Agente Fiscal do Tesouro do Estado ICMS/RS FAURGS 2006

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1 Agente Fiscal do Tesouro do Estado ICMS/RS FAURGS Considere as afirmações quanto aos procedimentos de auditoria interna, segundo a NBC T-12. I. Os procedimentos de auditoria interna são os exames, incluindo testes de observância e testes substantivos, que permitem ao auditor interno obter provas suficientes para fundamentar suas conclusões e recomendações. II. Os testes de observância visam à obtenção de evidência quanto à suficiência, exatidão e validade dos dados produzidos pelos sistemas de informações da Entidade. III. Os testes substantivos visam à obtenção de uma razoável segurança que os controles internos estabelecidos pela administração estão em efetivo funcionamento, inclusive quanto ao seu cumprimento pelos funcionários da Entidade. IV. As informações que fundamentam os resultados da auditoria interna são denominadas de evidências, que devem ser suficientes, fidedignas, relevantes e úteis, de modo a fornecerem base sólida para as conclusões e recomendações. Quais estão corretas? a) Apenas I e II. b) Apenas I e IV. c) Apenas II e IV. d) Apenas I, II e IV. e) II, III e IV. 2. Segundo a NBC P1 Normas Profissionais de Auditor Independente, a guarda da documentação para fins de fiscalização do exercício profissional deve ser a) pelo prazo de 5 (cinco) anos, a partir da data de emissão do parecer. b) pelo prazo de 3 (três) anos, a partir da data de emissão do parecer. c) pelo prazo de 5 (cinco) anos, a partir da data de publicação do parecer. d) pelo prazo de 3 (três) anos, a partir da data de publicação do parecer. e) pelo prazo de 2 (dois) anos, a partir da data de publicação do parecer. 3. Um auditor possui informações suficientes e de valor muito relevante para formar a opinião de que as demonstrações financeiras não representam adequadamente a posição patrimonial e financeira, o resultado das operações, as mutações do patrimônio líquido e as origens e aplicações de recursos. De acordo com os princípios fundamentais de contabilidade, assinale a alternativa que melhor identifica o tipo de parecer que ele deve emitir. a) Parecer sem ressalva ou limpo. b) Parecer com ressalva. c) Parecer adverso. d) Negativa de parecer. e) Parecer padrão. 4. O sistema de controle interno de uma empresa é a combinação de políticas, procedimentos, sistemas operacionais, de informações e outros instrumentos mantidos pela administração. De acordo com esta perspectiva, relacione as colunas a seguir. (1) Confiabilidade (2) Tempestividade (3) Salvaguarda de Ativos (4) Prevenção e Detecção de Roubos e Fraudes ( ) Os bens de uma organização representam a aplicação de recursos; dessa forma, compreendese que devem ser protegidos de qualquer ato que venha a prejudica-los. ( ) As informações devem ser atuais e exatas, pois são imprescindíveis no momento da tomada de decisões. ( ) Não é aceitável na atividade empresarial a ocorrência de ações de natureza escusa. ( ) As informações devem ser corretas para que as operações possam ser executadas de forma adequada. A seqüência numérica correta de preenchimento dos parênteses da segunda coluna, de cima para baixo, é a) b) c) d) e)

2 2 5. Em auditoria, considera-se risco quando o auditor pode concluir e opinar que as demonstrações financeiras refletem corretamente a situação econômica-financeira e patrimonial da empresa, quando na realidade não refletem. Entre os riscos de auditoria, existem o de que erros importantes individualmente ou em conjunto, não sejam identificados pelos testes substantivos. Este risco corresponde ao a) risco inerente. b) risco de controle. c) risco de segregação de função. d) risco de testagem amostral. e) risco de detecção. 6. É correto afirmar que a auditoria que incide em todos os níveis de gestão sob o ponto de vista da economia, eficiência e eficácia, nas suas fases de execução e supervisão é a a) auditoria administrativa. b) auditoria operacional. c) auditoria interna. d) auditoria contábil. e) auditoria integrada. 7. O auditor, durante o inventário, observa o trabalho de um grupo que toma nota das quantidades constantes nos rótulos de tambores fechados do produto XYZ. Qual a preocupação que as pessoas que participam desta tarefa não necessitam ter em mente? a) Verificar se não existem tambores sem lacre do fabricante ou com lacre violado. b) Através da verificação física, certificar-se de que os tambores estão cheios. c) Conferir as especificações anotadas nos rótulos. d) Identificar a mercadoria com os dizeres não inventariar. e) Anota o peso líquido e não o bruto. 8. A auditoria em conta de resultado NÃO tem como objetivo a) determinar se todas as receitas, os custos e as despesas atribuídos ao período estão devidamente comprovados e contabilizados. b) determinar se todas as receitas, os custos e as despesas não atribuídos ao período ou que beneficiem exercícios futuros estão corretamente diferidos. c) determinar se todas as receitas, os estoques e as despesas têm condições de realização e se estão devidamente comprovados e contabilizados. d) determinar se as receitas, os custos e as despesas estão contabilizados de acordo com os Princípios Fundamentais de Contabilidade, em bases uniformes. e) determinar se as receitas, os custos e as despesas estão corretamente classificados nas demonstrações contábeis, e se as divulgações cabíveis foram expostas por notas explicativas. 