CURSO DE AUDITORIA AFT Prof. Msc. Rodrigo Fontenelle

Transcrição

1 CURSO DE AUDITORIA AFT 2015, CGAP

2 AULA 02

3 Auditoria Externa X Interna

4 Camadas de Controle Controles Internos Auditoria Interna Auditoria Externa

5 Organograma Empresarial Fonte: EBX

6 Auditoria Interna (NBC TI 01) Definição: A Auditoria Interna compreende os exames, análises, avaliações, levantamentos e comprovações, metodologicamente estruturados para a avaliação da integridade, adequação, eficácia, eficiência e economicidade dos processos, dos sistemas de informações e de controles internos integrados ao ambiente, e de gerenciamento de riscos, com vistas a assistir à administração da entidade no cumprimento de seus objetivos.

7 Auditoria Interna (NBC TI 01) Principais objetivos: Verificar a necessidade de aperfeiçoamento e propor novas normas para sistema contábil e de controles internos. Promover medidas de incentivo para o cumprimento das normas contábeis e dos controles internos. Verificar se as normas relativas ao sistema contábil e de controles internos estão sendo cumpridas.

8 Auditoria Interna (NBC TI 01) A Auditoria Interna deve assessorar a administração da entidade no trabalho de prevenção de fraudes e erros, obrigando-se a informá-la, sempre por escrito, de maneira reservada, sobre quaisquer indícios ou confirmações de irregularidades detectadas no decorrer de seu trabalho. Relatório: O relatório é o documento pelo qual a Auditoria Interna apresenta o resultado dos seus trabalhos, devendo ser redigido com objetividade e imparcialidade, de forma a expressar, claramente, suas conclusões, recomendações e providências a serem tomadas pela administração da entidade.

9 Auditoria Interna (NBC TI 01) O relatório da Auditoria Interna deve ser apresentado a quem tenha solicitado o trabalho ou a quem este autorizar, devendo ser preservada a confidencialidade do seu conteúdo. A Auditoria Interna deve avaliar a necessidade de emissão de relatório parcial, na hipótese de constatar impropriedades/irregularidades/ ilegalidades que necessitem providências imediatas da administração da entidade, e que não possam aguardar o final dos exames. Segundo a Resolução CFC nº 560/83, o auditor interno deve ter formação em Contabilidade.

10 Auditoria Interna X Auditoria Externa Elementos Auditoria Interna Auditoria Externa Profissional Ação e Objetivo Finalidade Relatório Principal Funcionário da empresa (auditor interno) Exame dos processos (operacionais e contábeis) Promover melhorias nos controles da empresa de forma a assegurar a proteção ao patrimônio Recomendações de controle interno e eficiência administrativa Prestador de serviços independente Demonstrações financeiras Opinar sobre as demonstrações financeiras Relatório do Auditor Independente Grau de Independência Menor Maior Interessados no trabalho Empresa Empresa e público Intensidade dos trabalhos em cada área (Volume dos Testes) Maior Menor Continuidade do trabalho Contínuo Periódica / Pontual 10

11 1 - (CESPE / ANP / 2013) - Em relação à natureza, campo de atuação e noções básicas de auditoria interna e externa, julgue os itens subsequentes. Com a evolução da atividade empresarial e o crescimento da captação de recursos de terceiros, os investidores precisam conhecer a posição financeira e patrimonial das entidades, o que ocorre por meio do parecer emitido pela auditoria interna das entidades a respeito da adequação das demonstrações contábeis. O escopo dos trabalhos do auditor interno deve ser fixado pela gerência, contudo o trabalho do auditor externo é predefinido no contrato.

12 2 - (CESPE / ANP / 2013) - Em relação à natureza, campo de atuação e noções básicas de auditoria interna e externa, julgue os itens subsequentes. Quanto à natureza dos procedimentos realizados durante a auditoria, o auditor é limitado em sua investigação pela possibilidade de distorção nas informações fornecidas pela administração da auditada

13 3 - (CESPE/BACEN/2013) - Ao suspeitar da ocorrência de fraude na entidade sob seu controle, o auditor interno deve levar o fato ao conhecimento da administração da entidade, realizando essa comunicação em conversa reservada.

14 4 - (CESPE/BACEN/2013) - Os auditores internos de determinada entidade desobrigam-se de prestar ajuda ou assessoramento a equipe de auditoria independente contratada para examinar as demonstrações contábeis da referida entidade.

15 5 - (CESPE/FUB-DF/2013) - Os auditores internos, apesar de sua subordinação à administração da empresa e do âmbito de seu trabalho, devem adotar, entre seus procedimentos, a investigação e a confirmação, que envolvem pessoas físicas ou jurídicas de dentro ou de fora da entidade.

16 6 - (CESPE/FUB-DF/2013) - Na hipótese do uso de trabalhos de especialistas, o auditor interno está isento de quaisquer responsabilidades em relação aos referidos trabalhos.

17 7 - (CESPE/FUB-DF/2013) - No caso de a auditoria interna detectar indícios de irregularidades no decorrer de seus trabalhos e avaliar que a administração da entidade deve adotar providências imediatas, a auditoria deve fazer a comunicação por escrito, em caráter reservado.

18 8 - (CESPE/FUB-DF/2013) - A auditoria interna, além de suas funções convencionais, pode ser incumbida de avaliar o processo de governança, no que diz respeito à realização de seus objetivos de ética e valores, assim como atuar na identificação e avaliação das vulnerabilidades relevantes a riscos.

19 9 - (CESPE/TCDF/2012) - Acerca de auditoria interna, julgue o item seguinte: os serviços de auditoria interna, estabelecidos dentro dos órgãos e instituições governamentais, são, na maior medida possível, no âmbito de sua respectiva estrutura, independentes nos aspectos funcionais e de organização.

20 10 - (CESPE / STM / 2011) - O trabalho realizado pelos auditores internos pode ser relevante para os auditores independentes, visto que, embora os meios utilizados por ambos, para alcançar seus objetivos, sejam, necessariamente, diferentes, os objetivos de suas respectivas funções são semelhantes.

21 11 - (CESPE / TRT / 2009) - O exercício de auditoria interna deve pautar-se pela independência, entendida como o estado em face do qual as obrigações ou interesses do auditor ou da entidade de auditoria estão suficientemente isentos dos interesses das entidades auditadas, para permitir que os serviços sejam prestados com objetividade.

22 12 - (CESPE / TCE-AC / 2009) - Em relação aos procedimentos de auditoria interna, assinale a opção correta. A) Para que seja considerada evidência, é preciso que a informação seja relevante. B) Os testes substantivos visam à obtenção de razoável segurança de que os controles internos estabelecidos pela administração estão em efetivo funcionamento. C) Para se obterem evidências quanto à suficiência, exatidão e validade dos dados produzidos pelos sistemas de informações da entidade, devem ser feitos testes de observância. D) A exigência da carta de responsabilidade da administração faz parte do processo de obtenção e avaliação das informações. E) Os procedimentos de investigação não devem envolver pessoas físicas ou jurídicas alheias à entidade.

23 13 - (CESPE/TJ-CE/2008) - O trabalho dos auditores internos não deve ser levado em conta pelos auditores independentes que forem contratados, exceto a título de colaboração eventual, quando for elaborado o planejamento dos trabalhos. Além da inexistência de qualquer relação de subordinação, a auditoria interna pode funcionar, seguidamente, com pouca autonomia e até de forma preventiva em face de falhas ou irregularidades passíveis de ocorrerem por ações ou omissões da administração.

24 14 - (CESPE/INMETRO/2009) - A responsabilidade primária na prevenção e identificação de fraudes e erros é do auditor contratado pela entidade, que deve comunicá-los imediatamente à administração.

25 15 - (CESPE / TCE/TO / 2009) - De acordo com a relação do auditor com a entidade auditada, distinguem-se as auditorias interna e externa. Acerca desse assunto, assinale a opção correta. (A) O vínculo de emprego do auditor interno lhe retira a independência profissional desejável para atuar nos termos das normas vigentes. (B) As empresas, de um modo geral, independentemente de seu porte e da relação custo-benefício, devem dispor de auditoria interna permanente.

26 (CESPE / TCE/TO / 2009) (C) A auditoria interna não tem como objetivo precípuo a emissão de parecer sobre as demonstrações contábeis, sendo executada mais para fins administrativos internos do que para prestação de contas a terceiros. (D) A auditoria externa deve prescindir do concurso da auditoria interna, sob pena de ser induzida em seus exames e perder a desejável independência. (E) A auditoria externa deve atuar permanentemente e continuamente, exercendo um controle prévio, concomitante e consequente.

27 16 - (CESPE / TCE-AC / 2008) - A respeito das normas brasileiras para o exercício da auditoria interna, assinale a opção correta. A) A auditoria interna está estruturada em procedimentos sem enfoque técnico, dado que sua finalidade é a de agregar valor à organização. B) Em uma empresa, somente funcionários em caráter permanente e comissionados da alta direção que possuem subordinação à administração sob o aspecto funcional são considerados competentes para o exercício da auditoria interna. C) Todos os procedimentos executados pela auditoria externa devem ser, obrigatoriamente, executados pela auditoria interna. D) No planejamento da auditoria interna, é dispensado, por não ser fator relevante na execução dessa tarefa, o trabalho de especialistas. E) Em situações de apuração de fraude, é legítima a emissão parcial do relatório oriundo da auditoria interna.

