MARIA EDUARDA SIMÕES 1

Transcrição

1 MARIA EDUARDA SIMÕES 1

2 PRINCIPAIS ALTERAÇÕES TRIBUTÁRIAS: SISTEMA TRIBUTÁRIO - REVISÃO DESONERAÇÃO DA FOLHA DECISÕES DO STF 2

3 PRINCIPAIS ALTERAÇÕES TRIBUTÁRIAS: IMPOSTOS - NOTAS FISCAIS LEGISLAÇÃO SÃO PAULO ALÍQUOTA 4% - IMPORTADOS 3

4 SISTEMA TRIBUTÁRIO - REVISÃO LEGISLAÇÃO: Resolução nº 1/2013 do Senado publicada em 11 de março de 2013 MUDANÇA: Confere poderes à Comissão de Assuntos Econômicos CAE para acompanhar e avaliar anualmente o Sistema Tributário Nacional (leis de todas as três esferas de poder União, Estados e Municípios), com o objetivo de manter o equilíbrio federativo. IMPACTOS: Intensificará debates relativos à reforma tributária e permitirá acesso mais próximo da população aos debates por meio das audiências públicas. 4

5 DESONERAÇÃO DA FOLHA LEGISLAÇÃO: Medida Provisória 601 de 28 de dezembro de 2012 (construção civil e comércio varejista). ENTRADA EM VIGOR: 1º de abril de MUDANÇA: Ao invés de pagar os 20% de contribuição previdenciária patronal sobre a folha de pagamentos, os setores abrangidos pelo benefício passam a fazê-lo pela alíquota de 1% sobre o valor da receita bruta, excluídas as vendas canceladas e os descontos incondicionais concedidos. 5

6 DESONERAÇÃO DA FOLHA IMPACTOS: Na maioria dos casos, mas não em todos, reduz a carga tributária das empresas. Ao contrário de serem beneficiadas, as empresas que não possuem quadro de pessoal podem ser ainda mais oneradas presidente do Conselho de Assuntos Sindicais da Fecomércio de São Paulo, Ivo Dall Ácqua Júnior Estudos apontam => empresas do comércio cuja folha representa até 4,9% do faturamento sairiam prejudicadas com a alteração. 6

7 DESONERAÇÃO DA FOLHA SETORES DO VAREJO ABRANGIDOS: Lojas de departamentos ou magazines, enquadradas na Subclasse CNAE /01 Comércio varejista de materiais de construção, enquadrado na Subclasse CNAE /05 Comércio varejista de materiais de construção em geral, enquadrado na Subclasse CNAE /99 Comércio varejista especializado de equipamentos e suprimentos de informática, enquadrado na Classe CNAE Comércio varejista especializado de equipamentos de telefonia e comunicação, enquadrado na Classe CNAE Comércio varejista especializado de eletrodomésticos e equipamentos de áudio e vídeo, enquadrado na Classe CNAE Comércio varejista de móveis, enquadrado na Subclasse CNAE /01 Comércio varejista especializado de tecidos e artigos de cama, mesa e banho, enquadrado na Classe CNAE Comércio varejista de outros artigos de uso doméstico, enquadrado na Classe CNAE Comércio varejista de livros, jornais, revistas e papelaria, enquadrado na Classe CNAE

8 DESONERAÇÃO DA FOLHA SETORES DO VAREJO ABRANGIDOS: Comércio varejista de discos, CDs, DVDs e fitas, enquadrado na Classe CNAE Comércio varejista de brinquedos e artigos recreativos, enquadrado na Subclasse CNAE /01 Comércio varejista de artigos esportivos, enquadrado na Subclasse CNAE /02 Comércio varejista de produtos farmacêuticos, sem manipulação de fórmulas, enquadrado na Subclasse CNAE /01 Comércio varejista de cosméticos, produtos de perfumaria e de higiene pessoal, enquadrado na Classe CNAE Comércio varejista de artigos do vestuário e acessórios, enquadrado na Classe CNAE Comércio varejista de calçados e artigos de viagem, enquadrado na Classe CNAE Comércio varejista de produtos saneantes domissanitários, enquadrado na Subclasse CNAE /05 Comércio varejista de artigos fotográficos e para filmagem, enquadrado na Subclasse CNAE /08 8

