INSTITUTO SUPERIOR DE ECONOMIA E GESTÃO LICENCIATURA EM GESTÃO LICENCIATURA EM FINANÇAS

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1 INSTITUTO SUPERIOR DE ECONOMIA E GESTÃO LICENCIATURA EM GESTÃO LICENCIATURA EM GESTÃO LICENCIATURA EM FINANÇAS CONTABILIDADE GERAL I II - CADERNO DE EXERCÍCIOS Disponibilidades

2 Exercício 12 A empresa ALFA, LDA efectuou no dia 30 de Janeiro de 2005 as operações seguintes: 1 Pagamento em dinheiro ao fornecedor M. Sousa no valor de 50 Euros. 2 Depósito no Banco de Lisboa dos cheques recepcionados no dia 29, no total de Euros. 3 Recebimento do cliente Z de cheque s/ o Banco Delta no valor de Euros para pagamento da factura nº 102/00. Nesta data foi remetida ao cliente carta acusando a recepção do cheque e foi feito o envio de recibo de quitação. 4 Pagamento de despesas de transporte de compras de mercadorias no valor de 22,75 Euros. 5 Pagamento do imposto de selo no valor de 12,5 Euros, por meio de guia, referente à selagem de um contrato de trabalho. 6 Empréstimo de 50 Euros ao funcionário José Manuel para compra de material de escritório. 7 Compra de selos postais no valor total de 100 Euros. 8 Compra de 100 USD ao câmbio de 0,8585 USD/Euro. Pagamento de despesas bancárias no valor de 10 Euros. 9 O departamento de marketing requisitou à tesouraria selos postais no valor de 50 Euros. Pretende-se: a) A elaboração da folha de caixa do dia 30 de Janeiro de 2005, considerando os pressupostos seguintes: A empresa tem definido um fundo fixo de caixa em numerário no valor de Euros, que é ajustado diariamente através de bancos (no fim de cada dia). Por norma interna da empresa os cheques recebidos são depositados no dia seguinte. O saldo que transitou do dia anterior foi de Euros ( Fundo Fixo de Caixa de Euros de cheques recepcionados no dia 29). A folha de caixa é encerrada diariamente e os respectivos documentos são enviados no dia seguinte à contabilidade para processamento. Os selos postais são considerados custos em função da sua utilização. A empresa possui uma sub-conta para os valores em moeda estrangeira. b) Contabilização no diário das operações de caixa do dia. c) Qual o princípio contabilístico em que se baseou na contabilização dos selos postais. d) Quais os objectivos que estão na origem da constituição do fundo fixo de caixa. 17

3 Preparado por Período Data: Rúbrica FOLHA DE CAIXA Início / / / / Fim / / DIA Nº DOC DESCRIÇÃO DÉBITO CRÉDITO SALDO Saldo Folha anterior Total do débito Total do crédito Saldo para a folha seguinte Visto por: Reposição de fundos: Data Rúbrica Cheque Data: Rúbrica / / / / 18

4 Exercício 13 A empresa Slide, Lda dedica-se a importação e comercialização de todo o tipo de equipamento para a prática de ski. Em Dezembro de 2004, o chefe de contabilidade da empresa estava a proceder à reconciliação bancária da conta que possuía no banco Dever, SA (Conta de Depósitos à Ordem nº ), tendo-lhe surgido algumas dúvidas quanto à forma de realizar tal procedimento. Tendo em conta o extracto bancário referente a Dezembro de 2004 e o razão auxiliar emitido pela empresa abaixo apresentados, pretende-se que proceda à reconciliação bancária e registe no Diário todos os lançamentos que considerar necessários. BANCO DEVER, SA Extracto da Conta de Depósitos à Ordem nº Data Descrição Débito Crédito Saldo anterior /12 Pagamento da conta de electricidade 100 3/12 Cheque nº /12 Estorno de uma renda para a Rent, Lda /12 Depósito de valores /12 Compra de USD /12 Comissão bancária 10 12/12 Transferência bancária /12 Cheque nº /12 Transferência do cliente A /12 Transferência de salários /12 Transferência da renda para a Rent, Lda /12 Devolução de cheque /12 Juros de DP /12 Cheque nº Saldo final

5 SLIDE, SA 12 Depósitos à Ordem 12.1 Banco Dever, SA Extracto Contabilístico da Conta de 1/12/2004 a 31/12/2004 Data Descrição Movimento mensal Saldo Débito Crédito Transporte (D) 7/12 Depósito de valores /12 Compra de USD /12 Cheque nº /12 Cheque nº /12 Transferência de salários /12 Transf. da renda para a Rent, Lda /12 Cheque nº Saldo Final (D) Considere ainda que as diferenças apuradas na reconciliação efectuada em finais de Novembro são as seguintes: 1. No Mês de Novembro, o Banco por engano efectuou duas vezes a transferência da renda do ALD de uma viatura no valor de Euros. O Banco estornou este valor em Dezembro. A empresa nunca chegou a contabilizar tal engano nas suas contas. 2. O pagamento da conta de electricidade e o cheque nº 125 já constavam da contabilidade do mês de Novembro. 20

