DECLARAÇÃO DE CAPITAIS BRASILEIROS NO EXTERIOR - DCBE INSTRUÇÕES DE PREENCHIMENTO

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1 DECLARAÇÃO DE CAPITAIS BRASILEIROS NO EXTERIOR - DCBE INSTRUÇÕES DE PREENCHIMENTO

2 ÍNDICE 2

3 ÍNDICE I Identificação/Cadastro do Declarante II Preenchimento dos Ativos II.a Ações Negociadas na Bolsa II.b Crédito Comercial Não-Intercompanhia II.c Depositary Receipt Empresa Brasileira II.d Depositary Receipt Empresa Não-Brasileira II.e Depósitos a Vista e a Prazo II.f Derivativos Futuro e Swap II.g Derivativos Opção II.h Empresas Participação no Capital II.i Empréstimo Intercompahia II.j Empréstimo Não-Intercompahia II.k Fundos de Investimento II.l Imóvel II.m Outros Direitos II.n Título de Dívida Não-Intercompanhia 3

4 IDENTIFICAÇÃO/CADASTRO DO DECLARANTE 4

5 I IDENTIFICAÇÃO DO DECLARANTE I Quem Deve Declarar? São obrigados a apresentar declaração de CBE as pessoas físicas e jurídicas residentes, domiciliadas ou com sede no país, que sejam detentoras de bens ou direitos no exterior ou em face de não residentes, respectivamente, cujos valores somados sejam superiores ou equivalentes à cifra de USD ,00 (cem mi dólares americanos) à data-base de 31/12/2017. Os declarantes cujas somas de seus ativos no exterior perfaçam quantia igual ou superior a USD ,00 (cem milhões de dólares americanos) às datas 31/03, 30/06 e 30/09 deverão apresentar DCBE s trimestrais. Não existe DCBE trimestral referente ao quarto trimestre. 5

6 I CADASTRO DO DECLARANTE I Acesso do Sistema e Passos 1 e 2 Acessar o sistema pelo seguinte link: PASSO 1 PASSO 2 Selecionar a opção Cadastrar novo declarante 6 Informar CPF/CNPJ do declarante, preencher o captcha e prosseguir

7 I CADASTRO DO DECLARANTE I Passo 3 Selecionar a opção que melhor se enquadre ao responsável pelo preenchimento Sistema puxará automaticamente estas informações Informar o número de telefone do declarante Informar o endereço do declarante Informar o do declarante

8 I CADASTRO DO DECLARANTE I Passo 3 Inserir as informações do responsável pelo preenchimento da declaração Inserir e confirmar a senha de acesso para o sistema DCBE

9 PREENCHIMENTO DOS ATIVOS 9

10 II.a Ações Negociadas na Bolsa DEFINIÇÃO E EXEMPLO Ações representativas do capital social de companhias, obrigatoriamente sendo negociadas no mercado nacional da instituição financeira responsável pela custódia dos ativos. Não aplicável a Depositary Receipts referentes a ações negociadas em outros mercados (melhor abordado nos itens II.c e II.d). MORGAN STANLEY 10

11 II.a Ações Negociadas na Bolsa - PREENCHIMENTO Cuidado ao diferenciar ações de Depositary Receipts, se a ação não é negociada em um mercado da mesma nacionalidade da custódia dos ativos, o ativo é um Depositary Receipt Selecionar o país no qual as ações foram adquiridas Selecionar a moeda utilizada na aquisição e valoração das ações Valor total dos dividendos eventualmente recebidos durante o período-base. Será necessário analisar a movimentação anual da conta Valor de mercado da posição acionária à data base 11

12 II.b Crédito Comercial Não-Intercompanhia - DEFINIÇÃO Créditos comerciais detidos em face de companhia domiciliada no exterior. A devedora não poderá integrar o mesmo grupo econômico do(a) credor(a) domiciliado(a) no Brasil que esteja apresentando a DCBE. Créditos comerciais são aqueles decorrentes de operações de importação/exportação envolvendo residentes no Brasil. Apenas configurável em relações entre importadores e exportadores: caso o crédito seja intermediado por uma instituição financeira, configura-se ativo a ser declarado à aba de Empréstimo Não-Intercompanhia. 12

