Calendário de Obrigações e Tabelas Práticas - Tributário PARANÁ

Transcrição

1 PARANÁ AGENDA DE OBRIGAÇÕES ESTADUAL E MUNICIPAL PARA FEVEREIRO/2007 IMPORTANTE 1) Esta agenda contém as principais obrigações a serem cumpridas nos prazos previstos na legislação em vigor. Apesar de conter, basicamente, obrigações tributárias, de âmbito estadual e municipal, a agenda não esgota outras determinações legais, relacionadas ou não com aquelas, a serem cumpridas em razão de certas atividades econômicas e sociais específicas. 2) Agenda elaborada com base na legislação vigente em Recomenda-se vigilância quanto a eventuais alterações posteriores. Acompanhe o dia-a-dia da legislação no Site do Cliente ( ICMS - PRAZOS DE RECOLHIMENTO 1. REGIME NORMAL (AUTOLANÇAMENTO) O ICMS devido pelos contribuintes sujeitos ao regime normal (autolançamento), inclusive pelos prestadores de serviços de transporte interestadual e intermunicipal, deverá ser recolhido nos prazos a seguir indicados (art. 56, XV, do RICMS/PR, aprovado pelo Decreto n o 5.141/2001): Contribuintes com inscrição no CAD/ICMS, cujo algarismo fi nal da numeração seqüencial estadual termine em: 1 e 2 3 e 4 5 e 6 7 e 8 9 e 0 Vencimento Recolhimento sem multa e sem juros Mês de referência Prazo de recolhimento até dia Até o 5 o dia do mês subseqüente Janeiro a) prestadores de serviços de comunicação (art. 56, IX, a ); b) contribuintes enquadrados nos códigos CNAE-Fiscal /11, /12, /19, /21, /22, /29 ou /30 - antecipação do montante correspondente a 80% do valor do imposto total pago no mês anterior (art. 56, IX, b ); c) refi narias de petróleo e suas bases estabelecidas no território paranaense, relativamente às operações com combustíveis e lubrifi cantes - antecipação do montante correspondente a 80% do valor do imposto pago no mês anterior (art. 56, XIX, a ); d) prestação de serviços de comunicação nas modalidades descritas no art. 291, 1 o, do RICMS-PR; e) entrada de energia elétrica em relação às operações transacionadas no âmbito do Mercado Atacadista de Energia Elétrica (MAE), referentes às liquidações de mercado de curto prazo do MAE, se o agente pertencer à categoria de produção ou consumo, no caso de posição devedora (art. 56, XXIII). Até o dia 09 do mês subseqüente Mês de referência Prazo de recolhimento até dia Janeiro Substitutos tributários, relativamente às operações com refrigerantes e cerveja, inclusive chope, sorvetes e seus preparados para fabricação de sorvetes em máquinas, veículos, pneumáticos, câmaras-de-ar e protetores de borracha, cigarros e outros produtos derivados do fumo, tintas, vernizes e outras mercadorias da indústria química; fi lme fotográfi co e cinematográfi co, slide, lâmina de barbear, aparelho de barbear, isqueiro, lâmpada elétrica e eletrônica, pilha e bateria elétricas, disco fonográfi co e fi ta virgem ou gravada e energia elétrica não destinada à comercialização ou industrialização pelo destinatário (art. 56, XIII, b, e, f, h, i, j, l e o ). Tributário - Fevereiro/2007 PR 3

2 Mês de referência Prazo de recolhimento até dia Até o dia 10 do mês subseqüente Janeiro a) contribuinte centralizador da apuração e do recolhimento do imposto nos termos dos arts. 28 a 33 do RICMS/2001 (art. 56, V); b) substitutos tributários, relativamente às operações com lubrifi cantes, aditivos, anticorrosivos, desengraxantes, fl uidos, graxas e óleos de têmpera, protetivos e para transformadores, ainda que não derivados de petróleo, todos para uso em aparelhos, equipamentos, máquinas, motores e veículos, e aguarrás mineral classifi cada no código NBM/SH (art. 56, XIII, d ); c) substitutos tributários estabelecidos no território paranaense (exceto refi naria de petróleo e suas bases, em relação às operações com álcool etílico hidratado combustível) e contribuintes estabelecidos em outros Estados, em relação às operações com combustíveis realizadas no mês (art. 56, XIII, c, 1 e 3); d) prestador de serviço de transporte aéreo, exceto táxi aéreo e congêneres, parcela não inferior a 70% do valor devido no mês anterior (art. 56, XI, a ); e) distribuidora estabelecida no Estado do Paraná que promova a entrada, sem retenção, de combustíveis