28 17 - (CESPE / TCE-AC / 2008) - Acerca da auditoria interna, assinale a opção correta. A) O auditor interno é obrigado a informar a administração da entidade auditada acerca de quaisquer indícios sobre erros e fraudes, sendo facultada a informação por escrito. B) Entre as normas profissionais relativas à responsabilidade do auditor interno, consta a obtenção da carta de responsabilidade da administração. C) A auditoria interna deve ser documentada por meio de papéis de trabalho, dispensando a verificação da integridade dos documentos que vierem a ser anexados a esses papéis. D) Quando o auditor interno faz comparação sistemática da informação contábil do período em curso, com a informação prevista para o mesmo, ele adota procedimento do teste substantivo. E) O auditor, nos testes de observância, adota procedimentos como inspeção e confirmação, que avaliam o controle interno da entidade, sem mensurar desempenhos funcionais da instituição.

29 18 - (CESPE/TCU/2007) - É responsabilidade da auditoria interna fazer periodicamente uma avaliação dos controles internos. Nesse sentido, é correto afirmar que a auditoria interna representa um controle interno.

30 19 - (CESPE/TRT-10/2004) - A responsabilidade sobre os controles internos é partilhada entre a administração da entidade e o auditor.

31 20 - (ESAF/CGU/2012) - Na execução de uma auditoria, espera-se do auditor independente que: a) exerça o seu direito de busca de documentos, no caso de suspeita de fraude. b) assegure a eficácia com a qual a administração conduziu os negócios da entidade. c) otimize o planejamento dos trabalhos de modo a reduzir o risco de auditoria a zero. d) aplique os mesmos procedimentos a entidades de pequeno, médio ou grande porte. e) mantenha-se cético ao questionar evidências de auditoria contraditórias.

32 21 - (ESAF / Fiscal de Rendas - RJ / 2010) - A respeito dos objetivos da auditoria interna e da auditoria independente, é correto afirmar que: a) o objetivo da auditoria interna é apoiar a administração da entidade no cumprimento dos seus objetivos, enquanto o da auditoria independente é a emissão de parecer sobre as demonstrações contábeis. b) a auditoria interna se preocupa em avaliar os métodos e as técnicas utilizadas pela contabilidade, enquanto a auditoria externa cuida de revisar os lançamentos e demonstrações contábeis. c) a atuação de ambas não difere na essência uma vez que os objetivos da avaliação é sempre a contabilidade. 32

33 (ESAF / Fiscal de Rendas - RJ / 2010) d) a auditoria interna cuida em verificar os aspectos financeiros da entidade, enquanto a auditoria externa se preocupa com os pareceres a respeito das demonstrações contábeis. e) o objetivo da auditoria interna é produzir relatórios demonstrando as falhas e deficiências dos processos administrativos e os da auditoria externa é emitir parecer sobre a execução contábil e financeira da entidade. 33

34 22 - (ESAF / RECEITA FEDERAL / 2009) - Com relação aos relatórios de auditoria interna, pode-se afirmar que: a) podem considerar posições de interesse da administração e dos gestores, sendo conduzidos aos interesses desses. b) devem estar disponíveis a qualquer administrador da empresa, sem restrição. c) podem relatar parcialmente os riscos associados aos possíveis pontos a serem levantados pela auditoria externa. d) somente devem ser emitidos antes do final dos trabalhos, quando houver irregularidades que requeiram ações imediatas. e) não devem ser emitidos antes do final dos trabalhos, por não possuírem informações completas.

35 23 - (ESAF / SEFAZ/SP - APOFP / 2009) - Sobre a auditoria independente, é correto afirmar que tem por objetivo: a) auxiliar a administração da entidade no cumprimento de seus objetivos. b) apresentar subsídios para o aperfeiçoamento da gestão e dos controles internos. c) emitir parecer sobre a adequação das demonstrações contábeis. d) levar à instância decisória elementos de prova necessários a subsidiar a justa solução do litígio. e) recomendar soluções para as não-conformidades apontadas nos relatórios.

36 24 - (ESAF / RECEITA FEDERAL / 2009) - A responsabilidade primária na prevenção e detecção de fraudes e erros é: a) da administração. b) da auditoria interna. c) do conselho de administração. d) da auditoria externa. e) do comitê de auditoria.

37 25 - (FUNDATEC / CAGE-RS / 2014) Com relação às funções de auditor interno e auditor externo, analise as alternativas abaixo e marque a opção correta: a) O auditor interno emite relatório para a alta administração e para terceiros interessados, enquanto o auditor externo emite relatório para a alta administração da empresa auditada. b) Tanto o auditor interno quanto o auditor externo são subordinados à alta administração da empresa auditada. c) Tanto o auditor interno quanto o auditor externo devem avaliar os controles internos e a possibilidade de ocorrência de fraudes e erros que afetem as demonstrações contábeis. d) A responsabilidade primária na detecção de fraudes e erros é do auditor externo, já que seu relatório pode ser direcionado não só para a alta administração, mas também para terceiros interessados. e) O auditor externo pode ser terceiro ou funcionário da empresa, enquanto o auditor interno necessariamente precisa ser empregado.

38 26 - (FUNDATEC / CAGE-RS / 2014) Segundo a Resolução CFC n 986 de 2003, que aprovou a NBC TI 01 Auditoria Interna, os objetivos da auditoria interna compreendem: I. Apresentar subsídios para o aperfeiçoamento dos processos, da gestão e dos controles internos da entidade auditada. II. III. Apontar as não conformidades diagnosticadas e fornecer recomendações de soluções para essas não conformidades. Emitir opinião sobre a fidedignidade das demonstrações contábeis. Quais estão corretas? a) Apenas I. b) Apenas II. c) Apenas I e II. d) Apenas I e III. e) I, II e III.

39 27 - (FUNDATEC / CAGE-RS / 2014) De acordo com a NBC TA 200 Objetivos gerais do auditor independente e a Condução de uma auditoria em conformidade com as normas de auditoria, são responsabilidades do auditor independente: I. Elaborar as demonstrações contábeis de acordo com a estrutura de relatório financeiro aplicável, incluindo, quando relevante, sua adequada apresentação. II. Emitir uma opinião sobre se as demonstrações contábeis em análise foram ou não elaboradas, em todos os aspectos relevantes, de acordo com a estrutura de relatório financeiro aplicável. Para tanto, deve obter segurança razoável de que estas demonstrações contábeis estão livres de distorções relevantes, quer sejam por fraude ou por erro.

40 (FUNDATEC / CAGE-RS / 2014) De acordo com a NBC TA 200 Objetivos gerais do auditor independente e a Condução de uma auditoria em conformidade com as normas de auditoria, são responsabilidades do auditor independente: III. Manter o sistema de controle interno necessário para permitir a elaboração de demonstrações contábeis livres de distorções relevantes, independente se causadas por fraude ou erro. Quais estão corretas? a) Apenas I b) Apenas II c) Apenas I e II d) Apenas I e III e) I, II e III

41 28 - (FUNDATEC / CAGE-RS / 2014) Acerca do que disciplina a NBC TI 01 Auditoria Interna, analise as afirmativas abaixo, assinalando V para verdadeiro e F para falso. ( ) A Auditoria Interna é exercida nas pessoas jurídicas de direito público, interno e externo, e de direito privado. ( ) A Auditoria Interna deve ser documentada por meio de papéis de trabalho, elaborados em meio físico ou eletrônico, que devem ser organizados e arquivados de forma sistemática e racional. ( ) Visto que a auditoria interna é aplicada de forma permanente na entidade, não existe exigência para a documentação de um planejamento de auditoria. ( ) Auditoria Interna deve assessorar a administração da entidade no trabalho de prevenção de fraudes e erros, obrigando-se a informa-la, sempre por escrito, sobre quaisquer indícios ou confirmações de irregularidades detectadas no decorrer de seu trabalho.

42 (FUNDATEC / CAGE-RS / 2014) Acerca do que disciplina a NBC TI 01 Auditoria Interna, analise as afirmativas abaixo, assinalando V para verdadeiro e F para falso. ( ) A análise das limitações ao alcance dos procedimentos de auditoria, bem como a extensão da responsabilidade do auditor no uso dos trabalhos de especialistas, é um aspecto a ser considerado na análise de riscos dos trabalhos do auditor externo, não sendo aplicáveis em um trabalho de auditoria interna. A ordem correta de preenchimento dos parênteses, de cima para baixo, é: a) V F V V F b) V V F F V c) F F V V V d) V V F V F e) F V V F F

43 29 - (FCC/TRT-13ªRegião/2014) - O relatório é o documento pelo qual a auditoria interna apresenta o resultado dos seus trabalhos. É norma atinente ao relatório que: (A) seja apresentado somente àquele que solicitou. (B) seja confidencial quanto à autoria, mas não em relação ao conteúdo. (C) seja minucioso e imparcial. (D) contenha eventuais limitações ao alcance dos procedimentos de auditoria. (E) contenha apenas a conclusão, devendo as recomendações serem feitas em separado.

44 30 - (FCC/TCE-PI/2014) - A auditoria interna (A) é exercida por profissional independente. (B) é realizada de forma periódica. (C) emite Parecer. (D) opina sobre as demonstrações Contábeis. (E) emite recomendações a entidade auditada.

45 31 - (FCC/METRÔ-SP/2014) - Os trabalhos de auditoria interna devem ter por objetivo a obtenção de informação que: I. seja factual e convincente, de tal forma que uma pessoa prudente e informada possa entendê-la da mesma forma que o auditor interno. II. sendo confiável, propicie a melhor evidência alcançável, por meio do uso apropriado das técnicas de Auditoria Interna. III. de suporte às conclusões e às recomendações da Auditoria Interna. IV. auxilie a entidade a atingir suas metas. Essas informações são denominadas, respectivamente, (A) suficiente, útil, adequada e relevante. (B) útil, adequada, suficiente e relevante. (C) relevante, suficiente, útil e adequada. (D) suficiente, adequada, relevante e útil. (E) relevante, suficiente, adequada e útil.