13 II.c Depositary Receipt Empresa Brasileira DEFINIÇÃO E ESTRUTURA Certificado, emitido por instituição financeira estrangeira, declarando que ela detém determinado ativo financeiro brasileiro em nome do titular do certificado. Bancos estrangeiros adquirem ativos financeiros brasileiros e emitem tais certificados a seus clientes, possibilitando, portanto, que investidores detenham (indiretamente) papéis negociados no mercado nacional por meio de conta estrangeira. O certificado abrange não apenas a titularidade do ativo, como também todos os direitos dela decorrentes (dividendos). BOVESPA Investidor com Conta Suíça Instituição Financeira Suíça adquire, em nome de investidor e por meio de coligada local, ações da Petrobrás PETR4 Instituição Financeira Suíça Depositary Receipt PETR4 Tal Instituição Financeira emite um Depositary Receipt em nome do Investidor com Conta Suíça, declarando que todos os direitos inerentes às ações da Petrobras detidas por meio de sua coligada brasileira pertencem ao seu cliente 13

14 II.c Depositary Receipt Empresa Brasileira EXEMPLOS MORGAN STANLEY SABADELL 14

15 II.c Depositary Receipt Empresa Brasileira PREENCHIMENTO Selecionar o país de aquisição do Depositary Receipt Selecionar a moeda de aquisição/valoração do Depositary Receipt Apresentar o valor de mercado do Depositary Receipt na data-base 15 Informar eventuais rendimentos do Depositary Receipt percebidos no períodobase. Será necessário analisar a movimentação anual da conta

16 II.d Depositary Receipt Empresa não-brasileira DEFINIÇÃO E ESTRUTURA Certificado, emitido por instituição financeira, declarando que ela detém determinado ativo financeiro estrangeiro em nome do titular do certificado. Bancos adquirem ativos financeiros estrangeiros e emitem tais certificados a seus clientes, possibilitando, portanto, que investidores detenham (indiretamente) papéis negociados em diferentes mercados nacional por meio de uma única conta. O certificado abrange não apenas a titularidade do ativo, como também todos os direitos dela decorrentes (dividendos). NASDAQ Investidor com Conta Suíça Instituição Financeira Suíça adquire, em nome de investidor e por meio de coligada americana, ações da Apple AAPL Instituição Financeira Suíça Depositary Receipt AAPL Tal Instituição Financeira emite um Depositary Receipt em nome do Investidor com Conta Suíça, declarando que todos os direitos inerentes às ações da Apple detidas por meio de sua coligada americana pertencem ao seu cliente 16

17 II.d Depositary Receipt Empresa não-brasileira EXEMPLOS JP MORGAN JP MORGAN 17

18 II.d Depositary Receipt Empresa não-brasileira PREENCHIMENTO Selecionar o país de aquisição do Depositary Receipt Selecionar país da empresa emissora do ativo ao qual o Depositary Receipt está atrelado Selecionar a moeda de aquisição/valoração do Depositary Receipt Apresentar o valor de mercado do Depositary Receipt na data-base Informar eventuais rendimentos do Depositary Receipt percebidos no períodobase. Será necessário analisar a movimentação anual da conta 18

19 II.e Depósitos a Vista e a Prazo DEFINIÇÃO E EXEMPLOS Disponibilidades, remuneradas ou não, presentes no exterior. Exemplos: Current Accounts, Cash, Liquidity, Money Market, Deposits, etc. SAFRA SERASIN UBS ITAÚ MORGAN STANLEY HAPOALIM SABADELL 19

20 II.e Depósitos a Vista e a Prazo - PREENCHIMENTO Selecionar o país do Depósito Selecionar a moeda na qual o Depósito é mantido Informar o saldo do Depósito na data-base 20 Informar eventuais rendimentos do Depósito no período-base. Será necessário analisar a movimentação anual da conta