ou produtos aditivos que serão comercializados misturadamente ao combustível recebido com retenção do imposto, mencionados no art. 455 do RICMS (art. 56, XIII, m ); f) prestadores de serviço de telecomunicação, em relação aos serviços não medidos, com cobrança por períodos defi nidos, na hipótese de o prestador estar localizado em outra Unidade da Federação e o tomador localizado neste Estado, no montante de 50% do valor do serviço prestado (art. 56, XXI); g) distribuidoras ou concessionárias de serviços públicos com sede nos Estados de São Paulo e Santa Catarina, relativamente ao fornecimento de energia elétrica e à prestação de serviços de comunicação em território paranaense (art. 56, IV); h) prestação de serviço de comunicação referentes à recepção de som e imagem por meio de satélite (art. 56, XVII); i) contribuinte estabelecido em outro Estado, no caso de imposto suspenso, na forma do art. 85, XII, do RICMS-PR, em relação à saída de álcool etílico anidro combustível destinada à distribuidora de combustíveis (art. 56, XIX, b ); j) prestações de serviços de comunicação de acesso à Internet (art. 56, XXII). Mês de referência Prazo de recolhimento até dia Até o dia 15 do mês subseqüente Janeiro a) substitutos tributários, relativamente às operações com cimento (art. 56, XIII, a ); b) operações com combustíveis, quando se tratar de refi naria de petróleo e suas bases estabelecidas no território paranaense (art. 56, XIII, c, 2); c) prestadores de serviço de comunicação enquadrados nos códigos CNAE-Fiscal /11, /12, /19, /21, /22, /29 ou /30, em relação ao saldo do imposto devido (art. 56, IX, b ); d) refi narias de petróleo e suas bases estabelecidas no território paranaense, na hipótese de suspensão do imposto prevista no art. 85, XII, nas saídas de álcool etílico anidro combustível destinadas a distribuidores de combustíveis, em relação ao saldo do imposto devido (art. 56, XIX, a ). Mês de referência Prazo de recolhimento até dia Até o dia 20 do mês subseqüente Janeiro Prestador de serviço de transporte ferroviário, inclusive por substituição tributária (art. 56, XII). Mês de referência Prazo de recolhimento até dia Até o último dia útil do mês subseqüente Janeiro Prestador de serviço de transporte aéreo, exceto táxi aéreo e congêneres, em relação ao saldo do imposto apurado no mês anterior (art. 56, XI, b ). Notas (1) Lembramos que, nos termos do art. 36, 3 o,, da Lei Orgânica do ICMS/PR n o /1996, os prazos só se iniciam ou vencem em dia de expediente normal na repartição onde deva ser realizado o pagamento ou praticado o ato. (2) Nos termos da Resolução 2.932, de , art. 5 o, do Conselho Monetário Nacional, o Carnaval (19 e 20.02) não é considerado dia útil para fi ns de operações praticadas no mercado fi nanceiro e de prestação de informações ao Banco Central do Brasil. Vale esclarecer que no dia (Quarta-feira de Cinzas) o expediente bancário para atendimento ao público será realizado em horário diferenciado, conforme dispõe a citada Resolução. 2. MICROEMPRESAS E EMPRESAS DE PEQUENO PORTE As empresas enquadradas no Regime Fiscal das Microempresas e das Empresas de Pequeno Porte deverão recolher o ICMS calculado sobre o valor da receita bruta do mês anterior (na forma do art. 411 do RICMS/2001, na redação dada pelo Decreto n o 4.225/2005), de acordo com a seguinte escala de prazos (art. 56, III, b, do RICMS/2001): 4 PR Tributário - Fevereiro/2007

3 Algarismo fi nal da numeração seqüencial estadual do número de inscrição no CAD/ICMS 1 e 2 3 e 4 5 e 6 7 e 8 9 e 0 Vencimento Recolhimento sem multa e sem juros Observação O ICMS devido pela microempresa, em relação às hipóteses de que trata o art. 412 do RICMS/PR, deve ser recolhido nos momentos referidos no art. 56, III, a, do RICMS/PR. ICMS - OBRIGAÇÕES ACESSÓRIAS PRAZOS DE ENTREGA DA GIA 1. REGIME NORMAL (AUTOLANÇAMENTO) A GIA/ICMS deverá ser entregue pela Internet ( nos seguintes prazos: (Art. 232 do RICMS/PR, aprovado pelo Decreto n o 5.141/2001, e NPF n o 003/2006) Contribuintes com inscrição no CAD/ICMS, cujo algarismo fi nal da numeração seqüencial estadual termine em: 1 e 2 3 e 4 5 e 6 7 e 8 9 e 0 Prazos de entrega até o dia