46 32 - (FGV/DPE-RJ/2014) - Sobre o relacionamento profissional do auditor interno com profissionais de outras áreas, é correto afirmar que (A) o auditor interno pode realizar trabalhos de forma compartilhada com profissionais de outras áreas, situação em que a equipe fará a divisão de tarefas, segundo a habilitação técnica e legal dos seus participantes. (B) o auditor interno sempre deve realizar trabalhos com equipes distintas, de forma a ampliar ao máximo o escopo dos trabalhos e assim diminuir a possibilidade de fraudes. (C) o auditor interno em nenhuma hipótese pode se envolver em trabalhos conjuntos com outras equipes e áreas, pois deve resguardar as técnicas e procedimentos dos trabalhos de forma a manter os testes realizados eficazes contra fraudes..

47 (FGV/DPE-RJ/2014) (D) todos os trabalhos da auditoria interna elaborados com outras áreas devem ser obrigatoriamente coordenados pelos auditores internos e o relatório final deve ficar restrito à área de auditoria interna e ao Conselho de Administração da entidade. (E) os auditores só realizam trabalhos conjuntos com outras áreas quando são convidados e sob orientação do Comitê de Auditoria.

48 33 - (FCC / TRF-3ª Região / 2014) - Nos termos da Resolução CFC 986/03, a auditoria interna é exercida nas pessoas jurídicas de direito público, interno e externo, e de direito privado. É regra atinente à auditoria interna que: (A) devem ser obtidas e avaliadas informações consideradas adequadas, que são aquelas convincentes e factuais, de tal forma que uma pessoa prudente e informada possa entendê-la da mesma forma que o auditor interno. (B) o relatório é o documento pelo qual a auditoria interna apresenta o resultado dos seus trabalhos, não podendo ser parcial.

49 (FCC / TRF-3ª Região / 2014) - Nos termos da Resolução CFC 986/03, a auditoria interna é exercida nas pessoas jurídicas de direito público, interno e externo, e de direito privado. É regra atinente à auditoria interna que: (C) deve assessorar a administração da entidade no trabalho da prevenção de fraudes e erros, obrigando-se a informá-la, ainda que verbalmente e de maneira reservada, sobre quaisquer indicações de irregularidades. (D) a obtenção de informações perante pessoas físicas ou jurídicas conhecedoras das transações e das operações, dentro e fora da entidade, é denominada investigação e confirmação. (E) a verificação de registros, documentos e atos tangíveis é procedimento denominado observação.

50 34 - (FCC / TRT-19ª Região / 2014) - O auditor verificou a existência de irregularidades que necessitam de providências imediatas da administração da entidade auditada, não sendo possível aguardar o final dos exames. Nesse caso, o auditor deve emitir: (A) relatório parcial. (B) aviso preliminar. (C) auto de advertência. (D) auto de flagrante de irregularidade. (E) termo de verificação não conclusivo.

51 35 - (FCC / DPE-SP / 2013) - A auditoria interna deve estar vinculada aos mais altos níveis hierárquicos de uma entidade com vistas a: (A) atuar estritamente como órgão fiscalizador. (B) emitir parecer sobre as demonstrações contábeis para os usuários externos. (C) garantir autonomia e independência. (D) punir os responsáveis por erros nas demonstrações contábeis. (E) apurar fraudes e punir os subordinados com maior isenção.

52 36 - (FCC / TRT-12ª / 2013) - Nos termos da Resolução CFC no 986/03, que trata das normas brasileiras de contabilidade relacionadas à auditoria interna, (A) a análise dos riscos de auditoria interna deve ser feita após a emissão do relatório final e serve como retorno de informações para inspeções futuras. (B) as análises que visam à obtenção de evidências quanto à suficiência, exatidão e validade dos dados produzidos pelos sistemas de informações da entidade são chamadas de testes de observância.

53 (FCC / TRT-12ª / 2013) - Nos termos da Resolução CFC no 986/03, que trata das normas brasileiras de contabilidade relacionadas à auditoria interna, (C) o relatório de auditoria interna deve abordar, dentre outros pontos, a metodologia adotada e as limitações ao alcance dos procedimentos de auditoria. (D) em razão dos princípios do sigilo, ética e zelo profissional, não cabe a emissão de relatório parcial de auditoria. (E) a auditoria de processamento eletrônico de dados é feita independentemente de existir na equipe de auditoria interna profissional com conhecimentos relativos à tecnologia da informação.

54 37 - (FCC / ISS-SP / 2012) - NÃO é uma atividade da função da auditoria interna: (A) a avaliação do processo de governança. (B) a gestão de risco. (C) o monitoramento do controle interno. (D) o exame das informações contábeis e operacionais. (E) a aprovação do relatório de auditoria externa.

55 38 - (FCC / TRT 24ª Região / 2011) Ao conduzir uma auditoria de demonstrações contábeis, são objetivos gerais do auditor obter segurança: (A) razoável de que as demonstrações contábeis como um todo estão livres de distorção relevante, devido à fraude ou erro, possibilitando que o auditor expresse opinião sobre se as demonstrações contábeis foram elaboradas, em todos os aspectos relevantes, em conformidade com a estrutura de relatório financeiro aplicável. (B) razoável de que as demonstrações contábeis como um todo estão livres de distorção irrelevante, devido a erros, possibilitando que o auditor expresse opinião sobre se as demonstrações contábeis foram elaboradas, em todos os aspectos relevantes, em conformidade com a estrutura de parecer financeiro.

56 (FCC / TRT 24ª Região / 2011) (C) total de que as demonstrações contábeis em parte estão livres de distorção relevante, devido à fraude ou erro, possibilitando que o auditor expresse opinião sobre se as demonstrações contábeis foram elaboradas, em todos os aspectos relevantes, em conformidade com a estrutura de relatório financeiro aplicável. (D) total de que as demonstrações contábeis em parte estão livres de distorção irrelevante, devido à fraude, possibilitando que o auditor expresse opinião sobre se as demonstrações contábeis foram elaboradas, em todos os aspectos relevantes, em conformidade com a estrutura de relatório financeiro aplicável.

57 (FCC / TRT 24ª Região / 2011) (E) razoável de que as demonstrações contábeis em parte estão livres de distorção irrelevante, devido à fraude ou erro, possibilitando que o auditor expresse opinião sobre se as demonstrações contábeis foram elaboradas, em todos os aspectos considerados, em conformidade com a estrutura de parecer financeiro consolidado do auditor independente.

58 39 - (FCC / TRF 2ª Região / 2012) O auditor independente ou externo: (A) tem como objetivo principal a prevenção e a detecção de falhas no sistema de controle interno da entidade. (B) deve produzir relatórios que visam atender, em linhas gerais, a alta administração da entidade ou diretorias e gerências. (C) tem que fazer análise com alto nível de detalhes, independentemente da relação custo-benefício, para minimizar o risco de detecção. (D) deve produzir um relatório ou parecer sobre as demonstrações contábeis da entidade auditada. (E) tem menor grau de independência em relação à entidade auditada do que o auditor interno.

59 40 - (FCC / TCE-SP / 2012) Em relação às diferenças entre a auditoria interna e externa das demonstrações contábeis, é correto afirmar: (A) A auditoria externa é de competência exclusiva de contador registrado no Conselho Federal de Contabilidade, enquanto a auditoria interna pode ser realizada por um funcionário qualificado que receba treinamento adequado para tal fim. (B) O grau de autonomia do auditor interno é maior que o do auditor externo independente, em virtude de se reportar diretamente à controladoria da entidade. (C) O auditor externo executa as auditorias operacional e contábil e o auditor interno, apenas a contábil.

60 (FCC / TCE-SP / 2012) (D) O auditor externo é responsável pelo exame e avaliação do controle interno da entidade, cabendo ao auditor interno apenas implementar as modificações julgadas necessárias pelo auditor externo para o seu correto funcionamento. (E) Regra geral, os relatórios do auditor interno são de uso exclusivo da administração da entidade, enquanto os elaborados pelo auditor independente são destinados também aos usuários externos da informação contábil.

61 41 - (FCC / SEFAZ/SP - APOFP / 2010) - As auditorias internas e externas atuam em diferentes graus de profundidade e de extensão nas tarefas de auditoria. Embora exista uma conexão nos trabalhos de ambas, é função da auditoria externa: (A) acompanhar o cumprimento de normas técnicas e a política de administração da empresa, na consecução dos seus objetivos. (B) avaliar e testar os sistemas de controles internos e contábil, em busca da razoável fidedignidade das demonstrações financeiras. (C) desenvolver continuamente o trabalho de auditoria na empresa, concluindo as tarefas com a elaboração de relatórios. (D) seguir as normas e procedimentos de auditoria na execução dos trabalhos, com grau de independência limitado. (E) prevenir erros e fraudes, sugerindo aos administradores da empresa os ajustes necessários.

62 42 - (FCC / TRE-CE / 2012) É correto afirmar com relação aos objetivos da auditoria interna que: (A) os objetivos não variam e independente do tamanho da empresa ou do quadro funcional devem cobrir totalmente as atividades. (B) é totalmente responsável pela gestão de riscos, garantindo à gestão e governança da empresa a mitigação ou eliminação dos mesmos. (C) está subordinada aos órgãos de governança da empresa, sendo limitada sobre a possibilidade de avaliar as questões de ordem ética, valores e cumprimento de suas funções. (D) ela pode ser responsável por revisar a economia, eficiência e eficácia das atividades operacionais, incluindo as atividades não financeiras de uma entidade. (E) suas atribuições com relação ao cumprimento de leis e normas limitamse a aquelas pertinentes à área contábil e financeira, ficando as demais normas e leis sob responsabilidade das áreas específicas.