9. Considere os itens abaixo sobre a finalidade dos papéis de trabalho da auditoria. I. Fornecer um registro escrito permanente do trabalho efetuado. II. Fornecer informações importantes com relação ao planejamento contábil, financeiro e fiscal. III. Servir de evidência para fundamentar o relatório emitido. IV. Fornecer aos encarregados a oportunidade de avaliar os atributos dos membros da equipe. Quais estão corretos? a) Apenas I, II e III. b) Apenas I, II e IV. c) Apenas II, III e IV. d) Apenas I, III e IV e) I, II, III e IV. 10. Conforme as Normas Brasileiras de Auditoria Independente, a continuidade normal das atividades das entidades auditadas deve merecer especial atenção do auditor, tanto no planejamento dos seus trabalhos, ao analisar os riscos de auditoria, quanto na execução dos seus exames. Qual o prazo suficiente de evidência de normalidade para a caracterização dessa continuidade? a) Um ano após a emissão do parecer de auditoria. b) Dois anos após a emissão do parecer de auditoria. c) Dois anos após a data das demonstrações contábeis. d) Um ano após a data das demonstrações contábeis. e) Um anos após o exame dos eventos subseqüentes às demonstrações contábeis. 11. Amostragem de auditoria é a aplicação de procedimentos de auditoria sobre parte da totalidade dos itens que compõem o saldo de uma conta, ou classe de transações, para permitir que o auditor obtenha e avalie a evidência de auditoria sobre algumas características dos itens selecionados, para formar, ou ajudar a formar, uma conclusão sobre a população. É importante reconhecer que certos procedimentos de

3 3 auditoria aplicados na base de testes não estão dentro da definição de amostragem. NÃO se considera amostragem de auditoria a) a seleção de cada dez bens de controle patrimonial para fins de testes de cálculo de depreciação. b) a aplicação de procedimentos de auditoria a todos os itens dentro de uma população que tenham uma característica particular. c) o teste de validação de contas a receber, através da estratificação dos saldos superiores a R$ 2.000,00. d) a seleção dos dez maiores saldos de Fornecedores para envio de carta de confirmação de saldos (circularização). e) a seleção de dez funcionários aleatórios da folha de pagamento para teste de provisão de férias e 13º salário. 12. Conforme as Normas de Auditoria Independente, estimativa contábil é uma provisão quanto ao valor de um item, a qual considera as melhores evidências disponíveis, incluindo fatores objetivos e subjetivos, quando não exista forma precisa de apuração. Esta previsão requer julgamento na determinação do valor adequado a ser registrado nas Demonstrações Contábeis. As estimativas contábeis são de responsabilidade a) do departamento financeiro. b) do departamento contábil. c) da auditoria interna. d) da auditoria independente. e) da administração da entidade. 13. Com relação à norma NBC T11.14 Transações com Partes Relacionadas, assinale a afirmação INCORRETA. a) As normas contábeis sobre partes relacionadas exigem que as relações e as transações com essas partes sejam, adequadamente, divulgadas nas Demonstrações Contábeis. b) A existência de partes relacionadas ou transações com tais partes podem afetar as Demonstrações Contábeis. Por exemplo, a não-apropriação de forma correta dos valores de rateio de despesas administrativas afeta o resultado de uma entidade relacionada. c) A fonte de evidência de auditoria afeta a avaliação de sua confiabilidade por parte do auditor. Pode-se depositar um grau maior de confiança na evidência de auditoria obtida de terceiros que não forem partes relacionadas. d) As evidências suficientes para identificar as partes relacionadas, podem ser obtidas pelo auditor no decorrer do exercício social subseqüente. e) Uma transação com partes relacionadas pode ser motivada por condições diferentes das condições normais do negócio. 14. Conforme as Normas Brasileiras de Auditoria Independente, quando da execução de procedimentos de auditoria para a identificação de passivos não-registrados e contingências, o Auditor Independente deve obter evidências para os seguintes assuntos, desde que relevantes, EXCETO a) a existência de uma condição ou uma situação circunstancial ocorrida, indicando uma incerteza com possibilidade de perdas ou ganhos para a entidade. b) o volume das transações. c) o período em que os passivos foram gerados. d) o grau de probabilidade de um resultado favorável ou desfavorável. e) o valor ou a extensão de perda ou ganho potencial. 15. De acordo com as Normas Brasileiras de Auditoria Independente, o auditor deve considerar determinadas situações de eventos subseqüentes ao período que está sendo auditado. Considere os itens a seguir: I. os eventos ocorridos entre a data do término do exercício social e a data de emissão do parecer. II. os eventos ocorridos depois do término do trabalho de campo e da emissão do parecer, e antes da divulgação das Demonstrações Contábeis. III. os eventos conhecidos após a divulgação das Demonstrações Contábeis. Quais deles indicam eventos subseqüentes a serem considerados pelo auditor? a) Apenas I. b) Apenas II. c) Apenas III. d) Apenas I e III. e) I, II e III. 16. No decorrer da auditoria, a administração da entidade auditada faz declarações ao auditor, espontaneamente ou em resposta a indagações específicas. Quando essas declarações estão relacionadas com assuntos que sejam significativos para as Demonstrações Contábeis, o auditor deve cumprir determinados procedimentos. Assinale com D os procedimentos que devem ser cumpridos pelo auditor e com N os que não devem. ( ) buscar evidência comprobatória de auditoria com base em fontes dentro e fora da entidade.