Excetuam-se dos prazos mencionados os seguintes contribuintes, que deverão entregar a GIA/ICMS no mês subseqüente ao das operações ou prestações, nos seguintes prazos, conforme o art. 232, 1 o, do RICMS-PR/2001 e a NPF n o 003/2006: Contribuinte Mês de referência Prazo de entrega até o dia Contribuinte autorizado à apuração centralizada do imposto Janeiro Prestador de serviço de transporte ferroviário Janeiro Prestador de serviço de transporte aéreo, exceto táxi aéreo e congêneres. Janeiro até o último dia útil do mês (28.02) Observação A GIA-ICMS poderá ser transmitida por meio do programa de computador Agência de Rendas Virtual ou por meio da Agência de Rendas Internet, na forma disposta em norma de procedimento (art. 231, 4 o, do RICMS/PR e NPF n o 003/2006). Segundo entendimento da Secretaria da Fazenda, a GIA deverá ser transmitida até a data-limite prevista no Regulamento. 2. MICROEMPRESAS E EMPRESAS DE PEQUENO PORTE Os estabelecimentos de empresa enquadrada no Regime Fiscal das Microempresas e das Empresas de Pequeno Porte deverão apresentar a GIA/ICMS, pela Internet ( referente ao mês anterior, de acordo com o algarismo fi nal da numeração seqüencial estadual do número de inscrição no CAD/ICMS, observando-se os seguintes prazos (art. 232, 1 o, f, do RICMS/PR e NPF n o 003/2006): Algarismo fi nal da numeração seqüencial estadual do número de inscrição no CAD/ICMS 1 e 2 3 e 4 5 e 6 7 e 8 9 e 0 Prazos de entrega até o dia Observação Segundo entendimento da Secretaria da Fazenda, a GIA deverá ser transmitida até a data-limite prevista no Regulamento. Tributário - Fevereiro/2007 PR 5

4 DIA 09 - GUIA NACIONAL DE INFORMAÇÃO E APURAÇÃO DO ICMS - SUBSTITUIÇÃO TRIBUTÁRIA (GIA-ST) - CERVEJA, INCLUSIVE CHOPE, REFRIGERANTES, SORVETE E ACESSÓRIOS OU COMPONENTES O contribuinte substituto tributário das mercadorias cerveja, inclusive chope, refrigerantes, sorvete e acessórios ou componentes deverá apresentar a declaração do imposto apurado, referente ao mês anterior (arts. 232, 1 o, e 238, caput e 2 o, do RICMS/PR e NPF n o 003/2006). DIA 10 - GUIA NACIONAL DE INFORMAÇÃO E APURAÇÃO DO ICMS - SUBSTITUIÇÃO TRIBUTÁRIA (GIA-ST) - DEMAIS MERCADORIAS E TRANSPORTADOR ESTABELECIDO EM OUTRA UF O contribuinte substituto das demais mercadorias estabelecido dentro e fora do território paranaense e o transportador estabelecido em outra Unidade da Federação, relativamente à inscrição especial no CAD/ ICMS, deverão apresentar a declaração do imposto apurado, referente ao mês anterior (art. 238, caput, do RICMS/PR e NPF n o 003/2006). Observação Segundo entendimento da Secretaria da Fazenda, a GIA deverá ser transmitida até a data-limite prevista no Regulamento. DIA 15 - PROCESSAMENTO DE DADOS - REMESSA DE ARQUIVO MAGNÉTICO Envio às Secretarias de Fazenda, Finanças ou Tributação dos Estados e do Distrito Federal, até o dia 15 de cada mês, de arquivo com registro fi scal das operações e prestações efetuadas no mês anterior (art. 361-A, caput e 5 o, do RICMS/2001). OPERAÇÕES INTERESTADUAIS COM COMBUSTÍVEIS DERIVADOS DE PETRÓLEO E COM ÁLCOOL ETÍLICO CARBURANTE - SCANC A entrega das informações relativas às operações interestaduais com combustíveis derivados de petróleo ou com álcool etílico carburante será efetuada através do Sistema de Captação e Auditoria dos Anexos de Combustíveis (Scanc). As informações relativas às operações ocorridas no mês serão transmitidas eletronicamente, nos seguintes prazos (Convênio ICMS n o 57/1995, Cláusula oitava, RICMS-PR/2001, art. 464, I a V, e Ato Cotepe n o 56/2006): Contribuinte Mês de referência Prazo de entrega até o dia Transportador Revendedor Retalhista (TRR) Janeiro 1 o.02 Contribuinte que tiver recebido o combustível de outro contribuinte substituído, exceto TRR; Janeiro 02 e Contribuinte que tiver recebido o combustível exclusivamente de contribuinte substituto; Janeiro Importador Janeiro 1, 2, 5 e Refi naria de petróleo e suas bases, nas operações com combustível derivado de petróleo, nos casos de repasse (imposto retido por refi naria ou suas bases); Janeiro Refi naria de petróleo e suas bases, nas operações com combustível derivado de petróleo, nos casos de repasse (imposto retido por outros contribuintes). Janeiro MUNICÍPIO DE CURITIBA DIA 12 - ISS - IMPOSTO SOBRE SERVIÇOS - PRAZOS DE RECOLHIMENTO Recolhimento do ISS referente ao mês anterior, bem como do retido na fonte no mesmo mês, sem acréscimo moratório e sem juros (art. 17, I, a, do RISS, na redação dada pelo Decreto n o 543/1994). 6 PR Tributário - Fevereiro/2007