63 43 - (FCC / TRE-CE / 2012) Para que a auditoria externa possa utilizar os trabalhos dos auditores internos é obrigatório que: (A) as reuniões sejam aleatórias e sem previsão dos assuntos a serem tratados, mantendo assim a independência. (B) haja subordinação dos auditores internos aos auditores externos. (C) os trabalhos sejam desenvolvidos de acordo com as determinações da administração da empresa e dos órgãos de governança. (D) a determinação da amostra, a seleção dos documentos e a revisão sejam feitas pela auditoria externa. (E) avalie a objetividade da função da auditoria interna e a competência técnica dos auditores internos.

64 44 - (CESGRANRIO / PETROBRAS DISTRIBUIDORA / 2012) O objetivo a ser alcançado pelo auditor externo no momento da conclusão da auditoria é: (A) verificar a existência, a suficiência e a aplicação dos controles internos, bem como contribuir para o seu aprimoramento, avaliando a necessidade de novas normas. (B) analisar se as normas internas estão sendo seguidas, verificando a necessidade de melhoramento das normas internas vigentes. (C) verificar a suficiência e a aplicação dos controles internos, bem como emitir parecer sobre a utilização das demonstrações contábeis.

65 (CESGRANRIO / PETROBRAS DISTRIBUIDORA / 2012) (D) emitir parecer sobre as demonstrações contábeis, verificando se estas refletem adequadamente a posição patrimonial ou financeira, o resultado das operações e as origens e aplicações de recursos da empresa, bem como analisar se essas demonstrações foram elaboradas de acordo com os princípios contábeis e se esses princípios foram aplicados com uniformidade em relação ao exercício anterior. (E) emitir opinião sobre a adequação das ações administrativas da empresa às normas contábeis, bem como verificar se o planejamento estratégico da empresa foi aplicado adequadamente e de acordo com as condições financeiras dos sócios e administradores.

66 45 - (CESGRANRIO / PETROBRAS DISTRIBUIDORA / 2012) Segundo o Conselho Federal de Contabilidade, uma determinada auditoria está estruturada em procedimentos, com enfoque técnico, objetivo, sistemático e disciplinado, e tem por finalidade agregar valor ao resultado da organização, apresentando subsídios para o aperfeiçoamento dos processos [...], por meio da recomendação de soluções para as não conformidades apontadas nos relatórios. O conceito mencionado corresponde à auditoria: (A) externa (B) fiscal (C) interna (D) privada (E) pública

67 46 - (CESGRANRIO / TRANSPETRO / 2011) - A administração das empresas utiliza a Auditoria Interna como: (A) forma de intimidar os fraudadores (B) órgão de assessoria e controle (C) órgão de linha para minimizar os impostos pagos (D) órgão para análise e implementação de projetos (E) instrumento de avaliação financeira

68 47 - (CESGRANRIO / TRANSPETRO / 2011) - O(s) objetivo(s) da Auditoria Interna é(são): (A) verificar o sistema tributário que a empresa opera, visando à redução de impostos. (B) examinar as demonstrações contábeis encerradas no exercício findo. (C) examinar os manuais de procedimento, visando a detectar não conformidades. (D) verificar os sistemas informatizados da empresa, visando a detectar fraudes. (E) examinar os controles internos e avaliar a eficiência e a eficácia da gestão.

69 48 - (CESGRANRIO / TRANSPETRO / 2011) O documento pelo qual a Auditoria Interna apresenta o resultado dos seus trabalhos, redigido com objetividade e imparcialidade, de forma a expressar, claramente, suas conclusões, recomendações e providências a serem tomadas pela administração da entidade, é denominado: (A) Parecer (B) Laudo (C) Diagnóstico (D) Avaliação (E) Relatório

70 49 - (CESGRANRIO / TRANSPETRO / 2011) A Auditoria Operacional constituiu uma função independente de apoio à administração, funcionando como os olhos dessa mesma administração. A sua mais-valia está refletida no auxílio dado à administração, para que realize suas atividades de forma mais eficaz e com o menor risco possível na tomada de decisão. A atuação da Auditoria Interna tem como objetivo primeiro: (A) apurar os erros cometidos pelos executores das atividades organizacionais. (B) levantar fraudes que tenham ocorrido no desenvolvimento das atividades.

71 (CESGRANRIO / TRANSPETRO / 2011) (C) verificar possíveis desvios de conduta dos empregados nas suas atividades. (D) identificar se procedimentos internos e de controle estão sendo efetivamente seguidos. (E) estabelecer os critérios contábeis para os registros das transações.

72 50 - (CESGRANRIO / PETROBRÁS / 2010) - Atualmente, a auditoria interna é uma atividade de grande importância dentro das organizações não só pelo fato de ser exigida por lei, mas também por: I - ser uma atividade de avaliação independente que assessora a alta gestão da empresa; II - visar à avaliação da eficácia dos sistemas de controle e procedimentos operacionais; III - verificar o devido cumprimento das normas internas e externas;

73 (CESGRANRIO / PETROBRÁS / 2010) IV - emitir parecer sobre as demonstrações contábeis, publicadas no final do exercício; V - executar a fiscalização tributária na empresa, emitindo autuações, quando necessário. Correspondem a aspectos que conferem importância à auditoria interna as proposições (A) I e III, apenas. (B) I, II e III, apenas. (C) I, II, e IV, apenas. (D) II, III, IV e V, apenas. (E) I, II, III, IV e V.

74 51 - (FGV/SUDENE/2013) - Quanto à auditoria, analise as afirmativas a seguir. I. A auditoria interna apresenta, como um de seus objetivos, avaliar a necessidade de novas normas internas ou de modificação das já existentes. II. O controle interno não apresenta limitações ou restrições para a execução de suas atividades por fazer parte do corpo funcional do próprio órgão controlado. III. Mesmo que a entidade tenha um excelente controle interno, o auditor independente deve executar procedimentos mínimos de auditoria.

75 (FGV/SUDENE/2013) - Quanto à auditoria, analise as afirmativas a seguir. Assinale: (A) se somente a afirmativa I estiver correta. (B) se somente as afirmativas I e II estiverem corretas. (C) se somente as afirmativas I e III estiverem corretas. (D) se somente as afirmativas II e III estiverem corretas. (E) se todas as afirmativas estiverem corretas.

76 52 - (FGV / INEA/RJ / 2013) - Assinale a alternativa que indica uma característica da auditoria interna de uma organização. (A) Mostra maior grau de independência funcional sobre as atividades operacionais. (B) Emite um parecer ou opinião sobre as demonstrações contábeis auditadas. (C) Atende exclusivamente às normas de contabilidade em vigor. (D) Realiza maior volume de testes sobre os trabalhos de auditorias operacional e contábil. (E) Procura apenas erros substanciais nas demonstrações contábeis.

77 53 - (FGV / SEFAZ-RJ - Auditor / 2011) - De acordo com o Conselho Federal de Contabilidade, assinale a alternativa correta. a) A auditoria das demonstrações contábeis constitui o conjunto de procedimentos técnicos que têm por objetivo a emissão de parecer sobre a sua adequação, consoante os Princípios Fundamentais de Contabilidade e as Normas Brasileiras de Contabilidade e, no que for pertinente, a legislação específica. Na ausência de disposições específicas, prevalecem as normas emitidas pelo Corecon. b) O parecer do auditor independente emitido na modalidade sem ressalvas representa garantia de viabilidade futura da entidade, atestando a eficácia da administração na gestão dos negócios.

78 (FGV / SEFAZ-RJ - Auditor / 2011) c) As práticas contábeis adotadas no Brasil compreendem a legislação societária brasileira, as Normas Brasileiras de Contabilidade, emitidas pelo Conselho Federal de Contabilidade, os pronunciamentos, as interpretações e as orientações emitidos pelo CPC e homologados pelos órgãos reguladores, e práticas adotadas pelas entidades em assuntos não regulados, desde que atendam à Estrutura Conceitual para a Elaboração e Apresentação das Demonstrações Contábeis emitida pelo CFC e, por conseguinte, em consonância com as normas contábeis internacionais.

79 (FGV / SEFAZ-RJ - Auditor / 2011) d) A fim de que a opinião da entidade de auditoria seja isenta, imparcial, deve ela ser independente (quando externa) ou autônoma (quando interna), emitindo sua opinião de forma isenta. Isso significa que não deve ser vinculada à entidade auditada. Se, por algum motivo, pairarem dúvidas acerca desse atributo, o ideal é que se publique, em jornal de grande circulação, a relação dos sócios da empresa de auditoria. e) Os princípios fundamentais de ética profissional relevantes para o auditor quando da condução de auditoria de demonstrações contábeis estão implícitos no Código de Ética Profissional do Contabilista e na NBC PA 01, que trata do controle de qualidade. O cumprimento desses princípios não é exigido dos auditores.

80 54 - (FGV / SEFAZ-RJ - Auditor / 2011) - A firma de auditoria Auditores Associados foi contratada para emitir parecer específico sobre o balanço patrimonial de determinada entidade. Ela disponibilizou acesso ilimitado a todas as áreas da empresa, a todos os relatórios, registros, dados, informações e demais demonstrações contábeis, de forma a serem possíveis todos os procedimentos de auditoria. Dessa forma, é correto classificar essa auditoria como: a) uma limitação no escopo do trabalho. b) um trabalho de objetivo ilimitado, que deverá gerar parecer na modalidade com ressalvas, pelo menos. c) uma indeterminação na profundidade do trabalho. d) um trabalho de objetivo limitado. e) uma restrição na profundidade do trabalho.