4 4 ( ) avaliar se as declarações feitas pela administração são razoáveis e consistentes com outras evidências de auditoria obtidas, incluindo outras declarações. ( ) substituir uma evidência de auditoria por uma declaração da administração. ( ) analisar se as pessoas que fazem as declarações podem ser consideradas bem informadas sobre assuntos específicos sob os quais emitiram suas declarações. A seqüência correta de preenchimento dos parênteses, de cima para baixo, é a) N N D N b) N D N D c) D N D D d) D D D N e) D D N D 17. No decorrer do planejamento de auditoria, em consonância às Normas Técnicas de Auditor Independente, o auditor deve a) realizar testes detalhados de todas as contas. b) inventariar fisicamente os estoques da empresa auditada. c) testar a folha de pagamento, prevenindo, desta forma, eventuais contingências trabalhistas. d) detalhar as práticas contábeis adotadas pela entidade e as alterações procedidas em relação ao exercício anterior. e) efetuar testes de confirmação de saldos dos registros contábeis em confronto com os saldos dos controles internos. 18. Considere os seguintes procedimentos no que se refere à supervisão dos trabalhos da equipe técnica durante a execução da auditoria. I. Avaliar o cumprimento do planejamento e do programa de trabalho. II. Avaliar se as tarefas distribuídas à equipe técnica estão sendo cumpridas no grau de competência exigido. III. Avaliar se os trabalhos foram adequadamente documentados e os objetivos dos procedimentos técnicos alcançados. Quais devem ser seguidos pelo auditor? a) Apenas I. b) Apenas II. c) Apenas III. d) Apenas I e III. e) I, II e III. Gabarito: 1.b 2.a 3.c 4.c 5.e 6.b 7.d 8.c 9.e 10.d 11.b 12.e 13.d 14.b 15.e 16.e 17.d 18.e Tribunal de Contas do Estado do Rio Grande do Sul Auditor Público Externo FAURGS/ Segundo as Normas Brasileiras de Contabilidade, os papéis de trabalho de auditoria NÃO incluem a) informações sobre a necessidade de atender a prazos estabelecidos por entidades reguladoras ou fiscalizadoras. b) informações sobre a estrutura organizacional e legal da entidade. c) evidências do entendimento, por parte do auditor, do sistema contábil e do controle interno e sua concordância quanto à eficácia e adequação. d) registro da natureza, oportunidade e extensão dos procedimentos de auditoria e seus resultados. e) evidências de que o trabalho executado pela equipe técnica foi supervisionado e revisado. 2. Quais as normas relativas à execução dos trabalhos de auditoria? a) Independência e Supervisão dos Trabalhos. b) Conhecimento Técnico e Planejamento. c) Obtenção de Evidências e Avaliação dos Controles Internos. d) Cautela e Comportamento Ético. e) Relatório de Auditoria e Impropriedades. 3. Considere as afirmações abaixo sobre aplicação dos procedimentos de auditoria. I. Na aplicação dos testes de observância e substantivos, o auditor deve considerar os seguintes procedimentos técnicos básicos: inspeção; observação; investigação e confirmação; cálculo e revisão analítica. II. Na aplicação dos procedimentos de revisão analítica, o auditor deve verificar a existência, a efetividade e a continuidade dos controles internos. III. Na aplicação dos testes substantivos, o auditor deve objetivar as seguintes conclusões: existência; direitos e obrigações; ocorrência; abrangência; mensuração, apresentação e divulgação.

5 5 IV. Na aplicação dos testes de observância, o auditor deve considerar: o objetivo dos procedimentos e o grau de confiabilidade dos resultados alcançáveis; a natureza da entidade e o conhecimento adquirido nas auditorias anteriores; e a disponibilidade de informações, sua relevância, confiabilidade e comparabilidade. Quais estão corretas? a) Apenas I e II. b) Apenas I e III. c) Apenas I e IV. d) Apenas II e III. e) Apenas II e IV. 4. Um dos procedimentos para identificar a necessidade de ajustes que possam afetar as Demonstrações Contábeis é a indagação à administração a respeito de eventos subseqüentes ao término do trabalho de auditoria. Assinale a alternativa que NÃO indica assuntos a serem abordados nesta indagação. a) Situação atual de itens contabilizados com base em dados preliminares ou não-conclusivos. b) Assunção de novos compromissos, empréstimos ou garantias concedidas. c) Vendas de ativos. d) Ajustes contábeis inusitados. e) Aumento de inflação e variação de taxas de câmbio. 5. Assinale a alternativa INCORRETA quanto à caracterização de fraude, segundo a interpretação técnica da NBC T a) Manipulação, falsificação ou alteração de registros ou documentos, de modo a modificar os registros de ativos, passivos e resultado. b) Aplicação incorreta de normas contábeis. c) Apropriação indébita de ativos. d) Supressão ou omissão de transações nos registros contábeis. e) Registro de transações sem comprovação. 6. Assinale a alternativa que completa o espaço na afirmação abaixo sobre a guarda da documentação do exercício profissional para fins de fiscalização. O auditor, para fins de fiscalização do exercício profissional, deve conservar a boa guarda, pelo prazo de, a partir da data de emissão de seu parecer, toda a documentação, papéis de trabalho, relatórios e pareceres relacionados com os serviços realizados. a) 3 anos b) 5 anos c) 10 anos d) 15 anos e) 20 anos 7. A auditoria tem como objetivo o controle do patrimônio e, modernamente, tem sido utilizada também para a avaliação da qualidade do processo gerencial de organizações públicas e privadas. Nos procedimentos aplicados, devem ser consideradas todas as informações internas e externas que mereçam credibilidade. Considerando as Normas Brasileiras de Contabilidade, assinale a alternativa que NÃO corresponde a um dos atributos que estas informações devem conter. a) Confiabilidade b) Tempestividade c) Oportunidade d) Compreensibilidade e) Comparabilidade 8. Assinale a alternativa que corresponde ao tipo de parecer a que se refere o modelo abaixo. MODELO DE PARECER DOS AUDITORES INDEPENDENTES DESTINATÁRIO (1) Examinamos os balanços patrimoniais da Empresa ABC, levantados em 31 de dezembro de 19X1 e de 19X0, e as respectivas demonstrações do resultado, das mutações do patrimônio líquido e das origens e aplicações de recursos correspondentes aos exercícios findos naquelas datas, elaborados sob a responsabilidade de sua administração. Nossa responsabilidade é a de expressar uma opinião sobre essas demonstrações contábeis. (2) Nossos exames foram conduzidos de acordo com as normas de auditoria e compreenderam: (a) o planejamento dos trabalhos, considerando a relevância dos saldos, o volume de transações e o sistema contábil e de controles internos da entidade; (b) a constatação, com base em testes, das evidências e dos registros que suportam os valores e as informações contábeis divulgados; e (c) a avaliação das práticas e

