Seminário Mensal da Área Fiscal 21 de agosto de Samyr Henrique Muniz Qbar

Transcrição

1 Seminário Mensal da Área Fiscal 21 de agosto de 2013 Apresentadores: Helen Mattenhauer Samyr Henrique Muniz Qbar

2 Foi publicado no DOU de (31/07/2013) o Convênio ICMS nº 88/2013 que prorroga a entrega da Ficha de Conteúdo Importação (FCI) para 1º de outubro de 2013 e realiza outras alterações O Convênio ICMS nº 88/2013 promove as seguintes alterações no Convênio ICMS 38/2013: 1. Prorrogação da entrega da Ficha de Conteúdo de Importação para 1º de outubro de 2013; 2. Exigência apenas da informação do número da Ficha de Conteúdo de Importação na nota fiscal, ou seja, foi dispensada a indicação do Conteúdo de Importação; 3. Convalidação dos procedimentos adotados, no período de 11 de junho até o início de vigência do Convênio ICMS nº 88/2013, Segue abaixo a íntegra do Convênio ICMS nº 88/2013: Convênio ICMS nº 88, de DOU de Altera o Convênio ICMS 38/2013, que dispõe sobre procedimentos a serem observados na aplicação da tributação pelo ICMS prevista na Resolução do Senado Federal nº 13, de 25 de abril de 2012, e autoriza a remissão de crédito tributário na hipótese em que especifica.

3 O Conselho Nacional de Política Fazendária - CONFAZ, na sua 150ª reunião ordinária, realizada em Natal, RN, no dia 26 de julho de 2013, tendo em vista o disposto nos arts. 102, 128 e 199 do Código Tributário Nacional - CTN (Lei nº 5.172, de 25 de outubro de 1966), na Resolução do Senado Federal nº 13, de 25 de abril de 2012, e na Lei Complementar nº 24, de 7 de janeiro de 1975, resolve celebrar o seguinte: CONVÊNIO Cláusula primeira. Os dispositivos a seguir indicados do Convênio ICMS 38/2013, de 23 de maio de 2013, passam a vigorar com as seguintes redações: I - a cláusula sétima: Cláusula sétima. Nas operações interestaduais com bens ou mercadorias importados que tenham sido submetidos a processo de industrialização no estabelecimento do emitente, deverá ser informado o número da FCI em campo próprio da Nota Fiscal Eletrônica - NF-e. Parágrafo único. Nas operações subsequentes com os bens ou mercadorias referidos no caput, quando não submetidos a novo processo de industrialização, o estabelecimento emitente da NF-e deverá transcrever o número da FCI contido no documento fiscal relativo à operação anterior.";

4 II - a cláusula décima primeira: Cláusula décima primeira. Enquanto não forem criados campos próprios na NF-e para preenchimento da informação de que trata a cláusula sétima, deverá ser informado no campo Dados Adicionais do Produto (TAG 325 -infadprod), por bem ou mercadoria, o número da FCI do correspondente item da NF-e, com a expressão: Resolução do Senado Federal nº 13/2012, Número da FCI.". Cláusula segunda. Ficam convalidados os procedimentos adotados, no período de 11 de junho até o início de vigência deste convênio, em conformidade com as alterações realizadas no Convênio ICMS 38/2013, nos termos da cláusula primeira. Cláusula terceira. Fica adiado para o dia 1º de outubro de 2013 o início da obrigatoriedade de preenchimento e entrega da Ficha de Conteúdo de Importação (FCI). Parágrafo único. Fica dispensada também, até a data referida no caput, a indicação do número da FCI na nota fiscal eletrônica (NFe) emitida para acobertar as operações a que se refere o Convenio ICMS 38/2013. Cláusula quarta. Este convênio entra em vigor na data da publicação da sua ratificação nacional no Diário Oficial da União.

5 ATENÇÃO Foi publicada no DOU de (16/08/2013) a ratificação nacional do Convênio ICMS 88/2013 através do Ato Declaratório SE/CONFAZ nº 16/2013 Diante disso, a partir de hoje (16/08/2013) as alterações promovidas pelo Convênio ICMS nº 88/2013 estão em aplicação. Desta forma, a entrega da Ficha de Conteúdo de Importação está prorrogada para 01/10/2013. O Estado de São Paulo ainda não publicou qualquer legislação regulamentando as disposições do Convênio ICMS 88/2013.