6 Exercício 14 A empresa BoaVida, SA dedica-se à produção e comercialização de refrigerantes e cervejas. Da informação contabilística da empresa, referente a 1 de Dezembro de 2004, retiraram-se os seguintes dados: (Valores em Euros) Descrição Saldo 11 Caixa Depósitos à Ordem Títulos Negociáveis Ajustamento de aplicações de tesouraria Nesta data a empresa possuía os seguintes títulos negociáveis: Título Nº Títulos Preço Aquisição (Valores em Euros) Ajustamento existente Valor Mercado 31/12/2004 Acções da empresa Beláguas, SA Acções da empresa Vejas, SA Obrigações da empresa RAR, SA Durante o mês de Dezembro a empresa realizou as seguintes operações: 5/12 - Compra de mais acções da empresa Beláguas, SA ao preço unitário de 14 Euros. Antes de realizar este investimento a Boavida, SA apenas detinha 15% do capital desta empresa. Com a compra destas acções a empresa passou a deter 25% do mesmo. 10/12 Venda de 500 Obrigações da empresa RAR, SA. A BoaVida, SA recebeu por transferência bancária o valor de venda líquido de uma comissão de 0.54%: Euros. 15/12 Compra de acções da empresa Sumos, SA ao preço unitário de 23 Euros. A empresa teve ainda de suportar comissões diversas no valor de 124 Euros. O valor de mercado destas acções a 31/12/2004 era de 22 Euros. 20/12 Recebimento dos juros das obrigações detidas referente ao 2º semestre deste ano no valor de Euros. 26/12 Compra de 55% do capital da empresa Embala, SA, empresa fornecedora das garrafas para os refrigerantes, por Euros. Este investimento é considerado estratégico para a empresa Boa Vida, SA, funcionando assim numa lógica de investimento de longo prazo. Pretende-se que: a) Proceda no razão aos lançamentos dos movimentos correspondentes às operações efectuadas em Dezembro. b) Calcule o valor dos ajustamentos de aplicações de tesouraria a 31/12/2004 e realize os lançamentos de regularização que julgar necessários. c) Comente a seguinte afirmação do Director Geral da empresa Boavida, SA : Temos que ter cuidado com o valor dos ajustamentos a constituir, de forma a não termos problemas de tesouraria. 21

7 Exercício 15 A. No dia 2/1/2005, pelas 9 horas, o Conselho Fiscal da empresa ABC, SA apresentou-se na tesouraria para proceder à inventariação dos valores de caixa. Feita a contagem foram apurados os valores seguintes(valores em Euros): Notas e moedas nacionais Cheques e vales do correio Vale de caixa para despesas do gerente 100 Senhas de gasolina 400 Moeda estrangeira 900 USD B. Da análise dos movimentos contabilísticos de 2004 da conta Caixa obtiveram-se as informações: 1. Saldo do razão em 31/12/2004 era de Euros. 2. O recibo nº 400 do Fornecedor F1, Lda no valor de 250 Euros estava movimentada a débito de caixa. 3. Não estava contabilizada a venda a dinheiro no valor de 115 Euros. 4. A moeda estrangeira estava contabilizada ao câmbio de aquisição. Os câmbios nesta data e os referentes a 31/12/2004 eram os seguintes: Câmbios Moeda Data de Aquisição 31/12/00 USD 0,9 USD/Euro 0,85 USD/Euro 5. As senhas de gasolina foram compradas com cheque e o seu valor debitado na conta caixa. Pretende-se: Sabendo que eventuais faltas são da responsabilidade do tesoureiro e que as sobras pertencem à empresa, determine: a) O saldo corrigido da conta de caixa. b) Apresentação no diário das regularizações que entender adequadas. c) Qual o princípio contabilístico em que se apoiou na contabilização dos valores em moeda estrangeira? Justifique. 22

8 Exercício 16 A. Em 30/11/2004, os saldos das contas de disponibilidades da Jovinvest, SA evidenciavam a composição seguinte: 11 - CAIXA - Notas e Moedas Euros - USD: ao câmbio de 0,95 USD/Euro - GBP: ao câmbio de 0,6 GBP/Euro - Vales da administração 300 Euros 12 - DEPÓSITOS À ORDEM - Banco Central Euros 15 - TÍTULOS NEGOCIÁVEIS 500 acções da empresa K, SA com o valor nominal de 5 Euros, adquirida por 7.500Euros acções de FF, SA representativas de 1% do capital social de Euros, adquiridas por Euros AJUSTAMENTOS DE APLICAÇÕES DE TESOURARIA - FF, SA Euros. B. Durante o mês de Dezembro de 2004 a empresa efectuou as operações seguintes: 1. Compra de 1500 acções de AA, SA de valor nominal de 5 Euros ao preço unitário de 10 Euros, operação que envolveu as despesas seguintes: - Comissão de corretagem 37,4 Euros - Taxa de bolsa 5 Euros - Comissão bancária 24,9 Euros 2. Aquisição de 100 acções de K, SA a 14,5 Euros a unidade, acrescida de encargos de compra de 2 %. 3. Venda ao Banco Central de USD. No momento da venda a cotação do banco para o dólar era de 0,8 USD/Euro As despesas bancárias totalizaram 11 Euros. 4. Recebimento do cliente SS, Lda, no valor de Euros através de transferência bancária efectuada no Banco do Sul 5. Venda de 550 acções de FF, SA nas condições seguintes: - Preço de venda unitário 21 Euros - Despesas de venda 31,5 Euros 6. Aquisição de uma quota da empresa JOTA, Lda. pelo valor de Euros. O valor nominal desta participação é de Euros e o capital social da participada é de

9 Euros. As despesas com a escritura totalizaram 375 Euros.(Considere esta aquisição como um investimento a médio e longo prazo). 7. Em 31 de Dezembro de 2004 dispõem-se das informações: Pretende-se: - Cotações em 31/12/2004: USD 0,8 USD/Euros GBP 0,65 GBP / Euros K, SA 12,5 Euros AA, SA 11 Euros FF, SA 20 Euros 1. Movimento no diário relativos às operações efectuadas em Dezembro. 2. Realização dos movimentos de regularização que entender necessários. 3. Apresentação do balancete da classe de disponibilidades em 31 de Dezembro. 24