6 6 das estimativas contábeis mais representativas adotadas pela administração da entidade, bem como da apresentação das demonstrações contábeis tomadas em conjunto. (3) Em nossa opinião, as demonstrações contábeis acima referidas representam adequadamente, em todos os aspectos relevantes, a posição patrimonial e financeira da Empresa ABC, em 31 de dezembro de 19X1 e de 19X0, o resultado de suas operações, as mutações de seu patrimônio líquido e as origens e aplicações de seus recursos referentes aos exercícios findos naquelas datas, de acordo com as práticas contábeis adotadas no Brasil. Local e data Assinatura Nome do auditor-responsável técnico Contador Nº de registro no CRC Nome da empresa de auditoria Nº de registro cadastral no CRC a) Parecer sem ressalva b) Parecer com ressalva c) Parecer adverso d) Parecer com abstenção de opinião e) Parecer nulo 9. Considere as informações sobre o processo de obtenção e avaliação das informações relativas aos objetivos e ao alcance da Auditoria Interna. I. A informação suficiente é aquela que é factual e convincente, de tal forma que uma pessoa prudente e informada possa entendê-la da mesma forma que o auditor interno. II. A informação adequada é aquela que, sendo confiável, propicia a melhor evidência alcançável, por meio do uso apropriado das técnicas de Auditoria Interna. III. A informação útil é a que dá suporte às conclusões e às recomendações da Auditoria Interna. IV. A informação relevante é a que auxilia a entidade a atingir suas metas. Quais estão corretas? a) Apenas I e II. b) Apenas I e III. c) Apenas I e IV. d) Apenas II e III. e) Apenas II e IV. 10. As contas a receber representam os direitos (ativos) da empresa, normalmente decorrentes de vendas ou prestação de serviços a prazo. Dependendo da relevância desses direitos, esse grupo de contas deverá receber atenção especial da equipe de auditoria, no intuito de verificar a adequação dos controles adequados. Considerando esta afirmação, assinale a alternativa que corresponde a um dos objetivos da auditoria no contas a receber. a) Identificar os valores ainda não cobrados. b) Remeter circulares para confirmação de saldos. c) Verificar se os direitos registrados pela contabilidade são legítimos. d) Examinar os títulos descontados. e) Realizar testes e evidenciar os resultados para informações divergentes. 11. Assinale a alternativa que NÃO corresponde a um procedimento para a auditoria da conta de estoques. a) Exame da escrituração dos livros contábeis, das fichas de estoques ou do sistema informatizado. b) Verificação de mercadorias ou bens a serem entregues, no caso de adiantamentos. c) Exame dos preços, cálculos e somas dos saldos de mercadorias ou bens produzidos pela empresa. d) Verificação de adequação, comparando o volume de bens adquiridos e utilizados, produção e mão-de-obra. e) Exame dos preços, cálculos e somas dos saldos de mercadorias ou bens adquiridos pela empresa. 12. Considere as afirmações sobre a auditoria do imobilizado e seus objetivos. I. Verificar se as depreciações observam as cláusulas contratuais e o prazo máximo para que sejam apropriadas no resultado. II. Verificar se os valores registrados estão contabilizados pelo custo de aquisição (com base nos documentos fiscais) ou foram reavaliados (acompanhados dos respectivos laudos). III. Verificar se as amortizações foram corretamente calculadas e apropriadas por critérios e taxas consistentes com a legislação vigente.

7 7 IV. Verificar se os bens registrados pela Contabilidade possuem existência física e real e pertencem à entidade. Quais estão corretas? a) Apenas I e II. b) Apenas I e III. c) Apenas I e IV. d) Apenas II e III. e) Apenas II e IV. Gabarito: 1. a 2. c 3. b 4. e 5. b 6. b 7. c 8. a 9. a 10. c 11. b 12. e EXAME DE QUALIFICAÇÃO TÉCNICA PARA REGISTRO NO CADASTRO NACIONAL DE AUDITORES INDEPENDENTES (CNAI) DO CONSELHO FEDERAL DE CONTABILIDADE (CFC) Constitui uma transgressão ao Código de Ética Profissional do Contabilista: a) Emitir Parecer com Negativa de Opinião como resultado de auditoria contratada. b) Abster-se da aceitação de um trabalho de auditoria do qual tenha conhecimento de que outro auditor emitiu Parecer com ressalva não-acatado pelo cliente. c) Suspender a prestação de serviço a um cliente que deixou de cumprir com a sua obrigação de pagar os honorários pelo trabalho. d) Utilizar-se de profissionais não-contadores nos trabalhos de auditoria, devidamente supervisionados. 2. O Auditor Independente não está impedido de executar trabalho de auditoria independente se: a) Tiver prestado serviços como empregado para a empresa auditada e/ou suas ligadas durante o período a ser auditado. b) Tiver interesses financeiros na entidade auditada. c) Existirem conflitos de interesses entre o Auditor Independente e a entidade auditada. d) Seguir os preceitos de independência das Normas Brasileiras de Contabilidade. 3. Quando o Auditor Independente utiliza-se de especialistas no processo de auditoria, ao emitir o seu Parecer: a) Deve dividir responsabilidade quando se tratar da utilização de trabalhos de auditoria interna. b) Deve dividir responsabilidade quando a entidade auditada contratar especialistas para executar serviços que tenham efeitos relevantes nas Demonstrações Contábeis. c) Deve dividir responsabilidade no Parecer em qualquer situação. d) Está obrigado a dividir responsabilidade quando o especialista é contratado pelo auditor independente. 4. Quanto à Educação Continuada, o Auditor Independente deve comprovar a participação em programa específico: a) Anualmente. b) A cada dois anos. c) A cada três anos. d) A cada quatro anos. 5. Indique a alternativa correta, segundo a NPC P 1 Normas Profissionais de Auditor Independente, para o exercício de auditoria independente: a) Poderá ser exercida por qualquer profissional, desde que devidamente treinado. b) Deverá ser exercida, somente, por Contadores registrados nos Conselhos Regionais de Contabilidade (CRCs). c) Deverá ser exercida por Técnicos em Contabilidade e por Contadores registrados nos Conselhos Regionais de Contabilidade (CRCs). d) Poderá ser exercida por qualquer profissional de nível superior, desde que devidamente treinado. 6. As normas de auditoria independente das Demonstrações Contábeis definem e distinguem os termos fraude e erro. Assinale a opção que contenha as características, exclusivamente, de um ou de outro termo: a) Atos involuntários de omissão, desatenção, desconhecimento e manipulação de transações. b) Adulteração de documentos, desconhecimento ou má interpretação de fatos. c) Desconhecimento, desatenção e manipulação de transações. d) Atos voluntários de omissão, manipulação de transações e adulteração de registros.

