JERÔNIMO ANTUNES EXMOS. SRS. DRS. ÁRBITROS DO TRIBUNAL ARBITRAL DO CENTRO DE ARBITRAGEM E MEDIAÇÃO DA CÂMARA DE COMÉRCIO XYZ

Transcrição

1 1 EXMOS. SRS. DRS. ÁRBITROS DO TRIBUNAL ARBITRAL DO CENTRO DE ARBITRAGEM E MEDIAÇÃO DA CÂMARA DE COMÉRCIO XYZ PROCESSO DE ARBITRAGEM Nº 033/2007. JERÔNIMO ANTUNES, Contador registrado no Conselho Regional de Contabilidade do Estado de São Paulo sob nº CRC 1 SP /O-0, perito contábil nomeado por esse E. Tribunal, nos autos do PROCESSO DE ARBITRAGEM Nº 033/2007, em que se contendam CIA. A - SOLUÇÕES EM INFORMÁTICA com CIA. B COMÉRCIO E SERVIÇOS EM TI, após ter cumprido as devidas diligências, verificado e examinado o que era necessário e estava disponível, procedimento exigido para o fiel cumprimento do honroso mandato, apresenta o resultado de seu trabalho, consubstanciado no seguinte: LAUDO PERICIAL CONTÁBIL

2 2 SUMÁRIO 1. INTRODUÇÃO 2. OBJETO E FINALIDADE DA PERÍCIA 3. METODOLOGIA DE TRABALHO 4. DILIGÊNCIAS REALIZADAS 5. QUESITOS FORMULADOS E RESPOSTAS DA PERÍCIA 5.1 INTRODUÇÃO 5.2 QUESITOS E RESPOSTAS CIA. A 5.3 QUESITOS E RESPOSTAS CIA. B 6. CONCLUSÕES 6.1 CONCLUSÕES SOBRE ALEGAÇÕES E PEDIDOS DA CIA. A CONCLUSÕES SOBRE ALEGAÇÕES E PEDIDOS DA CIA. B 7. TERMO DE ENCERRAMENTO ANEXOS

3 3 1. INTRODUÇÃO Dando prosseguimento ao Processo Arbitral nº 033/2007, vem a perícia, através do presente Laudo Contábil, apresentar, a seguir, à apreciação, suas considerações a respeito do desenvolvimento dos trabalhos e da metodologia empregada, as respostas aos quesitos formulados pelas partes em contenda, anteriormente identificadas, os aspectos julgados relevantes e as conclusões resultantes. 2. OBJETO E FINALIDADE DA PERÍCIA O objeto da perícia consistiu das provas documentais apresentadas nos autos pela CIA. A - SOLUÇÕES EM INFORMÁTICA e pela CIA. B COMÉRCIO E SERVIÇOS EM TI, doravante identificadas, respectivamente, como CIA. A e CIA. B e, principalmente, dos registros e documentos produzidos pelos sistemas contábeis e de controles internos das litigantes. A finalidade precípua da perícia foi a produção de respostas a todos os quesitos formulados pelas partes, visando orientar a soberana decisão arbitral quanto aos reclamos das partes, assim como trazer à lide as observações pertinentes e os aspectos e comentários técnicos que, na visão contábil, possam contribuir para um melhor entendimento do fulcro das questões por serem resolvidas.

4 4 3. METODOLOGIA DE TRABALHO A metodologia de trabalho adotada pela perícia contábil empregou plenamente todos os procedimentos técnicos sumarizados na Norma Brasileira de Contabilidade NBC T 13 Da Perícia Contábil, aprovada pela Resolução nº 858, de 21 de outubro de 1999, do Conselho Federal de Contabilidade. As etapas de trabalho percorridas pela perícia podem ser assim sumariadas: Leitura e compreensão das controvérsias expressas nos autos; Planejamento detalhado das ações requeridas para elucidação das questões e para o desenvolvimento e conclusão dos trabalhos; Diligências às sedes das entidades litigantes (CIA. A e CIA. B) para debates, esclarecimentos, investigações e coleta de dados, informações e documentos; Pesquisas, análises e estudos dos documentos e demais informações componentes do conjunto de evidências julgadas relevantes para o deslinde demandado da perícia; Respostas específicas aos quesitos formulados pelas partes; Elaboração do laudo pericial contábil, circunstanciado e conclusivo.

