Área de disponibilidades. A actuação do Auditor Tributária por áreas operacionais (No decurso da Auditoria) Área de disponibilidades

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1 Área de disponibilidades A actuação do Auditor Tributária por áreas operacionais (No decurso da Auditoria) Existência de mais depósitos, do que facturação - indicia: Sub-facturação; Adiantamentos recebidos não declarados; Empréstimos de sócios Não sendo ilegais, podem ser falsos, ou indiciar sinais exteriores de riqueza na esfera dos sócios (vide normas de utilização da conta bancária). 1 2 Área de disponibilidades Existência de saldos credores em caixa - indicia: Sub-facturação; Adiantamentos recebidos não declarados; O SP tem dinheiro para fazer pagamentos e/ou depósitos superior ao declarado. Geralmente este buraco é tapado com um Empréstimos de sócios (ver acetato anterior). Área de disponibilidades Existência de saldos devedores elevadíssimos em caixa (Balancete) - indicia: Saídas de dinheiro sem documentos comprovativos, susceptíveis de serem contabilizados. Atenção: Não pode haver coincidência de valores com o Caixa real

2 Área de disponibilidades Saídas de dinheiro sem documentos comprovativos, susceptíveis de serem contabilizados. Despesas confidenciais: Tributações Autónomas Verificar: Existência de SP fora do sistema a quem estejam a ser feitos pagamentos; Verificar, no caso de pagamentos aos trabalhadores inferiores aos reais Fugas à Seg. Social e ao IRS Haver deduções indevidas de IVA Incumprimento dos pressupostos formais de dedução (Artº 35º CIVA); O SP comprar mais do que aquilo que declara (verificando pagamentos, guias de remessa e de transporte com as facturas) Uma forma inteligente de fugir à facturação, é começando por fugir às compras. 5 6 O sujeito passivo não estar a liquidar IVA nas aquisições intra-comunitárias. O SP não estar a liquidar IVA nas regularizações de existências, nos casos em que está obrigado a fazê-lo Ex: uma destruição de bens deteriorados sem prévia comunicação à Administração Tributária Artº 80º CIVA presunção de vendas. Existirem notas de crédito, emitidas por fornecedores com regularização de Iva, cujo Iva a Empresa não tenha regularizado a favor do Estado. O Auditor deve também calcular a Margem Comercial bruta: (Vendas / CMVMC) 1 Compará-la ano após ano e com a média do sector de actividade

3 Área de compras e existências Existência de Inventários excessivamente grandes, que aumentam ano após ano (Balancete) - indicia: Que o SP vendeu, mas se esqueceu de facturar Atenção: Não pode haver coincidência de valores com o Inventário real. O Auditor deve fazer um inventário actualizado e comparar com os valores declarados 9 Área de compras e existências Para verificar se o Inventário não foi Inventado, o Auditor deve: Verificar se existe no inventários bens consumidos diariamente, sem os quais a empresa não consegue laborar Exemplo: açucar numa actividade de café. Comparar o inventário declarado com as últimas compras de Dezembro e as 1ªs de Janeiro n+1. Verificar a rotação de stocks Existência de inventários declarados > Compras de 1 ano de actividade. 10 Área de Pessoal Verificar a possibilidade de existência de fuga ao IRS e Segurança Social, verificando se: As ajudas de custo estão suportadas por mapa; Verificar se as anteriores e o subsídio de alimentação ultrapassam os valores isentos; Valores pagos > Recibos de vencimento: Verificar pagamentos feitos por cheque e TB; Verificar salários declarados nas apólices de seguros de acidentes de trabalho. Área de Imobilizado Verificar a possibilidade de: Deduções indevidas de IVA Artº 21º CIVA, nomeadamente viat. De turismo; Existência de amortizações excessivas, sem haver regularização na Modelo 22 ou Anexo C (IRS) D.R. 2/90; Os SP contabilizarem facturas de bens utilizado na vida privada do ENI ou Sócios Deduções indevidas de Iva e Custo não aceite IR;

4 Área de Imobilizado Verificar ainda: Se as mais valias estão bem calculadas; Nos casos de reinvestimento, se os reinvestimentos foram realizados; Especial atenção aos Leasings, ALDs e REntings Verificar a possibilidade: De existir sub-facturação; Alguns Sinais: Depósitos > Facturação Valores pagos ao pessoal > Recibos de vencimento Verificar as guias de remessa, guias de transporte, orçamentos, etc Verificações sectorias Ex: construção civil fazer um levantamento, nas Câmaras Municipais das licenças de obra levantadas Verificar se o programa de facturação permite tirar mais do que uma factura com o mesmo nº. Verificar a sequência numérica das facturas registadas na contabilidade. 15 Verificar ainda: Se o IVA está a ser correctamente liquidado; Verificar se as notas de crédito, que originaram regularizações de Iva a favor do sujeito passivo, estão assinadas pelo cliente Artº 71º nº 5 CIVA 16 4

5 Área dos Restantes Proveitos Área de Custos Verificar se os mesmos estão devidamente Verificar se estão contabilizados todos os restantes proveitos da Empresa: Actividades que tipicamente recebem Rappel e prémios de produtividade/vendas/objectivos Ex: cerveja nos bares e cafés Verificar se estes estão contabilizados como proveitos e se liquidaram o respectivo IVA. suportados para efeitos de Iva e IRC (Artº 35º CIVA e 115º CIRC); Verificar se estão a ser cumpridas as exclusões e limites à dedução de IVA (Ex: Combustíveis, alojamentos, refeições, etc) Área de Custos Verificar se os SP estão a canalizar encargos pessoais para a empresa Ex: combustíveis e refeições; Verificar o nº de viaturas IRS Verificar se o SP está a liquidar o IVA, nos casos de INVERSÃO DE SUJEITO PASSIVO. Outras verificações MODELO 22 - Exemplos: Verificar a aceitação das amortizações praticadas (Tabelas DR 2/90, Artº 33º CIRC); Verificar a existência de quotas perdidas; Verificar se todos os custos não aceites foram acrsecidos; Verificar os cálculos das tributações autónomas; Verificar a dedução de prejuízos; Verificar a dedutibilidade do PEC: Verificar também o seu cálculo, tal como do pagamento 19 normal por conta. 20 5