6 SPED Divulgada a Nota Técnica nº 2013/006, relacionada à FCI na emissão de NF-e No portal da Nota Fiscal Eletrônica, a Nota Técnica nº 2013/006, versão 1.00, que documenta as adaptações no leiaute necessárias ao registro de informação do número da Ficha de Conteúdo de Importação (FCI), nas operações interestaduais com bens e mercadorias importados do exterior, tributadas à alíquota de 4%, nos termos da Resolução do Senado Federal nº 13/2012. Em resumo, a Nota Técnica nº 2013/006 traz as seguintes considerações: A Resolução nº 13/2012 do Senado Federal teve sua implementação regulamentada inicialmente pelos Ajustes Sinief nºs 19 e 20/2012, editados pelo Conselho Nacional de Política Fazendária (Confaz). O Ajuste Sinief nº 19/2012 foi revogado e a regulamentação sobre o assunto passou a constar do Convênio ICMS nº 38/2013.

7 Tratam também dessa matéria o Ajuste Sinief nº 15/2013 e o Convênio ICMS nº 88/2013, recém publicados. A repercussão dessas legislações sobre a NF-e foi disciplinada inicialmente nas Notas Técnicas nºs 2012/005 e 2013/004. A Nota Técnica nº 2013/006, por sua vez, documenta as adaptações no leiaute necessárias ao registro da informação do número da FCI, conforme previsto na legislação e outras mudanças. Prazo previsto para entrada em vigor das alterações: a) Ambiente de Homologação (ambiente de teste das empresas): ; b) Ambiente de Produção:

8 Ajuste Sinief nº 15/2013 Altera o Convênio s/nº, de , que instituiu o Sistema Nacional Integrado de Informações Econômico-Fiscais (Sinief), relativamente ao Anexo Código de Situação Tributária (CST), com efeitos a partir de 1º Foram alterados os itens 0 e 3 e o item 2 da Nota Explicativa da Tabela "A", bem como acrescentado o item 8 a essa tabela, que trata de mercadoria ou bem nacionais com conteúdo de importação superior a 70%; Convênio ICMS nº 69/2013 Altera o Convênio ICMS nº 52/1991, que concede redução da base de cálculo nas operações com equipamentos industriais e implementos agrícolas. Foi acrescentado parágrafo único às cláusulas quarta e quinta daquele Convênio, excluindo o Estado de Mato Grosso das disposições dessas cláusulas, que tratam da dispensa do estorno de crédito e do diferencial de alíquotas, na forma especificada;

9 Convênio ICMS nº 70/2013 Altera o Convênio ICMS nº 52/1991, que concede redução da base de cálculo nas operações com equipamentos industriais e implementos agrícolas. Foi incluído o item no Anexo I deste Convênio, relativamente ao produto classificado no código NCM; Convênio ICMS nº 95/2013 Altera o Convênio ICMS nº 52/1991, que concede redução da base de cálculo nas operações com equipamentos industriais e implementos agrícolas, mediante a inclusão dos itens 70, 70.1 e 70.2 no Anexo I do referido Convênio.

10 Convênio ICMS nº 79/2013 Altera o Convênio ICMS nº 81/1993, que estabelece normas gerais a serem aplicadas a regimes de substituição tributária, instituídos por convênios ou protocolos firmados entre os Estados e o Distrito Federal, dispondo que as reclassificações, agrupamentos e desdobramentos de códigos da Nomenclatura Comum do Mercosul (NCM) não implicam inclusão ou exclusão de mercadorias e bens classificados nos referidos códigos, no regime de substituição tributária; OBS: artigo 606 do RICMS/SP.