5 5 4. DILIGÊNCIAS REALIZADAS As diligências às sedes da CIA. A e CIA. B foram realizadas com o acompanhamento dos Assistentes Técnicos nomeados pelas partes e formalizadas através dos seguintes documentos para caracterizar as solicitações de esclarecimentos e evidências documentais requeridas para a resolução dos quesitos formulados pelas litigantes: 1º Termo de Diligência a CIA. B 02/06/2006; 1º Termo de Diligência a CUA. A 07/06/2006; 2º Termo de Diligência a CIA. B 20/06/2006; 2º Termo de Diligência a CIA. A 20/06/2006; 3º Termo de Diligência a CIA. B 12/07/2006; 3º Termo de Diligência a CIA. A 22/07/2006. Com o transcorrer dos trabalhos e em função da morosidade normal decorrente da extensa pesquisa necessária em documentos comprobatórios de transações realizadas desde o ano de 2000 (em diversas circunstâncias), bem como pelo expressivo volume de papéis compulsados, a perícia e os Assistentes Técnicos acordaram o estabelecimento de canais diretos de esclarecimentos, solicitações, remessas de documentos e discussões, através do uso de mensagens eletrônicas, telefonemas e visitas às empresas envolvidas, independentemente da emissão de termos formais de diligências. Em que pese todo o esforço das partes envolvidas e as manifestas demonstrações de empenho para o oportuno fornecimento de informações e documentos à perícia, não foi possível concluir as respostas adequadas para uns poucos quesitos formulados pela CIA. B.

6 6 5. QUESITOS FORMULADOS E RESPOSTAS DA PERÍCIA 5.1 INTRODUÇÃO Em decorrência da não existência de quesitos, a priori, estabelecidos pelos Exmos. Srs. Drs. Árbitros do Tribunal Arbitral do Centro de Arbitragem e Mediação da Câmara de Comércio XYZ, esta seção do laudo pericial contábil apresenta as respostas demandadas para cada um dos quesitos formulados pelas litigantes. A ordem de apresentação obedece aquela em que os quesitos foram apensados aos autos. Cabe, ainda, esclarecer que dada à natureza e as características das questões elaboradas, parte considerável das respostas requereu a apresentação de planilhas e memórias de cálculos, assim como a junção de novos documentos, ou mesmo de outros, que já haviam sido apensados aos autos, mas que, por entender como um forte recurso didático para entendimento das respostas, a perícia repetiu tal ato. 5.2 QUESITOS E RESPOSTAS CIA. A Manifeste-se o Sr. Perito quanto aos aspectos descritos abaixo. Pedese, desde logo, que, a menos que especificamente indicado, a aplicação de juros e correção monetária se dê até a data do laudo.

7 7 A - Quanto ao não pagamento pelos serviços técnicos prestados pela CIA. A à CIA. B 1. Considerando as Notas Fiscais Fatura de prestação de serviços acostadas pela CIA. A (docs. 18/108 das Alegações Iniciais da CIA. A), pede-se a manifestação do Sr. Perito: a) Acerca das planilhas constantes dos documentos 19/20, da petição da CIA. A que deu cumprimento à ordem processual nº 1, confirmando os valores nelas deduzidos; Resposta: Os valores e informações das planilhas constantes nos documentos 19 e 20 acima citadas foram conferidos com as notas fiscais de prestação de serviços emitidas pela CIA. A. As numerações e os valores originais das notas fiscais estão corretos. Algumas datas de vencimentos anotadas nas planilhas de cálculo não coincidem com aquelas constantes nos documentos fiscais e estão apontadas na coluna Dados Incorretos de cada planilha. (Vide: Anexo 1 e Anexo 2). Para as notas fiscais de números 7.418, 7.419, e foram imputados juros maiores, já que a data de vencimento considerada foi 1º de março de 2004, quando a data correta deveria ser 1º de abril de O cálculo do valor corrigido, assim como os dos juros de 1% a.m. foram calculados em bases mensais, porém entendemos que sua aplicação deva ser feita em bases diárias, qual seja, pro rata die. Considerando que a

