DESONERAÇÃO Lei /2011. Seminário de Assuntos Contábeis de Uruguaiana 05/04/2013

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1 DESONERAÇÃO Lei /2011 Seminário de Assuntos Contábeis de Uruguaiana 05/04/2013

2 Tópicos do nosso trabalho Legislação básica Códigos de DARF Objetivos Preenchimento no SEFIP Trata-se de um novo Tributo? Contribuição para 13º Como fica a contribuição sobre Contabilização comentários a folha? O que muda? RECEITA BRUTA qual o correto Empresas que terão a redução conceito para fins de cálculo da a quem se aplica CPP O novo sistema de cálculo é Atividades Concomitantes Obrigatório ou Facultativo? Empresas sem empregados Empresas do SIMPLES e MEI Reflexos no EFD-Contribuições como ficam? Reflexos na DCTF Análise das vantagens e desvantagens Sem Receita Bruta Retenção

3 Legislação básica Lei nº , de 14 de dezembro de 2011 Alterada pela Lei nº , de 18 de julho de Alterada pela Lei nº , de 17 de setembro de Medida Provisória nº 582, de 20 de setembro de 2012 Convertida na Lei /2013 Decreto nº 7.828, de 16 de outubro de 2012 Medida Provisória nº 601, de 28 de dezembro de 2012 Medida Provisória nº 612, de 04 de abril de 2013

4 Legislação básica CONTRIBUIÇÃO PREVIDENCIÁRIA SOBRE SERVIÇOS E PRODUTOS 03/08/11 14/12/11 15/12/11 04/04/12 17/09/12 18/09/12 17/10/12 21/09/12 28/12/12 04/04/13 HISTÓRICO VIGÊNCIA MP 540/11 Alíquota de 2,5% para TI e TIC e 1,5% para alguns produtos e com Até 14/12/11 início em 01/12/11 e validade até 31/12/11. MP 563/12 LEI /11 LEI /12 Converteu a MP 540/11 e manteve as alíquotas incidentes com validade Em vigor para 31/12/14. Convertida na Lei /12, diminuiu de 2,5% para 2,0% para TI e TIC e de 1,5% para 1,0% para os produtos. Foi incluído o ANEXO ÚNICO para Até 17/09/12 os produtos. Converteu a MP 563/12 e manteve as alíquotas e o anexo. O início da validade para a aplicação do anexo é 01/01/13 (início do vigência do Em vigor Decreto 7.828/12 - ver art. 79, II da Lei /12. DECR /12 Regulamenta a Lei /11. Em vigor MP 582/12 convertida Lei /2013 com alterações MP 601/12 Alterou o ANEXO ÚNICO da Lei /11 a vigorar a partir de Em vigor 01/01/2013. Criou o ANEXO I e ANEXO II. Entrou atividades do comércio e Em vigor construção que iniciarão em 01/04/13. DECR /12 Alterou o Decr /12 com relação ao Anexo. Em vigor Fonte: Rudinei Antônio Viganó - Ampliou rol de atividades: fretamento de passageiros, construção civil, MP 612/2013 empresas manutenção, engenharia, transportes. Necessário Em vigor considerar cada CNAE / NBS

5 Objetivos Substituir ou reduzir a contribuição patronal calculada sobre a massa salarial por uma contribuição calculada sobre a receita bruta CPSRB Contribuição Previdenciária sobre a Receita Bruta

6 Trata-se de um novo Tributo? Teoria - Fato gerador da CPSRB auferir receita bruta da venda dos produtos ou da atividade sob incidência da contribuição - Fato gerador da CP INSS creditar ou pagar remuneração sobre a qual incida a contribuição patronal - Compete a contadores cumprirem a norma. Ao judiciário, discutir sua validade e aplicabilidade.

7 Como fica a contribuição sobre a folha? O que muda? Substituir a contribuição patronal (Lei 8.212/1991, Art.22, Inciso I e III) de 20% sobre a remuneração de empregados / trabalhadores e contribuintes individuais, por uma contribuição sobre a receita bruta Fica igual a contribuição para RAT (FAP); pagos a cooperativas de trabalho; terceiros (Sistema S); Salário Educação; INCRA; Descontado dos empregados e contribuintes individuais (retenção de 8, 9 ou 11%), Funrural

8 Empresas que terão a redução a quem se aplica TI e TIC (Art.14 Lei 11774/2008): 4o Para efeito do caput deste artigo, consideram-se serviços de TI e TIC: I - análise e desenvolvimento de sistemas; II - programação; III - processamento de dados e congêneres; IV - elaboração de programas de computadores, inclusive de jogos eletrônicos; V - licenciamento ou cessão de direito de uso de programas de computação; VI - assessoria e consultoria em informática; VII - suporte técnico em informática, inclusive instalação, configuração e manutenção de programas de computação e bancos de dados; e (Vide Medida Provisória nº 601, 2013) (Produção de efeito) VIII - planejamento, confecção, manutenção e atualização de páginas eletrônicas.