8 em: 8 7. O Parecer dos Auditores Independentes classifica-se, segundo a natureza da opinião que contém, a) Parecer sem ressalva, com ressalva, exceto quanto e adverso. b) Parecer sem ressalva, com ressalva, com abstenção de opinião e adverso. c) Parecer com abstenção de opinião, limpo, com ressalva e sem ressalva. d) Parecer sujeito a, exceto por, exceto quanto e Parecer contrário. 8. Identifique a alternativa incorreta: a) O Parecer com ressalva é emitido quando o Auditor Independente conclui que o efeito de qualquer discordância ou restrição na extensão de um trabalho não é de tal magnitude que requeira Parecer adverso ou abstenção de opinião. b) A limitação na extensão do trabalho deve, sempre, conduzir à opinião com ressalva ou à abstenção de opinião, independentemente de sua relevância. c) O Parecer de auditoria sem ressalvas indica que o Auditor Independente está convencido de que as Demonstrações Contábeis foram elaboradas segundo os Princípios Fundamentais de Contabilidade, em todos os aspectos relevantes. d) A abstenção de opinião é um tipo de Parecer de auditoria. 9. Um exemplo de Revisão Analítica é: a) Determinar erros na apuração do custeio por absorção. b) Verificar a existência de contingências trabalhistas. c) Comparar os resultados projetados com os, efetivamente, ocorridos. d) Revisar o cálculo de depreciação de bens do ativo imobilizado. 10. O relatório com as sugestões para aprimoramento dos controles internos, resultantes do trabalho do Auditor Independente, denomina-se: a) Parecer Interno de Auditoria. b) Carta de Responsabilidade da Administração. c) Carta de Conforto. d) Carta de Recomendações. 11. Não representa um dos procedimentos de auditoria a serem aplicados em imobilizado em construção pela própria entidade: a) Exame de Folha de Pagamento. b) Inventário Físico. c) Revisão Analítica. d) Testes da Depreciação. 12. Não faz parte do planejamento de um trabalho de auditoria: a) Avaliação dos riscos de auditoria. b) Revisão dos papéis, quando os trabalhos de auditoria tiverem sido executados por outro Auditor Independente. c) Levantamento e avaliação dos controles internos e dos sistemas contábeis. d) Análise da uniformidade dos procedimentos contábeis. 13. São objetivos do Auditor Independente ao obter a carta de responsabilidade da administração, exceto: a) Obter evidência de auditoria por escrito. b) Propiciar maior credibilidade às informações verbais obtidas durante a auditoria. c) Delimitar as responsabilidades do Auditor Independente e da administração. d) Eliminar a responsabilidade do Auditor Independente. 14. Identifique a alternativa incorreta: a) O planejamento de auditoria deve considerar a participação de auditores internos e de especialistas, quando aplicável. b) Os riscos de auditoria devem ser objeto de avaliação somente ao término dos trabalhos. c) A responsabilidade do planejamento e da execução dos trabalhos é do Auditor Independente. d) Os papéis de trabalho são de propriedade exclusiva do Auditor Independente, que é responsável pela sua guarda e sigilo. 15. Assinale a alternativa em que o Parecer do Auditor Independente evidencia que as Demonstrações Contábeis não refletem a posição patrimonial e financeira, o resultado das operações e as origens e aplicações de recursos da empresa: a) Sem ressalvas. b) Com ressalvas.

