RELATÓRIO DE ANÁLISES DAS CONTROLADORIAS GERAIS DE ALAGOAS, MANAUS/AM E TUBARÃO/PR

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1 RELATÓRIO DE ANÁLISES DAS CONTROLADORIAS GERAIS DE ALAGOAS, MANAUS/AM E TUBARÃO/PR Grupo Temático: Formação, ambiente empresarial, governamental e o terceiro setor Autores: Danilo Bezerra Araújo UFRN <danilobezerra@rn.gov.br> Francisco Mateus Batista de Aquino UFRN <mateus.contabilidade@hotmail.com> José Leão Lopes de Macedo Ferreira UFRN <leao_mf@hotmail.com> Rodolfo Farias Costa UFRN <rodolfo832003@yahoo.com.br> Maurício Corrêa da Silva UFRN <prof.mauriciocsilva@gmail.com> Resumo A Controladoria Governamental, na atualidade, em sua maioria, não exerce a competência que lhes são atribuídas. Fazendo com que o controle da gestão do poder executivo fiquem vulneráveis a fraudes e erros, ameaçando a lesão ao patrimônio público. A necessidade de uma controladoria em âmbito municipal e estadual é de grande valia para regulamentar operações de natureza contábil, orçamentária, financeira, operacional e patrimonial, verificar a exatidão e regularidade das contas, procurar sanar falhas, a fim de que os processos alcancem a fase de pagamento em estado de regularidade. Com o intuito de avaliar os procedimentos e estratégias utilizadas e atribuições da Controladoria Geral do Estado de Alagoas e Controladorias Gerais dos Municípios de Manaus/AM e Tubarão/PR, foi que os alunos do 8º período do curso de Ciências Contábeis da UFRN analisaram os endereços eletrônicos desses Órgãos. Palavras-chave: Controladoria, Competência, Procedimentos. 1. INTRODUÇÃO A Controladoria exerce papel fundamental na assessoria dos atos do poder executivo, abrangendo as três esferas de governo (Federal, Estadual e Municipal). Contudo, ainda tem-se o pensamento de que a controladoria é o órgão responsável por punir atos provenientes de fraudes e erros. Com o enfoque no setor público municipal, esse trabalho foi feito com o intuito de verificar a funcionalidade, competências atribuídas e regularidade da Controladoria Geral do Estado de Alagoas e Controladorias Municipais de Manaus/AM e Tubarão/PR. Na atualidade, a controladoria vem-se transformando num processo contínuo da regulamentação dos atos da gestão pública, de acompanhamento exigindo medidas corretivas no cumprimento da legislação aplicada ao setor público, antecipando-se a ocorrência de erros, buscando harmonizar a dinâmica das ações em andamento, permeando-as de ética e

2 2 legalidade dos administradores envolvidos e ainda com os objetivos dessas ações no contexto que envolve a necessidade da prestação de contas à sociedade. 2. CARACTERIZAÇÃO DO PROBLEMA Com base na pesquisa feita quer se saber: De que forma atua as Controladorias e as funcionalidades do sistema de controle interno? 3. OBJETIVOS 3.1. OBJETIVO GERAL Esse trabalho tem como objetivo verificar a funcionalidade, competências atribuídas e regularidade da Controladoria Geral do Estado de Alagoas e Controladorias Municipais de Manaus/AM e Tubarão/PR OBJETIVOS ESPECÍFICOS Compreender as funcionalidades do sistema de controle interno; Verificar as atribuições de uma controladoria governamental; Fazer um comparativo das controladorias analisadas com a Controladoria Geral da União; 4. PROCEDIMENTOS APLICADOS Os exames foram realizados acessando os endereços eletrônicos dos órgãos analisados. Os principais procedimentos utilizados foram os seguintes: a) levantamento da legislação pertinente; b) exame das funcionalidades dos órgãos; c) consulta de outras informações pertinentes em sites e sistemas de consulta pública. d) comparativo da regulamentação dos órgãos analisados com a regulamentação da CGU. 5. DESENVOLVIMENTO A Controladoria Governamental no Brasil, nas três esferas de governo (União, Estados e Municípios), vem mostrando-se primordial ao controle dos entes públicos no que tocante à regulamentar operações de natureza contábil, orçamentária, financeira, operacional e patrimonial, verificar a exatidão e regularidade das contas, procurar sanar falhas, a fim de que os processos alcancem a fase de pagamento em estado de regularidade. A contabilidade pública pressupõe-se estar vinculada ao órgão central de controle, do qual é objeto desse estudo, denominado de Controladoria. Quando abordamos esse Órgão