9 Empresas que terão a redução a quem se aplica TI e TIC (Art.14 Lei 11774/2008): 5 o O disposto neste artigo aplica-se também a empresas que prestam serviços de call center e àquelas que exercem atividades de concepção, desenvolvimento ou projeto de circuitos integrados.

10 Empresas que terão a redução a TI e TIC: quem se aplica 2º Art. 7º Lei / O disposto neste artigo não se aplica a empresas que exerçam as atividades de representante, distribuidor ou revendedor de programas de computador, cuja receita bruta decorrente dessas atividades seja igual ou superior a 95% (noventa e cinco por cento) da receita bruta total.

11 Empresas que terão a redução a TI e TIC: quem se aplica Até 31/12/2014 essas empresas não farão jus a redução de 1/10 correspondente a razão entre a receita bruta de venda de serviços para o mercado externo e a receita bruta total de vendas de bens e serviços após a exclusão dos impostos e contribuições incidentes sobre a venda. (Art.14 Lei /2008)

12 Empresas que terão a redução a TI e TIC Vigência: quem se aplica TI e TIC 01/12/2011 à 31/12/2014 Call Center 01/04/2012 à 31/12/2014 Revendedores de softwares vigente entre 01/12/2011 à 31/12/2014. A partir de 01/08/2012, observar limite de 95% da receita bruta ( 2º Art.7º Lei /2011)

13 Empresas que terão a redução a TI e TIC Alíquotas: quem se aplica - TI e TIC 2,5% no período de 01/12/2011 à 31/07/ Call Center 2,5% no período de 01/04/2012 à 31/07/ TI, TIC e Call Center 2% no período de 01/08/2012 à 31/12/2014

14 Empresas que terão a redução a quem se aplica Setor hoteleiro e Design House (Inciso II Art.7º Lei /2011 e letra b, inciso I 3º Art.2º Decreto 7.828/2012): CNAE /01 entre 01/08/2012 à 31/12/2014, contribuem com 2% sobre a Receita Bruta

15 Empresas que terão a redução a quem se aplica Transporte rodoviário coletivo de passageiros (Inciso III Art.7º Lei /2011): Empresas de transporte rodoviário coletivo de passageiros, com itinerário fixo, municipal, intermunicipal em região metropolitana, intermunicipal, interestadual e internacional enquadradas nas classes e da CNAE 2.0 contribuem com 2% entre 01/01/2013 à 31/12/2014

16 Empresas que terão a redução a quem se aplica Indústria de produtos do anexo (Anexo, cfe Art.8º Lei /2011): Vigência de 01/12/2011 à 31/12/2014 Alíquotas: a) 1,5%, no período entre dezembro/2011 e julho/2012; e b) 1%, a partir de agosto/2012 até dezembro/2014. A contribuição substitutiva aplica-se apenas em relação aos produtos industrializados pela empresa, considerando os conceitos de industrialização e industrialização por encomenda os previstos na legislação do IPI. Nos casos em que a industrialização for efetuada parcialmente por encomenda, a contribuição substitutiva aplica-se também às empresas executoras, desde que de suas operações resulte produtos discriminados no anexo.

17 Empresas que terão a redução a quem se aplica Indústria de produtos do anexo (Anexo, cfe Art.8º Lei /2011): Entre e , empresas que fabricam os produtos classificados na Tipi, nos seguintes códigos: a) , 40.15, 42.03, 43.03, , a 63.05, , e nos capítulos 61 e 62; e b) , , , , , , a No período de a , empresas que fabricam os produtos classificados na Tipi, nos seguintes códigos e posições: a) 41.04, 41.05, 41.06, e 41.14; b) , , , e ; e c) Entre e , empresas que fabricam os produtos classificados na Tipi, nos códigos referidos no Anexo I do Decreto 7.828/2012.

18 Empresas que terão a redução a quem se aplica Empresas do setor de construção civil, enquadradas nos grupos 412, 432, 433 e 439 (Inciso IV Art.7º Lei /2011 incluído pela MPV 601/2012): Vigência entre 01/04/2013 à 31/12/2014, contribuirão com 2% Somente para obras novas, com CEI a partir de 01/04/2013 Obras de infraestrutura e empresas de engenharia, valerá a partir de 01/01/2014

19 Empresas que terão a redução a quem se aplica Empresas do setor de Comércio Varejista do Anexo II (Inciso XII 3º Art.8º Lei /2011 incluído pela MPV 601/2012): Vigência entre 01/04/2013 à 31/12/2014, contribuirão com 1%