9 DESONERAÇÃO DA FOLHA OBSERVAÇÕES: Medida Provisória deverá ser convertida em Lei. Não se sabe se as desonerações serão mantidas. Ex. da indústria e serviços: Medida Provisória nº 582/2012, convertida na Lei nº /2013, sancionada, com vetos, em 02 de abril de

10 DESONERAÇÃO DA FOLHA LEGISLAÇÃO: Lei /2011; Lei /2012; Medida Provisória nº 582/2012, convertida na Lei nº /2013, sancionada, com vetos, em 02 de abril de 2013 (indústria e serviços); Medida Provisória nº 612 de 04 de abril de ENTRADA EM VIGOR: Depende do setor. MUDANÇA: Ao invés de pagar os 20% de contribuição previdenciária patronal sobre a folha de pagamentos, os setores abrangidos pelo benefício passam a fazê-lo pela alíquota de 1% a 2% sobre o valor do faturamento. 10

11 DESONERAÇÃO DA FOLHA Serviços Lei /2012 (2%): a) empresas que prestam os serviços referidos nos 4 o e 5 o do art. 14 da Lei n o , de 17 de setembro de 2008; b) empresas do setor hoteleiro enquadradas na subclasse /01 da Classificação Nacional de Atividades Econômicas - CNAE 2.0; c) empresas de transporte rodoviário coletivo de passageiros, com itinerário fixo, municipal, intermunicipal em região metropolitana, intermunicipal, interestadual e internacional enquadradas nas classes e da CNAE 2.0. Vigência a) e b): 1 de agosto de 2012 Vigência c): 1 de janeiro de

12 DESONERAÇÃO DA FOLHA Serviços Lei /2012 (1%): a) de manutenção e reparação de aeronaves, motores, componentes e equipamentos correlatos; b) de transporte aéreo de carga; c) de transporte aéreo de passageiros regular d) de transporte marítimo de carga na navegação de cabotagem e) de transporte marítimo de passageiros na navegação de cabotagem f) de transporte marítimo de carga na navegação de longo curso g) de transporte marítimo de passageiros na navegação de longo curso h) de transporte por navegação interior de carga i) de transporte por navegação interior de passageiros em linhas regulares j) de navegação de apoio marítimo e de apoio portuário Vigência: 1 de janeiro de

13 DESONERAÇÃO DA FOLHA Serviços MP 601/2012: as empresas do setor de construção civil, enquadradas nos grupos 412, 432, 433 e 439 da CNAE 2.0; Manutenção e reparação de embarcações; Vigência: 1 de abril de

14 DESONERAÇÃO DA FOLHA Serviços MP 612/2013 (2%) vigência 01/01/2014: Empresas de transporte rodoviário coletivo de passageiros por fretamento e turismo municipal, intermunicipal em região metropolitana, intermunicipal, interestadual e internacional, enquadradas na classe da CNAE 2.0* Empresas de transporte ferroviário de passageiros, enquadradas nas subclasses /01 e /02 da CNAE 2.0* Empresas de transporte metroferroviário de passageiros, enquadradas na subclasse /03 da CNAE 2.0* Empresas que prestam os serviços classificados na Nomenclatura Brasileira de Serviços - NBS, instituída pelo Decreto nº 7.708, de 2 de abril de 2012, nos códigos , , , , , e * Empresas de construção de obras de infraestrutura, enquadradas nos grupos 421, 422, 429 e 431 da CNAE 2.0* Empresas de engenharia e arquitetura enquadradas no grupo 711 da CNAE 2.0* Empresas de manutenção, reparação e instalação de máquinas e equipamentos enquadrados nas classes , , , , , e da CNAE 2.* * Serviços que haviam sido vetados pela Lei /

