Palestra. Janeiro DIRF - Regras para Preenchimento e Informes de Rendimento - Atualização. Elaborado por:

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1 Conselho Regional de Contabilidade do Estado de São Paulo Tel. (11) ramal 1529 (núcleo de relacionamento) desenvolvimento@crcsp.org.br web: Rua Rosa e Silva, 60 Higienópolis São Paulo SP Presidente: Claudio Avelino Mac-Knight Filippi Gestão Palestra DIRF - Regras para Preenchimento e Informes de Rendimento - Atualização A reprodução total ou parcial, bem como a reprodução de apostilas a partir desta obra intelectual, de qualquer forma ou por qualquer meio eletrônico ou mecânico, inclusive através de processos xerográficos, de fotocópias e de gravação, somente poderá ocorrer com a permissão expressa do seu Autor (Lei n. 9610) TODOS OS DIREITOS RESERVADOS: É PROIBIDA A REPRODUÇÃO TOTAL OU PARCIAL DESTA APOSTILA, DE QUALQUER FORMA OU POR QUALQUER MEIO. CÓDIGO PENAL BRASILEIRO ARTIGO 184. Elaborado por: José Joaquim Filho Janeiro 2015 O conteúdo desta apostila é de inteira responsabilidade do autor (a).

2 Divisão do Curso Objetivo: Analisar de forma prática e objetiva, as regras estabelecidas para o correto preenchimento e envio da DIRF, onde serão analisadas detalhadamente todas as pastas e fichas que compõem o programa e os cuidados a serem tomados quanto aos cruzamentos da DIRF com as demais declarações administradas pela Receita Federal do Brasil. Conteúdo: 1. DIRF 2015 IN RFB nº 1.503/14 Regras para Preenchimento e Envio 2. PROGRAMA DA DIRF IN RFB nº 1.538/14 Instruções Gerais 2.1.COMPROVANTE DE RENDIMENTOS IN RFB nº 1.522/14 1 DIRF 2015 Regras para Preenchimento Ano Calendário 2014 (IN RFB Nº 1.503/14 Dispões sobre as Regras Para Preenchimento e Envio da DIRF 2015) 1

3 ASPECTOS LEGAIS DA DIRF INTRODUÇÃO O que é DIRF? Declaração do Imposto de Renda Retido na Fonte - Dirf é a declaração ANUAL feita pela FONTE PAGADORA, com o objetivo de informar à Secretaria da Receita Federal do Brasil: 1. o valor do imposto de renda e/ou contribuições retidos na fonte, dos rendimentos pagos ou creditados para seus beneficiários 2. os rendimentos pagos a pessoas físicas domiciliadas no País, inclusive os isentos e não tributáveis nas condições em que a legislação especifica; 3. o pagamento, crédito, entrega, emprego ou remessa a residentes ou domiciliados no exterior, ainda que não tenha havido a retenção do imposto, inclusive nos casos de isenção ou alíquota zero; 4. os pagamentos a plano de assistência à saúde coletivo empresarial; 5. Organismos ligados a FIFA Brasil. 2

4 CRUZAMENTOS DAS INFORMAÇÕES NA DIRF DIRPF SPED SISCOSE RV DIPJ GFIP DIRF ATENÇÃO! DARFS DCTF DASN A Dirf será extinta no futuro com a integração dos programas SPED CONDIÇÕES OBRIGATÓRIA PARA ENTREGA DA DIRF art. 2º da IN RFB nº 1.503/14 Deverão entregar a Declaração do Imposto de Renda Retido na Fonte (Dirf) as Pessoas Jurídicas e Físicas, caso tenham pago ou creditado rendimentos que tenham sofrido retenção do imposto de renda na fonte, ainda que em um único mês do ano-calendário a que se referir a declaração, por si ou como representantes de terceiros e também retenções do Pis/Pasep, Cofins e CSLL (Lei nº /03). NOTA: a RFB traz também a obrigatoriedade da entrega da DIRF para as pessoas físicas e jurídicas domiciliadas no País que efetuarem pagamento, crédito, entrega, emprego ou remessa a residentes ou domiciliados no exterior, ainda que não tenha havido a retenção do imposto (valores anuais iguais ou superiores a R$ ,55) eaos organismos ligados a FIFA Brasil). => ver tópico tratado adiante. 3

5 CONDIÇÕES OBRIGATÓRIA PARA ENTREGA DA DIRF ATENÇÃO! Verificar quanto a obrigatoriedade da entrega não existe DIRF negativa, ou seja, sem movimento. Analisar as informações a serem preenchida na declaração antes de entregar a DIRF, conferir as informações para não cair na malha fina. O contribuinte NÃO OBRIGADO à entrega da declaração está sujeito a multa se entregá-la fora do prazo? Resposta: Não há cobrança de multa para o contribuinte desobrigado a apresentar a declaração. Fonte: Perguntas e Respostas DIRF 2015 Receita Federal do Brasil IMPOSTOS E CONTRIBUIÇÕES A SEREM INFORMADOS NA DIRF Retenções de: Imposto de Renda Retido na Fonte (PF e PJ) PIS-Pasep (PJ) Cofins (PJ) CSLL (PJ) Art. 12, 2ºda IN nº 1.503/14 4

6 OBRIGATORIEDADE DE ENTREGA DA DIRF 1. Estabelecimentos matrizes de pessoas jurídicas de direito privado domiciliadas no Brasil, inclusive as imunes ou isentas; 2. Pessoas jurídicas de direito público; 3. Filiais, sucursais ou representações de pessoas jurídicas com sede no exterior; 4. Empresas individuais; 5. Caixas, associações e organizações sindicais de empregados e empregadores; 6. Titulares de serviços notariais e de registro; Art. 2º da IN nº 1.503/14 OBRIGATORIEDADE DE ENTREGA DA DIRF 7. Condomínios edilícios; 8. Pessoas físicas; 9. Instituições administradoras ou intermediadoras de fundos ou clubes de investimentos; 10. Órgãos gestores de mão-de-obra do trabalho portuário; 11. Candidatos a cargos eletivos, inclusive vices e suplentes; e 12. Comitês financeiros dos partidos políticos. Art. 2º da IN nº 1.503/14 5

7 OBRIGATORIEDADE DE ENTREGA DA DIRF ÓRGÃOS PÚBLICOS FEDERAIS Órgãos Públicos, Autarquias e as Fundações da Administração Pública Federal, das Empresas Públicas, das Sociedades de Economia Mista e das demais Entidades da União: Deverão informar as retenções de Imposto de Renda e Contribuições (PIS, COFINS, CSLL) sobre os pagamentos efetuados a pessoas jurídicas pelo fornecimento de bens ou prestação de serviços, nos termos do art. 64 da Lei nº 9.430/96 (regulamentado pela IN RFB nº 1.234/12). (art. 4º da IN da RFB nº 1.503/14) OBRIGATORIEDADE DE ENTREGA DA DIRF ORGANISMOS LIGADOS A FIFA NO BRASIL As pessoas jurídicas, ainda que os rendimentos pagos no anocalendário não tenham sofrido retenção do imposto: I - as bases temporárias de negócios no País, instaladas: a) pela Fédération Internationale de Football Association (Fifa); b) pela Emissora Fonte da Fifa; e c) pelos Prestadores de Serviços da Fifa; II - a subsidiária Fifa no Brasil; III - a Emissora Fonte domiciliada no Brasil; e IV - o Comitê Organizador Local (LOC). art. 3º da IN RFB nº 1.503/14 6

8 OBRIGATORIEDADE DE ENTREGA DA DIRF REMESSAS AO EXTERIOR Deverão também entregar a Dirf, as pessoas físicas e jurídicas domiciliadas no País que efetuarem pagamento, crédito, entrega, emprego ou remessa a PF ou PJ residentes ou domiciliados no exterior, ainda que não tenha havido a retenção do imposto, inclusive nos casos de isenção ou alíquota zero, de valores referentes a: Serão necessários declarar na DIRF somente os valores iguais ou superiores a R$ ,55 (art. 12 IN RFB nº 1.503/14 I. aplicações em fundos de investimento de conversão de débitos externos; II. royalties e assistência técnica; Art. 2º, 2º da IN nº 1.503/14 OBRIGATORIEDADE DE ENTREGA DA DIRF REMESSAS AO EXTERIOR III. juros e comissões em geral; IV. juros sobre o capital próprio; V. aluguel e arrendamento; VI. aplicações financeiras em fundos ou em entidades de investimento coletivo; VII. em carteiras de valores mobiliários e nos mercados de renda fixa ou renda variável; VIII.fretes internacionais; IX. previdência privada; X. remuneração de direitos; Art. 2º, 2º da IN nº 1.503/14 7

9 OBRIGATORIEDADE DE ENTREGA DA DIRF REMESSAS AO EXTERIOR XI. obras audiovisuais, cinematográficas e videofônicas; XII. lucros e dividendos distribuídos; XIII.cobertura de gastos pessoais, no exterior, de pessoas físicas residentes no País, em viagens de turismo, negócios, serviço, treinamento ou missões oficiais. XIV. rendimentos de que trata o art. 1º do Decreto nº 6.761/09, que tiveram a alíquota do imposto sobre a renda reduzida a zero, relativos a: Art. 2º, 2º da IN nº 1.503/14 OBRIGATORIEDADE DE ENTREGA DA DIRF REMESSAS AO EXTERIOR a) despesas com pesquisas de mercado, bem como com aluguéis e arrendamentos de estandes e locais para exposições, feiras e conclaves semelhantes, no exterior, inclusive promoção e propaganda no âmbito desses eventos, para produtos e serviços brasileiros e para promoção de destinos turísticos brasileiros (Lei nº 9.481/97, art. 1º, inciso III, e Lei nº /08, art. 9º); b) contratação de serviços destinados à promoção do Brasil no exterior, por órgãos do Poder Executivo Federal (Lei nº 9.481/97, art.1º,inciso III, e Lei nº /08, art. 9º); c) comissões pagas por exportadores a seus agentes no exterior (Lei nº 9.481/97, art. 1º, inciso II); d) despesas de armazenagem, movimentação e transporte de carga e de emissão de documentos realizadas no exterior (Lei nº 9.481/97, art.1º, inciso XII, Lei nº /08, art. 9º); Art. 2º, 2º da IN nº 1.503/14 8

10 OBRIGATORIEDADE DE ENTREGA DA DIRF REMESSAS AO EXTERIOR e) operações de cobertura de riscos de variações, no mercado internacional, de taxas de juros, de paridade entre moedas e de preços de mercadorias (hedge) (Lei nº 9.481/97, art.1º, inciso IV); f) juros de desconto, no exterior, de cambiais de exportação e as comissões de banqueiros inerentes a essas cambiais (Lei nº 9.481/97, art. 1º, inciso X); g) juros e comissões relativos a créditos obtidos no exterior e destinados ao financiamento de exportações (Lei nº 9.481/97, art. 1º, inciso XI); e h) outros rendimentos pagos, creditados, entregues, empregados ou remetidos a residentes ou domiciliados no exterior, com alíquota do imposto sobre a renda reduzida a zero. Art. 2º, 2º da IN nº 1.503/14 OBRIGATORIEDADE DE ENTREGA DA DIRF REMESSAS AO EXTERIOR XV. demais rendimentos considerados como rendas e proventos de qualquer natureza, na forma da legislação específica. Art. 2º, 2º da IN nº 1.503/14 9

11 AS PJ OBRIGADAS (ART 2º a 4º A ENTREGAR A DIRF, DEVERÃO INFORMAR TODOS OS BENEFICÍOS DE RENDIMENTOS: I. que tenham sofrido retenção do imposto de renda ou de contribuições, ainda que em um único mês do anocalendário; Art. 12 da IN RFB nº 1.503/14 AS PJ OBRIGADAS (ART 2º a 4º A ENTREGAR A DIRF, DEVERÃO INFORMAR TODOS OS BENEFICÍOS DE RENDIMENTOS: II. do trabalho assalariado (0561), quando o valor pago durante o ano-calendário for igual ou superior a R$ ,55, inclusive o 13º salário; NOTA: Caso o empregado seja beneficiário de plano privado de assistência à saúde, na modalidade coletivo empresarial, contratado pela fonte pagadora, deverão ser informados os totais anuais correspondentes à participação financeira do empregado no pagamento do plano de saúde, discriminando as parcelas correspondentes ao beneficiário titular e as correspondentes a cada dependente. Art. 12 da IN RFB nº 1.503/14 10

12 PROGRAMA DA DIRF - PLANO DE SAÚDE Obrigado informar o registro da ANS AS PJ OBRIGADAS (ART 2º a 4º A ENTREGAR A DIRF, DEVERÃO INFORMAR TODOS OS BENEFICÍOS DE RENDIMENTOS: III. do trabalho sem vínculo empregatício (0588), de aluguéis e de royalties (3208), acima de R$ 6.000,00 (seis mil reais), pagos durante o ano-calendário. mesmo que não tenham sofrido retenção do imposto de renda Art. 12 da IN RFB nº 1.503/14 11

13 AS PJ OBRIGADAS (ART 2º a 4º A ENTREGAR A DIRF, DEVERÃO INFORMAR TODOS OS BENEFICÍOS DE RENDIMENTOS: IV. de previdência privada PGBL e FAPI) e de planos de seguros de vida com cláusula de cobertura por sobrevivência - Vida Gerador de Benefício Livre VGBL), pagos durante o ano-calendário, ainda que não tenham sofrido retenção do imposto sobre a renda (sem limite de valor); Art. 12 da IN RFB nº 1.503/14 AS PJ OBRIGADAS (ART 2º a 4º A ENTREGAR A DIRF, DEVERÃO INFORMAR TODOS OS BENEFICÍOS DE RENDIMENTOS: V. auferidos por residentes ou domiciliados no exterior, inclusive nos casos de isenção e de alíquota zero, quando o valor for igual ou superior a R$ ,55; Art. 12 da IN RFB nº 1.503/14 12