20 Empresas que terão a redução a quem se aplica Quadro resumo de atividades após MP 612/2013 Base de cadastro Cadastro Descrição Base legal Vigência NBS Decreto 7708/ Serviços de pesquisa e desenvolvimento em engenharia e tecnologia em microondas de potência MP 612/ Inc.VIII Art.7º Lei / /01/2014 2% NBS Decreto 7708/ Serviços de engenharia de projetos aeroespaciais MP 612/ Inc.VIII Art.7º Lei / /01/2014 2% NBS Decreto 7708/ Serviços de manutenção e reparação de veículos militares MP 612/ Inc.VIII Art.7º Lei / /01/2014 2% NBS Decreto 7708/ Serviços de manutenção e reparação de foguetes e equipamentos aeroespaciais MP 612/ Inc.VIII Art.7º Lei / /01/2014 2% NBS Decreto 7708/ Serviços de manutenção e reparação de equipamentos militares MP 612/ Inc.VIII Art.7º Lei / /01/2014 2% NBS Decreto 7708/ Serviços de instalação de sensores e sistemas de armas MP 612/ Inc.VIII Art.7º Lei / /01/2014 2% NBS Decreto 7708/ Serviços de instalação de maquinários e equipamentos de emprego militar MP 612/ Inc.VIII Art.7º Lei / /01/2014 2% CNAE Fiscal 421 empresas de construção de obras de infraestrutura MP 612/ Inc IX Art.7º Lei / /01/2014 2% CNAE Fiscal 422 empresas de construção de obras de infraestrutura MP 612/ Inc IX Art.7º Lei / /01/2014 2% CNAE Fiscal 429 empresas de construção de obras de infraestrutura MP 612/ Inc IX Art.7º Lei / /01/2014 2% CNAE Fiscal 431 empresas de construção de obras de infraestrutura MP 612/ Inc IX Art.7º Lei / /01/2014 2% CNAE Fiscal empresas de transporte rodoviário coletivo de passageiros por fretamento e turismo municipal, intermunicipal em região metropolitana, intermunicipal, interestadual e internacional Alíquota atual MP 612/ Inc V Art.7º Lei / /01/2014 2% CNAE Fiscal /01 empresas de transporte ferroviário de passageiros MP 612/ Inc VI Art.7º Lei / /01/2014 2% CNAE Fiscal /02 empresas de transporte ferroviário de passageiros MP 612/ Inc VI Art.7º Lei / /01/2014 2% CNAE Fiscal /03 empresas de transporte metroferroviário de passageiros MP 612/ Inc VII Art.7º Lei / /01/2014 2% CNAE Fiscal 711 empresas de engenharia e arquitetura MP 612/ Inc X Art.7º Lei / /01/2014 2% CNAE Fiscal empresas de manutenção, reparação e instalação de máquinas e equipamentos MP 612/ Inc XI Art.7º Lei / /01/2014 2% CNAE Fiscal empresas de manutenção, reparação e instalação de máquinas e equipamentos MP 612/ Inc XI Art.7º Lei / /01/2014 2% CNAE Fiscal empresas de manutenção, reparação e instalação de máquinas e equipamentos MP 612/ Inc XI Art.7º Lei / /01/2014 2% CNAE Fiscal empresas de manutenção, reparação e instalação de máquinas e equipamentos MP 612/ Inc XI Art.7º Lei / /01/2014 2% CNAE Fiscal empresas de manutenção, reparação e instalação de máquinas e equipamentos MP 612/ Inc XI Art.7º Lei / /01/2014 2% CNAE Fiscal empresas de manutenção, reparação e instalação de máquinas e equipamentos MP 612/ Inc XI Art.7º Lei / /01/2014 2% CNAE Fiscal empresas de manutenção, reparação e instalação de máquinas e equipamentos MP 612/ Inc XI Art.7º Lei / /01/2014 2% CNAE Fiscal 412 empresas do setor de construção civil MP 601/ Inc IV Art.7º Lei / /04/2013 2% CNAE Fiscal 432 empresas do setor de construção civil MP 601/ Inc IV Art.7º Lei / /04/2013 2% CNAE Fiscal 433 empresas do setor de construção civil MP 601/ Inc IV Art.7º Lei / /04/2013 2% CNAE Fiscal 439 empresas do setor de construção civil MP 601/ Inc IV Art.7º Lei / /04/2013 2%

