Consultoria e Assessoria Pública Ltda

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1 Consultoria e Assessoria Pública Ltda Ofício n.º xxxxxxxx Araçatuba, xx de março de A Sua Excelência o Senhor Nome do destinatário Cargo do destinatário Assunto: Cronograma de das NBCASP (Portaria STN nº 828/2011) Prezado Senhor, A contabilidade pública, que é regulada pela Lei 4.320/1964 conhecida como Lei das Finanças Públicas, sempre teve um foco maior no controle do orçamento e das finanças, ou seja, de que forma foi arrecadado o dinheiro e como ele foi aplicado. Portanto, seu escopo relaciona-se ao controle e gestão dos recursos públicos. Com o advento da Lei de Responsabilidade Fiscal - LRF (Lei Complementar 101/2000), a contabilidade pública alçou uma maior importância e valorização. Agora vivemos um novo marco histórico na Contabilidade Pública Brasileira com a aprovação das Normas Brasileiras de Contabilidade Aplicadas ao Setor Público (NBCASP), pois o foco principal passa a ser o patrimônio que é verdadeiramente o objeto de estudo da ciência contábil. Com isso o Orçamento deixa de ser o principal e único input da contabilidade e os fatos e atos administrativos passarão a ser registrados não em decorrência da execução do orçamento, mas sim em reconhecimento as alterações da situação patrimonial das entidades, sejam elas imediatas ou futuras, efetivas ou possíveis. Para a implantação desses novos conceitos e procedimentos deverá, cada órgão da administração municipal, elaborar e publicar um Cronograma de até o dia 31/03/2012 em atendimento ao mandamento legal da portaria STN nº 828, de 14 de dezembro de 2011 que em seu art. 1º trouxe a seguinte nova redação ao art. 6º da portaria STN nº 406, de 20 de junho de 2011: Art. 1º O art. 6º da Portaria STN nº 406, de 20 de junho de 2011, passa a vigorar com a seguinte redação: Art. 6º A Parte II Procedimentos Contábeis Patrimoniais deverá ser adotada pelos entes da Federação gradualmente a partir do exercício de 2012 e integralmente até o final do exercício de 2014, salvo na existência de legislação específica emanada pelos órgãos de controle que antecipe este prazo, e a parte III Procedimentos Contábeis Específicos deverá ser adotada pelos entes de forma obrigatória a partir de Rua Humaitá, 231 Vila Mendonça Araçatuba-SP Fone (18) Fax (18)

2 Consultoria e Assessoria Pública Ltda Parágrafo Único - Cada Ente da Federação divulgará, até 90 (noventa) dias após o início do exercício de 2012, em meio eletrônico de acesso público e ao Tribunal de Contas ao qual esteja jurisdicionado, os Procedimentos Contábeis Patrimoniais e Específicos adotados e o cronograma de ações a adotar até 2014, evidenciando os seguintes aspectos que seguem, em ordem cronológica a critério do poder ou Órgão: I - Reconhecimento, mensuração e evidenciação dos créditos, tributários ou não, por competência, e a dívida ativa, incluindo os respectivos ajustes para perdas; II - Reconhecimento, mensuração e evidenciação das obrigações e provisões por competência; III - Reconhecimento, mensuração e evidenciação dos bens móveis, imóveis e intangíveis; IV - Registro de fenômenos econômicos, resultantes ou independentes da execução orçamentária, tais como depreciação, amortização, exaustão; V - Reconhecimento, mensuração e evidenciação dos ativos de infraestrutura; VI - Implementação do sistema de custos; VII - Aplicação do Plano de Contas, detalhado no nível exigido para a consolidação das contas nacionais; VIII - Demais aspectos patrimoniais previstos no Manual de Contabilidade Aplicada ao Setor Público. Tendo em vista que até o presente momento o Tribunal de Contas do Estado de São Paulo não trouxe a conhecimento público nenhum padrão ou modelo para o referido Cronograma, nós da R&J Consultoria e Assessoria Pública uma empresa do Grupo Assessor Público apresentaremos um modelo sugestivo, que poderá ser utilizado como base para elaboração por cada entidade. Atenciosamente, Equipe de Consultoria e Assessoria em Gestão Orçamentária, Financeira e Contabilidade Pública Rua Humaitá, 231 Vila Mendonça Araçatuba-SP Fone (18) Fax (18)