14 AS PJ OBRIGADAS (ART 2º a 4º A ENTREGAR A DIRF, DEVERÃO INFORMAR TODOS OS BENEFICÍOS DE RENDIMENTOS: VI. de pensão, igual ou superior a R$ ,55, pagos com isenção do Imposto de Renda Retido na Fonte (IRRF) quando o beneficiário for portador de doenças relacionadas no inciso XXXIII do art. 39 do RIR/1999, exceto a decorrente de moléstia profissional, regularmente comprovada por laudo pericial emitido por serviço médico oficial da União, Estados, Distrito Federal ou Municípios. Art. 39 do RIR/99, XXXIII - os proventos de aposentadoria ou reforma, desde que motivadas por acidente em serviço e os percebidos pelos portadores de moléstia profissional, tuberculose ativa, alienação mental, esclerose múltipla, neoplasia maligna, cegueira, hanseníase, paralisia irreversível e incapacitante, cardiopatia grave, doença de Parkinson, espondiloartrose anquilosante, nefropatia grave, estados avançados de doença de Paget (osteíte deformante), contaminação por radiação, síndrome de imunodeficiência adquirida, e fibrose cística (mucoviscidose), com base em conclusão da medicina especializada, mesmo que a doença tenha sido contraída depois da aposentadoria ou reforma. Art. 12 da IN RFB nº 1.503/14 AS PJ OBRIGADAS (ART 2º a 4º A ENTREGAR A DIRF, DEVERÃO INFORMAR TODOS OS BENEFICÍOS DE RENDIMENTOS: VII.de aposentadoria ou reforma, igual ou superior a R$ ,55, pagos com isenção do IRRF, desde que motivada por acidente em serviço, ou que o beneficiário seja portador de doenças relacionadas no inciso XXXIII do RIR/1999, regularmente comprovada por laudo pericial emitido por serviço médico oficial da União, Estados, Distrito Federal ou Municípios; Art. 12 da IN RFB nº 1.503/14 13

15 AS PJ OBRIGADAS (ART 2º a 4º A ENTREGAR A DIRF, DEVERÃO INFORMAR TODOS OS BENEFICÍOS DE RENDIMENTOS: Nota: Incisos VI e VII: 1. Se a totalidade dos rendimentos pagos, no ano-calendário a que se referir a Dirf for exclusivamente de pensão, aposentadoria ou reforma isentos por moléstia grave, deverão ser obrigatoriamente informados os beneficiários cujo total anual dos rendimentos for igual ou superior a R$ R$ ,55, incluindo-se o décimo terceiro salário; 2. Se, no mesmo ano-calendário, foram pagos ao portador de moléstia grave, além dos rendimentos isentos, rendimentos que sofreram tributação do IRRF, seja em decorrência da data do laudo que comprova a moléstia, seja em função da natureza do rendimento pago, o beneficiário deve ser informado na Dirf, com todos os rendimentos pagos ou creditados pela fonte pagadora, independentemente do valor mínimo anual; e 3. O IRRF deve deixar de ser retido a partir da data que consta no laudo que atesta a moléstia grave. Art. 12 da IN RFB nº 1.503/14 AS PJ OBRIGADAS (ART 2º a 4º A ENTREGAR A DIRF, DEVERÃO INFORMAR TODOS OS BENEFICÍOS DE RENDIMENTOS: VIII. de dividendos e lucros, pagos a partir de 1996, e valores pagos a titular ou sócio de micro empresa ou empresa de pequeno porte, exceto pró-labore e aluguéis, quando o valor total anual pago for igual ou superior a R$ ,55 - OBS. Sócio Pessoa Física; IX. remetidos por pessoas físicas e jurídicas domiciliadas no País para cobertura de gastos pessoais, no exterior, de pessoas físicas residentes no País, em viagens de turismo, negócios, serviço, treinamento ou missões oficiais (Lei nº /10). Incluir os rendimentos anuais no valor for igual ou superior a R$ ,55. Art. 12 da IN RFB nº 1.503/14 14

16 AS PJ OBRIGADAS (ART 2º a 4º A ENTREGAR A DIRF, DEVERÃO INFORMAR TODOS OS BENEFICÍOS DE RENDIMENTOS: X. decorrentes do pagamento dos benefícios indiretos e reembolso de despesas recebidos por Voluntário da Fifa, dasubsidiáriafifanobrasiloudoloc,dequetrataa Lei nº /10, inclusive os rendimentos isentos; XI. tributáveis referidos no 2º do art. 8º da Lei nº /10, pagos ou creditados pelas Subsidiárias Fifa no Brasil, por Emissora Fonte pessoa jurídica domiciliada no Brasil, pelos Prestadores de Serviços da Fifa, de que trata o art. 9º da Lei nº /10, e pelo LOC, observado o disposto nos 6º e 7º); Art. 12 da IN RFB nº 1.503/14 AS PJ OBRIGADAS (ART 2º a 4º A ENTREGAR A DIRF, DEVERÃO INFORMAR TODOS OS BENEFICÍOS DE RENDIMENTOS: XII. isentos referidos no caput e no 1º do art. 10 da Lei nº /10, pagos, creditados, entregues, empregados ou remetidos pela Fifa, por Subsidiária Fifa no Brasil, Emissoras Fonte da Fifa e Prestadores de Serviços da Fifa, observado o disposto nos 6º e 7º. XIII. pagos em cumprimento de decisão da Justiça Federal, ainda que dispensada a retenção do imposto quando o beneficiário declarar à instituição financeira responsável pelo pagamento que os rendimentos recebidos são isentos ou não tributáveis, ou que, em se tratando de PJ optante pelo Simples Nacional (ME e EPP), de que trata o 1º do art. 27 da Lei nº /03, observado o disposto na IN SRF nº 491/05 (NOVIDADE). Art. 12 da IN RFB nº 1.503/14 15

17 PESSOA JURÍDICA INATIVA Dispensa da Entrega Com a apresentação da DSPJ (Declaração Simplificada da Pessoa Jurídica) Inativa 2015, não serão aceita, para o mesmo CNPJ, as seguintes declarações referentes ao ano-calendário de 2014: 1. Declaração do Imposto de Renda Retido na Fonte (Dirf); 2. Declaração de Informações Econômico-Fiscais da Pessoa Jurídica (DIPJ); (Art. 5º, I da IN RFB nº 1.536/14) Considera-se inativa a pessoa jurídica que não efetuou qualquer atividade operacional, não-operacional, financeira ou patrimonial durante todo o ano-calendário. PRAZO DE ENTREGA A Dirf relativa ao ano calendário de 2014 deverá ser enviada pela Internet até às 23h59mim59s (horário de Brasília) do dia 27 de fevereiro de 2015; Encerramento de atividades, incorporação, fusão ou cisão total ocorrida em 2014: de fev a dez de 2015: deverá enviar a DIRF referente ao ano-calendário 2015 até o último dia útil do mês subseqüente ao da ocorrência do evento; em janeiro de 2015: poderá enviar a DIRF referente ao ano-calendário 2015 até o último dia útil do mês de março de (Art. 9º da IN RFB nº 1.503/14) 16

18 PRAZO DE ENTREGA Na saída definitiva do Brasil ou de encerramento de espólio ocorrido no ano-calendário de 2015, a Dirf de fonte pagadora pessoa física relativa a esse anocalendário deverá ser entregue: No caso de saída definitiva, até: a data da saída em caráter permanente; ou 30 (trinta) dias contados da data em que a pessoa física declarante completar 12 (doze) meses consecutivos de ausência, no caso de saída em caráter temporário; e No caso de encerramento de espólio, no mesmo prazo previsto para a entrega, pelos demais declarantes, da Dirf relativa ao ano-calendário de (Art. 9º, 2º da IN RFB nº 1.503/14) APRESENTAÇÃO PELA MATRIZ A DIRF Deverá ser apresentada pelo estabelecimento da matriz com as informações consolidadas englobando todos os estabelecimentos da pessoa jurídica (matriz e filial). (Lei 9.779/99). MATRIZ DIRF 2014 (consolidada) CNPJ Matriz FILIAL 1 FILIAL 2 (Art. 7º da IN RFB nº 1.503/14) 17

19 INFORMAÇÕES GERAIS SOBRE O PREENCHIMENTO TABELA DE CÓDIGOS O declarante deverá informar na Dirf os rendimentos tributáveis, ou isentos de declaração obrigatória, pagos ou creditados no País, e os rendimentos pagos, creditados, entregues, empregados ou remetidos a residentes ou domiciliados no exterior, inclusive nos casos de isenção e de alíquota zero, por si ou na qualidade de representante de terceiros, bem como o respectivo imposto sobre a renda ou contribuições retidos na fonte, especificados na Tabela de Códigos de Receitas, constante do Anexo I Tabela de códigos da IN RFB nº /2014. ANEXO I - Tabela de Códigos de Retenção Obrigatórios 1) BENEFICIÁRIO PESSOA FÍSICA CÓDIGO ESPECIFICAÇÃO Trabalho Assalariado no País e Ausentes no Exterior a Serviço do País Pagamento de salário, inclusive adiantamento de salário a qualquer título, indenização sujeita à tributação, ordenado, vencimento, soldo, pró-labore, remuneração indireta, retirada, vantagem, subsídio, comissão, corretagem, benefício (remuneração mensal ou prestação única) da previdência social, remuneração de conselheiro fiscal e de administração, diretor e administrador de pessoa jurídica, titular de empresa individual, gratificação e participação dos dirigentes no lucro e demais remunerações decorrentes de vínculo empregatício, recebidos por pessoa física residente no Brasil. Rendimentos efetivamente pagos a sócio ou titular de pessoa jurídica optante pelo Regime Especial Unificado de Arrecadação de Tributos e Contribuições devidos pelas Microempresas e Empresas de 0561 Pequeno Porte (Simples Nacional), a título de pró-labore, aluguel e serviço prestado. Rendimentos recebidos pelas pessoas físicas decorrentes de seguro-desemprego, auxílio-natalidade, auxílio-doença, auxílio-funeral e auxílio-acidente, pagos pela previdência oficial da União, dos Estados, do Distrito Federal e dos Municípios e pelas entidades de previdência complementar. Pagamentos efetuados por pessoas jurídicas a título de incentivo à adesão a programas de demissão voluntária (PDV). Pagamentos de rendimentos de trabalho assalariado, em moeda estrangeira, a pessoas físicas residentes no Brasil, ausentes no exterior a serviço do País, por autarquias ou repartições do Governo Brasileiro, situadas no exterior. Trabalho Sem Vínculo Empregatício Importâncias pagas por pessoa jurídica à pessoa física, a título de comissões, corretagens, gratificações, honorários, direitos autorais e remunerações por quaisquer outros serviços prestados, sem vínculo 0588 empregatício, inclusive as relativas a empreitadas de obras exclusivamente de trabalho, as decorrentes de fretes e carretos em geral e as pagas pelo órgão gestor de mão de obra do trabalho portuário aos trabalhadores portuários avulsos. Rendimentos Acumulados - Art. 12-A da Lei nº 7.713, de 22 de dezembro de 1988 Rendimentos recebidos acumuladamente decorrentes de aposentadoria, pensão, transferência para a reserva remunerada ou reforma, pagos pela Previdência Social da União, dos estados, do Distrito Federal 1889 e dos municípios, e os provenientes do trabalho, inclusive aqueles oriundos de decisões das Justiças do Trabalho, Federal, Estaduais e do Distrito Federal, relativos a anos-calendário anteriores ao do recebimento. Tal situação não se aplica aos rendimentos pagos pelas entidades de previdência complementar. 18