9 c) Adverso. d) Abstenção de opinião O principal objetivo da auditoria independente é: a) Revisar os controles internos da entidade, para identificação de possíveis fraudes. b) Emitir uma opinião sobre as Demonstrações Contábeis de uma entidade, com finalidade de avaliar a sua viabilidade econômica. c) Emitir Parecer sobre as Demonstrações Contábeis de uma entidade, quanto a sua adequação consoante os Princípios Fundamentais de Contabilidade e as Normas Brasileiras de Contabilidade. d) Avaliar o risco de fraudes nas Demonstrações Contábeis. 17. Identifique a alternativa incorreta: a) Os procedimentos de auditoria são o conjunto de técnicas que permitem ao Auditor Independente obter evidências ou provas suficientes e adequadas para fundamentar a sua opinião sobre as Demonstrações Contábeis auditadas. b) Os testes de observância visam à obtenção de razoável segurança de que os procedimentos de controle interno estabelecidos pela administração estão em efetivo funcionamento e cumprimento. c) Os testes substantivos visam à obtenção de evidência quanto à suficiência, à exatidão e à validade dos dados produzidos pelo sistema contábil da entidade. d) Os testes substantivos visam obter evidência dos controles e dos sistemas de informações. 18. Em um grupo de sociedades, no qual o Auditor Independente conduz o exame das Demonstrações Contábeis da controladora, mas os exames de auditoria das controladas são conduzidos por outros Auditores Independentes, o Auditor Independente da controladora deve: a) Ressalvar seu Parecer. b) Emitir relatório com abstenção de opinião. c) Emitir Parecer com parágrafo de ênfase. d) Evidenciar esse fato em seu Parecer. 19. Determinadas entidades são regulamentadas por legislação específica. Algumas dessas normas podem divergir dos Princípios Fundamentais de Contabilidade e das Normas Brasileiras de Contabilidade. Quando isso ocorrer e as diferenças forem relevantes, o Auditor Independente dessa entidade deve: a) Fazer menção dessa divergência no Parecer em parágrafo de ênfase. b) Emitir Parecer com ressalva ou opinião adversa. c) Emitir Parecer de auditoria para legislação específica. d) Não fazer qualquer menção no Parecer já que a administração está divulgando em nota explicativa as práticas contábeis adotadas pela entidade. 20. De acordo com as Normas Brasileiras de Contabilidade (NBCs), para não pôr em risco a independência do Auditor Independente, este deverá: a) Efetuar a rotação do pessoal de liderança da equipe de auditoria a intervalos menores ou iguais a 5 (cinco) anos consecutivos, com retorno permitido após 3 (três) anos. b) Realizar a rotação da liderança da equipe de auditoria quando se tratar de entidades de auditoria independente de pequeno porte. c) Ser substituído pela entidade auditada após 5 (cinco) anos de prestação continuada de serviços de auditoria independente. d) Nas entidades de auditoria independente de pequeno porte, proceder à substituição do sócio responsável técnico a cada 5 (cinco) anos. 21. Como resultado da circularização de advogados, o Auditor Independente identificou a existência de contingências passivas, avaliadas como de provável insucesso para a entidade, cujos valores foram considerados relevantes e para os quais não foram constituídas provisões. O Auditor Independente deve emitir Parecer: a) Sem ressalva. b) Com ressalva. c) Com abstenção de opinião. d) Com parágrafo de ênfase. 22. A auditoria das doações e subvenções para investimentos é realizada no seguinte grupo de contas do Balanço Patrimonial: a) Patrimônio líquido. b) Ativo permanente diferido. c) Ativo circulante despesas antecipadas. d) Resultado de exercícios futuros.

10 Gabarito: 1.d 2.d 3.b 4.a 5.b 6.d 7.b 8.b 9.c 10.d 11.d 12.c 13.d 14.b 15.c 16.c 17.d 18.d 19.b 20.a 21.b 22.a PROVA DE AUDITORIA Auditor Fiscal da Previdência Social ESAF / A auditoria deve ser realizada consoante os Princípios Fundamentais e as Normas Brasileiras de Contabilidade. Na ausência de disposições específicas, o auditor deve: a) recusar o trabalho de auditoria e encaminhar relatório consubstanciado para a direção da empresa. b) seguir as práticas utilizadas pela empresa de auditoria, ainda que não aceitas pelos órgãos regulamentadores. c) seguir as práticas já consagradas pela Profissão Contábil, formalizadas ou não pelos organismos próprios. d) seguir as teorias defendidas pela empresa de auditoria e não aceitas pelos organismos próprios. e) omitir seu parecer, independente de quaisquer práticas realizadas, ainda que já estejam consagradas pela Profissão Contábil. 37. Segundo as normas de auditoria, as definições de fraude e erro são, respectivamente: a) ato não-intencional de registrar documentos oficiais corretamente, bem como elaborar demonstrações financeiras de forma correta. Ato intencional resultante de omissão, desatenção ou má interpretação de fatos na elaboração de registros e demonstrações contábeis. b) ato não-intencional de omissão ou manipulações de transações, adulteração de documentos, registros e documentações contábeis. Ato intencional resultante de omissão, desatenção ou má interpretação de fatos na elaboração de registros e demonstrações contábeis. c) ato não-intencional de evidenciar a manipulação de transações, adulteração de documentos, registros e demonstrações contábeis. Ato intencional resultante de omissão, desatenção ou interpretação correta de fatos na elaboração de registros e demonstrações financeiras. d) ato intencional de registrar as transações de forma adequada os fatos contábeis e a elaboração das demonstrações contábeis. Ato não-intencional resultante de omissão, desatenção ou interpretação de fatos de forma correta na elaboração de registros e demonstrações contábeis. e) ato intencional de omissão ou manipulação de transações, adulteração de documentos, registros e demonstrações contábeis. Ato não-intencional resultante de omissão, desatenção, ou má interpretação de fatos na elaboração de registros e demonstrações contábeis. 38. O Comitê Administrador do Programa de Revisão Externa de Qualidade é integrado por: a) dois representantes do Conselho Federal de Contabilidade e dois representantes do IBRACON. b) três representantes da Comissão de Valores Mobiliários e dois representantes do IBRACON. c) dois representantes do IBRACON e dois representantes da Comissão de Valores Mobiliários. d) três representantes das empresas de auditoria e três representantes do Conselho Federal de Contabilidade. e) dois representantes da Comissão de Valores Mobiliários e três representantes da AUDIBRA. 39. O objetivo da revisão pelos pares consiste na: a) explicação de motivos que levaram os auditores a emitir pareceres com ressalva contratados pelos seus clientes. b) avaliação dos procedimentos adotados pelos auditores com vistas a assegurar a qualidade dos trabalhos desenvolvidos. c) análise dos procedimentos adotados pelos auditores no cumprimento de um razoável critério de seleção de amostras. d) determinação dos procedimentos indicados pelo auditor revisor quanto à qualidade dos trabalhos executados. e) análise da variação da taxa horária média dos três últimos anos praticados pelo auditor. 40. É característica da auditoria interna: a) manter independência total da empresa. b) ser sempre executada por profissional liberal. c) emitir parecer sobre as demonstrações financeiras. d) revisar integralmente os registros contábeis. e) existir em todas empresas de capital aberto. 41. O objetivo geral da auditoria interna é atender: a) à administração da empresa. b) aos acionistas da empresa. c) à auditoria externa da empresa. d) à gerência financeira da empresa. e) à gerência comercial da empresa. 10