3 Reconhecimento, mensuração e evidenciação dos créditos, tributários ou não, por competência, e a dívida ativa, incluindo os respectivos ajustes para perdas Mensuração e Evidenciação de Ativos, principalmente no tocante aos Créditos a Receber e Dívida Ativa Levantamento pelo Departamento Jurídico se o Código Tributário Municipal esta de acordo com a Legislação Tributária Municipal 1.3 Revisão e atualização do Cadastro de Contribuintes 1.4 Identificar as alterações necessárias nas rotinas e procedimentos administrativos para possibilitar a correta aplicação das normas com relação ao Lançamento e Cobrança das Receitas (Tributárias ou Não Tributárias) 1.5 Levantamento, Identificação e Verificação, pelo Departamento de Lançadoria/Arrecadação, se todos os Tributos Municipais foram criados e estão sendo lançados, calculados e cobrados dentro da legalidade Definição e Elaboração dos relatórios mensais que deverão ser encaminhados ao Departamento Contábil com as informações sobre lançamentos realizados no período pelo Departamento de Lançadoria/Arrecadação, bem como as baixas e demais alterações desses lançamentos para contabilização Levantamento e Análise, pelo Departamento de Lançadoria/Arrecadação, dos Créditos Inscritos em Dívida Ativa, identificando as adequações necessárias (Cancelamentos e Ajustes) com posterior emissão de relatório para encaminhamento ao Departamento Contábil realizar a contabilização Levantamento e Análise, pelo Departamento de Lançadoria/Arrecadação, com base nas Metodologias do MCASP, dos Créditos Inscritos em Dívida Ativa determinando o % (percentual) para constituição da conta de Ajuste de Perdas da Dívida Ativa Definição dos relatórios mensais que deverão ser encaminhados ao Departamento Contábil, pelo Departamento de Lançadoria/Arrecadação, com as informações dos Créditos Inscridos no período, as Atualização por Juros, Multas e Correção Monetária, bem como as baixas realizadas, para contabilização Reconhecimento, mensuração e evidenciação das obrigações e provisões por competência Mensuração e Evidenciação de Passivos, principalmente no tocante ao Reconhecimento de Obrigações e das Provisões por Competência 2.2 Configuração e parametrização do sistema de RH para cálculo das provisões sobre a Folha de Pagamento Identificação dos relatórios mensais sobre as provisões de Férias, 13º Salário e Licença Prêmio, bem como seus encargos, para encaminhamento ao Departamento Contábil que fará a contabilização Solicitar a todos os Departamentos da Administração que informe ao Departamento Contábil quaisquer obrigações assumidas, independente de sua previsão orçamentária, para contabilização Criar agenda de reuniões e Organizar o fluxo de informações entre os Departamentos Contábil, Compras e Licitações, R.H. e Gabinete p/ reconhecimento de novas provisões de obrigações assumidas à contabilizar

4 3 3-Reconhecimento, mensuração e evidenciação dos bens móveis, imóveis e intangíveis Mensuração e Evidenciação de Ativos, principalmente no tocante ao Patrimônio Público Definição, pela Administração, se os servidores do Departamento de controle do Patrimônio que executarão os serviços ou se será nomeada Comissão Especial 3.3 Caso sim. Elaboração de papéis de trabalho a serem utilizados 3.4 Caso não. Período necessário p/ a contratação de empresa especializada para a execução dos serviços Execução dos serviços de Localização, Regularização de Cadastro, Mensuração e Avaliação a Valor Justo dos Bens Elaboração de relatório circunstanciado sobre os serviços executados, identificando suas ocorrências e valores atualizados que será encaminhado ao Departamento Contábil para contabilização Identificar as alterações necessárias nas rotinas e procedimentos administrativos para possibilitar a correta aplicação das normas com relação ao Reconhecimento, Mensuração e Evidenciação dos Bens Móveis, Imóveis e Intangíveis a partir do estabelecimento da "Data de Corte" informações sobre as Entradas e Baixas no período pelo Departamento de Patrimônio para contabilização 4-Registro de fenômenos econômicos, resultantes ou independentes da execução orçamentária, tais como depreciação, amortização e exaustão Mensuração e Evidenciação de Ativos, principalmente no tocante ao Ajustes de Valor do Patrimônio Público Definir procedimentos e critérios para aplicação da Depreciação, Amortização e Exaustão sobre os Bens Móveis, Imóveis, Intangíveis e Ativos de Infra-Estrutura Definir procedimentos, critérios e periodicidade para realização da Re-Avalição sobre os Bens Móveis, Imóveis, Intangíveis e Ativos de Infra-Estrutura informações sobre os Ajustes de Valor dos Bens no período pelo Departamento de Patrimônio para contabilização

5 5 5-Reconhecimento, mensuração e evidenciação dos ativos de infraestrutura; 5.1 Mensuração e Evidenciação de Ativos, principalmente no tocante ao Ativos de Infra-Estrutura 5.2 Verificar se os servidores do Departamento de Obras e Engenharia que executarão os serviços ou se será nomeada Comissão Especial. 5.3 Caso sim. Elaboração de papeis de trabalho a serem utilizados Caso não. Período necessário p/ a contratação de pessoa jurídica ou física especializada para a execução dos serviços Execução dos serviços de Localização, Regularização de Cadastro, Mensuração e Avaliação a Valor Justo dos Ativos de Infra-Estrutura Elaboração de relatório circunstanciado sobre os serviços executados, identificando suas ocorrências e valores atualizados que será encaminhado ao Departamento Contábil para contabilização informações sobre as Entradas e Baixas no período pelo Departamento de Patrimônio para contabilização 6 6-Implementação do sistema de custos; 6.1 Análise e Estudo da NBC T SP e outras literaturas sobre Custos 6.2 Realização de Estudo e Identificação dos Objetos de Custo, ou seja, o que será medido pelo sistema de custos (ex. programas, ações, despesas vinculadas, unidades executoras e etc) 6.3 Elaboração do sistema de custos ou mesmo a contratação de sistema de terceiros 6.4 Implantação do sistema de custos e os meios de avaliação de resultado 7 7-Aplicação do Plano de Contas, detalhado no nível exigido p/a consolidação das contas nacionais 7.1 Adequação ao novo plano de contas 7.2 Execução das rotinas do novo plano de contas e das normas contábeis 8 8-Demais aspectos patrimoniais previstos no Manual de Contabilidade Aplicado ao Setor Público 8.1 Acompanhamento, implantação e melhoramento das novas normas que surgirem