20 1) BENEFICIÁRIO PESSOA FÍSICA CÓDIGO ESPECIFICAÇÃO Proventos de Aposentadoria, Reserva, Reforma ou Pensão Pagos pela Previdência Pública Pagamento de proventos de aposentadoria, reserva ou reforma e de pensão civil ou militar pago por 3533 previdência da União, estados, DF ou municípios (regime geral ou do servidor público) ANEXO I - Tabela de Códigos de Retenção Obrigatórios Participação nos Lucros ou Resultados (PLR) Pagamento de Participação nos Lucros ou Resultados (PLR) objeto de negociação entre a empresa e seus empregados. Resgate de Previdência Complementar - Modalidade Contribuição Definida/Variável Não Optante pela Tributação Exclusiva Resgates totais ou parciais pagos por entidade de previdência complementar ou sociedade seguradora, relativos a planos de benefícios de caráter previdenciário estruturados nas modalidades de contribuição definida ou contribuição variável, e resgates totais ou parciais de Fundo de Aposentadoria Programada Individual (Fapi) em decorrência de desligamento dos respectivos planos quando não há opção pela tributação exclusiva de que trata o art. 1º da Lei nº , de Benefício de Previdência Complementar - Não Optante pela Tributação Exclusiva Pagamento de beneficio relativo a plano de caráter previdenciário estruturados nas modalidades benefício definido, contribuição definida ou contribuição variável por entidade de previdência complementar ou sociedade seguradora, ou de Fundo de Aposentadoria Programada Individual (Fapi), quando não optantes pela tributação exclusiva de que trata o art. 1º da Lei nº , de Resgate de Previdência Complementar - Modalidade Benefício Definido - Não Optante pela Tributação Exclusiva Pagamento de resgate de valores acumulados relativos a planos de caráter previdenciário estruturados na modalidade de beneficio definido, quando não há opção pela tributação exclusiva de que trata o art. 1º da Lei nº , de Benefício de Previdência Complementar - Optante pela Tributação Exclusiva Pagamento de valores a título de benefícios, aos participantes ou assistidos, optantes pelo regime de tributação de que trata o art. 1º da Lei nº , de 2004, relativos a: a) planos de caráter previdenciário, por entidade de previdência complementar ou sociedade seguradora, estruturados nas modalidades de contribuição definida ou contribuição variável; b) Fundo de Aposentadoria Programada Individual (Fapi); e c) planos de seguro de vida com cláusula de cobertura por sobrevivência. 37 ANEXO I - Tabela de Códigos de Retenção Obrigatórios 1) BENEFICIÁRIO PESSOA FÍSICA CÓDIGO ESPECIFICAÇÃO ResgatedePrevidênciaComplementar- Optante pela Tributação Exclusiva Pagamento de valores a título de resgates de valores acumulados, aos participantes ou assistidos, optantes pelo regime de tributação de que trata o art. 1º da Lei nº , de 2004, relativos a: 3579 a) planos de caráter previdenciário, por entidade de previdência complementar ou sociedade seguradora, estruturados nas modalidades de contribuição definida ou contribuição variável; b) Fundo de Aposentadoria Programada Individual (Fapi); e c) planos de seguro de vida com cláusula de cobertura por sobrevivência. Aluguéis e Royalties Pagos a Pessoa Física Rendimentos mensais de aluguéis ou royalties, pagos por pessoa jurídica a pessoa física, tais como: 1) aforamento; locação ou sublocação; arrendamento ou subarrendamento; direito de uso ou passagem de terrenos, de aproveitamento de águas, de exploração de películas cinematográficas, de outros bens móveis, de conjuntos industriais, invenções; direitos autorais; direitos de colher ou extrair recursos vegetais, pesquisar e extrair recursos minerais; juros de mora e quaisquer outras compensações pelo atraso no pagamento de royalties; o produto da alienação de marcas de indústria e comércio, patentes de invenção e processo ou fórmulas de fabricação; importâncias pagas por terceiros por conta do locador do bem ou do cedente dos direitos (juros, comissões etc.); importâncias 3208 pagas ao locador ou cedente do direito, pelo contrato celebrado (luvas, prêmios etc.); benfeitorias e quaisquer melhoramentos realizados no bem locado, despesas para conservação dos direitos cedidos (quando compensadas pelo uso do bem ou direito); 2) Valor locativo de prédio construído quando cedido seu uso gratuitamente, exceto para uso do cônjugeoudeparentesdeprimeirograu,edemaisespéciesderendimentospercebidospelaocupação, uso, fruição ou exploração de bens e direitos pagos a pessoa física por pessoa jurídica; Obs: Considera-se pagamento a entrega de recursos mediante depósito em instituição financeira em favor do beneficiário ou efetuado através de imobiliária, sendo irrelevante que esta deixe de prestar contas ao locador quando do recebimento. 3) Juros pagos a pessoa física decorrentes da alienação a prazo de bens ou direitos Indenizações por Danos Morais Importâncias pagas a título de indenizações por danos morais, decorrentes de sentença judicial. 19

21 ANEXO I - Tabela de Códigos de Retenção Obrigatórios 1) BENEFICIÁRIO PESSOA FÍSICA Benefício ou Resgate de Seguro de Vida com Cláusula de Cobertura por Sobrevivência - Não Optante pela Tributação Exclusiva (VGBL) Importâncias pagas a pessoa física a título de benefícios ou resgates relativos a planos de seguro de vida com cláusula de cobertura por sobrevivência, quando não optante pelo regime de tributação de que trata o art. 1º da Lei nº , de Aplicações Financeiras de Renda Fixa, Exceto em Fundos de Investimento - Pessoa Física Rendimentos produzidos por aplicações financeiras de renda fixa, decorrentes de alienação, liquidação (total ou parcial), resgate, cessão ou repactuação do título ou aplicação. Rendimentos auferidos pela entrega de recursos à pessoa jurídica, sob qualquer forma e a qualquer título, independentemente de ser ou não a fonte pagadora instituição autorizada a funcionar pelo Banco Central do Brasil. Rendimentos predeterminados obtidos em operações conjugadas realizadas: nos mercados de opções de compra e venda em bolsas de valores, de mercadorias e de futuros (box); no mercado a termo nas bolsas de valores, de mercadorias e de futuros, em operações de venda coberta e sem ajustes diários; e no mercado de balcão. Rendimentos obtidos nas operações de transferência de dívidas realizadas com instituição financeira e outras instituições autorizadas a funcionar pelo Banco Central do Brasil. Rendimentos periódicos produzidos por título ou aplicação, bem como qualquer remuneração adicional aos rendimentos prefixados. Rendimentos auferidos nas operações de mútuo de recursos financeiros entre pessoa física e pessoa jurídica e entre pessoas jurídicas, inclusive controladoras, controladas, coligadas e interligadas. Rendimentos obtidos nas operações de mútuo e de compra vinculada à revenda tendo por objeto ouro, ativo financeiro; Rendimentos auferidos em contas de depósitos de poupança e sobre juros produzidos por letras hipotecárias. 2) BENEFICIÁRIO PESSOA JURÍDICA CÓDIGO ESPECIFICAÇÃO Remuneração de Serviços Profissionais Prestados por Pessoa Jurídica (art. 52 da Lei nº 7.450/85) Importâncias pagas ou creditadas por pessoas jurídicas a outras pessoas jurídicas civis ou mercantis pela prestação de serviços caracterizadamente de natureza profissional. OBSERVAÇÃO: Nos casos de: a) comissões, corretagens ou qualquer outra remuneração pela representação comercial ou pela mediação na realização de negócios civis e comerciais, consulte o código 8045; 1708 b) serviços de propaganda e publicidade, consulte código o 8045; c) prestação de serviços de limpeza, conservação, segurança, vigilância e por locação de mão de obra, consulte página seguinte; d) pagamentos efetuados em cumprimento de decisão da Justiça do Trabalho, consulte o código Os serviços profissionais prestados por pessoas jurídicas sujeitam-se também a retenção das contribuições sociais a quesereferealeinº10.833,de29dedezembrode2002,arts.30a32,35e36einstruçãonormativasrfnº459, de 18 de outubro de 2004 (consulte os códigos 5952, 5987, 5960 e 5979). Remuneração de Serviços Pessoais Prestados por Associados de Cooperativas de Trabalho (art. 45 da Lei nº 8.541/92) 3280 Importâncias pagas ou creditadas por pessoa jurídica a cooperativas de trabalho, associações de profissionais ou assemelhadas, relativas a serviços pessoais que lhes forem prestados por associados destas ou colocados à disposição. Aplicações Financeiras de Renda Fixa, Exceto em Fundos de Investimento Rendimentos produzidos por aplicações financeiras de renda fixa, decorrentes de alienação, liquidação (total ou parcial), resgate, cessão ou repactuação do título ou da aplicação; Rendimentos auferidos pela entrega de recursos a pessoa jurídica, sob qualquer forma e a qualquer título, independentemente de ser ou não a fonte pagadora instituição autorizada a funcionar pelo Banco Central do Brasil; Rendimentos predeterminados obtidos em operações conjugadas, realizadas nos mercados de opções de compra e venda em bolsas de valores, de mercadorias e de futuros (box); no mercado a termo nas bolsas de valores, de mercadorias e de futuros, em operações de venda coberta e sem ajustes diários; e no mercado de balcão; Rendimentos obtidos nas operações de transferências de dívidas realizadas com instituição financeira e demais instituições autorizadas a funcionar pelo Banco Central do Brasil; 3426 Rendimentos periódicos produzidos por título ou aplicação, bem como qualquer remuneração adicional aos rendimentos prefixados; Rendimentos auferidos nas operações de mútuo de recursos financeiros entre pessoa física e pessoa jurídica e entre pessoas jurídicas, inclusive controladoras, controladas, coligadas e interligadas; Rendimentos auferidos em operações de adiantamento sobre contratos de câmbio de exportação, não sacado (trava de câmbio), bem como: operações com export notes, com debêntures, com depósitos voluntários para garantia de instância e com depósitos judiciais ou administrativos, quando seu levantamento se der em favor do depositante; Rendimentos auferidos no reembolso ou na devolução dos valores retidos referentes a CPMF/IOF; Ganhos obtidos nas operações de mútuo e compra vinculada à revenda, no mercado secundário de ouro, ativo financeiro; e Rendimentos auferidos em contas de depósitos de poupança e sobre os juros produzidos por letras hipotecárias. 20

22 Retenção de Cofins sobre Pagamentos Referentes à Aquisição de Autopeças Os pagamentos referentes à aquisição de autopeças constantes dos Anexos I e II da Lei nº , de 3 de julho de 2002, exceto pneumáticos, quando efetuados por pessoa jurídica fabricante: I - de peças, componentes ou conjuntos destinados aos produtos relacionados no art. 1º da Lei nº , de 3 de julho de 2002; II - de produtos relacionados no art. 1º da Lei nº , de 3 de julho de Retenção de PIS/Pasep sobre Pagamentos Referentes à Aquisição de Autopeças Os pagamentos referentes à aquisição de autopeças constantes dos Anexos I e II da Lei nº , de 3 de julho de 2002, exceto pneumáticos, quando efetuados por pessoa jurídica fabricante: I - de peças, componentes ou conjuntos destinados aos produtos relacionados no art. 1º da Lei nº , de 3 de julho de 2002; II - de produtos relacionados no art. 1º da Lei nº , de 3 de julho de Retenção de Imposto de Renda sobre Pagamentos Efetuados por Pessoas Jurídicas pela Prestação de Serviços Relacionados com a Atividade de Factoring Importâncias pagas ou creditadas por pessoas jurídicas a título de prestação de serviços a outras pessoas jurídicas que explorem as atividades de prestação de serviços de assessoria creditícia, mercadológica, gestão de crédito, seleção e riscos, administração de contas a pagar e a receber. Retenção de Cofins, CSLL e PIS/Pasep sobre Pagamentos Efetuados por Pessoas Jurídicas de Direito Privado Importâncias pagas ou creditadas por pessoas jurídicas de direito privado a outras pessoas jurídicas de direito privado pela prestação de serviços de limpeza, conservação, manutenção, segurança, vigilância, transporte de valores e de locação de mão-de-obra, pela prestação de serviços de assessoria creditícia, mercadológica, gestão de crédito, seleção e riscos, administração de contas a pagar e a receber, bem como pela prestação de serviços profissionais.. Retenção de Cofins sobre Pagamentos Efetuados por Pessoas Jurídicas de Direito Privado Importâncias pagas ou creditadas por pessoas jurídicas de direito privado a outras pessoas jurídicas de direito privado pela prestação de serviços indicados no código 5952, quando a beneficiária não recolher CSLL e/ou PIS/Pasep por força de decisão judicial ou por ser isenta. Retenção de PIS/Pasep sobre Pagamentos efetuados por Pessoas Jurídicas de Direito Privado Importâncias pagas ou creditadas por pessoas jurídicas de direito privado a outras pessoas jurídicas de direito privado pela prestação de serviços indicados no código 5952, quando a beneficiária não recolher Cofins e/ou CSLL por força de decisão judicial ou por ser isenta Retenção de CSLL sobre Pagamentos Efetuados por Pessoas Jurídicas de Direito Privado Importâncias pagas ou creditadas por pessoas jurídicas de direito privado a outras pessoas jurídicas de direito privado pela prestação de serviços indicados no código 5952, quando a beneficiária não recolher Cofins e/ou PIS/Pasep por força de decisão judicial ou por ser isenta. Retenção de CSLL, Cofins e PIS/Pasep sobre pagamentos efetuados por órgãos, autarquias e fundações dos Estados, Distrito Federal e Municípios Pagamentos efetuados às pessoas jurídicas de direito privado por órgãos, autarquias e fundações dos Estados, Distrito Federal e Municípios, pelo fornecimento de bens ou pela prestação de serviços em geral, nos termos do art. 33 da Lei nº , de 29 de dezembro de Retenção de CSLL sobre pagamentos efetuados por órgãos, autarquias e fundações dos Estados, Distrito Federal e Municípios Pagamentos efetuados às pessoas jurídicas de direito privado por órgãos, autarquias e fundações dos Estados, Distrito Federal e Municípios, pelo fornecimento de bens ou pela prestação de serviços em geral, nos termos do art. 33 da Lei nº , de 29 de dezembro de 2003, quando a beneficiária não recolher Cofins e/ou PIS/Pasep por força de decisão judicial ou por ser isenta. Retenção de Cofins sobre pagamentos efetuados por órgãos, autarquias e fundações dos Estados, Distrito Federal e Municípios Pagamentos efetuados às pessoas jurídicas de direito privado por órgãos, autarquias e fundações dos Estados, Distrito Federal e Municípios, pelo fornecimento de bens ou pela prestação de serviços em geral, nos termos do art. 33 da Lei nº , de 29 de dezembro de 2003, quando a beneficiária não recolher CSLL e/ou PIS/Pasep por força de decisão judicial ou por ser isenta. Retenção de PIS/Pasep sobre pagamentos efetuados por órgãos, autarquias e fundações dos Estados, Distrito Federal e Municípios Pagamentos efetuados às pessoas jurídicas de direito privado por órgãos, autarquias e fundações dos Estados, Distrito Federal e Municípios, pelo fornecimento de bens ou pela prestação de serviços em geral, nos termos do art. 33 da Lei nº , de 29 de dezembro de 2003, quando a beneficiária não recolher Cofins e/ou CSLL por força de decisão judicial ou por ser isenta. Comissões e Corretagens Pagas à Pessoa Jurídica (art. 53 da Lei nº 7.450, de 1985) Importâncias pagas ou creditadas por pessoa jurídica a outras pessoas jurídicas a título de comissões, corretagens, ou qualquer outra remuneração pela representação comercial ou pela mediação na realização de negócios civis e comerciais. Serviços de Propaganda Prestados por Pessoa Jurídica (art. 53 da Lei nº 7.450, de 1985) Importâncias pagas ou creditadas por pessoa jurídica a outras pessoas jurídicas pela prestação de serviços de propaganda e publicidade. 21