11 Os procedimentos relacionados para compor um programa de auditoria são desenhados para: a) detectar erros e irregularidades significativas. b) proteger o auditor em caso de litígio geral. c) avaliar a estrutura dos controles internos. d) coletar evidências suficientes de auditoria. e) desenvolver um plano estratégico da empresa. 43. Os controles internos podem ser classificados em: a) contábeis e jurídicos. b) patrimoniais e econômicos. c) financeiros e econômicos. d) empresariais e externos. e) administrativos e contábeis. 44. O risco de sistemas contábeis e de controle internos que deixam de prevenir e/ou detectar uma distorção no saldo de uma conta que pode ser relevante, classifica-se como risco: a) inerente b) do trabalho c) de controle d) detecção e) do negócio 45. Ao constar a ineficácia de determinados procedimentos de controle o auditor deve: a) aumentar a extensão dos testes de controle. b) diminuir a extensão dos testes substantivos. c) aumentar o nível planejado de risco de detecção. d) diminuir o nível de risco inerente da área em questão. e) aumentar o nível planejado de testes substantivos. 46. Na aplicação dos testes de observância, o auditor deve verificar, e de controles internos. a) existência, efetividade, continuidade b) deficiência, inexistência, continuidade c) validade, relevância, materialidade d) aplicabilidade, eficiência, lógica e) extensão, irregularidade e descontinuidade 47. Os testes substantivos têm por finalidade: a) avaliar a eficácia dos controles internos mantidos pela administração da empresa. b) determinar a adequação de afirmações significativas nas demonstrações contábeis. c) determinar a adequação das metas significativas previstas nas demonstrações contábeis. d) avaliar os critérios contábeis aplicados pela administração na elaboração de demonstrações contábeis. e) avaliar a fidedignidade dos controles mantidos pela administração através de testes documentais. 48. Os procedimentos de auditoria são um conjunto de técnicas que permitem ao auditor obter evidências ou provas suficientes e adequadas para fundamentar sua opinião sobre as demonstrações contábeis auditadas. Tais procedimentos abrangem os seguintes testes: a) substantivos e de observância. b) de revisão analítica e substantivos. c) substantivos e de cálculos. d) de confirmação e de observância. e) de inspeção e revisão analítica. 49. A determinação da amplitude dos exames necessários à obtenção dos elementos de convicção que sejam válidos para o todo no processo de auditoria é feita com base: a) na experiência do auditor em trabalhos executados. b) na quantidade de horas negociadas com o cliente para execução do trabalho. c) na análise de riscos de auditoria e outros elementos que dispuser. d) na quantidade de lançamentos contábeis feitos pela empresa. e) na observância dos documentos utilizados no processo de contabilização. 50. A circularização é um procedimento de auditoria que aplicado à área de contas a receber confirma: a) os cálculos efetuados pelo auditor. b) a existência física do bem da empresa.

12 c) a existência física do documento gerador do fato. d) a existência de duplicatas descontadas. e) o saldo apresentado pela empresa no cliente A administração de uma entidade envia uma carta às diversas instituições financeiras com as quais se relaciona comercialmente, solicitando dados dos saldos em aberto existentes nessas empresas em uma determinada data, cuja resposta deva ser enviada diretamente aos seus auditores independentes. Nesse caso, ocorre um procedimento de: a) investigação b) observação c) confirmação d) revisão analítica e) inspeção 52. Na aplicação de procedimentos de revisão analítica, o auditor deve considerar a das informações, sua, e comparabilidade. a) facilidade, materialidade, irrelevância b) disponibilidade, relevância, confiabilidade c) clareza, existência, individualidade d) indisponibilidade, apresentação, existência e) facilidade, irrelevância, materialidade 53. Para determinação da suficiência de cobertura de seguros para ativo imobilizado deve-se proceder ao confronto da cobertura da apólice com o valor: a) da existência física do imobilizado. b) das despesas antecipadas. c) total das despesas de seguros. d) do saldo contábil do ativo imobilizado. e) do Patrimônio Líquido. 54. Normalmente, o auditor efetua a conferência da exatidão de rendimentos de aplicação financeira de longo prazo considerando as receitas auferidas desta aplicações de acordo com o regime de competência. Esse procedimento de auditoria é denominado: a) inspeção b) cálculo c) observação d) revisão analítica e) investigação 55. Assinale a opção em que o procedimento de revisão analítica não está associado a clientes. a) análise das flutuações de volume ou na quantidade de vendas por produto. b) análise do nível de devoluções e abatimentos por clientes individualmente. c) margem bruta por produto ou por localidade de seus pontos de vendas. d) análise de variação de preços de produtos entregues pelos fornecedores. e) alterações nos preços unitários e taxas de desconto para clientes especiais. 56. Assinale a opção que não corresponde ao fator de risco inerente em estoques. a) flutuações significativas nos preços de materiais. b) alterações significativas nos níveis de produção. c) variação no custo-padrão é relevante. d) processo de produção envolve várias etapas complexas. e) análise de composição de estoques. 57. Em decorrência das respostas de circularização de advogados internos e externos da empresa auditada, o auditor independente recebeu diversas respostas com opinião sobre a possibilidade remota de insucesso de ações de diversas naturezas, contra a empresa, já em fase de execução. Neste caso, o auditor deve: a) concordar integralmente com os advogados. b) discordar parcialmente com os advogados. c) concordar parcialmente com os advogados. d) discordar integralmente com os advogados. e) não concordar nem discordar dos advogados. 58. Na determinação da amostra, o auditor não deve levar em consideração o(a): a) erro esperado.