21 Empresas que terão a redução a quem se aplica Quadro resumo de atividades após MP 612/ Continuação Base de cadastro Cadastro Descrição Base legal Vigência CNAE Fiscal /01 Lojas de departamentos ou magazines MP 601/ Inc XII 3º Art.8º Lei / /04/2013 1% CNAE Fiscal /05 Comércio varejista de materiais de construção em geral MP 601/ Inc XII 3º Art.8º Lei / /04/2013 1% CNAE Fiscal /99 Comércio varejista de materiais de construção em geral MP 601/ Inc XII 3º Art.8º Lei / /04/2013 1% CNAE Fiscal Comércio varejista especializado de equipamentos e suprimentos de informática MP 601/ Inc XII 3º Art.8º Lei / /04/2013 1% CNAE Fiscal Comércio varejista especializado de equipamentos de telefonia e comunicação MP 601/ Inc XII 3º Art.8º Lei / /04/2013 1% CNAE Fiscal Comércio varejista especializado de eletrodomésticos e equipamentos de áudio e vídeo MP 601/ Inc XII 3º Art.8º Lei / /04/2013 1% CNAE Fiscal /01 Comércio varejista de móveis MP 601/ Inc XII 3º Art.8º Lei / /04/2013 1% CNAE Fiscal Comércio varejista especializado de tecidos e artigos de cama, mesa e banho MP 601/ Inc XII 3º Art.8º Lei / /04/2013 1% CNAE Fiscal Comércio varejista de outros artigos de uso doméstico MP 601/ Inc XII 3º Art.8º Lei / /04/2013 1% CNAE Fiscal Comércio varejista de livros, jornais, revistas e papelaria MP 601/ Inc XII 3º Art.8º Lei / /04/2013 1% CNAE Fiscal Comércio varejista de discos, CDs, DVDs e fitas MP 601/ Inc XII 3º Art.8º Lei / /04/2013 1% CNAE Fiscal /01 Comércio varejista de brinquedos e artigos recreativos MP 601/ Inc XII 3º Art.8º Lei / /04/2013 1% CNAE Fiscal /02 Comércio varejista de artigos esportivos MP 601/ Inc XII 3º Art.8º Lei / /04/2013 1% CNAE Fiscal /01 Comércio varejista de produtos farmacêuticos, sem manipulação de fórmulas MP 601/ Inc XII 3º Art.8º Lei / /04/2013 1% CNAE Fiscal Comércio varejista de cosméticos, produtos de perfumaria e de higiene pessoal MP 601/ Inc XII 3º Art.8º Lei / /04/2013 1% CNAE Fiscal Comércio varejista de artigos do vestuário e acessórios MP 601/ Inc XII 3º Art.8º Lei / /04/2013 1% CNAE Fiscal Comércio varejista de calçados e artigos de viagem MP 601/ Inc XII 3º Art.8º Lei / /04/2013 1% CNAE Fiscal /05 Comércio varejista de produtos saneantes domissanitários MP 601/ Inc XII 3º Art.8º Lei / /04/2013 1% CNAE Fiscal /08 Comércio varejista de artigos fotográficos e para filmagem MP 601/ Inc XII 3º Art.8º Lei / /04/2013 1% CNAE Fiscal empresas que realizam operações de carga, descarga e armazenagem de contâineres em portos organizados MP 612/ Inc XIII Art.8º Lei / /01/2014 1% Alíquota atual CNAE Fiscal empresas que realizam operações de carga, descarga e armazenagem de contâineres em portos organizados MP 612/ Inc XIII Art.8º Lei / /01/2014 1% CNAE Fiscal transporte aéreo de passageiros e de carga não regular (táxi-aéreo), nos termos da Lei nº 7.565, de 19 de dezembro de 1986 MP 612/ Inc XIV Art.8º Lei / /01/2014 1% CNAE Fiscal de transporte rodoviário de cargas MP 612/ Inc XV Art.8º Lei / /01/2014 1% CNAE Fiscal de agenciamento marítimo de navios MP 612/ Inc XVI Art.8º Lei / /01/2014 1% CNAE Fiscal de transporte por navegação de travessia MP 612/ Inc XVII Art.8º Lei / /01/2014 1% CNAE Fiscal de prestação de serviços de infraestrutura aeroportuária MP 612/ Inc XVIII Art.8º Lei / /01/2014 1% CNAE Fiscal de transporte ferroviário de cargas MP 612/ Inc XIX Art.8º Lei / /01/2014 1%