23 3) BENEFICIÁRIO PESSOA FÍSICA OU JURÍDICA CÓDIGO ESPECIFICAÇÃO Prêmios e Sorteios em Geral, Títulos de Capitalização, Prêmios de Proprietários e Criadores de Cavalos de Corrida e Prêmios em Bens e Serviços Prêmios distribuídos, sob a forma de bens e serviços, mediante concursos e sorteios de qualquer espécie, exceto a distribuição realizada por meio de vale-brinde. Lucros decorrentes de prêmios em dinheiro obtidos em loterias, inclusive as instantâneas e as de finalidade assistencial ou exploradas pelo Estado, concursos desportivos, compreendidos os de turfe, sorteios de qualquer espécie, exceto os de antecipação nos títulos de capitalização e os de amortização e resgate das ações das sociedades anônimas, bem como os prêmios em concursos de prognósticos desportivos, qualquer que seja o valor do rateio atribuído a cada ganhador. Prêmios pagos aos proprietários e criadores de cavalos de corrida. Benefícios líquidos resultantes da amortização antecipada, mediante sorteio, dos títulos de capitalização e os benefícios atribuídos aos portadores de títulos de capitalização nos lucros da empresa emitente. Prêmios em Sorteio de Jogos de Bingo - Prêmios em Bens e Serviços Prêmios obtidos sob a forma de bens e serviços ou em dinheiro, em sorteios de jogos de bingo permanente ou eventual. Fundo de Investimento Cultural e Artístico (Ficart) e Demais Rendimentos do Capital Rendimentos e ganhos de capital distribuídos pelo Fundo de Investimento Cultural e Artístico (Ficart) e pelo Fundo de Financiamento da Indústria Cinematográfica Nacional (Funcines). Juros não especificados pagos a pessoa física. Demais rendimentos de capital auferidos por pessoa física ou jurídica. Rendimentos de Partes Beneficiárias ou de Fundador Interesses ou quaisquer outros rendimentos de partes beneficiárias ou de fundador. Juros e Indenizações por Lucros Cessantes Juros e indenizações por lucros cessantes, decorrentes de sentença judicial. Fundos de Investimento Imobiliário Rendimentos auferidos pela carteira dos Fundos de Investimento Imobiliário. Rendimentos distribuídos pelo Fundo aos seus cotistas. Rendimento auferido pelo cotista no resgate de cotas na liquidação do Fundo. Operações de SWAP Rendimentos auferidos em operações de swap, inclusive nas operações de cobertura (hedge), realizadas por meio de swap. Juros sobre o Capital Próprio Juros pagos ou creditados a titular, sócios ou acionistas, a título de remuneração do capital próprio, calculados sobre as contas do patrimônio líquido da pessoa jurídica e limitados à variação, pro rata dia, da Taxa de Juros de Longo Prazo (TJLP). 3) BENEFICIÁRIO PESSOA FÍSICA OU JURÍDICA CÓDIGO ESPECIFICAÇÃO Rendimentos Decorrentes de Decisões da Justiça Federal, exceto o disposto no art. 12-A da Lei nº 7.713, de Rendimentos pagos em cumprimento de decisão da Justiça Federal, mediante precatório ou requisição de pequeno valor, exceto os rendimentos recebidos acumuladamente decorrentes de aposentadoria, pensão, transferência para a reserva remunerada ou reforma, pagos pela Previdência Social da União, dos estados, do Distrito Federal e dos municípios, e os provenientes do trabalho, inclusive aqueles oriundos de decisões das Justiças do Trabalho, Federal, Estaduais e do Distrito Federal, relativos a anos-calendário anteriores ao do recebimento, no ano-calendário de 2014 (ver código 1889). Rendimentos decorrentes de Decisões da Justiça do Trabalho, exceto o disposto no art. 12-A da Lei nº 7.713, de Rendimentos em cumprimento de decisão ou acordo homologado pela justiça trabalhista, inclusive atualização monetária e juros e pagamento de remuneração pela prestação de serviços no curso do processo judicial, quando: a) não sejam pagos acumuladamente; ou b) pagos acumuladamente e sejam relativos ao ano-calendário de Rendimentos decorrentes de Decisão da Justiça dos Estados/Distrito Federal, exceto o disposto no artigo 12-A da Lei nº 7.713, de Rendimentos pagos ou creditados em cumprimento de decisão da Justiça Estadual ou do Distrito Federal, exceto, no caso de beneficiário pessoa física, os rendimentos recebidos acumuladamente decorrentes de aposentadoria, de pensão, de transferência para a reserva remunerada ou reforma, pagos pela Previdência Social da União, dos estados, do Distrito Federal e dos municípios, e os provenientes do trabalho, relativos a anos-calendário anteriores ao do recebimento, no ano-calendário de 2014 (ver código 1889). Fundos de Investimento Financeiro, Fundos de Aplicação em Quotas de Fundos de Investimento Financeiro Rendimentos produzidos por aplicações em fundos de investimento financeiro e em fundos de aplicação em quotas de fundos de investimento financeiro. Fundos de Investimento em Ações e Fundo de Investimento em Quotas de Fundos de Investimento em Ações Rendimentosproduzidosporaplicaçõesemfundosdeinvestimentoemaçõeseemfundosde investimento em quotas de fundos de investimento em ações. Rendimentos produzidos por aplicações em Fundos Mútuos de Privatização com recursos do Fundo de Garantia por Tempo de Serviço (FGTS). 22

24 3) BENEFICIÁRIO PESSOA FÍSICA OU JURÍDICA Operações Day-Trade Rendimentos auferidos em operações day-trade realizadas em bolsas de valores, de mercadorias, de futuros e assemelhadas Observação: Ocorre a retenção nas operações descritas, quando realizadas por investidor residente ou domiciliado no País ou por investidor residente ou domiciliado em país ou dependência que não tribute a renda ou que a tribute a uma alíquota máxima inferior a 20%. Multas e Vantagens Importâncias pagas ou creditadas por pessoa jurídica correspondentes a multas e qualquer outra vantagem, ainda que a título de indenização, em virtude de rescisão de contrato, excetuadas as importâncias pagas ou creditadas em conformidade com a legislação trabalhista e aquelas destinadas a reparar danos patrimoniais. Mercado de Renda Variável Operações realizadas em bolsas de valores, de mercadorias, de futuros, e assemelhadas, exceto day trade. Operações realizadas no mercado de balcão, com intermediação, tendo por objeto ações, ouro ativo financeiro e outros valores mobiliários negociados no mercado à vista. Operações realizadas em mercados de liquidação futura fora de bolsa. OBSERVAÇÃO: Ocorre a retenção nas operações descritas, quando realizadas por investidor residente ou domiciliado no País ou por investidor residente ou domiciliado em país ou dependência que não tribute a renda ou que a tribute a uma alíquota máxima inferior a 20%. 4) BENEFICIÁRIO PESSOA FISICA OU JURÍDICA DE RENDIMENTOS DE RESIDENTES OU DOMICILIADOS NO EXTERIOR CÓDIGO ESPECIFICAÇÃO 0422 Royalties e Pagamentos de Assistência Técnica 0490 Aplicações em Fundos de Conversão de Débitos externos 0481 Juros e Comissões em Geral 9453 Juros Sobre o Capital Próprio 9478 Aluguel e Arrendamento 5286 Aplicações Financeiras/Entidades de Investimento Coletivo 0473 Rendas e Proventos de Qualquer Natureza 9412 Fretes Internacionais 0610 Transporte Rodoviário Internacional de Carga - Sociedade Unipessoal 9466 Previdência Privada e Fapi 9427 Remuneração de Direitos 5192 Obras Audiovisuais * Lucros e Dividendos Distribuídos * Lucros e Dividendos Distribuídos => Utilizar o Código 0473 (DIRF 2015 Perguntas e Respostas) 23

25 5) BENEFICIÁRIO PESSOA JURÍDICA Art. 64 da Lei nº 9.430, de 27 de dezembro de 1996 (Órgãos Públicos Federais conforme a IN RFB nº 1.234/12) CÓDIGO NATUREZA DO BEM FORNECIDO OU DO SERVIÇO PRESTADO Alimentação; Energia elétrica; Serviços prestados com emprego de materiais; Construção Civil por empreitada com emprego de materiais; Serviços hospitalares de que trata o art. 30; 6147 Serviços de auxílio diagnóstico e terapia, patologia clínica, imagenologia, anatomia patológica e citopatológia, medicina nuclear e análises e patologias clínicas de que trata o art. 31. Transporte de cargas, exceto os relacionados no código 8767; Produtos farmacêuticos, de perfumaria, de toucador ou de higiene pessoal adquiridos de produtor, importador, distribuidor ou varejista, exceto os relacionados no código 8767; e Mercadorias e bens em geral. Gasolina, inclusive de aviação, óleo diesel, gás liquefeito de petróleo (GLP), combustíveis derivados de petróleo ou de gás natural, querosene de aviação (QAV), e demais produtos derivados de petróleo, adquiridos de refinarias de petróleo, de demais produtores, de importadores, de distribuidor ou varejista, pelos órgãos da administração pública de que trata o 9060 caput do art. 19; Álcool etílico hidratado, inclusive para fins carburantes, adquirido diretamente de produtor, importador ou distribuidor de que trata o art. 20; Biodiesel adquirido de produtor ou importador, de que trata o art. 21. Gasolina, exceto gasolina de aviação, óleo diesel, gás liquefeito de petróleo (GLP), derivados de petróleo ou de gás natural e querosene de aviação adquiridos de distribuidores e comerciantes varejistas; Álcool etílico hidratado nacional, inclusive para fins carburantes adquirido de comerciante varejista; 8739 Biodiesel adquirido de distribuidores e comerciantes varejistas; Biodiesel adquirido de produtor detentor regular do selo Combustível Social, fabricado a partir de mamona ou fruto, caroço ou amêndoa de palma produzidos nas regiões norte e nordeste e no semiárido, por agricultor familiar enquadrado no Programa Nacional de Fortalecimento da Agricultura Familiar (Pronaf). Transporte internacional de cargas efetuado por empresas nacionais; Estaleiros navais brasileiros nas atividades de construção, conservação, modernização, conversão e reparo de embarcações pré-registradas ou registradas no Registro Especial Brasileiro (REB), instituído pela Lei nº 9.432, de 8 de janeiro de 1997; Produtos farmacêuticos, de perfumaria, de toucador e de higiene pessoal a que se refere o 1º do art. 22, adquiridos de 8767 distribuidores e de comerciantes varejistas; Produtos a que se refere o 2º do art. 22; Produtos de que tratam as alíneas c a k do inciso I do art. 5º; Outros produtos ou serviços beneficiados com isenção, não incidência ou alíquotas zero da Cofins e da Contribuição para o PIS/Pasep, observado o disposto no 5º do art. 2º. 5) BENEFICIÁRIO PESSOA JURÍDICA Art. 64 da Lei nº 9.430, de 27 de dezembro de 1996 (Órgãos Públicos Federais conforme a IN RFB nº 1.234/12) CÓDIGO 6175 NATUREZA DO BEM FORNECIDO OU DO SERVIÇO PRESTADO Passagens aéreas, rodoviárias e demais serviços de transporte de passageiros, inclusive, tarifa de embarque, exceto as relacionadas no código Transporte internacional de passageiros efetuado por empresas nacionais. Serviços prestados por associações profissionais ou assemelhadas e cooperativas Serviços prestados por bancos comerciais, bancos de investimento, bancos de desenvolvimento, caixas econômicas, sociedades de crédito, financiamento e investimento, sociedades de crédito imobiliário, e câmbio, distribuidoras de títulos e valores mobiliários, empresas de arrendamento mercantil, cooperativas de crédito, empresas de seguros privados e de capitalização e entidades abertas de previdência complementar; Seguro saúde Serviços de abastecimento de água; Telefone; Correio e telégrafos; Vigilância; Limpeza; Locação de mão de obra; Intermediação de negócios; Administração, locação ou cessão de bens imóveis, móveis e direitos de qualquer natureza; Factoring; Plano de saúde humano, veterinário ou odontológico com valores fixos por servidor, por empregado ou por animal; Demais serviços. 24

26 INFORMAÇÕES CONTIDAS NA DIRF RENDIMENTOS TRIBUTÁVEIS - BENEFICIÁRIOS PESSOAS FÍSICAS IRRF / INSS Rendimentos do Trabalho Recebidos por Pessoa Física MOMENTO PARA RETER O IR. FONTE (FATO GERADOR) IR Fonte nos pagamentos as Pessoas Físicas: Nos pagamentos para Pessoas Físicas, o imposto de renda será descontado no ato do pagamento da remuneração, Regime de Caixa, ou seja, a retenção só ocorre da data do efetivo pagamento do rendimento. Base Legal: Art. 620, 2º, do Decreto 3.000, RIR/1999. NOTA: se, no mês, houver mais de um pagamento, a qualquer título, pela mesma fonte pagadora, aplicar-se-á a alíquota correspondente à soma dos rendimentos pagos à pessoa física, compensando-se o imposto anteriormente retido no próprio mês (Lei nº 7.713/88, art. 7º, 1º, e Lei nº 8.134/90, art. 3º). Quando houver mais de um pagamento no mês, a títulos diferentes, será utilizado o código correspondente ao rendimento de maior valor pago no mês (RIR/1999, art. 620, 1º e 2º). 25