11 (Decreto nº / DOE SP de ) Foi permitido aos contribuintes o parcelamento dos débitos do ICMS no âmbito do Programa Especial de Parcelamento (PEP do ICMS), relativamente ao imposto devido no desembaraço aduaneiro de mercadoria importada do exterior, quando destinada à comercialização ou industrialização, e ao imposto a ser recolhido a título de sujeição passiva por substituição tributária. Até , esses débitos só poderiam ser liquidados no PEP do ICMS em parcela única. A substituição tributária é um regime em que uma empresa antecipa o recolhimento do ICMS do segmento. Como cada vez mais setores recolhem o ICMS por meio desse regime, o parcelamento com as reduções de multa e juros vai beneficiar muitas empresas paulistas. O PEP é um parcelamento em até 120 meses, que concede a redução de até 75% de multa e 60% de juros. Recentemente, o prazo para adesão ao programa foi estendido de 31 de maio para 31 de agosto. Segundo ofício da Secretaria da Fazenda, a medida justifica-se pela necessidade de, excepcionalmente, se permitir a inclusão dos referidos débitos na modalidade de parcelamento que possibilita a liquidação em maior número de parcelas. No momento de escolher em quantas vezes vai parcelar, porém, o contribuinte deve ficar atento à correção monetária das parcelas. Se parcelar em até 24 vezes a atualização mensal será de 0,64%, de 25 a 60 vezes será de 0,80% e de 61 a 120 parcelas será de 1% ao mês.

12 EFD ICMS/IPI Prorrogação do prazo de entrega da EFD ICMS/IPI para o setor de supermercados e panificadoras ATENÇÃO O Comunicado DEAT - Série EFD - Escrituração Fiscal Digital nº 03/2013, prorroga o prazo de entrega dos arquivos da EFD referentes ao período de março a dezembro de 2013 para o dia , aos contribuintes paulistas vinculados aos CNPJs base listados no anexo do Comunicado DEAT Série EFD - nº 03/2013, pertencentes ao setor de supermercados e panificadoras, obrigados à EFD desde março de 2013, conforme Anexo III do Comunicado DEAT 05/2012. A lista de contribuintes a que se refere o Comunicado DEAT ainda não está disponível para consulta no site da Secretaria da Fazenda do Estado de São Paulo. Recomendamos a consulta frequente ao link:

13 Segue abaixo a íntegra do Comunicado DEAT - Série EFD - Escrituração Fiscal Digital nº 03/2013: Comunicado DEAT - Série EFD - Escrituração Fiscal Digital 03/2013 DOE SP de Prorrogação do prazo de entrega da EFD referente aos períodos de março a dezembro de 2013, para os contribuintes listados em anexo. O Diretor Executivo da Administração Tributária, tendo em vista o disposto no Artigo 1º da Portaria CAT 147/09 e no Comunicado DEAT Série EFD 05/2012, e considerando a dificuldade técnica demonstrada pelos representantes do setor de supermercados e panificadoras para o cumprimento da obrigação no prazo estipulado pelo artigo 10 da Portaria acima referida, resolve prorrogar o prazo de entrega dos arquivos da EFD referentes ao período de março a dezembro de 2013 para o dia , aos contribuintes paulistas vinculados aos CNPJs base listados no anexo deste Comunicado, obrigados à EFD desde março de 2013, conforme Anexo III do Comunicado DEAT 05/2012.

14 Leasing Conceito: A operação de arrendamento mercantil, também conhecida como leasing, está conceituada no parágrafo único do art. 1º da Lei nº 6.099/1974 como: "o negócio jurídico realizado entre pessoa jurídica, na qualidade de arrendadora, e pessoa física ou jurídica, na qualidade de arrendatária, e que tenha por objeto o arrendamento de bens adquiridos pela arrendadora, segundo especificações da arrendatária e para uso próprio desta. Nesta operação o arrendador (empresa de arrendamento mercantil que é proprietária do bem) cede a terceiro (arrendatário) o uso de um bem por prazo determinado, recebendo em troca uma contraprestação. Está sujeita ao ISS (Item da LC 116/03).

15 Leasing Não possui tratamento específico na legislação do ICMS e do IPI, considerando que não é fato gerador destes impostos. Utilização da analogia à venda à ordem (Resposta à Consulta n 1044/99).