22 Empresas que terão a redução a quem se aplica Quadro resumo de atividades após MP 612/ Continuação Base de cadastro Cadastro Descrição Base legal Vigência Alíquota atual CNAE Fiscal jornalísticas e de radiodifusão sonora e de sons e imagens de que trata a Lei nº , de 20 de dezembro de 2002 MP 612/ Inc XX Art.8º Lei / /01/2014 1% CNAE Fiscal jornalísticas e de radiodifusão sonora e de sons e imagens de que trata a Lei nº , de 20 de dezembro de 2002 MP 612/ Inc XX Art.8º Lei / /01/2014 1% CNAE Fiscal jornalísticas e de radiodifusão sonora e de sons e imagens de que trata a Lei nº , de 20 de dezembro de 2002 MP 612/ Inc XX Art.8º Lei / /01/2014 1% CNAE Fiscal jornalísticas e de radiodifusão sonora e de sons e imagens de que trata a Lei nº , de 20 de dezembro de 2002 MP 612/ Inc XX Art.8º Lei / /01/2014 1% CNAE Fiscal jornalísticas e de radiodifusão sonora e de sons e imagens de que trata a Lei nº , de 20 de dezembro de 2002 MP 612/ Inc XX Art.8º Lei / /01/2014 1% CNAE Fiscal jornalísticas e de radiodifusão sonora e de sons e imagens de que trata a Lei nº , de 20 de dezembro de 2002 MP 612/ Inc XX Art.8º Lei / /01/2014 1% CNAE Fiscal jornalísticas e de radiodifusão sonora e de sons e imagens de que trata a Lei nº , de 20 de dezembro de 2002 MP 612/ Inc XX Art.8º Lei / /01/2014 1% CNAE Fiscal jornalísticas e de radiodifusão sonora e de sons e imagens de que trata a Lei nº , de 20 de dezembro de 2002 MP 612/ Inc XX Art.8º Lei / /01/2014 1% CNAE Fiscal jornalísticas e de radiodifusão sonora e de sons e imagens de que trata a Lei nº , de 20 de dezembro de 2002 MP 612/ Inc XX Art.8º Lei / /01/2014 1% CNAE Fiscal /01 empresas do setor hoteleiro Lei / Inc II Art.7º Lei / /08/2012 2% CNAE Fiscal empresas de transporte rodoviário coletivo de passageiros, com itinerário fixo, municipal, intermunicipal em região metropolitana, intermunicipal, interestadual e internacional Lei / Inc III Art.7º Lei / /01/2013 2% CNAE Fiscal empresas de transporte rodoviário coletivo de passageiros, com itinerário fixo, municipal, intermunicipal em região metropolitana, intermunicipal, interestadual e internacional Lei / Inc III Art.7º Lei / /01/2013 2% CNAE Fiscal manutenção e reparação de aeronaves, motores, componentes e equipamentos correlatos Lei / Inc I 3º Art.8º Lei / /01/2013 1% CNAE Fiscal transporte aéreo de carga Lei / Inc II 3º Art.8º Lei / /01/2013 1% CNAE Fiscal transporte aéreo de passageiros regular Lei / Inc III 3º Art.8º Lei / /01/2013 1% CNAE Fiscal transporte marítimo de carga na navegação de cabotagem Lei / Inc IV 3º Art.8º Lei / /01/2013 1% CNAE Fiscal transporte marítimo de passageiros na navegação de cabotagem Lei / Inc V 3º Art.8º Lei / /01/2013 1% CNAE Fiscal transporte marítimo de carga na navegação de longo curso Lei / Inc VI 3º Art.8º Lei / /01/2013 1% CNAE Fiscal transporte marítimo de passageiros na navegação de longo curso Lei / Inc VII 3º Art.8º Lei / /01/2013 1% CNAE Fiscal transporte por navegação interior de carga Lei / Inc VIII 3º Art.8º Lei / /01/2013 1% CNAE Fiscal transporte por navegação interior de passageiros em linhas regulares Lei / Inc IX 3º Art.8º Lei / /01/2013 1% CNAE Fiscal navegação de apoio marítimo e de apoio portuário Lei / Inc X 3º Art.8º Lei / /01/2013 1% CNAE Fiscal manutenção e reparação de embarcações MP 601/ Inc XI 3º Art.8º Lei / /04/2013 1% Art.14 Lei 11774/2008 I - análise e desenvolvimento de sistemas; MP 563/ Inc. I Art. 7º Lei / /02/2012 2% Art.14 Lei 11774/2008 II - programação; MP 563/ Inc. I Art. 7º Lei / /02/2012 2% Art.14 Lei 11774/2008 III - processamento de dados e congêneres; MP 563/ Inc. I Art. 7º Lei / /02/2012 2% Art.14 Lei 11774/2008 IV - elaboração de programas de computadores, inclusive de jogos eletrônicos; MP 563/ Inc. I Art. 7º Lei / /02/2012 2% Art.14 Lei 11774/2008 V - licenciamento ou cessão de direito de uso de programas de computação; MP 563/ Inc. I Art. 7º Lei / /02/2012 2% Art.14 Lei 11774/2008 VI - assessoria e consultoria em informática; MP 563/ Inc. I Art. 7º Lei / /02/2012 2% Art.14 Lei 11774/2008 VII - suporte técnico em informática, inclusive instalação, configuração e manutenção de programas de computação e bancos de dados; e (Vide Medida Provisória nº 601, 2013) (Produção de efeito) MP 563/ Inc. I Art. 7º Lei / /02/2012 2% Art.14 Lei 11774/2008 VIII - planejamento, confecção, manutenção e atualização de páginas eletrônicas. MP 563/ Inc. I Art. 7º Lei / /02/2012 2%

23 O novo sistema de cálculo é Obrigatório ou Facultativo? É obrigatório. Art. 7 o Até 31 de dezembro de 2014, contribuirão sobre o valor da receita bruta(...) Art. 8 o Até 31 de dezembro de 2014, contribuirão sobre o valor da receita bruta(...)