27 MOMENTO PARA RETER O INSS (FATO GERADOR) INSS (art. 52, IN RFB nº 971/09): Empregado e trabalhador avulso: quando for paga, devida ou creditada a remuneração, o que ocorrer primeiro, quando do pagamento ou crédito da última parcela do 13º salário, e no mês a que se referirem as férias, mesmo quando recebidas antecipadamente na forma da legislação trabalhista; Contribuinte individual: no mês em que lhe for paga ou creditada remuneração; Empregado doméstico: quando for paga ou devida a remuneração, o que ocorrer primeiro. Considera-se creditada a remuneração na competência em que a empresa contratante for obrigada a reconhecer contabilmente a despesa ou o dispêndio. Para os órgãos do Poder Público considera-se creditada a remuneração na competência da liquidação do empenho, entendendo-se como tal, o momento do reconhecimento da despesa. INFORMAÇÕES DO DESCONTO DE INSS NO PROGRAMA DA DIRF Como deve ser informada na Dirf a contribuição previdenciária oficial, já que ela é apurada pelo regime de competência e não pelo regime de caixa, como o imposto de renda retido? Resposta: Os valores relativos às deduções a serem informados nas fichas da Dirf devem ser aqueles calculados sobre os rendimentos tributáveis do respectivo mês. Como o imposto de renda retido é apurado pelo regime de caixa, a informação das deduções deve seguir o mesmo critério. Exemplo: Rendimento tributável referente ao mês de fevereiro, pago ao beneficiário em março. Esse rendimento, as respectivas deduções e o imposto retido devem ser informados na linha referente ao mês de março. Fonte: Perguntas e Respostas DIRF Receita Federal do Brasil 26

28 INFORMAÇÕES CONTIDAS NA DIRF RENDIMENTOS DO TRABALHO ASSALARIADO - BENEFICIÁRIOS PF CPF do Beneficiário PF Nome do Beneficiário PF IRRF: O respectivo valor do IRRF. Rendimento Tributável: Incluir todos os rendimentos tributáveis do trabalho assalariado, inclusive férias, 1/3 de férias. Deduções: Previdência Oficial (União, Estados, DF, Municípios) Previdência Privada no Brasil (Ônus do contribuinte) Fapi (Aposentadoria Programada Individual Ônus do contribuinte) Dependentes Pensão Alimentícia 13º Salário: deverá ser informado o valor total pago durante o anocalendário, os valores das deduções utilizadas para reduzir a base de cálculo dessa gratificação e o respectivo IRRF. PARTICIPAÇÃO NOS LUCROS OU RESULTADOS AOS EMPREGADOS TIPOS DE RENDIMENTOS BASE LEGAL Participação dos trabalhados nos lucros ou resultado Art. 7º, Inciso XI, Constituição Federal Lei /2000 Art. 2 o da Lei /2000: A participação nos lucros ou resultados será objeto de negociação entre a empresa e seus empregados, mediante um dos procedimentos a seguir descritos, escolhidos pelas partes de comum acordo: I. comissão escolhida pelas partes, integrada, também, por um representante indicado pelo sindicato da respectiva categoria; II. convenção ou acordo coletivo. Tabela progressiva de tributação exclusiva na fonte (Lei nº /13) a partir de 1º de janeiro de Dedução: Pensão alimentícia (art.3, 10,Lei /00 e Lei /13) BASE DE Benefícios: Não há incidência de INSS e FGTS. CÁLCULO E IR. Fonte => Será tributada pelo imposto sobre a renda exclusivamente na ALÍQUOTA fonte, em separado dos demais rendimentos recebidos, no ano do recebimento ou crédito, com base na tabela progressiva anual e não integrará a base de cálculo do imposto devido pelo beneficiário na Declaração de Ajuste Anual (incluído na Lei nº /13) CÓDIGO DARF 3562 ( ADE Codac 13/2013) 27

29 PARTICIPAÇÃO NOS LUCROS OU RESULTADOS AOS EMPREGADOS PARTICIPAÇÃO NOS LUCROS TABELA DE TRIBUTAÇÃO EXCLUSIVA NA FONTE Ano-calendário de 2014 Valor da PLR anual (R$) Alíquota (%) Parcela a deduzir do IR (R$) De 0,00 a 6.270, De 6.270,01 a 9.405,00 7,5% 470,25 De 9.405,01 a ,00 15% 1.175,63 De ,01 a ,00 22,5% 2.116,13 Acima de ,00 27,5% 2.899,88 IN RFB nº 1.433/13 - DOU de PARTICIPAÇÃO NOS LUCROS OU RESULTADOS AOS EMPREGADOS Lei nº /200 art. 3º (Alterada pela Lei nº /13): 7o Na hipótese de pagamento de mais de uma parcela referente a um mesmo ano-calendário, o imposto deve ser recalculado, com base no total da participação nos lucros recebida no ano-calendário, mediante a utilização da tabela constante do Anexo, deduzindo-se do imposto assim apurado o valor retido anteriormente. 8o Os rendimentos pagos acumuladamente a título de participação dos trabalhadores nos lucros ou resultados da empresa serão tributados exclusivamente na fonte, em separado dos demais rendimentos recebidos, sujeitando-se, também de forma acumulada, ao imposto sobre a renda com base na tabela progressiva constante do Anexo. 9o Considera-se pagamento acumulado, para fins do 8o, o pagamento da participação nos lucros relativa a mais de um ano-calendário. 28

30 PARTICIPAÇÃO NOS LUCROS OU RESULTADOS AOS EMPREGADOS CASO PRÁTICO PAGAMENTO REFERENTE A PARTICIPAÇÃO NOS LUCROS Nome: Carla de Lima Mês: 12/2014 DESCRIÇÃO PROVENTOS DESCONTOS LIQUIDO Participação no Lucros Pensão Alimentícia IRRF Valor Líquido , ,00 324, ,63 Base de Cálculo do IRRF: R$ ,00 R$ 2.000, ,00 Alíquota IRRF (15,0%) 1.500,00 (-) dedução da Tabela (1.175,63) (=) IRRF A SER RECOLHIDO 324,37 INFORMAÇÕES CONTIDAS NA DIRF PARTICIPAÇÃO NOS LUCROS OU RESULTADOS (PLR) BENEFICIÁRIOS PESSOAS FÍSICAS No caso de pagamento de participação nos lucros ou resultados (PLR) deverão ser informados o valor total pago durante o ano-calendário, os valores das deduções utilizadas para reduzir a base de cálculo dessa participação e o respectivo IRRF. Art. 14, VII, 8º da IN RFB nº 1.406/13 29

31 No informe de rendimentos, o Valor da PLR aparecerá líquido Campo Tributação Exclusiva. RENDIMENTOS DO TRABALHO NÃO ASSALARIADO (AUTÔNOMO) TIPOS DE RENDIMENTOS BASE LEGAL BASE DE CÁLCULO E ALÍQUOTA Importâncias pagas por pessoa jurídica à pessoa física, a título de: comissões; Corretagens; Gratificações; Honorários; Direitos autorais; Remunerações por quaisquer outros serviços prestados, sem vínculo empregatício, inclusive as relativas a empreitadas de obras exclusivamente de trabalho, as decorrentes de fretes e carretos em geral e as pagas pelo órgão gestor de mão-de-obra do trabalho portuário aos trabalhadores portuários avulsos. Art. 628 do RIR/1999 Art. 65 da MP /2001 Tabela progressiva (-) Deduções: Dependentes (R$ 179,71 cada um); Pensão alimentícia; Contribuições a para Previdência Social da União. CÓDIGO DARF 0588 NOTA: Se o beneficiário não for identificado, aplicar o reajustamento da base de cálculo a alíquota de 35% nos Códigos: 2063 ou

32 INFORMAÇÕES CONTIDAS NA DIRF TRANSPORTADOR AUTÔNOMO - BENEFICIÁRIOS PF CPF do Beneficiário PF Nome do Beneficiário PF Rendimento tributável: I - 10% (quarenta por cento) do rendimento decorrente do transporte de carga e de serviços com trator, máquina de terraplenagem, colheitadeira e assemelhados; II - 60% (sessenta por cento) do rendimento decorrente do transporte de passageiros. III 100% Demais casos. Deduções: Previdência Oficial (União, Estados, DF, Municípios) Dependentes Pensão Alimentícia IRRF: O respectivo valor do IRRF. ALUGUÉIS E ROYALTIES PAGOS A PESSOA FÍSICA Tabela progressiva (-) Deduções: Dependentes (R$ 179,71 cada um); Pensão alimentícia; Contribuições a para Previdência Social da União. BASE DE CÁLCULO E ALÍQUOTA CÓDIGO DARF o valor pago a título de aluguel, diminuído dos seguintes encargos, desde que o ônus tenha sido exclusivamente do locador, e o recolhimento tenha sido efetuado pelo locatário: a) impostos, taxas e emolumentos incidentes sobre o bem que produzir o rendimento; b) aluguel pago pela locação de imóvel sublocado; c) despesas pagas para cobrança ou recebimento do rendimento; d) despesas de condomínio

33 INFORMAÇÕES CONTIDAS NA DIRF ALUGUEL BENEFICIÁRIOS PF CPF do Beneficiário PF Nome do Beneficiário PF IRRF: O respectivo valor do IRRF. Rendimento tributável: valor pago a título de aluguel, diminuído dos seguintes encargos, desde que o ônus tenha sido exclusivamente do locador, e o recolhimento tenha sido efetuado pelo locatário: a) impostos, taxas e emolumentos incidentes sobre o bem que tenha produzido o rendimento; b) aluguel pago pela locação de imóvel sublocado; c) despesas pagas para cobrança ou recebimento do rendimento; e d) despesas de condomínio. Deduções: Previdência Oficial (União, Estados, DF, Municípios) Dependentes Pensão Alimentícia INFORMAÇÕES CONTIDAS NA DIRF APOSENTADORIA E PENSÃO, TRANSFERÊNCIA PARA RESERVA REMUNERADA OU REFORMA - BENEFICIÁRIOS PF Rendimento tributável: A parte dos proventos de aposentadoria e pensão, transferência para reserva remunerada ou reforma, que exceda ao limite de isenção da tabela progressiva mensal vigente à época do pagamento em cada mês (R$ 1.787,77), para os meses do ano-calendário de 2014 de jan a dez), a partir do mês em que o beneficiário tenha completado 65 (sessenta e cinco) anos, pagos pela Previdência Social da União, dos Estados, do Distrito Federal e dos Municípios, por qualquer pessoa jurídica de direito público interno ou por entidade de previdência privada. 32

34 INFORMAÇÕES CONTIDAS NA DIRF BENEFICIÁRIOS PESSOAS FÍSICAS SUBFICHA RENDIMENTOS ISENTOS E NÃO TRIBUTÁVEIS A Dirf deverá conter as seguintes informações quando os beneficiários forem pessoas físicas domiciliadas no País: a) a parcela isenta de aposentadoria para maiores de 65 anos, inclusive o décimo terceiro salário da parcela isenta; b) o valor de diárias e ajuda de custo; c) os valores dos rendimentos pagos e das deduções com previdência oficial e pensão alimentícia, que deverão ser informados separadamente, conforme sejam, pensão, aposentadoria ou reforma por moléstia grave ou acidente em serviço; Art. 14, VII da IN RFB nº 1.503/14 INFORMAÇÕES CONTIDAS NA DIRF BENEFICIÁRIOS PESSOAS FÍSICAS SUBFICHA RENDIMENTOS ISENTOS E NÃO TRIBUTÁVEIS d) os valores de lucros e dividendos pagos ou creditados a partir de 1996 (Lucro Real, Presumido ou Arbitrado, iguais ou superiores a R$ ,55; OBS: Utilizar o Código 0561 (DIRF 2015 Perguntas e Respostas) e) os valores dos rendimentos pagos ou creditados a titular ou sócio de micro empresa (ME) ou empresa de pequeno porte (EPP) optante pelo Simples Nacional, iguais ou superiores a ,55, exceto prólabore e aluguéis; OBS: Utilizar o Código 0561 (DIRF 2015 Perguntas e Respostas) f) os valores das Indenizações por Rescisão de Contrato de Trabalho, inclusive a título de Plano de Demissão Voluntária (PDV) iguais ou superiores a R$ ,55; Art. 14, VII da IN RFB nº 1.406/13 33

35 INFORMAÇÕES CONTIDAS NA DIRF BENEFICIÁRIOS PESSOAS FÍSICAS SUBFICHA RENDIMENTOS ISENTOS E NÃO TRIBUTÁVEIS g) os valores do abono pecuniário; h) os valores pagos, creditados, entregues, empregados ou remetidos para pessoa física ou jurídica residente ou domiciliada no exterior, destinados a cobertura de gastos pessoais no exterior, de pessoas físicas residentes no País, em viagens de turismo, negócios, serviço, treinamento ou missões oficiais; i) os valores das bolsas de estudo pagos ou creditados aos médicosresidentes, nos termos da Lei nº 6.932/81; j) os valores dos benefícios indiretos e o reembolso de despesas recebidos por Voluntário da Fifa, da Subsidiária Fifa no Brasil ou do LOC, de que trata o art. 11 da Lei nº /10, até o valor de 5 salários mínimos por mês; Art. 14, VII da IN RFB nº 1.406/13 INFORMAÇÕES CONTIDAS NA DIRF BENEFICIÁRIOS PESSOAS FÍSICAS SUBFICHA RENDIMENTOS ISENTOS E NÃO TRIBUTÁVEIS k) para os beneficiários que se aposentarem a partir de 1º/01/13, os valores pagos ou creditados por entidade de previdência complementar (fonte pagadora) desobrigados da retenção do imposto na fonte relativamente à complementação de aposentadoria recebida de entidade de previdência complementar, inclusive a relativa ao abono anual pago a título de décimo terceiro salário, no limite que corresponda aos valores das contribuições efetuadas exclusivamente pelo beneficiário no período de 1º/01/89 a 31/12/95, nos termos da Instrução Normativa RFB nº 1.343/13 (NOVIDADE); l) outros rendimentos do trabalho, isentos ou não tributáveis, desde que o total anual pago desses rendimentos seja igual ou superior a R$ ,55. Art. 14, VII da IN RFB nº 1.503/14 34

36 PROGRAMA DA DIRF RENDIMENTOS ISENTOS E NÃO TRIBUTÁVEIS A RFB detalha alguns dos rendimentos isentos e não tributáveis previstos no art. 39 do RIR/99 (Decreto 3.000/99) PREENCHIMENTO NA DIRF - BENEFICIÁRIOS PESSOAS FÍSICAS PORTADOR DE MOLÉSTIA GRAVE - PENSÃO, APOSENTARIA OU REFORMA A RFB detalha alguns dos rendimentos isentos e não tributáveis previstos no art. 39 do RIR/99 (Decreto 3.000/99) 35

