. SUCUMBÊNCIA MÍNIMA. SÚMULA N.º 07/STJ. 3. No sistema de nulidades dos atos administrativos, é uníssono o entendimento na doutrina e na jurisprudência de que, havendo vício nos requisitos de validade do ato administrativo competência, finalidade, forma, motivo e objeto deve ser reconhecida a nulidade absoluta do ato, impondo a restauração do status quo ante. (STJ RESP RESP - RECURSO ESPECIAL Quinta Turma. Relatora: Laurita Vaz. DJE DATA:17/12/2010)

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23 Art. 238 Citação é o ato pelo qual são convocados o réu, o executado ou o interessado para integrar a relação processual

24 Jurisprudência... Súmula STJ A citação postal, quando autorizada por lei, exige o aviso de recebimento

25 Art. 248, 4º Nos condomínios edilícios ou nos loteamentos com controle de acesso, será válida a entrega do mandado a funcionário da portaria responsável pelo recebimento de correspondência, (...)

26 Art. 248, 2º Sendo o citando pessoa jurídica, será válida a entrega do mandado a pessoa com poderes de gerência geral ou de administração ou, ainda, a funcionário responsável pelo recebimento de correspondências.

27 Jurisprudência... No que diz respeito à citação de pessoa jurídica, este eg. Superior Tribunal de Justiça já firmou entendimento a respeito da teoria da aparência, sustentando como válida a citação realizada na pessoa de quem, na sede do estabelecimento, a receba sem qualquer ressalva a respeito da falta de poderes para tanto. STJ, 1ª Turma, REsp MG, rel. Min. Francisco Falcão, j , negaram provimento, v.u., DJ , p.164).

28 Jurisprudência... DIREITO CONSTITUCIONAL. DIREITO TRIBUTÁRIO. MANDADO DE SEGURANÇA. ARROLAMENTO DE BENS. ARTIGO 64 DA LEI Nº /97. LEGALIDADE DA MEDIDA. CASO CONCRETO. RECONHECIMENTO DA DECADÊNCIA PARCIAL NA ESFERA ADMINISTRATIVA. CRÉDITO TRIBUTÁRIO REMANESCENTE DE VALOR INFERIOR A 30% DO PATRIMÔNIO CONHECIDO. AUSÊNCIA DE UM DOS REQUISITOS LEGAIS. CANCELAMENTO DO ARROLAMENTO DE BENS. CONCESSÃO PARCIAL DA SEGURANÇA. SENTENÇA CONFIRMADA. 4. No caso dos autos, considerando como patrimônio conhecido os bens relacionados no arrolamento, no total de R$ ,09, o percentual de 30% corresponde a R$ ,52, de modo que sendo o crédito tributário remanescente de valor inferior (R$ ,00), de fato, não mais subsiste os requisitos do artigo 64 da Lei nº 9.432/97, que, frise-se, exige, simultaneamente, que o valor do crédito tributário seja superior a 30% do patrimônio conhecido do contribuinte e que o débito fiscal seja de valor superior a R$ ,00. TRF-3 - APELAÇÃO EM MANDADO DE SEGURANÇA : AMS SP (Grifos nossos)

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