81 55 - (FGV / SEAD/AP / 2011) - A norma brasileira de contabilidade relativa à auditoria interna (NBC T 12) estabelece que a atividade da Auditoria Interna deve estar estruturada em procedimentos técnicos, objetivos, sistemáticos e disciplinados, com a finalidade de: (A) avaliar a fidelidade funcional de todos quantos tenham sob sua responsabilidade a guarda e gerenciamento de bens, créditos e valores da empresa, seguindo as orientações dos órgãos governamentais responsáveis pela fiscalização de operações financeiras. (B) agregar valor ao resultado da organização, apresentando subsídios para o aperfeiçoamento dos processos, da gestão e dos controles internos, por meio da recomendação de soluções para as não-conformidades apontadas nos relatórios.

82 (FGV / SEAD/AP / 2011) - A norma brasileira de contabilidade relativa à auditoria interna (NBC T 12) estabelece que a atividade da Auditoria Interna deve estar estruturada em procedimentos técnicos, objetivos, sistemáticos e disciplinados, com a finalidade de: (C) verificar as conformidade das operações da empresa em relação aos manuais de procedimentos externos das agências públicas reguladoras das atividades empresariais. (D) avaliar a gestão administrativa sob os aspectos da qualidade das ações da empresa em relação ao mercado para confirmar a efetividade das praticas adotadas. (E) resguardar a administração quanto às práticas lesivas adotadas pelas empresas concorrentes e denunciar os abusos verificados nos processos da gestão.

83 56 - (COPS / ICMS-PR / 2012) - Assinale a alternativa que apresenta, corretamente, o objetivo da Auditoria Independente. a) Aumentar o grau de confiança nas demonstrações contábeis por parte dos usuários. b) Verificar a possibilidade de ocorrência de fraudes ou erros na entidade auditada. c) Aprimorar o sistema de controles internos da entidade auditada. d) Contribuir para a redução da ineficiência e da negligência operacional. e) Resguardar créditos de terceiros contra possíveis fraudes.

84 57 - (COPS / ICMS-PR / 2012) - Com base no conhecimento sobre as normas brasileiras de contabilidade aplicadas em auditoria, considere as afirmativas a seguir. I. A revisão de controle de qualidade do trabalho de auditoria é um processo estabelecido para fornecer uma avaliação objetiva, na data ou antes da data do relatório, dos julgamentos relevantes feitos pela equipe de trabalho e das conclusões atingidas ao elaborar o relatório. II. Na auditoria das demonstrações contábeis, o auditor deve efetuar estudos e avaliações do sistema contábil e de controles internos da entidade, com a finalidade principal de determinar a natureza, a oportunidade e a extensão dos procedimentos de auditoria.

85 (COPS / ICMS-PR / 2012) III. A auditoria operacional consiste em revisões metódicas de programa, organizações das atividades ou seguimentos operacionais dos setores público e privado, com a finalidade de avaliar e comunicar se os recursos da organização estão sendo usados eficientemente e se estão sendo alcançados os objetivos operacionais. IV. A auditoria externa compreende os exames, as análises, as avaliações, os levantamentos e as comprovações, metodologicamente estruturadas para a avaliação da integridade, da adequação, da eficácia, da eficiência e da economicidade dos processos, dos sistemas de informações e dos controles internos integrados ao ambiente e de gerenciamento de riscos, com vistas a assistir à administração da entidade no cumprimento de seus objetivos.

86 (COPS / ICMS-PR / 2012) Assinale a alternativa correta. a) Somente as afirmativas I e II são corretas. b) Somente as afirmativas I e IV são corretas. c) Somente as afirmativas III e IV são corretas. d) Somente as afirmativas I, II e III são corretas. e) Somente as afirmativas II, III e IV são corretas.

87 58 - (PETROBRÁS-2011-CESGRANRIO) Com a crescente expansão dos negócios, as administrações das empresas instituíram o órgão de auditoria interna, que, em muitos ramos, tornou-se um setor obrigatório por força de lei. A auditoria interna auxilia a organização a alcançar seus objetivos, adotando uma abordagem sistemática para a (A) avaliação e melhoria da eficácia dos processos de gerenciamento de riscos, de controle e governança corporativa. (B) avaliação dos índices de liquidez e financeiros a fim de assegurar a boa saúde financeira da empresa. (C) elaboração do mapeamento organizacional por meio de entrevistas com todos os funcionários. (D) emissão do parecer sobre as demonstrações contábeis e publicação em jornal de grande circulação. (E) revisão das contas contábeis para elaboração do balanço.

88 Planejamento de Auditoria

89 Fluxo de Auditoria Planejamento (Avaliação Inicial de Riscos) Testes de Controle Avaliação de Riscos Relatório de Auditoria Testes de Detalhes Procedimentos Analíticos Substantivos

90 Planejamento de Auditoria (NBC TA 300) O planejamento da auditoria envolve a definição de estratégia global para o trabalho e o desenvolvimento de plano de auditoria. Um planejamento adequado é benéfico para a auditoria das demonstrações contábeis de várias maneiras, inclusive para: auxiliar o auditor a dedicar atenção apropriada às áreas importantes da auditoria; auxiliar o auditor a organizar adequadamente o trabalho de auditoria para que seja realizado de forma eficaz e eficiente; auxiliar na seleção dos membros da equipe de trabalho com níveis apropriados de capacidade e competência para responderem aos riscos esperados e na alocação apropriada de tarefas.

91 Planejamento de Auditoria (NBC TA 300) O auditor deve estabelecer uma estratégia global de auditoria que defina o alcance, a época e a direção da auditoria, para orientar o desenvolvimento do plano de auditoria. Ao definir a estratégia global, o auditor deve: a) identificar as características do trabalho para definir o seu alcance; b) definir os objetivos do relatório do trabalho de forma a planejar a época da auditoria e a natureza das comunicações requeridas; c) considerar os fatores que no julgamento profissional do auditor são significativos para orientar os esforços da equipe do trabalho;

92 Planejamento de Auditoria (NBC TA 300) O auditor deve estabelecer uma estratégia global de auditoria que defina o alcance, a época e a direção da auditoria, para orientar o desenvolvimento do plano de auditoria. Ao definir a estratégia global, o auditor deve: d) considerar os resultados das atividades preliminares do trabalho de auditoria e, quando aplicável, se é relevante o conhecimento obtido em outros trabalhos realizados pelo sócio do trabalho para a entidade; e e) determinar a natureza, a época e a extensão dos recursos necessários para realizar o trabalho.

93 Planejamento de Auditoria (NBC TA 300) O plano de auditoria é mais detalhado que a estratégia global de auditoria visto que inclui a natureza, a época e a extensão dos procedimentos de auditoria a serem realizados pelos membros da equipe de trabalho. O planejamento desses procedimentos de auditoria ocorre no decurso da auditoria, à medida que o plano de auditoria para o trabalho é desenvolvido. Exemplo: o planejamento dos procedimentos de avaliação de riscos ocorre na fase inicial de auditoria. Entretanto, o planejamento da natureza, da época e da extensão de procedimentos específicos adicionais de auditoria depende do resultado dessa avaliação de riscos.

94 Planejamento de Auditoria (NBC TA 300) Atividades preliminares do trabalho de auditoria: Realizar as atividades preliminares do trabalho de auditoria auxilia o auditor na identificação e avaliação de eventos ou situações que possam afetar adversamente a capacidade do auditor de planejar e realizar o trabalho de auditoria. A realização dessas atividades preliminares permite ao auditor planejar o trabalho de auditoria para o qual, por exemplo: (a) o auditor mantém a necessária independência e capacidade para realizar o trabalho; (b) não há problemas de integridade da administração que possam afetar a disposição do auditor de continuar o trabalho; (c) não há desentendimentos com o cliente em relação aos termos do trabalho.

95 Planejamento de Auditoria (NBC TA 300) Planejamento em Auditoria Inicial: Para a auditoria inicial, o auditor pode considerar os seguintes temas adicionais na definição da estratégia global e do plano de auditoria: exceto se for proibido por lei ou norma, manter contato com o auditor antecessor, por exemplo, para conduzir a revisão de seus papéis de trabalho; os procedimentos de auditoria necessários para obter evidência de auditoria suficiente e apropriada relativa aos saldos; outros procedimentos exigidos pelo sistema de controle de qualidade da firma para trabalhos de auditoria inicial.

96 Planejamento de Auditoria (NBC TA 300) O auditor deve desenvolver o plano de auditoria, que deve incluir a descrição de: (a) a natureza, a época e a extensão dos procedimentos planejados de avaliação de risco; (b) a natureza, a época e a extensão dos procedimentos adicionais de auditoria planejados no nível de afirmação; (c) outros procedimentos de auditoria planejados e necessários para que o trabalho esteja em conformidade com as normas de auditoria.

97 Planejamento de Auditoria (NBC TA 300) O auditor deve documentar : (a) a estratégia global de auditoria; (b) o plano de auditoria; e (c) eventuais alterações significativas ocorridas na estratégia global de auditoria ou no plano de auditoria durante o trabalho de auditoria, e as razões dessas alterações.

98 Planejamento de Auditoria (NBC TA 300) Planejamento não é uma fase isolada da auditoria, mas um processo contínuo e iterativo, que muitas vezes começa logo após (ou em conexão com) a conclusão da auditoria anterior, continuando até a conclusão do trabalho de auditoria atual. O envolvimento do sócio do trabalho e de outros membroschave da equipe de trabalho no planejamento da auditoria incorpora a sua experiência e seus pontos de vista, otimizando assim a eficácia e a eficiência do processo de planejamento.