24 Empresas do SIMPLES e MEI como ficam? Somente se aplica a empresas que contribuem para as contribuições da Lei 8.212/1991, Art.22, Inciso I e III. A SRRF Superintendência Regional da Receita Federal da 6ª Região Fiscal, através da Solução de Consulta 70, veio esclarecer que às empresas optantes pelo Simples Nacional, cujos segmentos tenham sido contemplados pelo recolhimento da contribuição previdenciária sobre a receita bruta, não se aplica o regime substitutivo de desoneração da folha de salários. Contudo, havendo interesse da pessoa jurídica de recolher as contribuições na forma do regime substitutivo, ela deverá solicitar sua exclusão do Simples Nacional, considerando que não é possível a utilização de regime misto, com incidência, concomitante, da Lei Complementar 123/2006, e das normas que regulam o regime substitutivo de desoneração da folha de pagamento. (Fonte: COAD)

25 Análise das vantagens e desvantagens Caso a caso. Vantagem para exportadoras

26 Códigos no DARF DARF com vencimento até o dia 20 do mês subsequente ao da competência a) 2985 para as empresas do setor de serviços; e b) 2991 para as empresas que produzem determinados produtos industriais. Pagas de forma centralizada pelo estabelecimento matriz da pessoa jurídica

27 Preenchimento no SEFIP Empresas com atividade exclusiva Para fins de substituição das contribuições previdenciárias, quando da prestação de informações no Sefip, as empresas que tenham atividade ou produto desonerado devem observar o seguinte: a) com relação à contribuição previdenciária patronal: Os valores calculados pelo Sefip e demonstrados no Comprovante de Declaração das Contribuições a Recolher à Previdência Social nas linhas Empregados/Avulsos e Contribuintes Individuais abaixo do título Empresa deverão ser somados e lançados no Campo Compensação. b) com relação a Outras Entidades e Fundos para as empresas de TI e TIC que exportam serviços para o mercado externo: O campo Código de Outras Entidades (Terceiros) deve ser preenchido com a sequência 0000". A GPS gerada pelo Sefip deve ser desprezada, devendo o contribuinte preencher a GPS manualmente com os valores efetivamente devidos. Os relatórios gerados pelo Sefip Relatório de Valor de Retenção, Relatório de Compensações e Relatório de Reembolso devem ser desprezados e mantidos demonstrativos de origem do crédito para fins de fiscalização e/ou pedido de reembolso/restituição/ compensação.

28 Preenchimento no SEFIP Empresas com atividade mista/concomitante Para fins de aplicação da redução da contribuição previdenciária patronal de 20% sobre a folha de pagamento, quando da prestação de informações no Sefip, as empresas com atividade mista/concomitante devem observar o seguinte: a) com relação à contribuição previdenciária patronal: A diferença relativa à contribuição previdenciária patronal entre o valor calculado pelo Sefip demonstrados no Comprovante de Declaração das Contribuições a Recolher à Previdência Social nas linhas Empregados/Avulsos e Contribuintes Individuais abaixo do título Empresa e o valor apurado, deverá ser informada no campo Compensação ; b) com relação a Outras Entidades e Fundos para as empresas que exportam serviços para o mercado externo: O campo Código de Outras Entidades (Terceiros) deve ser preenchido com a sequência 0000". A GPS gerada pelo Sefip deve ser desprezada, devendo o contribuinte preencher a GPS manualmente com os valores efetivamente devidos. Os relatórios gerados pelo Sefip Relatório de Valor de Retenção, Relatório de Compensações e Relatório de Reembolso devem ser desprezados e mantido demonstrativos de origem do crédito para fins de fiscalização e/ou pedido de reembolso/restituição/ compensação

29 Contribuição 13º Empresa com atividade exclusiva Se período aquisitivo integral, não recolherá INSS por GPS s/13º Se período aquisitivo proporcional, efetuar a proporcionalidade Empresa com atividade mista Se período aquisitivo integral, deverá fazer a proporcionalidade com base na atividade Se período aquisitivo proporcional, efetuar a proporcionalidade do período e da atividade

30 Contabilização comentários Por tratar-se de uma contribuição substitutiva porém incidente sobre remunerações, mesmo que sua base de cálculo é a Receita Bruta, a contabilização da despesa deve ser mantida como custo/despesa e não como dedução de receita.

31 RECEITA BRUTA qual o correto conceito para fins de cálculo da CPP Receita Bruta 7º, Artigo 9º, Lei / Receita de vendas (sem ajuste do inciso VIII do art. 183 da Lei n o 6.404/1976 AVP [Ajuste a Valor Presente]) - Receita de exportações (inciso II Art.9º) - Vendas canceladas e descontos incondicionais (inciso I 7º) - IPI se incluído na receita bruta (inciso III 7º) - ICMS quando cobrado pelo vendedor na condição de ST (inciso IV 7º)

32 RECEITA BRUTA qual o correto conceito para fins de cálculo da CPP Receita Bruta é: - Venda de bens nas operações de conta própria - Receita de prestação de serviços em geral - Resultado auferido nas operações de conta alheia