5 ICMS - RECOLHIMENTO EM ATRASO Quando o imposto não for recolhido no prazo regulamentar, sujeitar-se-á aos seguintes acréscimos legais (arts. 63 a 66 do RICMS/2001, aprovado pelo Decreto n o 5.141, de ): I - atualização monetária; II - multa; III - juros de mora. I - ATUALIZAÇÃO MONETÁRIA a) Débitos vencidos até Multiplicar o valor originário do débito pelo índice correspondente ao mês de vencimento, constante da Tabela (adiante reproduzida) anexa à NPF n o 038/1993 e, em seguida, pelo Fator de Conversão e Atualização (FCA) do dia do efetivo pagamento. A Tabela em referência traz os índices multiplicadores para efeito de cálculo da atualização monetária dos débitos fi scais em atraso vencidos até (NPF n o 038/1993). TABELA DE ÍNDICES MULTIPLICADORES PARA CÁLCULO DA ATUALIZAÇÃO MONETÁRIA Mês Ano Janeiro Fevereiro Março Abril Maio Junho Julho Agosto Setembro Outubro Novembro Dezembro Ano Mês , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , ,835 97,096 87, ,081 66,318 57,991 58,056 57,606 56,811 56,098 55,437 54,521 53,598 52,602 50, ,474 40,639 33,975 29,669 24,528 19,870 16,836 16,338 15,361 14,535 13,313 11, ,336 8,872 7,521 6,483 5,435 4,615 3,861 3,112 2,579 2,080 1,635 1, ,000,000,000,000,000,000,000,000,000,000,000, b) Débitos vencidos a partir de 1 o Multiplicar o valor originário do débito pelo índice obtido com a divisão do FCA do dia do pagamento pelo FCA do dia do vencimento. FCA do dia do pagamento FCA do dia do vencimento = índice aplicável índice aplicável valor originário do débito = = valor atualizado. c) Fatos geradores ocorridos a partir de 1 o A atualização monetária incide a partir do 1 o dia, após o período de apuração, ou da data em que ocorreram os fatos geradores, quando for o caso. d) Fatos geradores ocorridos a partir de 1 o A atualização monetária incide a partir da data do vencimento, nos termos da legislação pertinente (Decreto n o 3.769, de , e art. 63 do RICMS/2001). II - MULTA Nos casos de recolhimento em atraso de ICMS declarado em GIA, a multa será de 10%. Do 1 o ao 30 o dia após o vencimento, a multa será reduzida para 0,33% por dia de atraso. 30%. A partir da 2 a inadimplência a multa será de (Art. 55, 1 o e 8 o da /1996, alterada pela Lei n o /2005) Tributário - Fevereiro/2007 PR 7

6 DENÚNCIA ESPONTÂNEA Se o contribuinte procurar, espontaneamente, a repartição fi scal para denunciar o débito, estará a salvo da aplicação da multa. Contudo, pelo entendimento manifestado na Resposta à Consulta n o 003/1997 do Setor Consultivo do ICMS/PR, não é possível pleitear exclusão da multa, mediante denúncia espontânea, nos recolhimentos em atraso, de débito declarado em GIA/ICMS. (Art. 65 do RICMS/2001) III - JUROS DE MORA Serão calculados sobre o valor atualizado do débito (inclusive da multa, se aplicada), à razão de 1% ao mês ou fração de mês, até A partir de 1 o , será utilizada a taxa referencial do Sistema Especial de Liquidação e Custódia (Selic), para títulos federais, divulgada pelo Banco Central do Brasil e pela Secretaria da Fazenda do Estado. Nos termos do art. 38, 1 o, da /1996, alterada pela /1998 (em vigor a partir de ), será de 1% ao mês ou fração o percentual de juros de mora, nas seguintes situações: a) até 180 dias após o vencimento, desde que o débito seja pago ou parcelado (no atraso superior a 180 dias, a cobrança de juros de mora será pela taxa do Selic, a partir de 1 o ); b) relativo ao mês em que o pagamento estiver sendo efetuado. Observar, ainda, que a partir de 1 o , nos meses em que a taxa do Selic for menor que um ponto percentual prevalecerá a taxa de 1%. (Art. 38 da /1996, alterada pela /1998) MUNICÍPIO DE CURITIBA - TRIBUTOS MUNICIPAIS - RECOLHIMENTO EM ATRASO Os débitos fi scais não recolhidos nos prazos regulamentares, constantes deste Calendário, fi carão