99 Planejamento de Auditoria Interna (NBC TI 01) O planejamento do trabalho da Auditoria Interna compreende os exames preliminares das áreas, atividades, produtos e processos, para definir a amplitude e a época do trabalho a ser realizado, de acordo com as diretrizes estabelecidas pela administração da entidade. O planejamento deve ser documentado e os programas de trabalho formalmente preparados, detalhando-se o que for necessário à compreensão dos procedimentos que serão aplicados, em termos de natureza, oportunidade, extensão, equipe técnica e uso de especialistas.

100 Planejamento de Auditoria Interna (NBC TI 01) O planejamento deve considerar os fatores relevantes na execução dos trabalhos, especialmente os seguintes: o conhecimento detalhado da política e dos instrumentos de gestão de riscos da entidade; o conhecimento detalhado das atividades operacionais e dos sistemas contábil e de controles internos e seu grau de confiabilidade da entidade; a natureza, a oportunidade e a extensão dos procedimentos de auditoria interna a serem aplicados, alinhados com a política de gestão de riscos da entidade; a existência de entidades associadas, filiais e partes relacionadas que estejam no âmbito dos trabalhos da Auditoria Interna;

101 Planejamento de Auditoria Interna (NBC TI 01) O planejamento deve considerar os fatores relevantes na execução dos trabalhos, especialmente os seguintes: o uso do trabalho de especialistas; os riscos de auditoria, quer pelo volume ou pela complexidade das transações e operações; o conhecimento do resultado e das providências tomadas em relação a trabalhos anteriores, semelhantes ou relacionados; as orientações e as expectativas externadas pela administração aos auditores internos; e o conhecimento da missão e objetivos estratégicos da entidade.

102 Programa de Auditoria Constitui-se no desenvolvimento do Plano de Auditoria, executado previamente aos trabalhos de campo, embasado em objetivos definidos e nas informações disponíveis sobre as atividades da entidade auditada. É o plano de ação detalhado, é um guia, destinado a orientar adequadamente o trabalho do auditor, permitindo-lhe, ainda, complementá-lo quando circunstâncias imprevistas o recomendarem.

103 59 - (CESPE/AFT/2013) - Um dos requisitos para assegurar a necessária independência técnica aos auditores internos é a garantia de que, no planejamento de seu trabalho, eles não serão influenciados pelas orientações emanadas da administração da entidade e, eventualmente, por suas expectativas.

104 60 - (CESPE/BACEN/2013) - Antes de iniciar uma auditoria, o auditor independente deve avaliar os níveis de inflação, crescimento, recessão, deflação, desemprego e a situação política do setor econômico da entidade a ser auditada.

105 61 - (CESPE/FUB-DF/2013) - No planejamento dos trabalhos da auditoria interna, cabe ao próprio setor definir a extensão e profundidade dos exames, mas é a administração que determina a época da realização de cada trabalho.

106 62 - (CESPE / ANP / 2013) - Em relação à natureza, campo de atuação e noções básicas de auditoria interna e externa, julgue os itens subsequentes. O escopo dos trabalhos do auditor interno deve ser fixado pela gerência, contudo o trabalho do auditor externo é predefinido no contrato.

107 63 - (CESPE/FUB-DF/2013) - A política e os objetivos estratégicos da entidade não devem influenciar o planejamento dos trabalhos da auditoria interna, que deve manter sua independência e objetividade.

108 64 - (CESPE / TCE/TO / 2009) - A auditoria interna é exercida nas pessoas jurídicas em geral, públicas ou privadas, nacionais ou estrangeiras. Vários aspectos são peculiares e relevantes no planejamento dos trabalhos, como: (A) a impossibilidade de contar com outros especialistas. (B) a necessidade de documentar o planejamento e explicar em detalhes os procedimentos a serem aplicados. (C) a possibilidade de desconhecimento das políticas e estratégias da entidade. (D) a necessidade de neutralizar as expectativas da administração. (E) a conveniência de não modificar os programas de trabalho.

109 65 - (CESPE / UNIPAMPA / 2009) - O programa de auditoria deve ser estruturado de forma que possa ser específico ou padronizado. O programa específico é mais apropriado para atividades que não se alterem ao longo do tempo ou para situações que contenham dados e informações similares. Julgue CERTO ou ERRADO.

110 66 - (CESPE / Pref. Teresina / 2008) - O planejamento da auditoria interna deve considerar os fatores relevantes na execução dos trabalhos. Para assegurar a independência necessária ao bom andamento dos trabalhos, esse planejamento não deve, de forma alguma, levar em conta as orientações e as expectativas externadas pela administração. Julgue CERTO ou ERRADO.

111 67 - (CESPE / TCU / 2008) - Segundo orientação do TCU, na fase de planejamento, a equipe de auditoria deve construir uma visão geral do objeto a ser auditado. Entre as fontes de informação disponíveis, recomenda-se que notícias veiculadas pela mídia não sejam levadas em conta, a fim de evitar a contaminação ou o direcionamento dos trabalhos, que devem caracterizar-se pela isenção e pela objetividade. Julgue CERTO ou ERRADO.

112 68 - (CESPE / MC / 2008) - O programa de auditoria, elaborado pelo auditor interno, é um plano de ação detalhado, pois define os objetivos, determina o escopo e o roteiro de procedimentos. Além de orientar a equipe de auditoria, configura-se na essência operacional do trabalho de auditagem relativamente a uma área específica da companhia ou à gestão de determinado sistema organizacional, estabelecendo os procedimentos para a identificação, análise, avaliação e registro da informação durante a execução do trabalho. Julgue CERTO ou ERRADO.

113 69 - (CESPE/TCE-AC/2008) - A elaboração do trabalho de auditoria deve ser planejado de forma a prever a natureza, a extensão e a profundidade dos procedimentos que nele serão empregados, sendo dispensáveis os exames preliminares. Julgue CERTO ou ERRADO.

114 70 - (CESPE/STF/2008) - Sempre que novos fatos recomendarem, o planejamento e os programas de trabalho devem ser revisados e atualizados. Julgue CERTO ou ERRADO.

115 71 - (ESAF / CVM / 2010) - A respeito de planejamento na realização de auditorias é correto afirmar: a) é a fase inicial dos trabalhos e deve ser concluída antes que as equipes específicas e/ou especializadas iniciem suas avaliações. b) constitui-se nos trabalhos iniciais de coleta de informações a respeito da entidade a ser auditada e dos mecanismos de controle existentes. c) não é uma fase isolada da auditoria, mas um processo contínuo e iterativo, que muitas vezes começa logo após (ou em conexão com) a conclusão da auditoria anterior, continuando até a conclusão do trabalho de auditoria atual.

116 (ESAF / CVM / 2010) d) é a fase em que participa, além da equipe de auditoria, toda a área de gestão e governança da entidade, em especial, a área responsável pela elaboração das demonstrações contábeis. e) consiste em definir as estratégias gerais e o plano de trabalho antes do início de qualquer atividade de avaliação e revisão das demonstrações.

117 72 - (ESAF/TCE-GO/2007) - Todas as opções abaixo são importantes recomendações acerca do planejamento da auditoria, exceto uma. Aponte a única opção falsa. a) O planejamento e os programas de trabalho não devem ser revisados mesmo que novos fatos o recomendarem. b) O programa de auditoria deve ser detalhado de forma a servir como guia e meio de controle do progresso dos trabalhos. c) O planejamento pressupõe adequado nível de conhecimento sobre o ramo de atividade, negócios e práticas operacionais da entidade. d) O auditor deve documentar seu planejamento geral e preparar programa de trabalho por escrito, detalhando o que for necessário à compreensão dos procedimentos que serão aplicados. e) O planejamento da auditoria, quando incluir a designação de equipe técnica, deve prever a orientação e supervisão do auditor, que assumirá total responsabilidade pelos trabalhos executados.

118 73 - (ESAF / SUSEP / 2006) - O auditor externo ao aceitar um novo trabalho de auditoria em uma entidade que tenha tido suas demonstrações contábeis, do ano anterior, auditadas por outra firma de auditoria, deve: a) eximir-se de qualquer responsabilidade sobre as demonstrações financeiras e saldos comparativos do período anterior, mencionando que não foram revisadas por ele. b) realizar procedimentos que evidenciem possíveis fraudes ou não conformidades nas demonstrações anteriores, mencionando-as em notas explicativas. c) certificar que todas as transações praticadas pela empresa nas demonstrações contábeis, do período anterior ao Balanço, a ser auditado, estão em conformidade com os princípios contábeis geralmente aceitos, emitindo parecer sobre estas demonstrações comparativas.

119 (ESAF / SUSEP / 2006) - O auditor externo ao aceitar um novo trabalho de auditoria em uma entidade que tenha tido suas demonstrações contábeis, do ano anterior, auditadas por outra firma de auditoria, deve: d) limitar seus trabalhos à execução da auditoria no período para o qual ele foi contratado, visto que não cabe à nova firma de auditoria avaliar os trabalhos executados no período anterior, isentando-se da responsabilidade sobre os saldos anteriores. e) obter evidências suficientes de que os saldos de abertura das demonstrações, a serem auditadas, não se apresentem com saldos errôneos ou inconsistentes e que os princípios contábeis estejam uniformes.

120 74 - (FCC/TRT-13ªRegião/2014) - A execução dos trabalhos de auditoria é dividida em fases. O conhecimento detalhado da política e dos instrumentos de gestão de riscos do ente auditado é elemento que deve ser verificado na fase de: (A) testes de auditoria. (B) conclusão dos trabalhos de auditoria. (C) planejamento de auditoria. (D) triagem de achados de auditoria. (E) avaliação de resultados de auditoria.