21 II.f Derivativos Futuro e Swap DEFINIÇÃO Contratos futuros são instrumentos financeiros por meio do qual as partes signatárias acordam comprar/vender determinado ativo em uma data futura por determinado preço. Swaps são instrumentos financeiros por meio do qual as partes signatárias acordam troca de riscos, atrelados a determinado ativo, segundo critérios preestabelecidos. 21

22 II.g Derivativos Opção DEFINIÇÃO Opções são instrumentos financeiros por meio do qual as partes signatárias acordam o direto de comprar/vender determinado ativo em uma data futura por determinado preço. Via de regra, não os observaremos dentre nossos clientes. 22

23 II.h Empresas Participação no Capital DEFINIÇÃO Deverão ser informadas todas as participações societárias diretamente detidas pelo declarante, bem como aquelas detidas indiretamente, desde que a(s) companhia(s) intermediária(s) detenha(m) poder de voto igual ou superior a 50% do capital social votante. As declarações de participação no capital social de empresas dividem-se nas seguintes categorias: i. Participação detida diretamente e que represente poder de voto inferior a 10% do capital social votante; ii. iii. Participação detida diretamente e que represente poder de voto igual ou superior a 10% do capital social votante; e Participação detida indiretamente, desde que o declarante detenha 10% ou mais do capital votante da(s) interposta(s) pessoa(s), e essa(s), por sua vez detenha(m) poder de voto igual ou superior a 50% do capital social votante, devendo tão somente serem declaradas as companhias ao final da cadeia de controle. 23

24 II.h Empresas Participação no Capital EXEMPLOS BRASIL Declarante da DCBE Companhias a serem informadas na DCBE EXTERIOR 9% (i) Companhia A 100% Companhia C 40% 100% (ii) Companhia B 50% Companhia D 80% 60% (iii) Companhia E (i) Participação direta com poder de voto inferior a 10%. (ii) Participação direta com poder de voto igual ou superior a 10%. (iii) Participação indireta com poder de voto igual ou superior a 50% (não se deve calcular a participação proporcional ao declarante a alguma das interpostas pessoas). Companhia F 85% Companhia G (iii) Companhia H 24

25 II.h Empresas Participação no Capital PREENCHIMENTO (i) Participação direta com poder de voto inferior a 10% Selecionar a opção Participação Menor que 10% Selecionar o país da empresa Selecionar a moeda na qual o capital social é expresso Informar valor do patrimônio líquido da empresa proporcionalmente atribuído ao declarante 25 Selecionar a opção Valor Patrimonial Informar o valor de eventuais lucros distribuídos ao declarante

26 II.h Empresas Participação no Capital PREENCHIMENTO (ii) Participação direta com poder de voto igual ou superior a 10% - PANORAMA GERAL A declaração desta classificação de participação direta divide-se em 2 etapas: 1. Cadastramento da companhia na qual o declarante possui participação; e 2. Preenchimento das informações financeiras referentes à companhia na qual o declarante possui participação. As 2 etapas acima apresentadas serão divididas em 4 passos a seguir demonstrados. 26

27 II.h Empresas Participação no Capital PREENCHIMENTO (ii) Participação direta com poder de voto igual ou superior a 10% - PASSOS 1 E 2 PASSO 1 PASSO 2 Selecionar a opção Lista de empresas (canto direito da tela principal) Selecionar a opção Incluir empresa (canto direito da tela de lista de empresas) 27

28 II.h Empresas Participação no Capital PREENCHIMENTO (ii) Participação direta com poder de voto igual ou superior a 10% - PASSO 3 Informar o nome da empresa Selecionar o país da empresa no exterior Selecionar a opção que reflita a atividade econômica da empresa: PIC = Empresa constituída para aquisição de ativos financeiros Administradora de Imóveis = Empresa constituída para aquisição de imóveis Selecionar a única opção ( Declarante é investidor direto na empresa no exterior ) 28