33 Atividades Concomitantes Deverão recolher a contribuição previdenciária de acordo com os serviços/produtos enquadrados e não enquadrados na Lei /2011, da seguinte forma: a) 2,5%, 2%, 1,5% ou 1%, conforme o período e o serviço/produto, em relação às receitas que abrangem esse recolhimento; e b) quanto à parcela da receita relativa aos serviços/produtos não enquadrados na Lei, reduzindo o valor da contribuição previdenciária de 20%, ao percentual resultante da razão entre receita bruta de atividades não relacionadas aos serviços ou a venda dos produtos desonerados e a receita bruta total, apuradas no mês. O percentual obtido na letra b será aplicado sobre o valor da contribuição previdenciária resultante dos 20% calculado sobre a folha de pagamento.

34 Atividades Concomitantes Exemplo (Fonte: COAD) Receita Bruta de Serviços Exclusivamente de TI e TIC R$ ,00 Receita Bruta de Outras Atividades R$ ,00 Receita Bruta Total R$ ,00 Folha de Pagamento R$ 8.000,00 Contribuição de 20% sobre a Folha de Pagamento R$ 1.600,00 a) contribuição sobre a receita bruta: R$ ,00 x 2% = R$ 1.200,00 b) apuração do percentual de redução e cálculo do valor da contribuição previdenciária sobre a folha de pagamento: (R$ ,00 x 100) / R$ ,00 = 14,29% R$ 1.600,00 x 14,29% = R$ 228,64 Assim, em vez de a empresa pagar o valor R$ 1.600,00 de contribuição previdenciária sobre a folha de pagamento, pagará o valor de R$ 228,64. Nessa hipótese o recolhimento da contribuição previdenciária será efetuado em duas guias: a) a parcela referente à receita bruta, R$ 1.200,00, por meio do Darf; e b) a parcela sobre a folha de pagamento, R$ 228,64, além das demais contribuições, através da GPS.

35 Atividades Concomitantes Caso a empresa que tenha atividade concomitante com outras não desoneradas, e não tenha auferido receita da atividade desonerada, deverá recolher o valor integral da contribuição patronal.

36 Retenção 6º Art.7º Lei / No caso de contratação de empresas para a execução dos serviços referidos no caput, mediante cessão de mão de obra, na forma definida pelo art. 31 da Lei no 8.212, de 24 de julho de 1991, a empresa contratante deverá reter 3,5% (três inteiros e cinco décimos por cento) do valor bruto da nota fiscal ou fatura de prestação de serviços. (Incluído pela Lei nº ) Art.31 da Lei 8.212/ Art. 31. A empresa contratante de serviços executados mediante cessão de mão de obra, inclusive em regime de trabalho temporário, deverá reter 11% (onze por cento) do valor bruto da nota fiscal ou fatura de prestação de serviços e recolher, em nome da empresa cedente da mão de obra, a importância retida até o dia 20 (vinte) do mês subsequente ao da emissão da respectiva nota fiscal ou fatura, ou até o dia útil imediatamente anterior se não houver expediente bancário naquele dia, observado o disposto no 5o do art. 33 desta Lei. (Redação dada pela Lei nº , de 2009).

37 Empresas sem empregados Aumentou o custo SOLUÇÃO DE CONSULTA Nº 91, DE 20 DE AGOSTO DE 2012 (6ª Região Fiscal) D.O.U.: ASSUNTO: Contribuições Sociais Previdenciárias EMENTA: CONTRIBUIÇÃO SUBSTITUTIVA. EMPRESAS QUE EXERCEM OUTRAS ATIVIDADES ALÉM DAQUELAS SUBMETIDAS AO REGIME SUBSTITUTIVO. 1. A contribuição substitutiva incidente sobre a receita bruta prevista no art. 7º da Lei nº , de 2011, tem caráter impositivo ao contribuinte cujas atividades acham-se contempladas no referido artigo, não se apresentando como opcional. 2. A empresa submetida ao regime substitutivo descrito no artigo 7º da Lei nº , de 2011, e que também desenvolva atividades não sujeitas ao referido regime deve efetuar a Escrituração Fiscal Digital da Contribuição Previdenciária sobre a Receita (EFD- Contribuições) nos termos do inciso V do art. 4º da Instrução Normativa RFB nº 1.252, de DISPOSITIVOS LEGAIS: : Constituição Federal de 1988, art. 195, 13; Medida Provisória nº 540, de 2011, arts. 7º e 9º; Medida Provisória nº 563, de 2012, art. 45; Lei nº , de 2011, arts. 7º e 9º; Lei n.º 8.212, de 1991, art. 22, I e III; Regulamento da Previdência Social, aprovado pelo Decreto nº 3.048, de 1999, art. 225, II, e 13; Instrução Normativa RFB nº 1.110, de 2010, art. 6º; Instrução Normativa RFB nº 1.252, de 2012, art. 4º; Instrução Normativa RFB nº 971, de 2009, art. 47, inciso IV, e 5º; Ato Declaratório Executivo Codac nº 86, de 2011; Ato Declaratório Executivo Codac nº 93, de 2011.