15 DESONERAÇÃO DA FOLHA Serviços MP 612/2013 (1%) vigência 01/01/2014: empresas que realizam operações de carga, descarga e armazenagem de contâineres em portos organizados, enquadrados nas classes e da CNAE 2.0;* de transporte aéreo de passageiros e de carga não regular (táxi-aéreo), nos termos da Lei nº 7.565, de 19 de dezembro de 1986, enquadradas na classe da CNAE 2.0* de transporte rodoviário de cargas, enquadradas na classe da CNAE 2.0* de agenciamento marítimo de navios, enquadradas na classe da CNAE 2.0* de transporte por navegação de travessia, enquadradas na classe da CNAE 2.0 de prestação de serviços de infraestrutura aeroportuária, enquadradas na classe da CNAE 2.0 de transporte ferroviário de cargas, enquadradas na classe da CNAE 2.0. jornalísticas e de radiodifusão sonora e de sons e imagens de que trata a Lei nº , de 20 de dezembro de 2002, enquadradas nas classes , , , , , , , e da CNAE 2.0 * Serviços que haviam sido vetados pela Lei /

16 DECISÕES DO STF Constituição Federal/1988 Leis Complementares/ Leis Ordinárias Decretos/Resoluções 16

17 DECISÕES DO STF TEMAS TRIBUTÁRIOS EM DISCUSSÃO NO STF (REPERCUSSÃO GERAL): Inclusão do ICMS, do PIS e da COFINS na base de cálculo do PISimportação e da COFINS-importação; Inclusão do ICMS na base de cálculo do PIS e da COFINS; Exigibilidade do PIS e da COFINS sobre o valor das vendas a prazo inadimplidas; Incidência de contribuição previdenciária sobre determinadas verbas trabalhistas: salário-maternidade; terço constitucional de férias, adicional noturno, etc.; 17

18 DECISÕES DO STF JULGAMENTO RECENTE DECISÃO DE 20 DE MARÇO DE 2013 TEMA: Inclusão do ICMS, do PIS e da COFINS na base de cálculo do PIS-importação e da COFINS-importação. DECISÃO: Reconheceu a inconstitucionalidade da inclusão do valor do ICMS, do PIS e da COFINS na base de cálculo do PIS e da Cofins incidentes em operações de importação. Entendeu que a Lei nº (art. 7º, I, segunda parte) extrapola o conceito de valor aduaneiro disposto na Constituição Federal. IMPACTO: PIS-COFINS Cumulativo x PIS COFINS não cumulativo 18

19 DECISÕES DO STF EFEITOS DAS DECISÕES DO STF: Repercussão Geral Adoção do mesmo entendimento pelos demais tribunais Adoção da orientação pela Receita Federal Modulação dos efeitos 19

20 IMPOSTOS - NOTAS FISCAIS LEGISLAÇÃO: Lei nº de 8 de dezembro de Alterou o Código de Defesa do Consumidor (Lei nº 8.078/1990). MUDANÇA: Valores ou percentuais de impostos embutidos no preço final de produtos e serviços deverão ser listados nas notas ou cupons fiscais. VIGÊNCIA: 10 de junho de FORMA: Ainda não foi definida. Depende de regulamentação. Estado de PE não tem visto esse assunto como prioridade. PENALIDADE: Sanções dispostas no Código de Defesa do Consumidor (multa, interdição do estabelecimento, etc.). 20

21 IMPOSTOS - NOTAS FISCAIS TRIBUTOS QUE DEVEM SER INCLUÍDOS NA NOTA: 1. ICMS 2. ISS 3. IPI 4. IOF 5. PIS 6. COFINS 7. CIDE 8. Imposto de importação, PIS/Pasep-Importação e Cofins-Importação, na hipótese de produtos cujos insumos ou componentes sejam oriundos de operações de comércio exterior e representem percentual superior a 20% (vinte por cento) do preço de venda. OBSERVAÇÃO: IR e CSLL excluídos da lista pois estão atrelados ao balanço anual das empresas, não sendo possível calcular a sua incidência sobre cada produto. 21