16 Analogia da venda à ordem: Fornecedor (Indústria) Contribuinte do ICMS A NF de venda CFOP/5102 (exemplo) c/ ICMS e c/ IPI Venda C Em nome de B B Instituição Financeira (arrendador) Contribuinte do ISS Crédito: LR apuração: Outros créditos c/ cópia autenticada da 1ª via da NF de venda ou via adicional desta (art. 63, VIII do 5 do RICMS. Linhas gerias de crédito. Arrendatário (adquirente dos bens) Contribuinte do ICMS NF Entrada (art. 136, I, a do RICMS) CFOP 1.949/2.949 s/ ICMS, s/ipi LRE Isentas e não tributadas Rem /Dest: dados da Instituição Financeira. Dados adicionais: Operação fora do campo de incidência do ICMS (Resp. à consulta n s. 552/89 e 1.044/99).

17 Final do Contrato do Leasing: O arrendatário tem 3 opções: 1. Compra do bem; 2. Devolução do bem; 3. Renovação do contrato de leasing. Compra do bem: - Isenção do ICMS (art. 7, anexo I do RICMS) - Não há que se falar em emissão de nota fiscal, pois não há circulação do bem.

18 Bancos hipótese em que revestem a condição de contribuintes do imposto. Resposta à Consulta nº 60/1991, de 17/9/ Tendo recebido a resposta à consulta que formulara e que obteve o n.º 620/90, volta a Consulente com a presente consulta para, nos termos dos quesitos que a seguir reproduzimos, pedir esclarecimentos sobre as conclusões dos itens 8 e 9 daquela resposta; "1. a importação de bens do exterior, para consumo ou uso próprio, embora obrigue ao recolhimento do ICMS no momento de cada ocorrência, não obriga a respectiva instituição financeira importadora ao cumprimento das demais obrigações acessórias inerentes à administração desse tributo, tais como, inscrição como contribuinte, emissão de notas fiscais, escrituração de livros, entrega de GIAs e outras. 2. quanto ao último item da resposta à consulta em referência, considerando-se como contribuinte o estabelecimento bancário que eventualmente venha a incorporar atividades habituais de comércio e indústria (o que, de forma genérica, é vedado legalmente às instituições financeiras), somente tal estabelecimento - e não os demais da mesma instituição financeira, alheios a tais atividades - estará obrigado a "inscreverse como contribuinte do imposto e cumprir as obrigações principal e acessórias que tal condição deverá impor.

19 02. Em resposta, podemos afirmar, primeiramente, que, não praticando habitualmente operações relativas à circulação de mercadorias, os bancos não serão contribuintes do ICMS, exceto na hipótese de virem a importar mercadorias, situação em que ficarão sujeitos à obrigação principal, ou seja, ao pagamento do imposto devido, mas não à inscrição estadual nem à generalidade das obrigações acessórias (RICMS, artigos 9, 2 e 20). 03. Quanto ao item 2 acima, esclarecemos que o termo "estabelecimento" utilizado no ultimo item da resposta à Consulta 620/90 tem o sentido que lhe é dado na legislação do ICMS (ICM), de cada um dos locais de atividade de uma empresa. Portanto, entenda-se como obrigada à inscrição apenas aquela unidade da instituição financeira que vier a dedicar-se à fabricação ou comércio de mercadorias (RICMS, artigo 18, 1º). Guilherme Alvarenga Pacheco, Consultor Tributário. De acordo: Mozart Andrade Miranda, Consultor Tributário Chefe ACT. Cássio Lopes da Silva Filho, Diretor da Consultoria Tributária. Aprovo: Bráulio Antônio Leite, Coordenador da Administração Tributária.

20 Aspectos Gerais da tributação do ICMS nas Transferências de Bens e Mercadorias nas Operações Internas e Interestaduais Apresentação: Helen Mattenhauer 21/08/2013

21 Conceito Para efeitos da aplicação da legislação do imposto considera-se transferência, a operação que decorra a saída de mercadoria ou bem de um estabelecimento com destino a outro pertencente ao mesmo titular. (Art. 4º, V do Decreto /00)

22 Incidência do ICMS O ICMS incide, entre outras hipóteses, sobre operações relativas à circulação de mercadorias, ocorrendo o fato gerador do imposto na saída de mercadorias a qualquer titulo, de estabelecimento de contribuinte, ainda que para outro estabelecimento do mesmo titular.