29 II.h Empresas Participação no Capital PREENCHIMENTO (ii) Participação direta com poder de voto igual ou superior a 10% - PASSO 4 Selecionar Participação maior ou igual a 10% Selecionar a(s) empresa(s) criada(s) nos passos anteriores Marcar de acordo com eventual negociação de ações na bolsa Selecionar a moeda na qual o capital social é expresso Informar o Patrimônio Líquido total na data-base Informar a % do declarante no capital social da empresa Informar o ativo da empresa na data-base Selecionar a opção Valor total do patrimônio líquido Informar o Patrimônio Líquido total na data-base Informar a % do poder de voto detido pelo declarante Informar o total do passivo descontado o Patrimônio Líquido Informar resultado da empresa no períodobase 29 Marcar de acordo com eventual existência de controle indireto Informar eventual lucro total distribuído no período-base

30 II.h Empresas Participação no Capital PREENCHIMENTO (iii) Participação indireta com poder de voto igual ou superior a 50% Informar o nome das empresas controladas indiretamente Informar a opção que reflita a atividade econômica da empresa controlada indiretamente, vide exemplos do slide anterior Selecionar a moeda na qual o capital social da empresa controlada indiretamente é expresso Informar o País das empresas controladas indiretamente % da participação da última interposta pessoa à empresa controlada indiretamente Patrimônio líquido total da empresa controlada indiretamente à data-base Adicionar eventuais empresas adicionais O valor da companhia controlada indiretamente não integrará o patrimônio do declarante à DCBE.

31 II.i Empréstimo Intercompanhia DEFINIÇÃO Deverão ser informados todos os créditos concedidos por sociedades declarantes em favor de sociedades estrangeiras que integrem o mesmo grupo econômico da declarante. 31

32 II.j Empréstimo Não-Intercompanhia DEFINIÇÃO Deverão ser informados todos os créditos concedidos por declarantes em favor de sociedades estrangeiras que não integrem o mesmo grupo econômico do declarante. Nesta aba serão informados todos os créditos decorrentes de mútuos disponibilizados em favor de companhias estrangeiras ou AFAC s contabilmente classificados ao passivo de companhias estrangeiras, vide consulta formal formulada frente ao BACEN: 32

33 II.k Fundos de Investimento DEFINIÇÃO Deverão ser informados todas as participações no capital de fundos de investimento, sejam eles fechados os abertos, detidos pelo declarante. A declaração dos fundos de investimentos, semelhantemente quanto às empresas, divide-se nas seguintes categorias: i. Participação que represente menos de 10% do capital do fundo; ii. iii. Participação que represente 10% ou mais do capital do fundo; e Participação societária detida indiretamente por meio de fundo de investimento, desde que o declarante detenha 10% ou mais do capital do fundo, e esse, por sua vez detenha poder de voto igual ou superior a 50% do capital social votante da empresa indiretamente controlada, devendo tão somente serem declaradas a(s) companhia(s) ao final da cadeia de controle. Via de regra, não observaremos participação em fundos fechados dentre nossos clientes, excluindo, portanto, os itens ii e iii acima. 33

34 II.j Empréstimo Não-Intercompanhia PREENCHIMENTO Selecionar o país do devedor Selecionar a moeda na qual o crédito é expresso Selecionar o prazo original para o adimplemento do crédito. Via de regra, mais de 12 meses Informar o saldo do crédito do mútuo/afac Informar eventuais juros recebidos durante o período-base 34

35 II.k Fundos de Investimento EXEMPLOS ITAÚ MORGAN STANLEY UBS A natureza do investimento realizado pelo fundo de investimento não interferirá em sua declaração. Atentar às classificações dos extratos, é comum um fundo que investe em bonds estar classificado juntamente com títulos de dívida, por exemplo 35

36 II.k Fundos de Investimento PREENCHIMENTO Selecionar a opção Participação menor que 10% Selecionar o país de incorporação do fundo de investimento Selecionar a moeda na qual a participação no fundo de investimento é mantida Informar o valor patrimonial à data-base (valor de mercado) 36 Informar rendimentos eventualmente distribuídos ao declarante durante o período-base

37 II.l Imóvel DEFINIÇÃO E EXEMPLO Deverão ser informados todos os eventuais alugueres recebidos dos imóveis. Deverão ser informados os valores de todos os imóveis detidos diretamente pelo declarante (excluídos, portanto, os imóveis detidos por interposta pessoa). O valor do imóvel poderá corresponder a: i. Valor de mercado; EXEMPLO DE ALUGUERES RECEBIDOS ii. iii. Valor de aquisição; ou Valor de aquisição + benfeitorias. EXEMPLO DE AVALIAÇÃO A VALOR DE MERCADO 37