37 INFORMAÇÕES CONTIDAS NA DIRF RENDIMENTOS RECEBIDOS ACUMULADAMENTE (RRA) RENDIMENTOS TRIBUTÁVEIS - BENEFICIÁRIOS PESSOAS FÍSICAS IRRF Rendimentos do Trabalho Recebidos por Pessoa Física de exercícios anteriores (RRA) IN RFB Nº 1.500/14 RENDIMENTOS RECEBIDOS ACUMULADAMENTE (RRA) IN RFB Nº 1.500/14, ART. 36 Os RRA, a partir de 28/07/2010, relativos a anos-calendário anteriores ao do recebimento, serão tributados exclusivamente na fonte, no mês do recebimento ou crédito, em separado dos demais rendimentos recebidos no mês, quando decorrentes de: I - aposentadoria, pensão, transferência para a reserva remunerada ou reforma, pagos pela Previdência Social da União, dos estados, do Distrito Federal e dos municípios; e II - rendimentos do trabalho. Nota: 1. Aplica-se, inclusive, aos rendimentos decorrentes de decisões das Justiças do Trabalho, Federal, Estaduais e do Distrito Federal; 2. Os rendimentos abrangem também o décimo terceiro salário e quaisquer acréscimos e juros deles decorrentes; 3. Não se aplica aos rendimentos pagos pelas entidades de previdência complementar. 36

38 RENDIMENTOS RECEBIDOS ACUMULADAMENTE (RRA) IN RFB Nº 1.500/14, ART. 36 CÓDIGO DO DARF: 1889 Rendimentos Acumulados - Art. 12-A da Lei nº 7.713, de 22/12/88 (Beneficiário PF) Rendimentos pagos de forma acumulada decorrentes de aposentadoria, pensão, transferência para a reserva remunerada ou reforma, pagos pela Previdência Social da União, dos estados, do Distrito Federal e dos municípios, e os provenientes do trabalho, inclusive aqueles oriundos das decisões das Justiças do Trabalho, Federal, Estaduais e do Distrito Federal, relativos a anos-calendário anteriores ao do pagamento. PRAZO DE RECOLHIMENTO: Ate o ultimo dia útil do 2o (segundo) decêndio do mês subsequente ao mês de ocorrência dos fatos geradores. RENDIMENTOS RECEBIDOS ACUMULADAMENTE (RRA) IN RFB Nº 1.500/14, ART. 36 Como proceder caso o Rendimento Recebido Acumuladamente (art. 12-A da Lei nº 7.713, de 1988) tenha sido recolhido em código distinto por Darf? Caso os rendimentos tenham sido recolhidos em código improprio, efetue a retificação do Darf Redarf. Para esclarecer qual o código apropriado para o rendimento, consulte a descrição dos códigos 1889, 1895, 5928 e 5936 da Tabela de códigos de receita. Veja também o Manual do Imposto sobre a Renda Retido na Fonte Mafon 2014, disponível no sitio da Secretaria da Receita Federal do Brasil RFB na internet. Fonte: Perguntas e Resposta DIRF

39 RENDIMENTOS RECEBIDOS ACUMULADAMENTE (RRA) IN RFB Nº 1.500/14 - QUADRO RESUMO - MANUAL DA DIRF 2014 CÓDIG O ESPECIFICAÇÃO Rendimentos Acumulados - Art. 12-A da Lei nº 7.713, de 22 de dezembro de 1988 Rendimentos recebidos acumuladamente decorrentes de aposentadoria, pensão, transferência para a reserva remunerada ou reforma, pagos pela Previdência Social da União, dos estados, do Distrito Federal e dos municípios, e os provenientes do trabalho, inclusive aqueles oriundos de decisões das Justiças do Trabalho, Federal, Estaduais e do Distrito Federal, relativos a anoscalendário anteriores ao do recebimento. Tal situação não se aplica aos rendimentos pagos pelas entidades de previdência complementar. Rendimentos Decorrentes de Decisões da Justiça Federal, exceto o disposto no art. 12-A da Lei nº 7.713, de Rendimentos pagos em cumprimento de decisão da Justiça Federal, mediante precatório ou requisição de pequeno valor, exceto os rendimentos recebidos acumuladamente decorrentes de aposentadoria, pensão, transferência para a reserva remunerada ou reforma, pagos pela Previdência Social da União, dos estados, do Distrito Federal e dos municípios, e os provenientes do trabalho, inclusive aqueles oriundos de decisões das Justiças do Trabalho, Federal, Estaduais e do Distrito Federal, relativos a anos-calendário anteriores ao do recebimento, no ano-calendário de 2014 (ver código 1889). RENDIMENTOS RECEBIDOS ACUMULADAMENTE (RRA) IN RFB Nº 1.500/14 - QUADRO RESUMO - MANUAL DA DIRF 2014 CÓDIG O 5936 ESPECIFICAÇÃO Rendimentos decorrentes de Decisões da Justiça do Trabalho, exceto o disposto no art. 12-A da Lei nº 7.713, de Rendimentos em cumprimento de decisão ou acordo homologado pela justiça trabalhista, inclusive atualização monetária e juros e pagamento de remuneração pela prestação de serviços no curso do processo judicial, quando: a) não sejam pagos acumuladamente; ou b) pagos acumuladamente e sejam relativos ao ano-calendário de Rendimentos decorrentes de Decisão da Justiça dos Estados/Distrito Federal, exceto o disposto no art. 12-A da Lei nº 7.713, de Rendimentos pagos ou creditados em cumprimento de decisão da Justiça Estadual, exceto, no caso de beneficiário pessoa física, os rendimentos recebidos acumuladamente decorrentes de aposentadoria, pensão, transferência para a reserva remunerada ou reforma, pagos pela Previdência Social da União, dos estados, do Distrito Federal e dos municípios, e os provenientes do trabalho, inclusive aqueles oriundos de decisões das Justiças do Trabalho, Federal, Estaduais e do Distrito Federal, relativos a anos-calendário anteriores ao do recebimento, no ano-calendário de 2014 (ver código 1889). 38

40 RENDIMENTOS RECEBIDOS ACUMULADAMENTE (RRA) IN RFB Nº 1.500/14 - ANEXO IV Fórmula de cálculo: Através da Tabela Progressiva Acumulada Composição da Tabela Acumulada PARA O ANO-CALENDÁRIO DE 2014 Base de Cálculo em R$ Alíquota (%) Parcela a Deduzir do Imposto (R$) Até (1.787,77 x NM) - - Acima de (1.787,77 x NM) até (2.679,29 x NM) 7,5% 134,08275 x NM Acima de (2.679,29 x NM) até (3.572,43 x NM) 15% 335,02950 x NM Acima de (3.572,43 x NM) até (4.463,81 x NM) 22,5% 602,96175 x NM Acima de (4.463,81 x NM) 27,5% 826,15225 x NM Legenda: NM = Número de meses a que se refere o pagamento acumulado. Deduções do Rendimento Bruto para determinação da base de cálculo co IR Fonte: a) Contribuições Previdenciárias; b) Pensão alimentícia; c) Honorários advocatícios, na proporção dos rendimentos tributáveis. RENDIMENTOS RECEBIDOS ACUMULADAMENTE (RRA) IN RFB Nº 1.500/14 Exemplo: Discriminação Regra Antiga Nova Regra Rendimentos Recebidos Acumuladamente (RRA) em jan/14 referente a diferença salarial de , ,00 10 meses referente ao ano de 2011 (-) Deduções (INSS e Pensão Alimentícia) (40.000,00) (40.000,00) (=) Base de Cálculo IR Fonte , ,00 IRRF: R$ ,00 X 27,50% = R$ ,00 826,15 R$ ,85 IRRF: R$ ,00 X 27,50% = R$ , ,50 (826,15 X 10 meses) = 8.238,50 Nota: R$ ,00 : 10 meses = R$ 6.000,00 (faixa da tabela: 27,50%) R$ 8.238,50 Tratamento Tributário do Rendimento Antecipação Exclusivo na Fonte 39

41 RENDIMENTOS RECEBIDOS ACUMULADAMENTE (RRA) IN RFB Nº 1.500/14, ART. 37 1ª Situação: Rendimentos pagos de uma única vez: Discriminação Nova Regra Rendimentos Recebidos Acumuladamente (RRA) em jan/ ,00 referente a diferença salarial de 10 meses referente ao ano de 2011 (-) Deduções (INSS e Pensão Alimentícia) (40.000,00) (=) Base de Cálculo IR Fonte ,00 IRRF: R$ ,00 X 27,50% = R$ , ,50 (826,15 X 10 meses) Valor do IRRF: R$ 8.238,50 * Nota: R$ ,00 : 10 meses = R$ 6.000,00 (faixa da tabela: 27,50%) IN RFB nº 1.500/14, art. 37: O imposto será retido, pela pessoa física ou jurídica obrigada ao pagamento ou pela instituição financeira depositária do crédito, e calculado sobre o montante dos rendimentos pagos, mediante a utilização de tabela progressiva resultante da multiplicação da quantidade de meses a que se referem os rendimentos pelos valores constantes da tabela progressiva mensal correspondente ao mês do recebimento ou crédito.. Preenchimento na DIRF - RRA 40

42 RENDIMENTOS RECEBIDOS ACUMULADAMENTE (RRA) IN RFB Nº 1.500/14, ART. 45 2ª Situação: Rendimentos pagos em Parcelas: Exemplo: Rendimentos pagos em 2 parcelas de R$ ,00 mensais = total R$ ,00 em janeiro e fevereiro 2014: IN RFB 1.500/14, art.45: Para efeitos de apuração do imposto de que trata o art. 37, no caso de parcelas de RRA pagas: I - em meses distintos, a quantidade de meses relativa a cada parcela será obtida pela multiplicação da quantidade de meses total pelo resultado da divisão entre o valor da parcela e a soma dos valores de todas as parcelas, arredondando-se com uma casa decimal, se for o caso. RENDIMENTOS RECEBIDOS ACUMULADAMENTE (RRA) IN RFB Nº 1.500/14, ART. 45 Cálculo: Nº de meses correspondente a cada parcela: 10 meses X (R$ ,00 / R$ ,00) = 5,0 Mês Rend. Tributáveis ( ) Prev. Social ( ) Pensão Alimentícia B.Cálculo IRRF Nº meses jan , , , , ,25 5,0 fev , , , , ,25 5,0 Total , , , , ,50 10,0 Cálculo do IRRF: R$ ,00 X 27,50% = R$ 8.250,00 R$ 4.130,75 (826,15 X 5 meses) = R$ 4.119,25 NOTA> Aplicar a tabela progressiva acumulada em números de meses para fins de cálculo trabalhista. 41

43 Preenchimento na DIRF RRA Preenchimento na DIRF RRA nº Processo 42

44 Preenchimento na DIRF nº Processo INFORMAÇÕES CONTIDAS NA DIRF BENEFICIÁRIOS PESSOAS JURÍDICAS (art. 15 IN RFB nº 1.503/14) IRRF Prestação de serviços (Beneficiários P. Jurídicas Sujeitos a Retenção) 43

45 MOMENTO PARA RETER O IR. FONTE (FATO GERADOR) Para os Órgãos da administração federal direta, as autarquias, as fundações federais, as empresas públicas, as sociedades de economia mista e as demais entidades em que a União, direta ou indiretamente detenha a maioria do capital social sujeito a voto, e que recebam recursos do Tesouro Nacional e estejam obrigadas a registrar sua execução orçamentária e financeira no Sistema Integrado de Administração Financeira do Governo Federal (Siafi): As retenções serão efetuadas sobre qualquer forma de pagamento, inclusive os pagamentos antecipados por conta de fornecimento de bens ou de prestação de serviços, para entrega futura (IN nº 1.234/12). MOMENTO PARA RETER O IR. FONTE (FATO GERADOR) Ato Declaratório Interpretativo RFB nº 08 02/09/14 DOU de Dispõe sobre o momento da ocorrência do fato gerador do imposto sobre a renda na fonte, no caso de importâncias creditadas. Art. 1º Considera-se ocorrido o fato gerador do imposto sobre a renda na fonte, no caso de importâncias creditadas, na data do lançamento contábil efetuado por pessoa jurídica, nominal ao fornecedor do serviço, a débito de despesas em contrapartida com o crédito de conta do passivo, à vista da nota fiscal ou fatura emitida pela contratada e aceita pela contratante. Art. 2º A retenção do imposto sobre a renda na fonte, incidente sobre as importâncias creditadas por pessoa jurídica a outra pessoa jurídica pela prestação de serviços caracterizadamente de natureza profissional, será efetuada na data da contabilização do valor dos serviços prestados, considerando-se a partir dessa data o prazo para o recolhimento. (PN CST nº 07 de 02/04/86, PN CST nº 121 de 31/08/73, Processo nº / ). CONCEITO DE REGIME DE COMPETÊNCIA: (Art. 9º, Res /10, do CFC) As receitas e as despesas devem ser incluídas na apuração do resultado do período em que ocorrerem, sempre simultaneamente quando se correlacionarem, independentemente de recebimento ou pagamento. CTN: Art. 43: O IRRF tem como fato gerador a aquisição da disponibilidade econômica ou jurídica. 44