121 75 - (CESGRANRIO/CEFET-RJ/2014) - De acordo com as normas de auditoria e com as boas práticas de mercado, o trabalho de auditoria deve ser adequadamente planejado. Durante a fase de planejamento, o auditor deve conhecer as operações da entidade para traçar as principais diretrizes da auditoria a ser realizada. Nesse sentido, um dos principais objetivos a ser atingido no planejamento da auditoria é: (A) emitir um parecer favorável sobre as demonstrações financeiras. (B) efetuar a circularização dos bancos. (C) determinar a natureza, amplitude, volume e data dos testes de auditoria. (D) verificar os controles de segregação de funções. (E) realizar os testes de eficiência dos controles internos.

122 76 - (FUNDATEC / CAGE-RS / 2014) A Resolução CFC nº 1211/09, que aprovou a NBC TA 300 Planejamento de Auditoria de Demonstrações Contábeis apresenta os seguintes requisitos: 1. Envolvimento de membros-chave da equipe de trabalho; 2. Atividades preliminares do trabalho de auditoria; 3. Atividades de planejamento; 4. Documentação.

123 (FUNDATEC / CAGE-RS / 2014) A Resolução CFC nº 1211/09, que aprovou a NBC TA 300 Planejamento de Auditoria de Demonstrações Contábeis apresenta os seguintes requisitos: Assinale a alternativa que representa uma das atividades preliminares do trabalho de auditoria. a) Analisar a uniformidade dos procedimentos contábeis. b) Determinar a natureza, a época e a extensão de procedimentos de auditoria. c) Determinar a natureza, a época e a extensão dos procedimentos de avaliação de risco. d) Identificar e avaliar os riscos de distorções relevantes. e) Avaliar a conformidade com os requisitos éticos, inclusive independência.

124 77 - (FCC/TCE-PI/2014) - O planejamento da auditoria é a fase na qual são fixadas as ações a serem executadas no trabalho de campo. Entre os principais conceitos sobre os quais está fundamentada esta atividade figura a: (A) objetividade. (B) publicidade. (C) legalidade. (D) relevância. (E) impessoalidade.

125 78 - (FCC/ASLEPE/2014) - Em relação ao Planejamento de Auditoria, considere: I. No início dos seus trabalhos, o auditor deve considerar se existe uniformidade nas práticas contábeis adotadas pela entidade. II. Na determinação dos fatos relevantes que serão examinados, não cabe ao auditor determinar a partir de que valor estes fatos serão considerados. III. o Planejamento da Auditoria é um processo que se inicia logo após a contratação dos serviços. Está correto o que se afirma APENAS em: (A) I e III. (B) III. (C) II e III. (D) I. (E) II.

126 79 - (FCC/METRÔ-SP/2014) - A auditoria interna pode ser exercida nas pessoas jurídicas de direito público, interno ou externo, e de direito privado, incluindo, dessa forma, o Metrô, e compreende, dentre outros, o gerenciamento de riscos. A avaliação dos riscos de auditoria, seja pelo volume ou complexidade das transações e operações, deve ser feita: (A) na fase de planejamento dos trabalhos. (B) na consolidação dos achados de auditoria. (C) no relatório parcial de irregularidades. (D) na fase de implantação da auditoria eletrônica de dados. (E) na consolidação dos papéis de trabalho.

127 80 - (FCC / TRF-3ª Região / 2014) - O planejamento da auditoria interna compreende os exames preliminares das áreas, atividades, produtos e processos para definir a amplitude e a época do trabalho a ser realizado de acordo com as diretrizes estabelecidas pela administração da entidade. O que deve ser estruturado de forma a servir como guia e meio de controle de execução de trabalho, devendo ser revisado e atualizado sempre que as circunstâncias exigirem, é o: (A) programa de trabalho. (B) relatório de auditoria. (C) demonstrativo de riscos de auditoria. (D) papel de trabalho. (E) quadro de testes de auditoria.

128 81 - (FCC / TRT-19ª Região / 2014) - Os riscos de auditoria interna estão relacionados à possibilidade do auditor não atingir, de forma satisfatória, os objetivos dos trabalhos. A avaliação desses riscos deve ser feita na fase de planejamento e considerar a: (A) atividade finalística da entidade a ser auditada. (B) época em que os trabalhos vão ser realizados. (C) estrutura hierárquica da entidade a ser auditada. (D) formação e escolaridade dos responsáveis pela entidade auditada. (E) extensão da responsabilidade do auditor interno no uso dos trabalhos de especialistas.

129 82 - (FCC / TCE-PR / 2011) - A fase da auditoria em que se determina o momento da realização de cada uma das tarefas é chamada de: (A) planejamento. (B) análise de risco. (C) estudo de caso. (D) evidenciação. (E) seleção de programa de trabalho.

130 83 - (FCC / SEFAZ/SP - APOFP / 2010) - NÃO é objetivo de um programa de auditoria: a) traçar o roteiro de execução de um ponto de auditoria. b) conduzir o auditor na aplicação dos procedimentos técnicos de auditoria. c) propiciar o controle e progresso a ser alcançado no decorrer da execução das tarefas de auditoria. d) evitar que alguma tarefa de auditoria deixe de ser executada. e) estimar o tempo necessário para realização da auditoria.

131 84 - (CESGRANRIO / TRANSPETRO / 2011) Um dos objetivos do planejamento da Auditoria é: (A) verificar se o Comitê de Auditoria Interna está agindo de forma competente para coibir fraudes e corrigir as deficiências da administração. (B) adquirir conhecimento sobre a natureza das operações, dos negócios e da forma de organização da empresa. (C) avaliar se ocorreu mudança no controle acionário da empresa nos dois períodos anteriores à realização da auditoria. (D) investigar a composição dos inventários de estoques e do ativo imobilizado, e se estão adequadamente classificados. (E) envidar esforços para ampliar a lucratividade da empresa, aconselhando sobre a otimização dos produtos e serviços oferecidos.

132 85 - (CESGRANRIO / TRANSPETRO / 2011) O planejamento da Auditoria deve ser realizado de tal maneira que duas áreas sejam examinadas em primeiro lugar, para que se determinem a natureza, a extensão e as datas dos testes detalhados ou procedimentos de auditoria para as diversas contas do balanço patrimonial e da demonstração do resultado do exercício. Tais áreas são: (A) estoques e imobilizado (B) políticas estratégicas e operacionais (C) aplicações financeiras e empréstimos obtidos (D) contabilidade e tesouraria (E) controle interno e revisão analítica

133 86 - (CESGRANRIO / PETROBRÁS / 2011) - Para que o processo de auditoria interna atinja seus objetivos, é preciso, antes de tudo, ocorrer o planejamento da auditoria. No início de cada ano, geralmente, as empresas realizam o planejamento anual de auditoria, também chamado de planejamento global. A esse respeito, observe os procedimentos a seguir. I - Definir os processos que serão auditados durante o ano, levandose em consideração os riscos envolvidos frente ao planejamento estratégico da empresa para aquele ano. II - Realizar uma pesquisa global com os funcionários, solicitandose a opinião de todos sobre os processos a serem auditados.

134 III - Definir um prazo para realização do trabalho, estabelecendo-se as prioridades de acordo com a criticidade de cada processo. IV - Obter a aprovação da alta administração da empresa em relação à escolha dos processos que serão auditados. V - Realizar ata de reunião do planejamento e divulgar, internamente, no mural da empresa. Durante a etapa do planejamento anual, são deveres do auditor APENAS os procedimentos apresentados em: (A) I, II e III. (B) I, III e IV. (C) II, IV e V. (D) I, II, III e V. (E) II, III, IV e V.

135 87 - (CESGRANRIO / TRANSPETRO / 2011) Compreende os exames preliminares das áreas, atividades, produtos e processos, para definir a amplitude e a época do trabalho a ser realizado, de acordo com as diretrizes estabelecidas pela administração da entidade. Resolução 986, de 21de novembro de 2003, que aprovou a NBC T1 01. A citação acima se refere ao(s): (A) trabalho realizado pelo Comitê de Auditoria (B) planejamento de trabalho da Auditoria Externa (C) planejamento do trabalho da Auditoria Interna (D) relatório emitido pela Auditoria Interna (E) procedimentos dos auditores independentes

136 88 - (CESGRANRIO / TRANSPETRO / 2011) O estudo aprofundado do auditor na área fiscal visa a detectar: (A) a política de aumentos salariais (B) a regularidade do pagamento aos fornecedores (C) a mudança no método de avaliar os estoques (D) o resultado das investigações realizadas pelas autoridades fiscais (E) as providências tomadas ou não para corrigir irregularidades nas análises das contas

137 89 - (CESGRANRIO / TRANSPETRO / 2011) Caso o auditor externo esteja realizando a primeira Auditoria na empresa, um item especialmente relevante do programa geral de Auditoria é: (A) visitar o auditor externo anterior e ler seus papéis de trabalho. (B) ler a legislação tributária pertinente à atividade da empresa. (C) verificar os ativos que foram registrados como despesas e as despesas que foram registradas como ativos. (D) preencher os papéis de trabalho de movimentação de contas de investimento previamente. (E) reconciliar as cartas de confirmação de saldos de clientes e fornecedores.

138 90 - (CESGRANRIO / PETROBRÁS / 2010) - O documento de trabalho que contém a relação dos procedimentos de auditoria que serão executados, o responsável pela execução de cada procedimento e uma coluna para inserção de referências e comentários é denominado: (A) controle de trabalho. (B) programa de trabalho. (C) relatório de auditoria. (D) ponto de auditoria. (E) parecer conclusivo.

