A retenção previdenciária em face das recentes mudanças legais na contratação de serviço: MEI, empresas, desoneração e contribuintes individuais
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- Matheus Lage Garrau
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1 com Alexandre Matias Silva A retenção previdenciária em face das recentes mudanças legais na contratação de serviço: MEI, empresas, desoneração e contribuintes individuais Das 09h às 11h - Sede do Sindcont-SP
2 1. Quais foram as mudanças recentes referente a retenção que trata a legislação previdenciária? Resposta: As mudanças que serão abordadas são atuais aspectos de retenção previdenciária em especial relação às empresas da desoneração, MEI e SIMPLES Nacional, situações havidas nos últimos anos (desde 2013). Procuraremos atualizar e esclarecer o atual tratamento dessas questões.
3 2. Quanto teremos que pagar para o INSS, além dos valores calculados pelo Simples Nacional? Resposta: No aspecto previdenciário as empresas optantes pelo Simples Nacional deverão fazer suas contribuições baseadas nos Anexos (I a VI da Lei Complementar nº 123/06) o qual estão vinculadas. Somente as empresas do Anexo IV deverão recolher a Contribuição Previdenciária Patronal ( FPAS e o RAT) separadamente ( em GPS) dos demais tributos federais. Estas empresas também estão vinculadas a desoneração (Lei nº /11) no caso da construção civil nos CNAE s especificados no Anexo I, item 5, da Instrução Normativa nº 1.436/13. Além dessas contribuições também deverão recolher o FGTS e honrar os direitos trabalhistas previstos na legislação trabalhista e convenção coletiva.
4 3. Descrição Detalhada da Questão I - De acordo com o art. 201 da Instrução Normativa nº 971/09, a empresa contratante de serviços executados por intermédio do MEI mantém, em relação a esta contratação, a obrigatoriedade de recolhimento da contribuição a que se referem o inciso III e o 5º do art. 72, bem como o cumprimento das obrigações acessórias relativas à contratação de contribuinte individual. Com a publicação da Instrução Normativa nº 1.453/14, a Receita Federal determinou que as empresas contratantes de serviços executados por intermédio do MEI, paguem 20% de CPP sobre o valor dos serviços prestados. Com a publicação da Lei Complementar nº 147/14, que revoga a Instrução Normativa nº 1.453/14, voltando a permanecer a incidência dos 20% da Contribuição Patronal, exclusivamente, nos serviços de hidráulica, eletricidade, pintura, alvenaria, carpintaria e de manutenção ou reparo de veículos.
5 II - Fundamentação Legal Resolução CGSN nº 113/14; art. 18-B da Lei Complementar nº 123/06 alterada pela Lei; Complementar nº 147/14; inciso II, 1º do art. 201 da Instrução Normativa nº 971/09; Instrução Normativa RFB nº 1.453/14; e; Resolução CGSN nº 115, de 04/09/2014. III Questionamentos: 1) Há obrigatoriedade de recolhimento da contribuição patronal, ou seja, 20% sobre o total das remunerações pagas a qualquer título, no decorrer do mês sobre todos os serviços executados por intermédio do MEI? É imprescindível o cumprimento das obrigações acessórias relativas à contratação de contribuinte individual?
6 Resposta: 1. Somente haverá a CPP exclusivamente para a contratação de MEI indicados no art. 18 B da Lei Complementar nº 123/06. A redação da Instrução Normativa nº 971/09 fica prejudicada em face da Lei Complementar nº 123/ Obrigatório o cumprimento.
7 4. Retenção Previdenciária na Nota Fiscal de Serviço. Como fazer atualização do crédito que passa para o outro mês usando a SELIC? Resposta: Nos termos previstos no art. 83, II, da Instrução Normativa nº 1.300/12.
8 5. Recebemos uma NF-e de um prestador de serviços de Campinas onde a discriminação dos serviços está como: Serviços de Consultoria do Mês e o código do serviço está como: Treinamento, Instruções e Gerenciamento de Qualquer Natureza... O serviço foi prestado pelo sócio, não há empregados, mas o faturamento foi superior ao teto máximo, o local da prestação foi do prestador mesmo. Temos que reter para esses casos? Resposta: Sendo prestado pelos sócios, no caso de treinamento, não há vinculação de faturamento. No caso, não há retenção.