sujeitos aos seguintes acréscimos legais: I - atualização monetária; II - multa; III - juros de mora. I - ATUALIZAÇÃO MONETÁRIA Os débitos fi scais decorrentes da falta de pagamento na data devida serão atualizados monetariamente com base na variação diária da Unidade Fiscal de Curitiba (UFC) (Decretos n o s 872/1991 e 309/1992). Em 1 o a UFC foi substituída pela Ufi r pela paridade de 1 (uma) UFC = 35,71 (trinta e cinco vírgula setenta e uma) Ufi r (LC n o 12/1995). A partir de 1 o , os valores expressos em Ufi r devem ser convertidos em reais com utilização do fator 1,0641 = último valor da Ufi r, que foi extinta pela /2002 e atualizados pela variação do IPCA (art. 3 o da LC n o 31/2000, que entre outras disposições, revogou a LC n o 12/1995). Para o exercício de 2001, a atualização terá como base a variação acumulada do IPCA de janeiro a novembro de 2000 (5,35%) com aplicação a partir de 1 o Para os exercícios fi nanceiros posteriores a 2001, a atualização monetária terá como base a variação do IPCA de dezembro do ano imediatamente anterior a novembro do ano que estiver em curso, com aplicação a partir de 1 o de janeiro do ano subseqüente (art. 4 o da LC n o 31/2000). Os débitos tributários municipais não recolhidos no prazo, a partir de 1 o , estão sujeitos à atualização monetária mensal com base no IPCA, que será aplicada a partir do 1 o dia do mês subseqüente ao do vencimento (art. 6 o da LC n o 31/2000). II - MULTA No recolhimento espontâneo do débito, a multa incidirá sobre o valor monetariamente atualizado à razão de 0,33% ao dia, limitado a 10% (Decreto n o 567/1996). III - JUROS DE MORA Expirado o prazo de pagamento, sobre o débito monetariamente atualizado incidirá juro de mora à razão de: a) 1% ao mês até ; b) taxa referencial do Sistema Especial de Liquidação e Custódia (Selic) divulgada pelo Banco Central do Brasil (LC n o 12/1995), no período de 1 o a ; c) 1% ao mês-calendário ou fração, a partir de 1 o , a ser aplicado desde o primeiro dia do mês subseqüente ao do vencimento do tributo (art. 6 o da LC n o 31/2000). 8 PR Tributário - Fevereiro/2007

7 ICMS - ALÍQUOTAS DO IMPOSTO Neste tópico tratamos das alíquotas das mercadorias referentes às operações internas e interestaduais. Não foram considerados tratamentos fi scais específi cos, como, por exemplo, benefícios fi scais (isenção, redução de base de cálculo), diferimento, suspensão e substituição tributária, bem como os casos de não-incidência e imunidade. 1. OPERAÇÕES/PRESTAÇÕES INTERNAS Alíquotas Operações/Prestações Fund. Legal 27% 26% 25% 12% Grupo A a) energia elétrica, exceto a destinada à eletrifi cação rural; b) prestação de serviços de comunicação; c) bebidas alcoólicas classifi cadas nas posições 2203, 2204, 2205, 2206 e 2208 da NBM/SH; d) fumos e sucedâneos manufaturados classifi cados no Capítulo 24 da NBM/SH. Grupo B a) gasolina; b) álcool anidro para fi ns combustíveis. Grupo C a) armas e munições, suas partes e acessórios, classificadas no Capítulo 93 da NBM/SH; b) asas-delta, balões e dirigíveis classifi - cados na posição 8801 da NBM/SH; c) embarcações de esportes e de recreio classifi cadas na posição 8903 da NBM/SH; d) energia elétrica, destinada à eletrifi - cação rural; e) peleteria e suas obras e peleteria artifi cial classifi cadas no Capítulo 43 da NBM/SH; f) perfumes e cosméticos classifi cados nas posições 3303, 3304, 3305 e 3307 da NBM/SH. Grupo D a) serviços de transporte; b) sêmens; embriões; ovos férteis; girinos e alevinos; c) tratores, microtratores, máquinas e implementos agropecuários e agrícolas classifi cados nos códigos, posições ou subposições: , , 8201, , 8432, 8436 e 8437 da NBM/SH; d) máquinas e aparelhos industriais (exceto peças e partes), classificados nas posições 8417 a 8422, 8424, 8434 a 8449, 8451, 8453 a 8465, 8468, 8474 a 8480 e 8515 da NBM/SH; /1996, na redação da Lei n o / /1996, na redação da Lei n o / /1996, alterada pela / /1996, e alterações posteriores Alíquotas Operações/Prestações Fund. Legal 12% e) massas alimentícias relacionadas na posição 1902 da NBM/SH, desde que não consumidas no próprio local; f) produtos constantes da posição 1905 da NBM/SH; g) refeições