PÓS GRADUAÇÃO DIREITO E PROCESSO TRIBUTÁRIO

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Luiz Felipe Rodrigues Quintanilha
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1 PÓS GRADUAÇÃO DIREITO E PROCESSO TRIBUTÁRIO

2 INICIAÇÃO PROCESSUAL

4 Art. 183 A enumeração das garantias atribuídas neste Capítulo ao crédito tributário não exclui outras que sejam expressamente previstas em lei, em função da natureza ou das características do tributo a que se refiram

5 Art. 202 O termo de inscrição da dívida ativa, autenticado pela autoridade competente, indicará obrigatoriamente:

6 Art. 203 A omissão de quaisquer dos requisitos previstos no artigo anterior, ou o erro a eles relativo, são causas de nulidade da inscrição e do processo de cobrança dela decorrente, mas a nulidade poderá ser sanada até a decisão de primeira instância, mediante substituição da certidão nula, devolvido ao sujeito passivo, acusado ou interessado o prazo para defesa, que somente poderá versar sobre a parte modificada.

7 Ao verificar uma movimentação muito superior aos valores declarados, em 2008 lavrou auto de infração e imposição de multa, no montante de R$ ,00 correspondente ao valor do tributo devido, bem como o enquadramento de multas, pela omissão dos seus rendimentos, sendo o devedor devidamente notificado. Caso... Fernando, é advogado, e sempre atuou em seu contratos de honorários com seus clientes, como Pessoa Física. Todos os ganhos de seus clientes nas ações em que atuava, eram depositadas diretamente em sua conta, e posteriormente repassado aos seus clientes. Por não ter declarado em 2007 tais valores em sua conta, a Receita Federal iniciou um processo de Fiscalização, e por isso requereu as Instituições Financeiras os demonstrativos com o detalhamento de suas transações bancárias.

8 Caso... Fernando, decide, ingressar com recurso Administrativo porém sem sucesso o Auto de Infração foi mantido. Decide recorrer ao CARF, e até a presente data aguarda decisão da Autoridade Administrativa. Fernando, por possuir muito patrimônio decide alienar um de seus imóveis, contudo ao pedir uma matrícula atualizada do imóvel, descobre que a Receita Federal incluiu uma Notação na matrícula, exigindo que a venda do imóvel está submetida a comunicação imediata a Receita Federal. Pesquisa a existência de alguma espécie de Execução Fiscal, contudo nada encontra em seu nome.

9 Art. 184 Sem prejuízo dos privilégios especiais sobre determinados bens, que sejam previstos em lei, responde pelo pagamento do crédito tributário a totalidade dos bens e das rendas(...) (...)do sujeito passivo(...)(...) inclusive os gravados por ônus real ou cláusula de inalienabilidade ou impenhorabilidade.

11 Art. 64 A autoridade fiscal competente procederá ao arrolamento de bens e direitos do sujeito passivo sempre que o valor dos créditos tributários de sua responsabilidade for superior a trinta por cento do seu patrimônio conhecido.

12 Art. 238 Citação é o ato pelo qual são convocados o réu, o executado ou o interessado para integrar a relação processual

13 Jurisprudência... Súmula STJ A citação postal, quando autorizada por lei, exige o aviso de recebimento

14 Art. 248, 4º Nos condomínios edilícios ou nos loteamentos com controle de acesso, será válida a entrega do mandado a funcionário da portaria responsável pelo recebimento de correspondência, (...)

15 Art. 248, 2º Sendo o citando pessoa jurídica, será válida a entrega do mandado a pessoa com poderes de gerência geral ou de administração ou, ainda, a funcionário responsável pelo recebimento de correspondências.

18 ITBI 2% ou 3% ITCMD 4% (em alguns Estados) IRRF 15% (Ganho de Capital) TAXA JUDICIÁRIA 1% (Inventário) HONORÁRIOS 10% a 20%

19 1 Definição do Tipo Societário 2 Definição do Contrato Social Objeto Social Bens Integralizados 3 Conferência dos Bens em Cartório 4 Aditamento Contratual para Doação das Cotas 5 Imposição de Cláusulas Restritivas 6 Ajustes Tributários

20 Caso... A Constituição Federal determina no artigo 156, parágrafo 2º, I que não incide ITBI na transmissão de bens incorporados ao patrimônio da Pessoa Jurídica em realização de capital. Considerando também o artigo 36 e 37 do CTN, responda: a) Caso ocorra a extinção da Pessoa Jurídica formada por 02 sócios que integralizaram bens no início da formação empresarial, caso os bens resgatados na extinção forem diversos aos inicialmente integralizados, deve haver a incidência do imposto? b) Sua resposta a questão seria a mesma caso a situação seja meramente a desincorporação (redução) do patrimônio da Pessoa Jurídica sem a sua extinção?

21 Caso... Josafá atualmente possui uma receita aproximada de R$ ,00/ano, entre aluguéis (considere que não é atividade preponderante) e outros rendimentos. Pensa em fazer uma holding familiar. Analise o caso para verificar se compensa tal criação, considerando: IPRF Valores Receita R$ ,00 Alíquota 27,5% Dedução R$692,78 IRPJ Valores Receita R$ ,00 Lucro Presumido 32% Alíquota IRPJ 15% CSLL 9% (BC) PIS 0,65%(Receita) COFINS 3%(Receita)

22 Caso... Renato, aposentado, possui 10 imóveis, sendo que em razão de mercado, apenas um deles está locado. Tem interesse em realizar uma Holding Familiar, porém não sabe como constituir, considere: - Cada imóvel possui um valor de aquisição de R$ ,00. - O imóvel locado representa uma receita anual de R$ ,00 - Possui 02 filhos que gostaria de incluir na sociedade, para que fiquem com os imóveis após a sua morte.

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