23 Base de cálculo- Operações Internas INDUSTRIAL Nas operações de transferência realizadas por estabelecimento industrial, a base de cálculo será preço FOB no Estabelecimento industrial à vista, adotando-se, sucessivamente: a) o preço efetivamente cobrado pelo estabelecimento remetente na operação mais recente b) caso o remetente não tenha efetuado venda de mercadoria, o preço corrente da mercadoria ou de sua similar no mercado atacadista do local da operação ou, na falta deste, no mercado atacadista regional. Obs.: O termo FOB refere-se ao preço de venda no estabelecimento do remetente, sem ônus de outros encargos, tais como seguro e o frete.

24 Base de cálculo- Operações Internas COMERCIAL Nas operações de transferência realizadas por estabelecimento comercial, a base de cálculo será preço FOB no Estabelecimento comercial à vista nas vendas e outros comerciantes ou industriais, devendo ser adotado sucessivamente: a) o preço efetivamente cobrado pelo estabelecimento remetente na operação mais recente b) caso o remetente não tenha efetuado venda de mercadoria, o preço corrente da mercadoria ou de sua similar no mercado atacadista do local da operação ou, na falta deste, no mercado atacadista regional. Caso o remetente não efetue vendas a outros comerciantes ou indústrias, isto é, quando as operações forem efetuadas exclusivamente no varejo, ou se não houver mercadoria similar, a base de cálculo do imposto deverá ser equivalente a 75% do preço de venda no varejo, adotando-se o preço efetivamente cobrado na operação mais recente- (art. 38, III, 1 do Decreto /2000)

25 Base de cálculo- Operações Internas ADOÇÃO DE OUTRO VALOR Na saída de mercadoria para estabelecimento localizado no Estado de São Paulo, pertencente ao mesmo titular, em substituição aos preços já mencionados, poderá o estabelecimento remetente atribuir á operação outro valor, desde que, não seja inferior ao custo da mercadoria. (art. 38, 3 do Decreto /2000)

26 Base de cálculo- Operações Interestaduais COMERCIAL Na saída de mercadoria para estabelecimento pertencente ao mesmo titular localizado em outra Unidade da Federação ou no Distrito Federal, a base de cálculo é o valor correspondente à entrada mais recente da mercadoria. (art. 39, I do Decreto /2000)

27 Base de cálculo- Operações Interestaduais INDUSTRIAL Nas transferências interestaduais promovidas por estabelecimentos Industriais, a base de cálculo é o custo da mercadoria produzida, assim entendida a soma do custo da matéria-prima, do material secundário, da mão de obra e do acondicionamento, atualizado monetariamente na ata da ocorrência do fato gerador. Na saída de mercadoria para estabelecimento pertencente ao mesmo titular localizado em outra Unidade da Federação ou no Distrito Federal, a base de cálculo é o valor correspondente à entrada mais recente da mercadoria. (art. 39, I do Decreto /2000)

28 Base de cálculo- Redução de Base Na operação interna de transferência de brinquedos classificados na posição , do fabricante para a filial, pode ser aplicada a redução de base de cálculo? Transferência de brinquedos classificados na posição , do fabricante para a filial está beneficiada com a redução de base de cálculo, de tal forma que a carga tributária seja equivalente a 12%. Assim, a base de cálculo será equivalente a 66,67% do valor da operação. No campo "Informações Complementares" da nota fiscal, o contribuinte deve mencionar a expressão "Base de cálculo reduzida, nos termos do art. 37, 1º, item 3, do Anexo II do RICMS/2000". Não será exigido do contribuinte o estorno do crédito escriturado na proporção do percentual de redução de base de cálculo nas operações com os esses brinquedos, conforme disposto no art. 37, 2º, do Anexo II do RICMS-SP/2000.