38 Reflexos no EFD-Contribuições Preenchimento do Bloco P (Fonte: Guia Prático EFD-Contribuições Versão 1.12 Atualização: Janeiro de 2013): IV - em relação à Contribuição Previdenciária sobre a Receita, referente aos fatos geradores ocorridos a partir de 1º de março de 2012, as pessoas jurídicas que desenvolvam as atividades relacionadas nos arts. 7º e 8º da Medida Provisória nº 540, de 2 de agosto de 2011, convertida na Lei nº , de 2011; V - em relação à Contribuição Previdenciária sobre a Receita, referente aos fatos geradores ocorridos a partir de 1º de abril de 2012, as pessoas jurídicas que desenvolvam as atividades relacionadas nos 3º e 4º do art. 7º e nos incisos III a V do caput do art. 8º da Lei nº , de 2011; VI - em relação à Contribuição Previdenciária sobre a Receita, referente aos fatos geradores ocorridos a partir de 1º de agosto de 2012, as pessoas jurídicas que desenvolvam as demais atividades relacionadas dos art. 7º e 8º da Lei nº , de 2011, acrescidas pela Medida Provisória nº 563, de 2012, como as atividades de hotelaria (serviços) e nos novos códigos de produtos, relacionados no Anexo da referida Lei nº /2011.

39 Reflexos na DCTF Incluir a informação para formação do conta corrente nos débitos Contribuição Previdenciária. Observar Manual item da DCTF Mensal Ver.2.5

40 Sem receita bruta EMPRESAS SEM RECEITA BRUTA As empresas que se dedicam exclusivamente às atividades referidas nos itens enquadradas na contribuição substitutiva, nos meses em que não auferirem receita, não recolherão a contribuição previdenciária patronal de 20%. (Fonte: COAD)

41 Conversão MP 582/2012 na Lei /2013 Alteração da MPV 582/2012 para Lei /2013 LEI /2013 MPV 582/2012 Situação Art. 7o... Não estava na MP V - (VETADO); Não estava na MP VI - (VETADO); Não estava na MP VII - (VETADO); Não estava na MP VIII - (VETADO); Não estava na MP IX - (VETADO); Não estava na MP X - (VETADO); e Não estava na MP XI - (VETADO). Não estava na MP 7o (VETADO). (NR) Não estava na MP Art. 8o... Não estava na MP 3o... Não estava na MP XIII - (VETADO); Não estava na MP XIV - (VETADO); Não estava na MP XV - (VETADO); e Não estava na MP XVI - (VETADO). Não estava na MP 6o (VETADO). Não estava na MP 7o (VETADO). Não estava na MP 8o (VETADO). (NR) Não estava na MP II - ao disposto no art. 22 da Lei no 8.212, de 24 de julho de 1991, reduzindo-se o valor da II - ao disposto no art. 22 da Lei nº 8.212, de 1991, reduzindo-se o valor da contribuição dos contribuição dos incisos I e III do caput do referido artigo ao percentual resultante da razão entre a incisos I e III do caput do referido artigo ao percentual resultante da razão entre a receita bruta de Redação alterada receita bruta de atividades não relacionadas aos serviços de que tratam o caput do art. 7o e o 3o atividades não relacionadas aos serviços de que trata o caput do art. 7º ou à fabricação dos do art. 8o ou à fabricação dos produtos de que trata o caput do art. 8o e a receita bruta total. produtos de que trata o caput do art. 8º e a receita bruta total. (NR) 9o (VETADO). (NR) Não estava na MP I - acrescido dos produtos classificados nos códigos da Tabela de Incidência do Imposto sobre Produtos Industrializados - TIPI, aprovada pelo Decreto no 7.660, de 23 de dezembro de 2011, constantes do Anexo I desta Lei; III - (VETADO). Art. 3o Aplica-se o disposto no 21 do art. 8o da Lei no , de 30 de abril de 2004, aos produtos referidos: (Vigência) I - no inciso I do caput do art. 2o; e II - (VETADO). I - acrescido dos produtos classificados nos códigos da Tabela de Incidência do Imposto sobre Produtos Industrializados - TIPI, aprovada pelo Decreto nº 7.660, de 23 de dezembro de 2011, constantes do Anexo a esta Medida Provisória; e Art. 3º Aplica-se o disposto no 21 do art. 8º da Lei nº , de 30 de abril de 2004, aos produtos referidos no inciso I do caput do art. 2º. (Vigência) A26 (EXCETO OS CÓDIGOS E )+A FALSO FALSO FALSO FALSO FALSO FALSO FALSO FALSO FALSO FALSO FALSO Redação alterada Não estava na MP Igual, porém desdobrado em inciso Igual, porém desdobrado em inciso Não estava na MP