22 IMPOSTOS - NOTAS FISCAIS PROBLEMAS DA LEI /2012: a informação do valor aproximado correspondente à totalidade dos tributos federais, estaduais e municipais A apuração do valor dos tributos incidentes deverá ser feita em relação a cada mercadoria ou serviço, separadamente Os valores aproximados de que trata o art. 1º serão apurados sobre cada operação, e poderão, a critério das empresas vendedoras, ser calculados e fornecidos, semestralmente, por instituição de âmbito nacional reconhecidamente idônea, voltada primordialmente à apuração e análise de dados econômicos 22

23 IMPOSTOS - NOTAS FISCAIS VANTAGENS Maior transparência sobre a carga tributária Maior participação do consumidor Iguala a países desenvolvidos DESVANTAGENS Aumento do custo Retrocesso ao processo de simplificação Prejudica pequenas e médias empresas 23

24 LEGISLAÇÃO - SÃO PAULO LEGISLAÇÃO: Decreto nº de 27 de fevereiro de 2013 VIGÊNCIA: 1º de março de MUDANÇA: Imposição de cobrança antecipada de ICMS, correspondente ao montante do incentivo fiscal concedido por outro Estados, na aquisição de bens por contribuintes localizados em seu território quando tais bens forem objeto de incentivo fiscal considerado irregular pelo Estado de São Paulo (não observância das regras do CONFAZ). IMPACTOS: Retirada dos efeitos benéficos decorrentes da concessão do incentivo fiscal concedido por PE. Intensificação da guerra fiscal. ALTERNATIVA: Medida judicial para combater essa norma, pois São Paulo não tem competência para cobrar ICMS em tais casos. 24

25 ALÍQUOTA 4% - IMPORTADOS LEGISLAÇÃO: Resolução nº 13/2012 do Senado publicada em 26 de abril de 2012; Ajuste SINIEF nº 19/2012; Ajuste SINIEF nº 20/2012; Ajuste SINIEF nº 27/2012; Decreto Estadual de PE nº /2012. MUDANÇA: Unificação da alíquota interestadual em 4% para operações com produtos importados. VIGÊNCIA: A partir de 01 de janeiro de IMPACTOS: Mudança completa para empresas que comercializam produtos importados. 25

26 ALÍQUOTA 4% - IMPORTADOS CONDIÇÕES PARA ADOÇÃO DA ALÍQUOTA DE 4%: Opção 1 Produtos importados não submetidos a processo de industrialização; ou Opção 2 Produtos importados submetidos a processo de industrialização que resultarem em mercadorias com Conteúdo de Importação superior a 40% 26

27 ALÍQUOTA 4% - IMPORTADOS NÃO SE APLICA A ALÍQUOTA DE 4%: Produtos sem similar nacional Processos produtivos básicos Gás natural 27

28 ALÍQUOTA 4% - IMPORTADOS CONTEÚDO DE IMPORTAÇÃO: CI = (VI VO) x 100 CI = CONTEÚDO DE IMPORTAÇÃO VI = VALOR DA IMPORTAÇÃO (BASE DE CÁLCULO ICMS-IMPORTAÇÃO) VO = VALOR TOTAL DO BEM NA SAÍDA, INCLUÍDOS OS TRIBUTOS 28

29 ALÍQUOTA 4% - IMPORTADOS EXEMPLO IMPORTAÇÃO DE TECIDO PARA FABRICAR SOFÁ: VALOR DO PRODUTO 350,00 VALOR DO IPI 35,00 VALOR DO IMPOSTO DE IMPORTAÇÃO 20,00 VALOR DO PIS 0,86 VALOR DA COFINS 0,397 DESPESAS ADUANEIRAS 5,170 VALOR DE PARTIDA 415,00 BASE DE CÁLCULO (= VALOR DE PARTIDA 0,83*) 500, 00 * Alíquota interna de 17% 29

30 ALÍQUOTA 4% - IMPORTADOS CI = (VI VO) x 100 CI = ( ) x 100 CI = 33,33% CI < 40% CONCLUSÃO: ALÍQUOTA DE 4% NÃO APLICÁVEL CI = conteúdo de importação VI = valor da importação (base de cálculo icms-importação) VO = valor total do bem na saída, incluídos os tributos 30