139 91 - (FGV / SEFAZ-RJ - Auditor / 2011) - A atividade de planejamento é fundamental em qualquer atividade, revelando-se a etapa mais importante do ciclo administrativo (planejar, organizar, coordenar e controlar), segundo Henry Fayol (Teoria Clássica da Administração). Isso ocorre em função de o planejamento considerar a definição de um objetivo, dos caminhos alternativos para atingi-lo, da escolha (processo decisório) e da formulação de um plano de ação. Sobretudo na auditoria, tendo em vista o número de transações a serem validadas, de áreas a serem testadas, de saldos a serem verificados, o planejamento bem elaborado contribui para a otimização da aplicação dos recursos materiais e humanos (evitando desperdícios) e para minimização dos riscos de auditoria. Dessa forma, embora não seja garantia de sucesso, o planejamento, quando bem elaborado, minimiza o risco de o trabalho ser ineficaz e ineficiente.

140 (FGV / SEFAZ-RJ - Auditor / 2011) O planejamento na auditoria é dinâmico, ou seja, uma vez elaborado, deve ser revisado sempre que surgirem novas circunstâncias ou os resultados apontarem para uma direção diferente da leitura feita inicialmente. Nesse sentido, o planejamento deverá ser revisto, por exemplo, quando os testes substantivos revelarem uma quantidade de erros superior àquela prevista quando do levantamento do controle interno. Quando da auditoria pela primeira vez, alguns cuidados especiais de planejamento devem ser observados, tais como os listados a seguir, À EXCEÇÃO DE UM. Assinale-o.

141 (FGV / SEFAZ-RJ - Auditor / 2011) a) leitura dos relatórios de auditoria anteriores (como mecanismo de conhecimento da auditada). b) uniformidade de critérios contábeis (uma vez que pode ter havido alterações de um exercício para o outro, tais como mudança no método de avaliação de estoques, uso de reavaliação, mudança no critério de tributação lucro presumido para real, por exemplo). c) valor da cotação da ação investida na bolsa de valores, se companhia aberta. d) identificação de relevantes eventos subsequentes ocorridos após a data-base do exercício, revelados ou não. e) levantamento das principais alterações ocorridas no sistema de controle interno.

142 92 - (FGV / SEFAZ-RJ - Auditor / 2011) - Tendo em vista o que prevê o Conselho Federal de Contabilidade, assinale a alternativa correta. a) No que tange ao planejamento, é necessário que o auditor planeje a auditoria de modo que ela seja executada de maneira eficaz e dirija o esforço de auditoria às áreas com menor expectativa de distorção relevante, independentemente se causada por fraude ou a erro, com esforço correspondentemente maior dirigido a outras áreas. O plano de auditoria não precisa incluir a descrição da natureza, a época e a extensão dos procedimentos adicionais de auditoria planejados no nível de afirmação.

143 (FGV / SEFAZ-RJ - Auditor / 2011) b) O envolvimento do sócio do trabalho e de outros membros-chave da equipe de trabalho no planejamento da auditoria não deve resultar em incorporação de seus pontos de vista, podendo prejudicar a eficiência e independência do processo de planejamento. c) Em auditoria de entidade de pequeno porte, todo o processo pode ser conduzido por equipe pequena de auditoria. Muitas auditorias de entidades de pequeno porte envolvem o sócio do trabalho trabalhando com um membro da equipe de trabalho ou sozinho. Com uma equipe menor, a coordenação e a comunicação entre membros da equipe ficam facilitadas. A definição da estratégia global para a auditoria de entidade de pequeno porte precisa ser igualmente complexa.

144 (FGV / SEFAZ-RJ - Auditor / 2011) d) O CFC, quando trata da responsabilidade do auditor no contexto da auditoria de demonstrações, explicita que o auditor se preocupa com a fraude que causa distorção relevante. Dois tipos de distorções intencionais são pertinentes para o auditor: (1) distorções decorrentes de informações contábeis fraudulentas e (2) da apropriação indébita de ativos. e) O planejamento adequado ajuda a tornar suficientes o tempo e os recursos disponíveis para a condução da auditoria. A dificuldade, falta de tempo ou custo envolvido são, por si só, base válida para que o auditor omita um procedimento de auditoria para o qual não há alternativa ou que deva ser satisfeito com evidências de auditoria menos que persuasivas.

145 93 - (FGV / INEA/RJ / 2013) - O objetivo de auditoria de padronizar os procedimentos de auditoria dos profissionais de uma mesma organização refere se: (A) ao papel de trabalho. (B) ao teste de procedimentos. (C) ao programa de auditoria. (D) à interpretação de informações auditadas. (E) ao procedimento de auditoria em áreas específicas.

146 94 - (FGV / SEFAZ/RJ Fiscal de Rendas / 2010) Nas atividades de planejamento o auditor deve estabelecer uma estratégia global definindo o alcance, a época e a direção para o desenvolvimento do plano de auditoria. A respeito do planejamento da auditoria, assinale a afirmativa incorreta. (A) O auditor deve identificar as características do trabalho para definir o seu alcance, bem como definir os objetivos do relatório do trabalho de forma a planejar a época da auditoria e a natureza das comunicações requeridas. (B) O auditor deve considerar os fatores que no seu julgamento profissional são significativos para orientar os esforços da equipe do trabalho e determinar a natureza, a época e a extensão dos recursos necessários para realizar o trabalho.

147 (FGV / SEFAZ/RJ Fiscal de Rendas / 2010) Nas atividades de planejamento o auditor deve estabelecer uma estratégia global definindo o alcance, a época e a direção para o desenvolvimento do plano de auditoria. A respeito do planejamento da auditoria, assinale a afirmativa incorreta. (C) O auditor deve considerar os resultados das atividades preliminares do trabalho de auditoria e, quando for o caso, a relevância do conhecimento obtido em outros trabalhos. (D) O auditor deve desenvolver o plano de auditoria e nele deve incluir a descrição da natureza, a época e a extensão dos procedimentos planejados de avaliação de risco. (E) O auditor deve atualizar e alterar a estratégia global e o plano de auditoria, para definir o tipo de técnica e os procedimentos aplicáveis na revisão do seu trabalho.

148 95 - (FGV / SEFAZ/RJ Fiscal de Rendas / 2010) Com relação ao planejamento e execução da auditoria de demonstrações contábeis, analise as afirmativas a seguir. I. O auditor deve adotar julgamento profissional quanto à natureza, à época e à extensão dos procedimentos aplicados para o cumprimento das exigências das normas e a coleta de evidências. II. O auditor deve avaliar se foi obtida evidência de auditoria suficiente e apropriada e se algo mais precisa ser feito para que sejam cumpridos os objetivos das normas e, com isso, os objetivos gerais do auditor. III. O auditor deve extrair conclusões baseadas nas evidências obtidas, por exemplo, pela avaliação da razoabilidade das estimativas feitas pela administração na elaboração das demonstrações contábeis.

149 (FGV / SEFAZ/RJ Fiscal de Rendas / 2010) Com relação ao planejamento e execução da auditoria de demonstrações contábeis, analise as afirmativas a seguir. Assinale: (A) se somente a afirmativa I estiver correta. (B) se somente a afirmativa II estiver correta. (C) se somente as afirmativas I e II estiverem corretas. (D) se somente as afirmativas II e III estiverem corretas. (E) se todas as afirmativas estiverem corretas.

150 96 - (FGV / SEAD/AP / 2011) - O auditor deve definir uma estratégia global que defina o alcance, a época e a direção do seu trabalho e oriente o desenvolvimento do plano de auditoria. Ao estabelecer essa estratégia global, o auditor deve adotar os procedimentos apresentados a seguir, à exceção de um. Assinale-o. (A) Identificar as características do trabalho para definir o seu alcance. (B) Definir os objetivos do relatório do trabalho de forma a planejar a época da auditoria e a natureza das comunicações requeridas. (C) Considerar os fatores que no julgamento profissional do auditor são significativos para orientar os esforços da equipe do trabalho. (D) Considerar os resultados das atividades preliminares do trabalho de auditoria, sendo indispensável o conhecimento dos outros trabalhos realizados pelo sócio do trabalho para a entidade. (E) Determinar a natureza, a época e a extensão dos recursos necessários para realizar o trabalho.

151 97 - (COPS / ICMS-PR / 2012) - Com base nos conhecimentos sobre planejamento de auditoria, considere as afirmativas a seguir. I. Quando da realização de uma primeira auditoria numa entidade, que foi auditada por outros profissionais, no período imediatamente anterior, o auditor deve incluir no seu planejamento a análise dos saldos de abertura, os procedimentos contábeis, a identificação de relevantes eventos subsequentes ao exercício anterior e à revisão dos papéis de trabalho do auditor anterior. II. A análise de riscos de auditoria, considerando a relevância em nível geral, a ser efetuada na fase de planejamento de seus trabalhos, deve considerar as demonstrações contábeis tomadas em seu conjunto, bem como as atividades, a qualidade da administração e a avaliação do sistema contábil e de controles internos.

152 (COPS / ICMS-PR / 2012) III. Os procedimentos de auditoria independente incluídos em um programa de trabalho de auditoria devem ser planejados para proteger o auditor em caso de litígio legal. IV. A determinação precisa dos objetivos da auditoria, bem como a identificação do universo a ser examinado, são algumas das exigências básicas para a elaboração de um adequado plano de contingências de auditoria. Assinale a alternativa correta. a) Somente as afirmativas I e II são corretas. b) Somente as afirmativas I e IV são corretas. c) Somente as afirmativas III e IV são corretas. d) Somente as afirmativas I, II e III são corretas. e) Somente as afirmativas II, III e IV são corretas.

153 Obrigado! "Se você quer ser bem sucedido, precisa ter dedicação total, buscar seu último limite e dar o melhor de si mesmo. Ayrton Senna