9 O fornecimento de declaração informando que o treinamento foi prestado pelo sócio da empresa e nas suas dependências, isenta a retenção? Resposta: Sim Esse serviço é mensal, deve vir sempre com a declaração? Resposta: Sim
10 6. Tenho uma empresa de organização de feiras e eventos em geral. Esta empresa presta serviços de montagem de palcos, shows, produção e direção técnica e ocorre em muitas contratações a exigência da retenção d Instrução Normativa INSS em nossa NF de serviços. Perguntas: 1 - Podemos nos compensar do INSS retido na NF quando a prestação de serviços dentro das dependências do cliente foi prestado por um terceiro PJ contratado optante do Simples Nacional? Resposta: Sim, uma vez que a responsabilidade pelos serviços e o faturamento ao cliente foi feito pela prestadora principal.
11 2 - A Instrução Normativa nº 971/09 fala da retenção quando há cessão de mão-de-obra, no art. 115 fala que cessão de mão de obra é quando há colocação à disposição da empresa contratante, em suas dependências ou nas de terceiros, de trabalhadores que realizem serviços contínuos, relacionados ou não com sua atividade-fim, quaisquer que sejam a natureza e a forma de contratação, inclusive por meio de trabalho temporário na forma da Lei nº 6.019, de 03/01/1974. Conforme este artigo, o que são serviços contínuos? Qual a real interpretação de serviços contínuos? Resposta: Onde há a necessidade permanente do cliente, aquela que prevista, não eventual, ainda que ocorra uma vez por ano (porém todos os anos).
12 3 Qual o impacto para a empresa contratante de empresa optante pelo Simples Nacional que esteja prestando serviços de cessão de mão-de-obra? Resposta: Deverá efetuar a retenção se o prestador (Simples) for do anexo IV da Lei Complementar nº 123/06. 4 Podemos fazer a compensação do INSS quando um funcionário CLT de nossa empresa prestou o serviço? Quais documentos são necessários para comprovar essa prestação de serviços? É necessário um contrato de prestação de serviços entre as partes que destaque o nome do funcionário, datas e horas em que prestará o serviço nas dependências do cliente? Resposta: O contrato é sempre recomendável e obrigatório para efeitos de dedução de materiais e equipamento (art.121 da Instrução Normativa nº 971/09). A prestação de serviços é demonstrada pela informação do mesmo em SEFIP vinculada à empresa contratante. A compensação é um direito do prestador uma vez retida a contribuição pelo tomador, independente de como se deu a prestação de serviços (empregado, autônomos, temporários, art. 115).
13 7 No art. 115 da Instrução Normativa nº RFB 971/09. Diz que cessão de mão-de-obra é a colocação à disposição da empresa contratante, em suas dependências ou nas de terceiros, de trabalhadores que realizem serviços contínuos, relacionados ou não com sua atividadefim, quaisquer que sejam a natureza e a forma de contratação, inclusive por meio de trabalho temporário na forma da Lei nº 6.019, de Minha dúvida é: Para que possamos obter o desconto da retenção no GFIP, qual a forma de contratação de cessão de mão de obra? E se o prestador de serviço para realizar esse serviço mesmo pode contratar, Autônomo, contratação de outra pessoa jurídica, RPA e ME ou somente contratação CLT? Resposta: O prestador de serviços (PJ) poderá utilizar qualquer forma de mão de obra (quaisquer que sejam a natureza e a forma de contratação), além de seus próprios empregados conforme o art. 115 da Instrução Normativa nº 971/09, para efeitos de retenção. Tal operação deverá ser informada na SEFIP pelo prestador de serviços.
14 8 Onde entra a parte da desoneração da folha de pagamento na SEFIP, pois a Receita está cobrando a parte da INSS na GPS, só que pagamos um DARF de 2% sobre o faturamento. Resposta: A CPP (20%) deverá ser compensada no campo compensação da SEFIP. Também será necessário informar o bloco P da EFDcontribuições.
15 9 Aproveito a oportunidade e parabenizo vocês por este canal. Tenho duas dúvidas distintas: 1 - Dúvida sobre desoneração: A partir de qual competência poderá voltar a fazer o cálculo do INSS em 20% e recolhimento em GPS para as empresas que não quiserem continuar na desoneração em função do aumento de alíquota? Resposta: O entendimento indica que será a competência novembro/2015, que ocorrerá em dezembro de 2015.
16 2 - Dúvida sobre o MEI Qual o procedimento e reflexo para o MEI que ultrapassar o faturamento bruto anual de R$ ,00? Resposta: Vide art. 105 da Resolução CGSN nº 94/11.
17 Agradecemos a sua presença!
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