industriais incluídas na posição da NBM/SH e demais refeições quando destinadas a vendas diretas a corporações, empresas e outras entidades, para consumo de seus funcionários, empregados ou dirigentes, bem como fornecimento de alimentação em bares, restaurantes e estabelecimentos similares, exceto o fornecimento ou saída de bebidas; h) animais vivos; i) os seguintes produtos avícolas e agropecuários, desde que em estado natural: - abóbora; abobrinha; acelga; agrião; aipim; aipo; alcachofra; alecrim; alface; algodão em caroço; alfavaca; alfazema; almeirão; alpiste; amendoim; aneto; anis; araruta; arroz; arruda; aspargo; aveia; azedim; - batata; batata-doce; berinjela; bertalha; beterraba; beterraba-deaçúcar; brócolis; brotos de bambu, de feijão e de samambaia; - cacateira; cambuquira; camomila; cana-de-açúcar; cará; cardo; carnes e miúdos comestíveis frescos, resfriados ou congelados, de bovinos, suínos, caprinos, ovinos, coelhos e aves; casulos do bichoda-seda; catalonha; cebola; cebolinha; cenoura; centeio; cevada; chá em folhas; chicória; chuchu; coentro; cogumelo; colza; cominho; couve; couve-fl or; - endívia; erva-cidreira; erva-doce; erva-mate; erva-de-santa-maria; ervilha; escarola; espinafre; - feijão; folhas usadas na alimentação humana; fumo em folha; funcho; frutas frescas; - gengibre; gergelim; girassol; gobo; grão-de-bico; - hortelã; - inhame; - jiló; - leite (inclusive leite longa vida - posição 0401 da NBM/SH); lenha; lentilha; losna; - macaxeira; madeira em toras; mamona; mandioca; manjericão; manjerona; maxixe; milho em espiga ou grão; morango; mostarda; /1996, e alterações posteriores Tributário - Fevereiro/2007 PR 9

8 Alíquotas Operações/Prestações Fund. Legal 12% 12% - nabo e nabiça; - ovos de aves; - palmito; peixes frescos, resfriados ou congelados; pepino; pimenta; pimentão; - quiabo; - rabanete; raiz-forte; rami em brotos; repolho; repolho-chinês; rúcula; ruibarbo; - salsa; salsão; segurelha; sorgo; - taioba; tampala; tomate; tomilho; tremoço; trigo; - vagem; j) veículos automotores novos, classifi cados nos códigos , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , e na posição 8711, da NBM/SH, quando a operação seja realizada sob o regime da sujeição passiva por substituição tributária, com retenção do imposto relativo às operações subseqüentes; Nota A aplicação da alíquota de 12% independerá da sujeição ao regime jurídico-tributário da sujeição passiva por substituição com retenção antecipada do imposto nas seguintes situações: - em relação aos veículos classifi - cados nos códigos , , , , , , , , , , , e da NBM/SH; - no recebimento do veículo importado do exterior por contribuinte do imposto, para o fi m de comercialização ou integração no Ativo Imobilizado ou uso próprio do importador; /1996, e alterações posteriores /1996, alterada pela Lei promulgada n o /2002 Alíquotas Operações/Prestações Fund. Legal 12% - na operação realizada pelo fabricante ou importador que destine o veículo diretamente a consumidor ou usuário fi nal, inclusive quando destinado ao Ativo Imobilizado. l) óleo diesel; m) farinha de trigo; n) calcário e gesso; o) tijolo, telha, tubo e manilha em cuja fabricação tenha sido utilizada argila ou barro como matéria-prima; p) assentos (9401); móveis (9403); suportes elásticos para camas ( ) e colchões (9404.2); q) produtos classifi cados na NBM nos códigos: 4410 (painéis de partículas e painéis semelhantes de madeira ou de outras matérias lenhosas, mesmo aglomeradas com resinas ou com outros aglutinantes orgânicos) e 4411 (painéis de fi bras de madeira ou de outras matérias lenhosas, mesmo aglomeradas com resinas ou com outros aglutinantes orgânicos); r) blocos de espuma ( ); perfi s de polímeros de cloreto de vinila ( ); tubos e seus acessórios (3917); outras chapas, folhas, películas, tiras e lâminas (3920); artigos de transporte ou de embalagem, de plásticos, rolhas, tampas, cápsulas e outros recipientes para fechar recipientes de plástico (3923); s) produtos classifi cados na NBM nos códigos e e (cal destinada à construção civil); t) gasolina de avião - AVGAS; u) produtos classifi cados na Nomenclatura Brasileira de Mercadorias: reboques e semi-reboques ( ), eixos, exceto de transmissão e suas partes ( ), elevadores e monta-cargas ( ), escadas e tapetes rolantes ( ) e partes de elevadores ( ); v) pias, lavatórios, colunas para lavatórios, banheiras, bidês, sanitários e caixas de descarga, mictórios e aparelhos fi xos semelhantes para uso sanitário, de porcelana ou cerâmica, classifi cados no código e da Nomenclatura Comum do Mercosul - NCM; x) ladrilhos e placas de cerâmica, classifi cadas nos códigos 6907 e 6908 da Nomenclatura Comum do Mercosul - NCM; y) medicamentos genéricos (produto farmacêutico defi nido pela Lei Federal n o 6.360/1976); /1996, alterada pela Lei promulgada n o / / PR Tributário - Fevereiro/2007

9 Alíquotas Operações/Prestações Fund. Legal 12% 7% 18% z) produtos classifi cados na NBM: retroescavadeiras ( ), carregadeiras ( ), motoniveladoras ( ), empilhadeiras ( , e ), escavadeira hidráulica ( ), trator de esteira ( ) e rolo compactador ( ). Operações com alimentos, quando destinados à merenda escolar, nas vendas internas a órgãos da administração federal ou municipal. Grupo E Demais serviços, bens e mercadorias /2006 e Decreto n o 7.432/ /1996, na redação da Lei n o / /1996, na redação da Lei n o /2001 Nota Importação - Na entrada de mercadorias ou bens importados do exterior, relacionados nos grupos a a e, aplica-se a alíquota interna correspondente (art. 14, 1 o, II, da /1996). 2. OPERAÇÕES/PRESTAÇÕES INTERESTADUAIS 2.1 Destinadas a contribuintes As alíquotas a seguir descritas são aplicáveis nas operações/prestações interestaduais realizadas entre contribuintes, ainda que destinadas a uso ou consumo do adquirente da mercadoria (ou do tomador do serviço): a) realizadas por contribuintes das Regiões Norte, Nordeste ou Centro-Oeste e do Estado do Espírito Santo - a alíquota será de 12% qualquer que seja a região em que estiver localizado o destinatário; b) realizadas por contribuintes das Regiões Sudeste e Sul - aplicar a alíquota de 12% quando o destinatário também estiver localizado na Região Sudeste ou Sul; - aplicar a alíquota de 7%, quando o destinatário estiver localizado na Região Norte, Nordeste ou Centro-Oeste ou no Estado do Espírito Santo. As regiões mencionadas nas letras a e b são compostas, para fi ns do ICMS, pelas seguintes Unidades da Federação: Região Norte: Estados do Acre, Amapá, Amazonas, Pará, Rondônia, Roraima e Tocantins; Região Nordeste: Estados de Alagoas, Bahia, Ceará, Espírito Santo, Maranhão, Paraíba, Pernambuco, Piauí, Rio Grande do Norte e Sergipe; Região Centro-Oeste: Estados de Goiás, Mato Grosso, Mato Grosso do Sul e o Distrito Federal; Região Sudeste: Estados de Minas Gerais, Rio de Janeiro e São Paulo; Região Sul: Estados do Paraná, Santa Catarina e Rio Grande do Sul Transporte aéreo Nas prestações de serviço de transporte aéreo interestadual, a alíquota foi fi xada em 4% por intermédio da Resolução n o 95/1996 do Senado Federal. Nota O Plenário do Supremo Tribunal Federal julgou parcialmente procedente o mérito da Ação Direta de Inconstitucionalidade n o proposta pela Procuradoria-Geral da República (DOU de , Seção 1, pág. 1). A decisão manifesta o seguinte entendimento: não-incidência do ICMS na prestação de serviço de transporte aéreo intermunicipal, interestadual e internacional de passageiros. 2.2 Destinadas a não-contribuintes Neste caso, aplicar-se-á a alíquota prevista para as operações/prestações internas (art. 155, 2 o, VII, b, da Constituição Federal). GUIA DE RECOLHIMENTO DO ESTADO DO PARANÁ (GR-PR) A Norma de Procedimento Fiscal n o 19/2006, publicada no Boletim n o 19/2006, estabeleceu nova disciplina para utilização da GR-PR, e revogou expressamente as NPFs n o s 03/2001 e 57/2004. Ressalte-se que os formulários das GR-PR, impressos pelas gráfi cas com especifi cações anteriores à referida norma, poderão ainda ser utilizados, tendo em vista que o novo modelo (Anexo V da NPF n o 19/2006) não foi publicado. Tributário - Fevereiro/2007 PR 11

10 TRIBUTOS ESTADUAIS - FATOR DE CONVERSÃO E ATUALIZAÇÃO MONETÁRIA (FCA) TABELA DE VALORES 1993 Dia Janeiro Fevereiro Março Abril Maio Junho Julho Agosto Setembro Outubro Novembro Dezembro Dia 1 o 6.079, , , , , , , , , , , , o , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , PR Tributário - Fevereiro/2007