8 8 multa de 10% e os juros de 1% a.m. toma como base o valor corrigido, estes também apresentaram divergências. As diferenças constatadas podem ser observadas na resposta do quesito subseqüente. b) Caso não confirme os valores deduzidos, qual seria o valor devido para pagamento das mencionadas faturas, considerando duas situações: correção monetária, juros de 1% e multa de 10% ou correção monetária, juros de 1% e multa de 2%? Resposta: Os valores obtidos pela perícia são os seguintes: Critério: Atualização monetária pela variação pro rata die do IGPM-FGV até 01/12/2004, juros simples, pro rata die, de 1% e multa de 10%, ambos incidentes sobre o valor atualizado - Valor Total R$ ,34 (Vide memória de cálculo no Anexo 3); Critério: Atualização monetária pela variação pro rata die do IGPM-FGV até 01/12/2004, juros simples, pro rata die, de 1% e multa de 2%, ambos incidentes sobre o valor atualizado - Valor Total R$ ,26 (Vide memória de cálculo no Anexo 4); Critério: Atualização monetária pela variação pro rata die do IGPM-FGV até 30/06/2005, juros simples, pro rata die, de 1% e multa de 10%, ambos

9 9 incidentes sobre o valor atualizado - Valor Total R$ ,92 (Vide memória de cálculo no Anexo 5); Critério: Atualização monetária pela variação pro rata die do IGPM-FGV até 30/06/2005, juros simples, pro rata die, de 1% e multa de 2%, ambos incidentes sobre o valor atualizado - Valor Total R$ ,82 (Vide memória de cálculo no Anexo 6). c) Acerca da efetiva prestação dos serviços a que se referem as mencionadas Notas Fiscais; Resposta: A efetiva prestação dos serviços é evidenciada: a) pelas assinaturas de funcionários da CIA. B e, por vezes carimbos, apostos nos canhotos das notas fiscais relacionadas no Anexo 1, o que comprova o recebimento dos serviços descritos no documento fiscal, e b) pelo reconhecimento na conta de passivo nos registros contábeis da CIA. B. Ambas as formas de evidências da prestação dos serviços descritos nos documentos fiscais foram observadas pela perícia, sendo que a nota fiscal nº 7583 não foi registrada no sistema contábil da CIA. B. Entretanto, enfatiza-se, a mesma foi recebida, conforme faz prova a aposição de carimbo de recebimento e assinatura da funcionária Maria da Silva....

10 10 c) Queira o Sr. Perito informar se existem elementos suficientes nos documentos juntados pela CIA. A, para sustentar os valores devidos à esta a título de comissão; Resposta: As evidências constantes nos documentos juntados aos autos pela CIA. A, com a finalidade de comprovar seus créditos perante a CIA. B por comissões de intermediação de negócios, consistem de: a) cópias de mensagens eletrônicas trocadas entre as partes; b) cópia de pedido de compra da Empresa Z, e c) proposta técnica e comercial para a Companhia Y. Estes documentos podem ser vistos nos autos ou nos Anexos 15 e 16. As constatações obtidas pela leitura dos autos e pelas reuniões, em diligências, com os profissionais credenciados das litigantes, indicam que, no que concerne às definições de direitos e valores das denominadas back commissions, o relacionamento se pautava substancialmente, em termos documentais, nas trocas de mensagens eletrônicas entre as partes. A partir de 1º de outubro de 2003, as empresas da lide acordaram em instituir o Formulário de Oportunidade de Negócios vide Anexo 17 - para formalizar e melhor disciplinar essas relações comerciais. A perícia consigna que a informação específica requerida no enunciado do quesito quanto à existência de elementos suficientes nos documentos para sustentar o pleito da CIA. A é matéria de julgamento exclusivo da arbitragem e dispensa a opinião desta, por impertinência.....