3 3 especialmente no setor público, onde temos, geralmente, uma distância significante do gestor público com as políticas públicas setoriais existentes podemos expor o que diz NASCIMENTO & REGINATO (2007, p. 15) a área de controladoria tem a função de interagir, constantemente, com o processo decisório da empresa, buscando dados e informações econômico-financeiras em suas áreas de apoio, utilizando-se principalmente, dos sistemas de mensuração, informação e de controles internos. Levando em consideração toda essa importância para a tomada de decisões dos entes públicos, averiguou-se os endereços eletrônicos das Controladorias Gerais do Estado de Alagoas e dos Municípios de Manaus/AM e Tubarão/PR, fazendo uma análise crítica num comparativo ao sítio eletrônico da Controladoria Geral da Únião e suas Leis e Decretos que abordam sobre as atribuições, funcionalidades, estruturação e outros procedimentos. A seguir seguem o material coletado da pesquisa e, nos anexos seguem a imagem dos endereços eletrônicos e outros documentos que tiveram relevância na pesquisa CONTROLADORIA GERAL DA UNIÃO A Controladoria-Geral da União (CGU) é o órgão do Governo Federal responsável por assistir direta e imediatamente ao Presidente da República quanto aos assuntos que, no âmbito do Poder Executivo, sejam relativos à defesa do patrimônio público e ao incremento da transparência da gestão, por meio das atividades de controle interno, auditoria pública, correição, prevenção e combate à corrupção e ouvidoria. A CGU também deve exercer, como órgão central, a supervisão técnica dos órgãos que compõem o Sistema de Controle Interno e o Sistema de Correição e das unidades de ouvidoria do Poder Executivo Federal, prestando a orientação normativa necessária. Nome: Controladoria-Geral da União (CGU) Lei de Criação: Lei n , de 28 de maio de 2003 Função/Finalidade/Competência: À Controladoria-Geral da União compete assistir direta e imediatamente ao Presidente da República no desempenho de suas atribuições quanto aos assuntos e providências que, no âmbito do Poder Executivo, sejam atinentes à defesa do patrimônio público, ao controle interno, à auditoria pública, à correição, à prevenção e ao combate à corrupção, às atividades de ouvidoria e ao incremento da transparência da gestão no âmbito da administração pública federal. À Controladoria-Geral da União, no exercício de sua competência, cabe dar o devido andamento às representações ou denúncias fundamentadas que receber, relativas a lesão ou ameaça de lesão ao patrimônio público, velando por seu integral deslinde. À Controladoria-Geral da União, por seu titular, sempre que constatar omissão da autoridade competente, cumpre requisitar a instauração de sindicância, procedimentos e processos administrativos outros, e avocar aqueles já em curso em órgão ou entidade da

4 4 Administração Pública Federal, para corrigir-lhes o andamento, inclusive promovendo a aplicação da penalidade administrativa cabível. A Controladoria-Geral da União encaminhará à Advocacia-Geral da União os casos que configurem improbidade administrativa e todos quantos recomendem a indisponibilidade de bens, o ressarcimento ao erário e outras providências a cargo daquele órgão, bem como provocará, sempre que necessária, a atuação do Tribunal de Contas da União, da Secretaria da Receita Federal, dos órgãos do Sistema de Controle Interno do Poder Executivo Federal e, quando houver indícios de responsabilidade penal, do Departamento de Polícia Federal e do Ministério Público, inclusive quanto a representações ou denúncias que se afigurarem manifestamente caluniosas. Organograma: Figura 01: 5.2. CONTROLADORIA GERAL DO ESTADO DE ALAGOAS Órgão da administração direta, de assessoramento direto ao Governador do Estado. Criada pela Lei Delegada n 15, de 18 de março de 2003, te ndo, atualmente, sua estrutura disciplinada pela Lei Delegada nº 43, de 28 de junho de 2007, que define a estrutura dos órgãos do Poder Executivo. Compete à Controladoria coordenar, executar, avaliar, apoiar e orientar as atividades inerentes ao controle interno do Poder Executivo do Estado de Alagoas, conforme o artigo nº