11 1994 Dia Janeiro Fevereiro Março Abril Maio Junho Julho Agosto Setembro Outubro Novembro Dezembro Dia 1 o 153, , , , , ,6716 0,4606 0,4843 0,5082* 0,5164* 0,5262* 0,5417* 1 o 2 153, , , , , ,0685 0,4606 0, , , , , , ,0685 0,4606 0, , , , , , ,7361 0,4606 0, , , , , , ,7361 0,4606 0, , , , , , ,7361 0,4606 0, , , , , , ,6819 0,4606 0, , , , , , ,9063 0,4606 0, , , , , , ,4179 0,4606 0, , , , , , ,2170 0,4606 0, , , , , , ,3105 0,4606 0, , , , , , ,3105 0,4606 0, , , , , , ,3105 0,4606 0, , , , , , ,7075 0,4606 0, , , , , , ,4164 0,4606 0, , , , , , , , , , , , , ,7608 0,4606 0, , , , , , ,5596 0,4606 0, , , , , , ,5596 0,4606 0, , , , , , ,5596 0,4606 0, , , , , , ,6861 0,4606 0, , , , , , ,1570 0,4606 0, , , , , , ,6449 0,4643 0, , , , , , ,5094 0,4643 0, , , , , , ,7597 0,4643 0, , , , , , ,7597 0,4680 0, , , , , , ,7597 0,4718 0, , , , , , ,6650 0,4756 0, , , , , ,9476 0,4799 0, , , , , ,6072 0,4843 0, , , ,6520 0,4843 0, * Valor fi xado mensalmente, a partir de setembro/1994, em função da extinção da UFIR Diária Mês Janeiro Fevereiro Março Abril Maio Junho Julho Agosto Setembro Outubro Novembro Dezembro 0,5538 0,5538 0,5538 0,5778 0,5778 0,5778 0,6189 0,6189 0,6189 0,6506 0,6506 0, Meses Janeiro a Junho Julho a Dezembro 0,6780 0, ,7451 0,7862 0,7992 0,8704 0,9150 0,9959 1,0955 1,2164 1,2881 1,3522 1,3790 Tributário - Fevereiro/2007 PR 13

12 TRIBUTOS ESTADUAIS - UNIDADE PADRÃO FISCAL DO PARANÁ (UPF/PR) o semestre: Cz$ 3.215,86 2 o semestre: Cz$ 8.222, o semestre: Cz$ ,18 2 o semestre: NCz$ 49, o trimestre: 2 o trimestre: 3 o trimestre: 4 o trimestre: NCz$ 405, , , , o trimestre: 2 o trimestre: 3 o trimestre: 4 o trimestre: 3.927, , , Janeiro Fevereiro Março Abril Maio Junho Julho Agosto Setembro Outubro Novembro Dezembro , , , , , , , , , , , , Janeiro Fevereiro Março Abril Maio Junho Julho Agosto C Setembro C Outubro C Novembro C Dezembro C , , , , , , , , , , , , Janeiro C Fevereiro C Março C Abril C Maio C Junho C Julho Agosto Setembro Outubro Novembro Dezembro 5.808, , , , , ,23 17,37 18,26 19,16 19,47 19,84 20, Janeiro Fevereiro Março Abril Maio Junho Julho Agosto Setembro Outubro Novembro Dezembro 20,89 20,89 20,89 21,79 21,79 21,79 23,34 23,34 23,34 24,53 24,53 24, Janeiro a Junho Julho a Dezembro 25,56 27, , , , , , , , , , , ,98 14 PR Tributário - Fevereiro/2007

13 MUNICÍPIO DE CURITIBA - UNIDADE FISCAL DE CURITIBA (UFC) A Unidade Fiscal de Curitiba (UFC), instituída pela 5.231, de , serve para a atualização monetária de débitos fi scais recolhidos após o respectivo vencimento, nos termos dos Decretos n o s 872/1991 e 399/1992. No mês de agosto de 1991 o seu valor foi fi xado em ,60. A partir de 1 o , a atualização desse valor deu-se pela aplicação do Índice de Preços ao Consumidor (IPC) da Fundação Getúlio Vargas (FGV), adotando-se, para esse efeito, o índice publicado no mês imediatamente anterior (Portaria n o 24/1991). No mês de dezembro de 1991, a UFC foi fi xada em ,76 (art. 3 o do Decreto n o 872/1991). A partir de 1 o , o seu valor passou a ser atualizado pelo índice de variação diária da Unidade Fiscal de Referência (Ufi r), instituída e divulgada pelo Governo Federal (art. 1 o do Decreto n o 872/1991). E, nos termos da Portaria n o 03/1992, a partir de 1 o , o valor diário da UFC passou a ser calculado com base na variação da Ufi r ocorrida entre o 2 o e o 3 o dia útil anterior. Em , o valor da UFC foi fi xado em 28,40, nos termos do art. 1 o da Lei Complementar n o 12/1995, a qual determinou ainda a substituição, a partir de 1 o , da UFC pela Ufi r, defi nida a paridade em 35,71 Ufi r para cada UFC, para efeitos de conversão de valores quantifi cados na legislação municipal em UFC. Em 1 o , nos termos da Lei Complementar n o 31/2000, foi determinada a conversão dos valores quantifi cados em Ufi r, em reais, pelo último valor daquela unidade, ou seja, 1,0641, e a partir dessa data deve-se atualizar monetariamente os valores pelo IPCA. A Ufi r foi extinta pela /2002 e a LC n o 12/1995 foi revogada pela LC n o 31/2000. Tributário - Fevereiro/2007 PR 15