11 QUESITOS E RESPOSTAS CIA. B 1. Quais serviços prestados por CIA. A que estariam pendentes de pagamento pela CIA. B? Solicita-se ao Sr. Perito e Assistentes juntar a seus trabalhos, comprovantes de contratação e de execução dos serviços, apurando-se o valor histórico do eventualmente devido. Resposta: Os serviços prestados pela CIA. A para a CIA. B e não recebidos pela primeira, totalizam o montante bruto de R$ ,48. Deste valor, devem ser deduzidas as compulsórias retenções de impostos e contribuições federais, o que perfaz o valor líquido de R$ ,94. O Anexo 65, demonstra a composição e os cálculos dos valores referidos. A efetiva prestação dos serviços objeto das notas fiscais relacionadas é assegurada pelas seguintes evidências: a) assinaturas de funcionários da CIA. B e, por vezes carimbos, apostos nos canhotos das notas fiscais em tela, o que comprova o recebimento dos serviços descritos nos documentos fiscais e; b) reconhecimento nos registros contábeis de contas a receber da CIA. A e de contas a pagar da CIA. B de todos os valores das notas fiscais em questão, exceto o registro da nota fiscal nº 7.583, no valor bruto de R$ ,00, que a CIA. B não registrou, mas cujo canhoto de entrega de recebimento dos serviços foi assinado por funcionário autorizado desta, assim como aposto o carimbo da empresa. As cópias das notas fiscais, com as evidências dos canhotos de entrega assinados e/ou carimbados e uma declaração da CIA. B quanto à existência dos funcionários signatários constam no Anexo 66.

12 12 3. Existiriam comissões de vendas de produtos e serviços da CIA. B intermediados por CIA. A que estariam pendentes de pagamento pela CIA. B? Resposta: Os registros contábeis da CIA. B não apresentam obrigações a pagar a CIA. A por conta de comissões de vendas de produtos e serviços em 31 de agosto de 2005 (Último balancete contábil levantado antes da rescisão contratual em 1º de outubro de 2005). Os registros contábeis da CIA. A, na mesma data-base, também não apresentam valores a receber desta natureza. Todavia, em 18 de novembro de 2005, esta empresa efetuou lançamento contábil em Contas a Receber da CIA. B, no valor de R$ ,40, correspondente ao seu pleito de comissões (back commissions), cuja composição está demonstrada no Anexo 67. Além do pleito registrado na contabilidade, a CIA. A reclama a importância de R$ ,00 a título de comissões relativas a vendas realizadas diretamente pela CIA. B aos clientes: Empresa D - R$ ,00; Empresa F - R$ ,00 e Cia. N R$ ,00. Estes valores não foram contabilizados pela CIA. A até 31 de dezembro de d. Queiram o Sr. Perito e Assistentes demonstrar a evolução do dólar norte-americano, PTAX-800, de Janeiro a Setembro de 2001 e efetuar análise demonstrando qual a tendência do Dólar, se para aumentar ou para diminuir de valor face ao Real? Considerando os fatos ocorridos à época, a variação do Dólar face ao Real, tal como efetivamente ocorrida, era previsível para as partes?