13 b) valor dos itens da amostra. c) tamanho da amostra. d) população objeto da amostra. e) estratificação da amostra Nas alternativas de escolha da amostra, um dos tipos a ser considerado pelo auditor é a seleção: a) direcionada e padronizada dos itens que compõe a amostra. b) dirigida e padronizada dos itens que comporão a base da amostra a ser utilizada. c) casual, a critério do auditor, baseada na sua experiência profissional. d) casual, a critério da empresa auditada, para determinação da amostra a ser utilizada. e) dirigida em comum acordo entre a empresa auditada e o auditor. 60. A carta de responsabilidade da administração deve ser emitida com a mesma data do(a) a) parecer dos auditores. b) balanço patrimonial. c) relatório da administração. d) relatório de controle interno. e) publicação das demonstrações contábeis. 61. Ao utilizar os trabalhos já efetuados pela auditoria interna em seus testes substantivos, se o auditor independente julgar que o volume de testes não é suficiente, ele deve: a) ressalvar o parecer de auditoria. b) abster-se de emitir uma opinião de auditoria. c) requisitar novos testes à auditoria interna. d) efetuar testes adicionais necessários. e) incluir uma nota explicativa em seu parecer. 62. Em uma auditoria de uma holding, os auditores de uma das controladas emitiram um parecer alertando da descontinuidade operacional. Nesse caso, o auditor principal deve: a) discutir com os auditores dessa controlada e consolidar os valores. b) avaliar a relevância dos valores da controlada e consolidar os valores. c) discutir com a administração da holding e ressalvar o parecer. d) ressalvar o parecer de auditoria em função do parecer do outro auditor. e) incluir uma nota explicativa e não consolidar os valores da controlada. 63. Num exame de uma entidade de previdência privada, obrigatoriamente o auditor necessita do auxílio de um especialista de outra área. Esse profissional é um: a) engenheiro b) advogado c) atuário d) médico e) administrador 64. Identifique um procedimento de auditoria para evidenciação de um evento subseqüente. a) circularização do saldo de contas a receber do período findo auditado. b) inventário físico dos saldos de abertura e final do período auditado. c) exame dos pagamentos realizados no período auditado. d) exame de devoluções de vendas realizadas no período seguinte auditado. e) teste de adições de imobilizado realizado durante o período auditado. 65. Na constatação de omissão de eventos subseqüentes relevantes identificados pelo auditor, nas demonstrações contábeis da empresa auditada, o profissional deve: a) elaborar notas explicativas justificando. b) ressalvar o parecer ou abster-se de dar opinião. c) ajustar as contas com os procedimentos recomendados. d) recomendar à empresa que omita os ajustes. e) emitir parecer sem ressalva. 66. Se, após a emissão das demonstrações contábeis de companhia aberta, o auditor tomar conhecimento de um fato que poderia modificar seu parecer e, no entanto, a administração não toma as medidas necessárias para assegurar que os usuários sejam informados do fato, o auditor deve: a) informar à administração da empresa auditada que tomará medidas para impedir que seu parecer seja utilizado por terceiros para tomada de decisão. b) publicar, nos mesmos jornais onde foram publicadas as demonstrações contábeis da empresa auditada, que o auditor está se abstendo do parecer de auditoria publicado.

14 14 c) informar aos órgão regulamentares competentes que irá tomar medidas para informar aos usuários das demonstrações contábeis publicadas quanto ao risco identificado. d) enviar uma carta aos administradores da empresa auditada, informando que o trabalho de auditoria foi prejudicado e, num momento futuro, oportuno, irá se manifestar a respeito desse fato. e) informar aos principais acionistas da empresa que as demonstrações contábeis publicadas podem apresentar vieses para fins de tomada de decisão. 67. O auditor, ao terminar seus trabalhos, conclui que as demonstrações contábeis estão comprometidas substancialmente. O tipo de parecer que o auditor deve emitir é: a) sem ressalva ou com abstenção de opinião. b) com ressalva ou com nota explicativa. c) adverso ou com ressalva. d) com abstenção de opinião ou limpo. e) com limitação de opinião ou adverso. 68. A administração da entidade auditada inclui uma nota explicativa, de forma clara, um fato relevante, caracterizando a natureza e seu provável efeito em decorrência da incerteza que o desfecho possa afetar significativamente a posição patrimonial e financeira da entidade e o resultado das suas operações. Ao elaborar sua opinião, o auditor deve: a) incluir uma ressalva. b) incluir uma nota explicativa. c) abster-se de opinião. d) emitir parecer adverso. e) exigir que se contabilize o efeito. 69. Quando houver participação de outros auditores independentes no exame de demonstrações contábeis de participação societárias irrelevantes, o auditor da empresa investidora: a) deve destacar esse fato no seu parecer, indicando os valores envolvidos nas participações. b) deve incluir informações consideradas relevantes para adequada interpretação de seus usuários. c) pode desconsiderar esse valor por ser imaterial no conjunto das demonstrações contábeis. d) pode incluir em nota explicativa que essas participações foram auditadas por outros auditores. e) pode deixar de destacar esse fato e, também, seu efeito em seu parecer de auditoria. 70. Quando um auditor expressa uma opinião sobre as demonstrações contábeis apresentadas de forma condensada, ele deve: a) já ter emitido uma opinião sobre as demonstrações contábeis originais. b) acrescentar uma nota explicativa em seu parecer expondo os motivos. c) inserir uma ressalva, pois as demonstrações contábeis estão incompletas. d) justificar à Comissão de Valores Mobiliários expondo os motivos. e) incluir uma ressalva por não ter acesso aos saldos contábeis analíticos. GABARITO: 36-C; 37-E; 38-A; 39-B; 40-D; 41-A; 42-D; 43-E; 44-C; 45-E; 46-A; 47-B; 48-A; 49-C; 50-E; 51-C; 52-B; 53-D; 54-B; 55-D; 56-E; 57-D; 58-B; 59-C; 60-A; 61-D; 62-E; 63-C; 64-D; 65-B; 66-A; 67-C; 68-B; 69-E; 70-A.