29 Alíquota Operação Interna Na saída de mercadoria em transferência destinada a estabelecimento localizado em território paulista, deverá ser utilizada a alíquota de 7%, 12%, 18 ou 25% de acordo com a mercadoria. Operação Interestadual Na saída de mercadoria em transferência destinada a estabelecimento localizado em outra Unidade da Federação, deverá ser utilizada, deverá ser utilizada a alíquota de : 7%, nas saídas destinadas aos Estados localizados na Região Norte, Nordeste e Centro Oeste e no Espirito Santo; 12%, nas saídas destinadas aos Estados localizados nas Regiões Sul e Sudeste, exceto no Espírito Santo; e 4%, nas saídas destinadas a qualquer Estado, de bens e mercadorias importadas do Exterior ( art. 52, II,III e 2º do Decreto /2000)

30 TRANSFERÊNCIA DE MATERIAL DE USO E CONSUMO Na saída de material de uso e consumo com destino a outro estabelecimento do mesmo titular a legislação prevê a não incidência do ICMS. (Art. 7º, XV Decreto /2000)

31 TRANSFERÊNCIA DE ATIVO IMOBILIZADO Na saída de bens pertencentes ao Ativo Imobilizado a legislação prevê a não incidência do ICMS. (Art. 7º, XIV Decreto /2000)

32 TRANSFERÊNCIA DE MERCADORIAS COMERCIALIZAÇÃO Nas transferências de mercadorias com finalidade de comercialização haverá a tributação normal do ICMS, (Art. 2º, I Decreto /2000)

33 CFOP APLICÁVEIS ÀS OPERAÇÕES DE TRANSFERÊNCIAS.

34 CFOP APLICÁVEIS ÀS OPERAÇÕES DE TRANSFERÊNCIAS.

35 VENDA DE MERCADORIA COM ENTREGA EM OUTRO ESTBELECIMENTO Entrega em filial fora do Estado- Impossibilidade O fisco paulista já se pronunciou sobre a impossibilidade de aplicação da sistemática prevista no art. 129 RICMS/SP, isto é,quando a venda a ordem entre estabelecimentos da mesma empresa localizadas em UF distintas. (Portaria CAT n 04/2005)

36 Transferência Entrega em Filial Entrega em filial dentro do Estado Na hipótese de venda de mercadoria a contribuinte, poderá o estabelecimento fornecedor realizar a entrega diretamente no estabelecimento filial, desde que ambos sejam localizados neste Estado. Para que ocorra essa operação o fornecedor deverá emitir documento fiscal tendo como destinatário o próprio adquirente, fazendo constar, no campo Informações Complementares, os endereços e os números de inscrição de ambos os estabelecimentos do adquirente, bem como a indicação expressa do local da entrega da mercadoria, no caso, a filial. O documento fiscal emitido pelo remetente deverá ser escriturado unicamente no estabelecimento da filial onde será entregue a mercadoria, podendo este, inclusive, efetuar o crédito do imposto, se fo o caso. Não ocorre, portanto, a emissão de duas notas fiscais, e sim de um único documento fiscal. (Art. 125, 4 e 5 do Decreto /2000)

37 Transferência - Inaplicabilidade da Substituição Tributária Outro estabelecimento do mesmo não varejista. titular, desde que Matriz - Indústria de pneu Transferência Filial - Atacadista de pneu

38 Transferência de Ativo Interna Saldo Remanescente A filial pode creditar-se do imposto remanescente em transferência interna de bem do Ativo Imobilizado. Na transferência de bem do Ativo Imobilizado, antes do prazo de 48 meses, o estabelecimento emitente deverá emitir a nota fiscal sem o destaque do ICMS, indicando, no campo "Informações Complementares" o fundamento legal "Não-incidência do ICMS, nos termos do art. 7º, XIV, do RICMS/2000". No campo "Informações Complementares" dessa nota fiscal de transferência o contribuinte deve mencionar a expressão "Transferência de crédito do Ativo Imobilizado - art. 61, 11, do RICMS/2000", o valor total do crédito remanescente, a quantidade e o valor das parcelas, o número, a data da nota fiscal de aquisição do bem e o valor do crédito original. ***Importante: Somente é admitido o crédito do ICMS na transferência do Saldo Remanescente nas transferências Internas***.

