OS RISCOS FISCAIS NA CONTRATAÇÃO DE PESSOAS JURÍDICAS E AS CONSEQUÊNCIAS VERIFICADAS NO VALOR DA EMPRESA TOMADORA

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1 OS RISCOS FISCAIS NA CONTRATAÇÃO DE PESSOAS JURÍDICAS E AS CONSEQUÊNCIAS VERIFICADAS NO VALOR DA EMPRESA TOMADORA Gidelle Niemann Mendes Coordenadora da área tributária do Portugal Murad

2 1. POR QUE CONTRATAR PESSOAS JURÍDICAS? A contratação de PJs para a prestação de serviços diversos é prática recorrente no mercado. Os principais motivos para se contratar são: Necessidade de terceirizar atividades meio; Demanda excessiva de atividades fim (subcontratação); Falta de expertise em determinada área e Economia de encargos trabalhistas e de contribuições previdenciárias incidentes sobre a remuneração. A priori, a contratação de terceiros para a prestação de serviços não é ilícita.

3 2. QUAIS SÃO AS VANTAGENS TRIBUTÁRIAS NA CONTRATAÇÃO DE PJS? Além da economia de FGTS e de encargos trabalhistas, sobre os valores devidos ao prestador não incidirão os tributos que oneram sobre a folha de salários, a saber: Contribuição previdenciária patronal: Contribuição previdenciária do empregado: Contribuições destinadas a outras entidades: SAT/RAT: 20% sobre o total da remuneração. 8% a 11%, a depender do salário de contribuição. alíquotas fixadas pelo enquadramento no FPAS, conforme a atividade desenvolvida. 1, 2 ou 3% sobre o total das remunerações, a depender do risco de acidente de trabalho (necessário considerar o FAP). Obs.: caso a sociedade esteja enquadrada na desoneração da folha, não há recolhimento de CPP, mas de CPRB.

4 3. QUAL O PROBLEMA IDENTIFICADO PELO FISCO? Simulação para o não cumprimento das obrigações trabalhistas ou previdenciárias. Ou seja Contratação de pessoa jurídica irregularmente para que o sócio da empresa atue como funcionário do tomador dos serviços, exercendo atividade fim ou com características de relação empregatícia.

5 4. QUAL O FUNDAMENTO JURÍDICO DAS AUTUAÇÕES FISCAIS? Existência de vínculo empregatício entre o tomador e o prestador de serviços, justificado pela presença dos seguintes elementos: Prestação de serviços Pessoalidade Não eventualidade Subordinação jurídica Onerosidade Obs.: atenção para as autuações equivocadas, que são resultado de fiscalização insuficiente.

6 5. QUAIS SÃO OS ARGUMENTOS QUE PODEM SER DESENVOLVIDOS NA DEFESA DO CONTRIBUINTE (A DEPENDER DO CASO CONCRETO)? A PJ estava responsável pela execução de atividade meio, mas não de atividade fim. A contratação de PJ ocorreu para execução de atividade específica, diversa do núcleo do objeto social da empresa, embora similar. Autonomia, independência e expertise da PJ na execução das atividades. Inexistência de exclusividade. A PJ prestava serviços a outros tomadores, sendo reconhecida no mercado. Remuneração por serviço prestado ou por projeto, ainda que de forma parcelada. Ex.: apontamento de horas, medição ou preço fixo. A PJ contratada se caracterizava como sociedade de profissionais (ou uniprofissional), o que justifica a pessoalidade na consecução das atividades.

7 6. QUAIS SÃO AS CHANCES DE ÊXITO NO QUESTIONAMENTO ADMINISTRATIVO OU JUDICIAL? O êxito na demanda está vinculado ao exame do contexto fático. Existindo elementos da relação empregatícia na contratação da PJ, as chances de êxito são remotas. Por outro lado, se a PJ for contratada eventualmente, sem exclusividade ou subordinação, atuando com independência, autonomia, mediante remuneração variável, as chances de êxito são prováveis. Obs.: atenção para as decisões recentes do CARF.

8 7. COMO EVITAR AUTUAÇÕES FISCAIS? É necessário revisar os contratos firmados com pessoas jurídicas, adequando as cláusulas aos parâmetros aplicáveis à prestação de serviços. É necessário analisar a relação estabelecida com cada uma das pessoas jurídicas contratadas, que deverão ser incorporadas ao quadro de funcionários, caso atuem como empregados. Obs.: atenção para as relações constituídas no passado (últimos cinco anos).

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