31 ALÍQUOTA 4% - IMPORTADOS FICHA DE CONTEÚDO DE IMPORTAÇÃO - FCI 1. Deve ser preenchida pelo Industrializador 2. Obrigatória a partir de 01 de maio de Individualizada por bem ou mercadoria DEVE CONSTAR: Descrição da mercadoria NCM Código do bem ou da mercadoria Código GTIN Unidade de medida Valor da parcela importada do exterior (REUNIÃO CONFAZ 04/04/2013) Valor total da saída interestadual Conteúdo de Importação 31

32 ALÍQUOTA 4% - IMPORTADOS VANTAGENS Unificação da alíquota Reduz guerra dos portos Maior acesso às informações sobre os impostos incidentes DESVANTAGENS Aumento do custo Retrocesso ao processo de simplificação Prejudica pequenas e médias empresas 32

33 ALÍQUOTA 4% - IMPORTADOS EFEITOS PARA OS CONTRIBUINTES: Redução da carga tributária em determinados casos; Necessidade de Macro Reestruturação para determinadas empresas; Necessidade de adaptação às novas obrigações acessórias; Impacto na concorrência face à abertura de informações da empresa. EFEITOS PARA A SEFAZ/PE: Falta de pessoal para realizar fiscalização; Necessidade de se aparelhar. 33

34 ALÍQUOTA 4% - IMPORTADOS ALTERNATIVA: COMBATE POR MEIO DE MEDIDAS JUDICIAIS EX. NÃO ABERTURA DE INFORMAÇÕES COMERCIAIS OBSERVACÃO: A INTENÇÃO DO GOVERNO É UNIFICAR AS ALÍQUOTAS INTERESTADUAIS GRADUALMENTE PARA 4% ATÉ

35 LIMITE LUCRO PRESUMIDO LEGISLAÇÃO PRINCIPAL: Lei nº 9.718, de 27 de novembro de 1998: Art. 13. A pessoa jurídica cuja receita bruta total, no ano-calendário anterior, tenha sido igual ou inferior a R$ ,00 (quarenta e oito milhões de reais), ou a R$ ,00 (quatro milhões de reais) multiplicado pelo número de meses de atividade do ano-calendário anterior, quando inferior a 12 (doze) meses, poderá optar pelo regime de tributação com base no lucro presumido.( Projeto de Lei: Majoração do lucro presumido de R$ 48 milhões para R$ 72 milhões; LEI de 02 de abril de 2013: Veto quanto ao dispositivo que autorizava a majoração; 35

36 LIMITE LUCRO PRESUMIDO MP 612 de 04 de abril de 2013: Majoração do lucro presumido de R$ 48 milhões para R$ 72 milhões; Art. 13. A pessoa jurídica cuja receita bruta total, no ano-calendário anterior, tenha sido igual ou inferior a R$ ,00 (setenta e dois milhões de reais), ou a R$ ,00 (seis milhões de reais) multiplicado pelo número de meses de atividade do ano-calendário anterior, quando inferior a doze meses, poderá optar pelo regime de tributação com base no lucro presumido. Vigência:

37 SISTEMÁTICA DIFERENCIADA SETORES ACOBERTADOS: COMÉRCIO ATACADISTA DE TECIDOS, ARTIGOS DE ARMARINHO, CONFECÇÕES LEGISLAÇÃO ESTADUAL/PE: Lei n /2003; /2006; Decreto /2003; Decreto /2008; Decreto /2010. PRINCIPAL BENEFÍCIO: redução de base de cálculo do ICMS nas saídas internas, de tal forma que a carga tributária efetiva corresponda ao percentual de 12% (doze por cento) sobre o valor da operação. 37

38 TENDÊNCIAS: REVISÃO - SISTEMA DESONERAÇÃO - PRIORITÁRIOS DECISÕES STF - TRIBUTÁRIO 38

39 TENDÊNCIAS: MAIOR INFORMAÇÃO - NF UNIFORMIZAÇÃO - SP UNIFICAÇÃO DE ALÍQUOTAS 39

40 MARIA EDUARDA SIMÕES 40