5 5 100, da Constituição Estadual, que instituiu o Sistema Integrado de Controle Interno do Poder Executivo do Estado de Alagoas. Nome: Controladoria Geral do Estado de Alagoas Lei de Criação: Lei Delegada n 15/03, de 18 de março de Função/Finalidade/Competência: Órgão da administração direta, de assessoramento direto ao Governador do Estado. Tem como objetivos: coordenar, executar, avaliar, apoiar e orientar as atividades inerentes ao controle interno do Poder Executivo do Estado de Alagoas. Contribuir de forma objetiva, para assegurar a lisura, a eficácia a ética e a transparência da gestão administrativa do governo, no âmbito de cada órgão ou entidade do poder executivo do Estado. Efetivar o controle interno permanente da gestão administrativa do governo, para prever, corrigir e minimizar ilegalidades, desconformidades ou impropriedades, nos atos praticados pelos agentes públicos, facilitando e induzindo suas atividades para a legitimidade, obtenção de resultados concretos e anseios da sociedade. Monitorar a gestão dos órgãos e entidades do Poder Executivo do Estado, para que exerçam suas atividades de acordo com os princípios da boa administração pública, em conformidade com os procedimentos normativos, máxima economicidade e materialidade de resultado. Organograma: Figura 02: 5.3. Controladoria Geral do Município de Manaus/AM A atividade de Controlar, Assessorar, Supervisionar, Sugerir e Proteger exercida pela Auditoria Geral do Município, forma os pilares de sua criação, efetuada pela Lei Municipal Nº. 386/97, art.2º, de 15 de abril de 1997, conforme se depreende do conteúdo do regramento maior que origina o Órgão previsto nos art. 70 e 74 da Constituição Federal, art. 39 da Constituição Estadual, os art. 24 e 162 da Lei Orgânica do Município de Manaus, bem como os

6 6 artigos 75 e 76 da Lei Federal nº /64. Sua criação e continuidade são frutos da vontade do Chefe do Poder Executivo em avançar em direção a modernidade administrativa, uma vez que a sociedade participativa não abre mão da transparência na Administração Pública. Com a Reforma Administrativa publicada no Diário Oficial do Municipio de Manaus no dia 20 de abril de 2006 a Auditoria foi transformada em Controladoria Geral do Município. Nome: Controladoria Geral do Município de Manaus/AM Lei de Criação: Lei Municipal Nº. 386/97, art.2º, de 15 de abril de Função/Finalidade/Competência: Responsável pelo Controle Interno das Contas do Poder Executivo, dispõe de atribuições que lhe faculta examinar as operações de natureza contábil, orçamentária, financeira, operacional e patrimonial, verificar a exatidão e regularidade das contas, procura sanear falhas, a fim de que os processos alcancem a fase de pagamento em estado de regularidade CONTROLADORIA GERAL DO MUNICÍPIO DE TUBARÃO/PR Criada Lei Complementar n 007, de 28 de julho de 2 005, que instituiu o Sistema de Controle Interno do Poder Executivo, a Controladoria Geral atua de forma integrada com o Poder Legislativo, com abrangência em todos os órgãos e agentes públicos da administração direta, indireta e entidades ou pessoas beneficiadas com recursos públicos. Nome: Controladoria Geral do Município de Tubarão/PR Lei de Criação: Lei Complementar n 007, de 28 de julho de Função/Finalidade/Competência: Acompanhar e avaliar o cumprimento dos objetivos e metas estabelecidas no Plano Plurianual e Lei de Diretrizes Orçamentárias; Avaliar a execução dos programas e dos orçamentos quanto ao cumprimento das metas físicas e financeiras; Fiscalizar a legalidade dos atos de gestão de governo e avaliar os resultados quanto à eficácia, eficiência e efetividade da gestão orçamentária, financeira e patrimonial, assim como a boa e regular aplicação dos recursos públicos por pessoas e entidades de direito público e privado; Avaliar a legalidade e eficiência dos programas de trabalho relacionados a obras e serviços realizados pela administração e apurados em controles regulamentados na Lei de Diretrizes Orçamentárias; Controlar as operações de crédito, avais, garantias, direitos, haveres e inscrição de despesas em restos a pagar; Verificar a fidelidade funcional dos agentes da administração, responsáveis por bens e valores públicos; Fiscalizar o cumprimento das medidas adotadas para retorno das despesas de pessoal e montante da dívida aos limites estabelecidos no regramento jurídico;