38 II.l Imóvel PREENCHIMENTO Selecionar o país do imóvel Selecionar a forma de valoração do imóvel (vide opções elencadas ao slide anterior) Declarar se o imóvel encontra-se quitado ou se possui financiamento pendente Informar eventuais alugueres recebidos durante o período-base Informar a moeda de aquisição ou valoração do imóvel (a depender do método) Valor do imóvel de acordo com o método de valoração Informar eventual saldo devedor de financiamento pendente 38

39 II.m Outros Direitos DEFINIÇÃO Nesta classificação deverão ser informados todos o demais ativos mantidos pelo declarante no exterior e que não se enquadrem nas demais classes. Os bens classificados como Outros Direitos subdividem-se nas seguintes categorias: 1) Bens (exceto imóveis). Ex.: veículos. 2) Crédito de imposto. Ex.: créditos tributários a serem estornados. 3) Direitos ou recebíveis que não se enquadram em créditos comerciais, créditos intercompanhias e créditos nãointercompanhias. 4) Dividendos e outros reembolsos a receber. Ex.: Dividendos provisionados a serem entregues ao declarante. 5) Previdências, as quais deverão ser declaradas conforme o saldo passível de recebimento na data-base. 6) Salários. Ex.: todo direito remuneratório como contraprestação de serviços a não residentes. 7) Seguros, os quais deverão ser declarados conforme o saldo passível de recebimento na data-base. 8) Sinistros ocorridos e indenizações a receber, os quais deverão ser declarados de acordo om o saldo passível de recebimento na data-base. 9) Trusts, onde apenas deverão ser declarados os trusts nos quais o declarante não possui controle da gestão dos bens. 39

40 II.m Outros Direitos EXEMPLOS SEGUROS 40

41 II.m Outros Direitos PREENCHIMENTO Selecionar a classificação do direito a ser declarado, dentre aqueles elencados no slide de definições Selecionar a moeda na qual o direito é mantido Selecionar o país no qual o direito é mantido Selecionar o valor do ativo na data-base, em observância às peculiaridades apontadas no slide de definições 41

42 II.n Título de Dívida Não-Intercompanhia DEFINIÇÃO E EXEMPLOS Deverão ser informados todos os títulos de dívida detidos diretamente pelo declarante, tenham eles sido captados no mercado aberto ou via negociação. Exemplos: Bonds, Notes, Bills, Debentures, etc. Títulos de dívida podem ser diferenciados de fundos de investimento exclusivos de títulos de dívida pelas informações como yeld (porcentagem de retorno), data de maturidade e frequência de rendimento (semestral, quadrimestral, etc.) HAPOALIM ITAÚ SAFRA SERASIN 42

43 II.n Título de Dívida Não-Intercompanhia PREENCHIMENTO Selecionar o país de emissão do título Não interpretar que títulos da Vale ou Petrobrás são emitidos no Brasil: por muitas vezes as multinacionais constituem subsidiárias em outros países para a captação de recursos Informar a moeda de negociação do título Selecionar o prazo original do título: diferença entre data de aquisição e data de maturidade, caso indefinido, informar a expectativa mais próxima Por vezes a maturidade do título não estará no extratos, portanto, será necessário pesquisar as informações daquele título Informar os juros recebidos durante o período-base. Talvez seja necessário analisar a movimentação anual da conta Informar o valor de mercado do título à data-base 43

44 DISCLAIMER Este material foi elaborado exclusivamente para reunião preliminar, não constituindo opinião jurídica formal do escritório. Não nos responsabilizamos pelo uso que o leitor desta apresentação fará com as informações aqui contidas. Todas as disposições legais mencionadas nesta apresentação estão sujeitas a alterações a qualquer momento, em especial aquelas relacionadas à tributação. Para utilização desta apresentação para outros fins além da leitura pelo destinatário, deverá ser obtida autorização expressa do escritório. 44

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