46 INFORMAÇÕES CONTIDAS NA DIRF BENEFICIÁRIOS PESSOAS JURÍDICAS (art. 15 IN RFB nº 1.503/14) Nº do CNPJ Prestador de Serviços Nome Empresarial do Prestador de Serviço Rendimento tributável: osvaloresdosrendimentostributáveispagosou creditados no ano-calendário, discriminados por mês de pagamento ou crédito e por código de retenção, que: a) tenham sofrido retenção do imposto de renda e/ou de contribuições na fonte, ainda que o correspondente recolhimento não tenha sido efetuado, inclusive por decisão judicial; e b) não tenham sofrido retenção do imposto de renda e/ou de contribuições na fonte em virtude de decisão judicial. IRRF: o respectivo valor do imposto de renda e/ou de contribuições retidos na fonte. SERVIÇOS SUJEITOS A RETENÇÃO PELO TOMADOR OU PRESTADOR DE SERVIÇO PJ IR. FONTE Art. 651 do RIR/99 TIPO DE SERVIÇOS MEDIAÇÃO DE NEGÓCIOS, COMISSÕES E CORRETAGENS Comissões, corretagens, ou qualquer outra remuneração pela representação comercial ou pela mediação na realização de negócios civis e comerciais. Retenções pelo Prestador de Serviços: Colocação ou negociação de títulos de renda fixa; Operações realizadas em Bolsas de Valores e em Bolsas de Mercadorias; Distribuição de emissão de valores mobiliários, quando a pessoa jurídica atuar como agente da companhia emissora; Operações de câmbio; EXEMPLOS Vendas de passagens, excursões ou viagens; Administração de cartões de crédito; Prestação de serviços de distribuição de refeições pelo sistema de refeições-convênio; Prestação de serviço de administração de convênios. Retenções pelo Tomador: O recolhimento do imposto cabe à fonte pagadora, no caso de pagamento de comissões e corretagens a outro título. ALÍQUOTA 1,50% CÓDIGO 8045 DARF 45

47 INFORMAÇÕES CONTIDAS NA DIRF COMISSÕES E CORRETAGENS BENEFICIÁRIOS PESSOAS JURÍDICAS (art.16 IN RFB nº 1.503/14) Nº do CNPJ Prestador de Serviços Nome Empresarial do Prestador de Serviço IRRF: o respectivo valor do imposto de renda e/ou de contribuições retidos na fonte. Rendimento tributável: I - da pessoa jurídica que tenha pago a outras pessoas jurídicas importâncias a título de comissões e corretagens relativas a: a) colocação ou negociação de títulos de renda fixa; b) operações realizadas em bolsas de valores, de mercadorias, de futuros e assemelhadas; c) distribuição de valores mobiliários emitidos, no caso de pessoa jurídica que atue como agente da companhia emissora; d) operações de câmbio; e) vendas de passagens, excursões ou viagens; f) administração de cartões de crédito; g) prestação de serviços de distribuição de refeições pelo sistema de refeições-convênio; h) prestação de serviços de administração de convênios. NOTA: As pessoas jurídicas que tenham recebido as importâncias relativas a comissões e corretagens, deverão fornecer às pessoas jurídicas que as tenham pago, até 31 de janeiro do ano subseqüente àquele a que se referir a Dirf, documento comprobatório com indicação do valor das importâncias pagas e do respectivo imposto de renda recolhido, relativos ao ano-calendário anterior. INFORMAÇÕES CONTIDAS NA DIRF COMISSÕES E CORRETAGENS BENEFICIÁRIOS PESSOAS JURÍDICAS (art.16 IN RFB nº 1.503/14) Nº do CNPJ Prestador de Serviços Nome Empresarial do Prestador de Serviço IRRF: o respectivo valor do imposto de renda e/ou de contribuições retidos na fonte. Rendimento tributável: II - da pessoa jurídica que tenha pago a outras pessoas jurídicas importâncias a título de comissões e corretagens relativas a: No caso de pagamento de comissões e corretagens a outro título. 46

48 SERVIÇOS SUJEITOS A RETENÇÃO PELO PRESTADOR DE SERVIÇO PJ IR. FONTE AGÊNCIAS DE PROPAGANDA E PUBLICIDADE Art. 651 do RIR/99 TIPO DE SERVIÇOS EXEMPLOS Prestação de serviços de propaganda e publicidade. Bonificações de volume concedidas por veículos de divulgação ou por fornecedores; Os honorários de veiculação; As importâncias adiantadas pelo anunciante por conta de execução de serviços de propaganda e publicidade; Eventual venda de espaços em veículo de divulgação que a agência de propaganda houver adquirido. EXCLUSÕESDABASEDECÁLCULO: 1. As importâncias repassadas pelas agências de propaganda a empresas de rádio e televisão, jornais, publicidade ao ar livre (out door), cinema e revistas (art. 651, II. RIR/99) 2. Os descontos por antecipação de pagamento (IN SRF 123/92). ALÍQUOTA 1,50% CÓDIGO DARF 8045 INFORMAÇÕES CONTIDAS NA DIRF AGÊNCIAS DE PROPAGANDA E PUBLICIDADE BENEFICIÁRIOS PJ (art. 15 IN RFB nº 1.503/14) Nº do CNPJ Prestador de Serviços Nome Empresarial do Prestador de Serviço Rendimento tributável: do anunciante (PJ fonte pagadora) que tenha pago a agências de propaganda importâncias relativas à prestação de serviços de propaganda e publicidade. IRRF: orespectivovalordo imposto de renda e/ou de contribuições retidos na fonte. NOTA: As pessoas jurídicas que tenham recebido as importâncias relativas a serviços de propaganda e publicidade, deverão fornecer às pessoas jurídicas que as tenham pago, até 31 de janeiro do ano subseqüente àquele a que se referir a Dirf, documento comprobatório com indicação do valor das importâncias pagas e do respectivo imposto de renda recolhido, relativos ao anocalendário anterior. 47

49 SERVIÇOS SUJEITOS A RETENÇÃO PELO TOMADOR DE SERVIÇO PJ IR. FONTE COOPERATIVA DE TRABALHO Art. 652 do RIR/999 ADN nº 1/93 TIPOS DE SERVIÇOS EXEMPLOS Importâncias pagas ou creditadas por pessoas jurídicas a cooperativas de trabalho, associações de profissionais ou assemelhadas, relativas a serviços pessoais que lhes forem prestados por associados destas ou colocados à disposição Cooperativa de transporte de cargas ou passageiros, médico / Odontológico, etc. ALÍQUOTA 1,50% CÓDIGO DARF 3280 TRATAMENTO DO IRRF NA CONTRATAÇÃO DE SERVIÇOS DE COOPERATIVA DE TRANSPORTES (CARGAS E PASSAGEIROS) EXEMPLO DE SEVIÇO TOMADO DE COOPERATIVAS DE TRANSPORTE DE CARGAS Quant 1 Unid Discriminação dos Serviços Prestação de serviços - Cooperativa de transporte de Passageiros Serviços Pessoais... R$ 6.000,00 Parcela tributável: (60% s/ R$ 6.000,00 = R$ 3.600,00) Parcela não tributável: R$ 2.400,00 Outros custos e despesas... R$ 4.000,00 Retenção de IRRF: R$ 3.600,00 X 1,50% = R$ 54,00 Preço R$ Unitário Total ,00 Discriminar as parcelas N Tributáveis e não Tributáveis NOTA FISCAL VALOR TOTAL DA NOTA ,00 Nota: no caso de rendimentos da prestação de serviços de transporte, considerase rendimento tributável: 40% do rendimento decorrente do transporte de carga e de serviços com trator, máquinas de terraplenagem, colheitadeira e assemelhados. 60% do rendimento decorrente do transporte de passageiros; Base Legal: ADN 1/93 e BCE SRF 21/93, item 46 48

50 INFORMAÇÕES CONTIDAS NA DIRF - COOPERATIVAS BENEFICIÁRIOS PJ (art. 15 IN RFB nº 1.503/14) Nº do CNPJ Prestador de Serviços Nome Empresarial do Prestador de Serviço IRRF: o respectivo valor do imposto de renda e/ou de contribuições retidos na fonte. Rendimento tributável: os valores dos rendimentos tributáveis pagos ou creditados no ano-calendário, discriminados por mês de pagamento ou crédito e por código de retenção, que: a) tenham sofrido retenção do imposto de renda e/ou de contribuições na fonte, ainda que o correspondente recolhimento não tenha sido efetuado, inclusive por decisão judicial; e b) não tenham sofrido retenção do imposto de renda e/ou de contribuições na fonte em virtude de decisão judicial. INFORMAÇÕES CONTIDAS NA DIRF BENEFICIÁRIOS PESSOAS JURÍDICAS (art. 15 IN RFB nº 1.503/14) PIS/COFINS/CSLL Prestação de serviços (Beneficiários P. Jurídicas sujeitos a retenção) 49

51 MOMENTO DA RETENÇÃO DAS CONTRIBUIÇÕES NA TOMADORA DE SERVIÇO (FATO GERADOR) As contribuições devem ser retidas pela tomadora do serviço mediante o Pagamento (regime de caixa) do rendimento, inclusive nos pagamentos antecipados por conta de prestação de serviços para entrega futura; Caso o serviço seja pago em parcelas ou prestações, a retenção das contribuições deverá se feita no momento do pagamento de cada parcela ou prestação. Arts. 30 e 31 da Lei /2003 PAGAMENTO IGUAL OU INFERIOR A R$ 5.000,00 / MÊS A tomadora do serviço está dispensada da retenção para pagamento de valor igual ou inferior a R$ 5.000,00 (cinco mil reais) por mês; NOTA: O limite de dispensa acima não se aplica para os pagamentos efetuados pela Entidade Governamental Federal (Anexo I da IN SRF nº 1.234/12). e nos pagamentos efetuados pelos fabricantes de produtos para as fornecedoras de autopeças. Ocorrendo mais de um pagamento no mesmo mês à mesma pessoa jurídica (matriz ou filial), deverá ser efetuada a soma de todos os valores pagos no mês para efeito de cálculo do limite de retenção, compensando-se o valor retido anteriormente. Art e 4º da Lei /2003 Art. 5º da Lei nº /04 50

52 CÓDIGO DO DARF PESSOAS JURÍDICAS EM GERAL SITUAÇÕES PIS COFINS CSLL Regra Geral 5952 (Aliq. 4,65%) Beneficiário de Isenção ou Alíquota Zero: As Prestadoras de serviços nessa situação devem informar na NF ou documento fiscal a condição de isenção ou alíquota zero, se não o fizerem, terão as retenções das contribuições sobre a NF ou documento fiscal (art. 2º, 3º, da IN SRF nº 459/2004) Beneficiário Amparado por Medida Judicial: As prestadoras de serviços nessa situação devem informar à fonte pagadora, a cada pagamento, a não retenção ampara por medida judicial (liminar) INFORMAÇÕES CONTIDAS NA DIRF BENEFICIÁRIOS PJ (art. 15 IN RFB nº 1.503/14) Nº do CNPJ Prestador de Serviços Nome Empresarial do Prestador de Serviço Rendimento tributável: os valores dos rendimentos tributáveis pagos no ano-calendário, discriminados por mês de pagamento e por código de retenção, que: a)tenham sofrido retenção do imposto de renda e/ou de contribuições na fonte, ainda que o correspondente recolhimento não tenha sido efetuado, inclusive por decisão judicial; e b)não tenham sofrido retenção do imposto de renda e/ou de contribuições na fonte emvirtudededecisãojudicial. PIS/COFINS/CSLL: o respectivo valor do imposto de renda e/ou de contribuições retidos na fonte. 51

53 INFORMAÇÕES CONTIDAS NA DIRF BENEFICIÁRIOS PJ (art. 15 IN RFB nº 1.503/14) Nº do CNPJ Prestador de Serviços Nome Empresarial do Prestador de Serviço Rendimento tributável sobre o PIS/PASEP: os valores dos rendimentos tributáveis na condição de isenção ou alíquota zero e por medida judicial das demais contribuições. PIS/PASEP: o respectivo valor de contribuição retido na fonte. INFORMAÇÕES CONTIDAS NA DIRF BENEFICIÁRIOS PJ (art. 15 IN RFB nº 1.503/14) Nº do CNPJ Prestador de Serviços Nome Empresarial do Prestador de Serviço Rendimento tributável sobre a COFINS: os valores dos rendimentos tributáveis na condição de isenção ou alíquota zero e por medida judicial das demais contribuições. COFINS: o respectivo valor de contribuição retido na fonte. 52

54 INFORMAÇÕES CONTIDAS NA DIRF BENEFICIÁRIOS PJ (art. 15 IN RFB nº 1.503/14) Nº do CNPJ Prestador de Serviços Nome Empresarial do Prestador de Serviço Rendimento tributável sobre a CSLL: os valores dos rendimentos tributáveis na condição de isenção ou alíquota zero e por medida judicial das demais contribuições. CSLL: o respectivo valor de contribuição retido na fonte. INFORMAÇÕES CONTIDAS NA DIRF BENEFICIÁRIOS RESIDENTES E DOMICILIADOS NO EXTERIOR IRRF Remessas a beneficiários (PF ou PJ) residentes e domiciliados no exterior 53

55 INFORMAÇÕES CONTIDAS NA DIRF BENEFICIÁRIOS RESIDENTES E DOMICILIADOS NO EXTERIOR III. CPF ou CNPJ, quando houver; IV.nomedapessoafísicaounomeempresarialdapessoa beneficiária do rendimento; V. endereço completo (Rua, Avenida, Número, Complemento, Bairro, Cidade, Região Administrativa, Estado, Província, etc.) VI. País de residência fiscal; VII. natureza da relação - fonte pagadora no País e Beneficiário no exterior, conforme Tabela do Anexo II; Art. 22 da IN RFB nº 1.503/14 INFORMAÇÕES CONTIDAS NA DIRF BENEFICIÁRIOS RESIDENTES E DOMICILIADOS NO EXTERIOR VIII. relativamente aos rendimentos: a) código de receita; b) data de (pagamento, remessa, crédito, emprego ou entrega); c) rendimentos brutos pagos, remetidos, creditados, empregados ou entregues durante o ano-calendário, discriminados por data e por código de receita, quando o valor for igual ou superior a R$ ,70; d) imposto retido (quando for o caso); e) natureza dos rendimentos, conforme Tabela do Anexo II, prevista nos Acordos de Dupla Tributação (ADT), com os países constantes da Tabela de Códigos dos Países, conforme Tabela do Anexo III; f) forma de tributação, conforme Tabela do Anexo II. Art. 22 da IN RFB nº 1.503/14 54