7 7 Acompanhar o cumprimento da destinação vinculada de recursos da alienação de ativos; Acompanhar o cumprimento dos gastos mínimos previstos em Lei; Acompanhar o equilíbrio de caixa em cada uma das fontes de recursos DISCUSSÃO Após averiguação nos endereços eletrônicos dos Órgãos em questão, constatamos que os mesmos utilizam em sua Lei de Criação, os mesmos princípios de Constituição da CGU. Porém, não se sabe o grau de atuação dessas controladorias nem se suas atribuições estão sendo exercidas em sua plenitude. O sítio eletrônico da CGE de Alagoas nos presta muitas informações mas não foi encontrado no endereço pesquisado um sistema de contabilização descentralizado. Esse sistema podemos encontrar no endereço eletrônico da Prefeitura de Manaus, conforme anexo 4. E, nas duas primeiras, existe um portal da transparência. O site da CGM de Tubarão/PR, não nos dá material suficiente para avaliar com maior profundidade suas atribuições. 6. CONCLUSÃO Os mecanismos instituídos na reforma do estado delegam que a controladoria governamental, passe a ser exercida de forma integrada, que busca no controle interno, o início dos trabalhos, fundamentado na análise do sistema de controle interno, por entender que esta exerce um acompanhamento integrado com as demais políticas setoriais, podendo agir preventivamente e de forma corretiva inibindo e/ou recomendando a não execução de atos ilícitos. Conclui-se, com o trabalho realizado, que é de suma importância a existência de controladoria nos três níveis das esferas governamentais. E, dar publicidade as ações desses Órgãos, faz com que os outros setores da cadeia administrativa utilizem de forma correta as operações de natureza contábil, orçamentária, financeira, operacional e patrimonial, para que as controladorias verifiquem a exatidão e regularidade das contas, procurando sanar falhas, a fim de que os processos alcancem a fase de pagamento em estado de regularidade. REFERÊNCIAS ALAGOAS. Lei Delegada n 15/03, de 18 de março de BRASIL. Constituição (1988). Constituição da República Federativa. Brasília: Centro Gráfico do Senado Federal, Lei Federal nº 4.320/1964 Estatui Normas Gerais de Direitos Financeiro para elaboração e controle dos orçamentos e balanços da União, dos Estados, dos Municípios e do Distrito Federal.

8 8. Lei Complementar Federal nº 101/00 Estabelece normas de finanças públicas voltadas para a responsabilidade na gestão fiscal e dá outras providências.. Lei n , de 28 de maio de 2003 Disp õe sobre a organização da Presidência da República e dos Ministérios, e dá outras providências.. Decreto nº 5.683, de 24 de janeiro 2006 Aprova a Estrutura Regimental e o Quadro Demonstrativo dos Cargos em Comissão e das Funções Gratificadas da Controladoria- Geral da União, e dá outras providências. CONTROLADORIA GERAL DO ESTADO DE ALAGOAS. Disponível em: Acessado em: 09 jun CONTROLADORIA GERAL DO MUNICÍPIO DE MANAUS. Disponível em: Acessado em: 06 jun CONTROLADORIA GERAL DO MUNICÍPIO DE TUBARÃO. Disponível em: Acessado em: 06 jun CONTROLADORIA-GERAL DA UNIÃO. Disponível em: Acessado em: 09 jun MANAUS. Lei Municipal Nº. 386/97, art.2º, de 15 de abril de NASCIMENTO, A.M.; REGINATO, L. (Org.). Controladoria: um enfoque na eficácia organizacional. São Paulo: Atlas, TUBARÃO. Lei Complementar Municipal n 007/05, de 2 8 de julho de 2005.