13 13 Resposta: O Anexo 69 apresenta a evolução das cotações cambiais de venda e compra do Dólar norte-americano, fornecidas pelo Banco Central do Brasil e denominadas PTAX-800, no período de 2 de janeiro a 28 de setembro de A tendência do valor em Reais da taxa de câmbio PTAX-800 do Dólar norte-americano, manter-se nos patamares que se encontrava em setembro de 2001, aumentar ou diminuir é matéria de extrema subjetividade e não faz parte do campo da Ciência Contábil e, como conseqüência, dos profissionais que nele militam e exercem suas expertises. Ademais, passado alguns anos do período demandado para a assertiva, qualquer resultado proveniente de eventual análise de projeção de valores seria contestado, ou confirmado, pelos fatos subseqüentes CONCLUSÕES A seguir, são apresentadas as conclusões relevantes decorrentes dos trabalhos periciais. A estrutura dos aspectos conclusivos apresentados segue a ordem dos pleitos ou das discordâncias registrados pelas partes conflitantes nas suas alegações iniciais nos autos e, secundariamente, dos quesitos formulados. Os valores apresentados nas conclusões sobre os pleitos e alegações de cada empresa já se encontram atualizados monetariamente e acrescidos de encargos de mora, para a data-base de 30 de junho de 2006, com os critérios, índices e percentuais já demonstrados nos diversos anexos e nos próprios textos das respostas dos quesitos

14 CONCLUSÕES SOBRE ALEGAÇÕES E PEDIDOS DA CIA. A a) Prestação de serviços técnicos não pagos pela CIA. B: Os valores apurados pela perícia como direitos a receber da CIA. B contra a CIA. A, devidamente comprovados por documentos, são os seguintes: R$ ,26 Apurado com multa de 2%; R$ ,92 Apurado com multa de 10%. b) Comissões de vendas: Os valores apurados pela perícia, para orientar a decisão arbitral relativa aos pleitos de comissões sobre vendas, em razão das características das evidências obtidas e dos critérios de atualização monetária e imposição de encargos de mora, são os seguintes: Valor de R$ ,57, obtido com base no reconhecimento do direito da CIA. A pela CIA. B considerando multa de 2%; Valor de R$ ,48, obtido tal qual o anterior, porém considerando multa de 10%; Valor de R$ ,25, obtido com base nas evidências de envolvimento da CIA. A nas negociações com os clientes finais considerando multa de 2%; Valor de R$ ,08, obtido de forma similar ao anterior, mas considerando multa de 10%....

15 CONCLUSÕES SOBRE ALEGAÇÕES E PEDIDOS DA CIA. B Diversos quesitos elaborados pela CIA. B abordaram aspectos e solicitaram respostas de conteúdo similar aos efetuados pela perícia em atendimento aos formulados pela CIA. A. Portanto, nas conclusões a seguir não serão novamente abordados tais assuntos, já que podem ser encontrados nas conclusões listadas no item 6.1 acima. a) Notas fiscais vencidas e não pagas pela CIA. B: Os valores apurados pela perícia são discriminados abaixo e estão sujeitos à confirmação, ou não, pelo Eg. Tribunal dos entendimentos da CIA. B quanto à aplicação de índices de atualização monetária, quer pelo INPC-IBGE, quer pelo IGPM- FGV, bem como dos acréscimos de juros e multa, para aqueles itens que não têm respaldos contratuais para tanto: Vendas de produtos - R$ ,61 Serviços de consultoria - R$ ,44 Serviços de manutenção - R$ ,39 Serviços de treinamento - R$ ,07 Serviços Diversos - R$ ,80 Manutenção e suporte - R$ ,17 Anúncio publicitário - R$ 5.844,29 Total - R$ ,77 A perícia entende, salvo melhor juízo, que os demais aspectos registrados pela CIA. B nos autos, objeto de suas petições de esclarecimentos e definições na forma de quesitos de caráter

16 16 técnico-contábil, foram satisfatoriamente esclarecidos e comentados objetivamente no presente laudo. As conclusões envolvendo os aspectos contábeis levantados por ambas litigantes aqui se encerram. 7. TERMO DE ENCERRAMENTO Nada mais tendo para acrescentar, encerro este trabalho constituído de ( ) laudas, digitadas de um só lado, sendo todas rubricadas e esta última assinada, bem como ( ) anexos, com demonstrativos de cálculos e documentos comprobatórios das asserções firmadas ao longo do presente laudo de perícia contábil. São Paulo, 28 de fevereiro de JERÕNIMO ANTUNES