56 PREENCHIMENTO DA DIRF REMESSAS AO EXTERIOR INFORMAÇÕES CONTIDAS NA DIRF MICRO EMPREENDEDOR INDIVIDUAL (art. 16 IN RFB nº 1.503/14) o Microempreendedor Individual, assim definido na Lei Complementar 123/2006, que tenha efetuado pagamentos sujeitos ao IR/Fonte, exclusivamente a título de comissões e corretagens relativas à administração de cartões de crédito, fica dispensado de apresentar a Dirf, desde que sua receita bruta no ano-calendário anterior não exceda R$ ,00. 55

57 TRASMISSÃO DA DECLARAÇÃO A transmissão será realizada independentemente da quantidade de registros e do tamanho do arquivo. (art. 6º, 1º da IN RFB nº 1.503/14) A função Verificação de Pendências auxilia o declarante na busca de incorreções no preenchimento da Declaração. ERROS: são inconsistências graves, que impedem a gravação da Declaração para a entrega a RFB; AVISOS: são inconsistências que não impedem a gravação da declaração para entrega a RFB. PARA O ENVIO DA DECLARAÇÃO,BAIXAR O PROGRAMA RECEITANET TRANSMISSÃO DA DECLARAÇÃO CERTIFICAÇÃO DIGITAL Para transmissão da Dirf das Pessoas Jurídicas, exceto para as optantes pelo Simples Nacional, relativos a fatos geradores ocorridos a partir do ano-calendário de 2010, é obrigatória a assinatura digital da declaração mediante utilização de certificado digital válido (INs RFB nºs. 969/09 e 995/10), inclusive no caso das Pessoas Jurídicas de Direito Público. (art 6º, 4º da IN RFB nº 1.503/14) 56

58 DISPENSA DA TRANSMISSÃO DA DIRF COM CERTIFICAÇÃO DIGITAL Pessoas Físicas; Empresas Optantes pelo Simples Nacional; Condomínios Edilícios; Cartórios cujos titulares são as pessoas físicas de que trata o art. 3º da Lei nº 8.935/94, exceto os serviços mantidos diretamente pelo Estado conforme inciso I, 1o, art. 2o da IN RFB no 1.503/14. TRANSMISSÃO VIA CERTIFICAÇÃO DIGITAL (BENEFÍCIOS) A transmissão da Dirf com assinatura digital mediante certificado digital válido possibilitará à pessoa jurídica acompanhar o processamento da declaração por intermédio do Centro Virtual de Atendimento ao Contribuinte (e-cac), disponível no sítio da RFB na Internet. (art 6º, 5º da IN RFB nº 1.503/14) Centro Virtual de Atendimento ao Contribuinte e-cac Agendamento On-line de Atendimento Cadastros - Cafir (ITR) Cadastros - CNPJ Cadastros - CPF Certidões Cobrança Declaração de Imposto de Renda Pessoa Física Declarações e Demonstrativos PF Declarações e Demonstrativos - PJ Extratos Fiscalização Formulários Fornecimento de Programas - (Downloads) Legislação Pagamentos Parcelamento Pesquisa de Situação Fiscal Pesquisa dos rendimentos informados pelas Fontes Pagadoras Restituição do IRPF Restituição, Ressarcimento e Compensação Serviços em idioma estrangeiro - English Serviços em idioma estrangeiro - Español Viagens Internacionais e Comércio Exterior Outros 57

59 PROCESSAMENTO DA DIRF Após a entrega, a Dirf será classificada em uma das seguintes situações: "Em Processamento", identificando que a declaração foi entregue e que o processamento ainda está sendo realizado; "Aceita", indicando que o sucesso; processamento da declaração foi encerrado com "Rejeitada", indicando que durante o processamento foram detectados erros e que a declaração deverá ser retificada; "Retificada", indicando que a declaração foi substituída integralmente por outra; ou "Cancelada", indicando que a declaração foi cancelada, encerrando todos os seus efeitos legais. A RFB disponibilizará informação referente às situações de processamento, mediante consulta em seu sítio na Internet, com o uso do número do recibo de entrega da declaração. Art. 25 da IN RFB nº 1.503/14 TRANSMISSÃO DA DECLARAÇÃO RECIBO DE ENTREGA O recibo de entrega será gravado no disquete ou no disco rígido, somente nos casos de validação sem erros. (art 6º, 3º da IN RFB nº 1.503/14) 58

60 RETIFICAÇÃO DA DIRF Para acrescentar, alterar ou excluir as informações da declaração anteriormente entregue, deverá ser apresentada a Dirf retificadora, por meio do sítio da RFB na Internet (obrigatório informar o nº do recibo caso não possua certificação digital); A Dirf retificadora deverá conter todas as informações anteriormente declaradas, alteradas ou não, exceto aquelas que se pretenda excluir, bem como as informações a serem adicionadas, se for o caso; Para excluir códigos ou beneficiários, basta não informá-lo na Dirf retificadora.; Art. 24 da IN RFB nº 1.503/14 RETIFICAÇÃO DA DIRF A Dirf retificadora substituirá integralmente as informações apresentadas na declaração anterior; Para cancelar (excluir) todas as informações (códigos e beneficiários) de declaração já entregue, a Dirf Retificadora deverá ser apresentada apenas com a identificação do declarante, ou seja, com o preenchimento somente da ficha informações; Extingue-se em 5ANOSo direito do contribuinte retificar adirf; Art. 24 da IN RFB nº 1.503/14 59

61 GUARDA DE DOCUMENTOS Os declarantes deverão manter todos os documentos contábeis e fiscais relacionados com o imposto de renda e/ou as contribuições retidos na fonte, bem como as informações relativas a beneficiários sem retenção de imposto de renda e/ou de contribuições na fonte, pelo prazo de 5 (cinco) anos, contados da data da entrega da Dirf à RFB, considerando: Os registros e controles de todas as operações, constantes na documentação comprobatória, deverão ser separados por estabelecimento; A documentação deverá ser apresentada quando solicitada pela autoridade fiscalizadora. Art. 28 da IN RFB nº 1.503/14 INFORME DE RENDIMENTOS O Comprovante de Rendimentos (Informe de Rendimentos) serve como suporte no preenchimento da declaração do beneficiário dos rendimentos e deverá ser fornecido à pessoa física ou jurídica que houver pago rendimentos com retenção do imposto de renda na fonte, ainda que em um único mês do ano-calendário; A entrega do comprovante deverá ser efetuada até o último dia útil do mês de fevereiro do ano subseqüente àquele a que se referirem os rendimentos, ou por ocasião da rescisão do contrato de trabalho, se ocorrer antes da referida data; É permitida a disponibilização, por meio da Internet, do comprovante para a pessoa física que possua endereço eletrônico e, neste caso, fica dispensado o fornecimento da via impressa. A pessoa física referida, entretanto, pode solicitar, sem ônus, o fornecimento da via impressa do comprovante (Perguntas e Respostas da DIRF 2015); IN RFB Nº 1.215/11 60

62 INFORME DE RENDIMENTOS No caso de rendimentos não sujeitos à retenção do imposto sobre a renda na fonte, pagos por pessoa jurídica, o comprovante deverá ser entregue, no mesmo prazo a que se refere o caput, ao beneficiário que o solicitar até o dia 15 de janeiro do ano subsequente ao dos rendimentos (Perguntas e Respostas da DIRF 2015); No caso de extinção da pessoa jurídica por cisão total, encerramento da liquidação, fusão ou incorporação, o comprovante deverá ser fornecido até o último dia útil do mês subsequente ao da ocorrência do evento, se este ocorrer antes do prazo do último dia útil do mês de fevereiro do ano subsequente àquele a que se referirem os rendimentos (Perguntas e Respostas da DIRF 2015); Poderá ser utilizado o informe de rendimentos do sistema da Dirf ou da empresa. IN RFB Nº 1.215/11 INFORME DE RENDIMENTOS O comprovante será fornecido em uma única via, com a indicação da natureza e do montante do rendimento bruto tributável, das deduções e do imposto de renda retido no anocalendário, pelo valor total anual, expresso em reais; Multa pela não entrega: R$ 41,43 por documento; Será emitido somente um Informe de Rendimento para cada Beneficiário Pessoa Física; Multa aplicada por falsidade de informações: Será aplicada multa de 300% sobre o valor que for indevidamente utilizável, como redução do imposto a pagar ou aumento do imposto a restituir ou a compensar, independentemente de outras penalidades administrativas ou criminais. Na mesma penalidade incorre aquele que se beneficiar da informação, sabendo ou devendo saber ser falsa. IN RFB Nº 1.215/11 61

63 PENALIDADES A falta de apresentação da Dirf no prazo fixado, ou a sua apresentação após o prazo: 2% de multa ao mês-calendário ou fração, incidente sobre o montante dos tributos e contribuições informados na declaração, ainda que integralmente pago, limitada a 20%. A multa mínima a ser aplicada é de R$ 200,00 tratando-se de pessoa física, pessoa jurídica inativa e pessoa jurídica optante pelo Simples Nacional e de R$ 500,00, nos demais casos. ATENÇÃO! No caso da entrega da DIRF fora do prazo, será emitida NOTIFICAÇÃO de multa por atraso correspondente (MAED), sendo esta gravada juntamente com o recibo de entrega da Declaração. Considera-se o sujeito passivo intimado 15 dias após a transmissão da declaração. IN SRF Nº 197/02 Art. 113 da Lei nº /05 PENALIDADES As multas, serão reduzidas: Em 50%, quando a declaração for apresentada após o prazo, mas antes de qualquer procedimento de ofício; Em 25%, se houver a apresentação da declaração no prazo fixado em intimação. NOTA: O sujeito passivo será intimado a apresentar nova declaração, no prazo de 10 dias, contados da ciência à intimação. 62

64 PENALIDADES ENTREGA COM INCORREÇÕES OU OMISSÕES As declarações apresentadas com informações inexatas, omitidas ou incompletas estarão sujeitas à multa de R$ 20,00 para grupo de 10 irregularidades; A comprovação do recolhimento da multa não dispensa o declarante da reapresentação da Dirf corrigida; Códigos das multas: Omissão/ Erro: 0381 Atraso na entrega: 2170 PROGRAMA DA DIR COMPROVANTE DE RENDIMENTOS PF Nota: O valor da dedução a titulo de dependentes não consta no Comprovante de Rendimentos. NOVIDADE IRRF 13º Salário 63

65 PROGRAMA DA DIRF COMPROVANTE DE RENDIMENTOS PF Quadro 7: INFORMAÇÕES COMPLEMENTARES 1. Assistência médica e odontológica => pagamentos a planos de saúde (modalidade coletivo empresarial), relativos às importâncias descontadas mensalmente do empregado para cobertura de despesas com plano de assistência à saúde, contratado pela fonte pagadora em benefício de seus empregados. Informar o CNPJ e o nome empresarial da operadora de plano de saúde contratada e o total anual descontado, detalhando, no caso de planos privados de assistência à saúde, contratados sob a modalidade coletivo empresarial, as parcelas correspondentes ao beneficiário titular e aos beneficiários dependentes do plano; 2. As contribuições para entidades de previdência complementar domiciliadas no Brasil e para Fapi (ônus do contribuinte) => informar o nome empresarial e o número de inscrição no CNPJ da entidade de previdência complementar ou Fapi para a qual contribuiu; PROGRAMA DA DIRF COMPROVANTE DE RENDIMENTOS PF Quadro 7: INFORMAÇÕES COMPLEMENTARES 3. Desconto de Pensão Alimentícia => informar o nome e o número do CPF de todos os beneficiários dos rendimentos e o valor correspondente a cada um dos beneficiários, ainda que o pagamento seja efetuado pelo total a só um dos beneficiários ou ao responsável, informando separadamente o valor referente ao décimo terceiro salário; 4. Tributação com exigibilidade suspensa (depósito judicial do imposto ou concessão de medida liminar em mandado de segurança ou a concessão de medida liminar ou de tutela antecipada, em outras espécies de ação judicial (art. 151 da Lei nº 5.172/66 - CTN) sem retenção de IRRF a) caso o imposto esteja com exigibilidade suspensa ou não tenha havido sua retenção por determinação judicial, deve constar a seguinte expressão: Os rendimentos e os impostos depositados judicialmente, se for o caso, a seguir discriminados, não foram adicionados às linhas 01 e 05 do Quadro 3 e linha 1 do Quadro 5, em razão de o imposto estar com exigibilidade suspensa ou não ter havido a sua retenção por determinação judicial. b) informar o número do processo judicial, a vara, a seção judiciária ou tribunal onde ele está em curso e a data da decisão judicial. 64

66 PROGRAMA DA DIRF COMPROVANTE DE RENDIMENTOS PF Quadro 7: INFORMAÇÕES COMPLEMENTARES 5. Participação nos Lucros ou Resultados (PLR) o valor pago, precedido da seguinte expressão O total informado na linha 02 do Quadro 5 já inclui o valor total pago a título de PLR correspondente a R$. 6. RRA, para cada processo, o(s) mês(es) de cada pagamento. 7. haver valores abatidos conforme previsto no art. 2º da Instrução Normativa RFB nº 1.343, de 5 de abril de 2013, relativos a contribuições efetuadas a título de previdência complementar no período compreendido entre 1º de janeiro de 1989 a 31 de dezembro de 1995, o valor que deixou de ser retido, precedido da seguinte expressão O total informado na linha 07 do Quadro 4 já inclui o valor abatido de imposto sobre a renda relativo às contribuições efetuadas a título de previdência complementar no período compreendido entre 1º de janeiro de 1989 a 31 de dezembro de 1995, correspondente a R$. 65