39 Transferência de Ativo Interestadual Crédito ICMS As transferências de bens do Ativo Imobilizado procedentes de outros Estados, mesmo que tributadas, não serão objeto de crédito, nem de pagamento de diferencial de alíquotas, conforme manifestação, exarada pela Consultoria Tributária da Secretaria da Fazenda do Estado de São Paulo, por meio da Resposta à Consulta nº 116/1998.

40 Transferência IPI Filial Atacadista Art. 9º, III do RIPI/10 Transferência Art. 43, X do RIPI/10 (facultativo) Industrial Filial Atacadista Equiparada a industrial Industrial Transferência Tributada Filial Varejista Não Equiparada a industrial

41 Centralização de créditos O valor do imposto a recolher corresponderá à diferença, em cada período de apuração, entre o imposto devido sobre as operações ou prestações tributadas e o cobrado relativamente às anteriores. Cada estabelecimento, ainda que do mesmo titular, é considerado autônomo para fins de apuração do imposto. Isso equivale a dizer que cada um deverá manter e escriturar seus próprios livros fiscais, apurar os saldos credores e devedores correspondentes às operações que realizar, de modo individual, e efetuar o recolhimento do imposto de forma independente dos demais estabelecimentos. Arts. 15, 2º, 85, caput e 213 do Decreto /200

42 Centralização - Transferência dos saldos Para efeito de compensação, os saldos devedores e os credores serão transferidos, total ou parcialmente, para o estabelecimento centralizador. Este estabelecimento será eleito pelo titular, segundo o regime de apuração do ICMS, entre aqueles sujeitos ao menor prazo para recolhimento do imposto. Todos os estabelecimentos pertencentes à mesma empresa, localizados neste Estado, deverão ser incluídos na centralização, elegendo-se, entre eles, um como centralizador. Adotada a forma centralizada de recolhimento do imposto, em relação aos saldos transferidos, deve-se observar que, se o saldo for: a) devedor, a transferência será total; b) credor, a transferência não poderá exceder o montante a ser absorvido pelo estabelecimento centralizador no mesmo período de apuração (art. 97 e art. 99, parágrafo único do Decreto /2000)

43 Formação do Crédito Acumulado Para efeitos fiscais, constitui crédito acumulado do ICMS aquele decorrente de: a) aplicação de alíquotas diversificadas em operações de entrada e de saída de mercadoria ou em serviço tomado ou prestado; b) operação ou prestação realizada com redução de base de cálculo nas hipóteses em que seja admitida a manutenção integral do crédito; e c) operação ou prestação realizada sem o pagamento do imposto nas hipóteses em que seja admitida a manutenção do crédito, tais como isenção ou não incidência, ou, ainda, abrangida pelo regime jurídico da substituição tributária com retenção antecipada do imposto ou do diferimento.

44 Transferência do Crédito Acumulado O crédito acumulado poderá ser transferido: a) para outro estabelecimento da mesma empresa; b) para estabelecimento de empresa interdependente, mediante prévio reconhecimento da interdependência pela Secretaria da Fazenda. Obs.: para efeito de transferência de crédito acumulado referido na letra "b", consideram-se interdependentes duas empresas quando: a) uma delas, por si, for titular de 50% ou mais do capital da outra; b) seus sócios ou acionistas forem titulares de capital social não inferior a 50% em uma e a 30% em outra. (Arts. 70, III, e 73, 1º do Decreto /2000)

45 Transferência do Crédito Acumulado Autorização por sistema eletrônico A transferência de crédito acumulado será feita mediante autorização gerada através de sistema eletrônico, devendo ser requerida pela Internet, na forma estabelecida pela Secretaria da Fazenda, podendo dispor que a autorização eletrônica seja substituída por forma diversa. O documento de autorização relativo à transferência do crédito acumulado será lançado pelo Fisco na conta corrente de sistema informatizado e escriturado pelo destinatário diretamente no livro Registro de Apuração do ICMS e transcrito na correspondente Guia de Informação e Apuração do ICMS (GIA-ICMS), no quadro "Crédito do Imposto - Outros Créditos". A transferência de crédito acumulado está disciplinada pelos Arts. 20 a 23 da Portaria CAT nº