SUBSTITUIÇÃO TRIBUTÁRIA DO ICMS - Exclusão de Produtos do Regime em Santa Catarina a Partir de

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1 SUBSTITUIÇÃO TRIBUTÁRIA DO ICMS - Exclusão de Produtos do Regime em Santa Catarina a Partir de Matéria elaborada com base na legislação vigente em: Sumário: 1 - INTRODUÇÃO 2 - PRODUTOS EXCLUÍDOS DO REGIME DE SUBSTITUIÇÃO TRIBUTÁRIA 3 - PROCEDIMENTOS REALIZADOS PELO CONTRIBUINTE SUBSTITUÍDO Levantamento do Estoque Registro de Inventário Cálculo do Imposto Margem de Valor Agregado Alíquota do ICMS Crédito do ICMS Livro Registro de Apuração do ICMS 1 - INTRODUÇÃO O Decreto estadual nº 1.077/2012 publicado no DOE de , introduziu alterações em algumas Seções do Anexo 1 do Regulamento do ICMS de Santa Catarina - RICMS-SC/01, que contém relações de mercadorias sujeitas ao regime de substituição tributária, onde, a partir de 01 de agosto de 2012, algumas mercadorias deixaram de figurar na lista de mercadorias sujeitas a este regime no Estado de Santa Catarina. O objetivo deste trabalho é demonstrar quais as mercadorias que foram excluídas do regime de substituição tributária em Santa Catariana, bem como quais os procedimentos deverão ser realizados pelo contribuinte substituído na data da exclusão. 2 - PRODUTOS EXCLUÍDOS DO REGIME DE SUBSTITUIÇÃO TRIBUTÁRIA O Decreto 1.077/2012 excluiu os seguintes produtos do regime de substituição tributária em Santa Catarina, sendo que a exclusão produz efeitos desde : a) Edulcorantes em geral (aspartame, sacarina e seus sais, ácido ciclâmico de sódio e seus sais, manitol, d-glucitol, sorbitol, polialcool, maltitol), em embalagem de conteúdo superior a 5 litros - NCM , , , , , , , , , ;

2 b) Limpador abrasivo ou solda cáustica em forma ou embalagem para uso direto de conteúdo superior a 25 litros ou 25 kg - NCM 2815 ; c) Floculantes clarificantes, decantadores à base de cloretos, oxicloretos, hidrocloretos; sulfatos de alumínio e outros sais de alumínio - todos na forma líquida, granulada, em pó, pastilhas, tabletes, todos utilizados em piscinas e em embalagem de conteúdo superior a 25 litros ou 25 kg - NCM , , , ; d) Barrilha, carbonatos de sódio, carbonato de cálcio, hidrogeno carbonato de sódio ou bicarbonato de sódio - todos utilizados em piscinas e em embalagem de conteúdo superior a 25 kg - NCM , , ; e) Clarificante em embalagem de conteúdo superior a 25 litros - NCM ; f) Controlador de metais em embalagem de conteúdo superior a 25 litros - NCM ; g) Limpa-bordas em embalagem de conteúdo superior a 25 litros - NCM ; h) Algicidas, removedores de gorduras e oleosidade, à base de sais, peróxido-sulfato de sódio ou potássio - todos utilizados em piscinas e em embalagem de conteúdo superior a 25 litros - NCM , , , , , , , ; i) Produtos para limpeza pesada em embalagem de conteúdo superior a 25 litros ou 25 kg - NCM ; j) Redutor de ph: produtos em solução aquosa ou não, de ácidos clorídricos, sulfúrico, fosfórico e outros redutores de ph do código todos utilizados em piscinas e em embalagem de conteúdo superior a 5 litros - NCM , , , NOTA ITC: Cabe esclarecer que todas as exclusões estão relacionadas com a capacidade da embalagem, onde as mesmas mercadorias contidas em embalagens com capacidade igual ou inferior a que estão sendo excluídas, permanecem no regime de substituição tributária em Santa Catarina. 3 - PROCEDIMENTOS REALIZADOS PELO CONTRIBUINTE SUBSTITUÍDO Na exclusão de mercadorias do regime de substituição tributária, o contribuinte substituído que possuir as mercadorias excluídas em seu estoque efetuará alguns procedimentos, que citaremos nos subitens seguintes.

3 3.1 - Levantamento do Estoque O inciso I, art. 35, do Anexo 3, do RICMS-SC/01, determina que quando ocorrer a exclusão de mercadorias do regime de substituição tributária, os contribuintes substituídos deverão efetuar levantamento de estoque das referidas mercadorias, na data da sua exclusão. Portanto, como as mercadorias citadas no item 2 foram excluídas do regime de substituição tributária em , o contribuinte substituído efetuará o levantamento do estoque referente estas mercadorias no início deste dia, ou seja, antes de iniciar as atividades do dia Registro de Inventário De acordo com o inciso I, do Art. 35, do Anexo 3, do RICMS-SC/01, após o levantamento do estoque as mercadorias excluídas do regime de substituição tributária, o contribuinte substituído deverá escriturar as referidas mercadorias no livro Registro de Inventário, sendo este livro normalmente autenticado. Caso o contribuinte em questão esteja obrigado à entrega da Escrituração Fiscal Digital, estas mercadorias excluídas serão informadas no Bloco H no mês de sua exclusão, ou seja, o estoque será informado no mês de competência agosto que será entregue até o dia (postos de combustíveis) ou (demais contribuintes) Cálculo do Imposto Quanto houver exclusão da mercadoria do regime de substituição tributária, o contribuinte substituído deverá calcular o imposto incidente sobre as mercadorias em estoque, mediante aplicação da alíquota interna correspondente sobre o custo de aquisição, acrescido da margem de lucro especificada para cada mercadoria sujeita ao regime de substituição tributária, conforme percentuais definidos no Capítulo IV, do Anexo 3, do RICMS-SC/01. Portanto, a fórmula para o cálculo ficará da seguinte maneira: Custo da aquisição + MVA do produto = Base de cálculo ST BC ST x alíquota interna do produto = ICMS ST Cabe ressaltar que o estoque poderá ser valorado tendo por base o custo médio de aquisição de cada tipo de mercadoria Margem de Valor Agregado A Margem de Valor Agregado para os produtos excluídos do regime de substituição tributária são as seguintes (Decreto 1.077/2012):

4 a) Edulcorantes em geral (aspartame, sacarina e seus sais, ácido ciclâmico de sódio e seus sais, manitol, d-glucitol, sorbitol, polialcool, maltitol), em embalagem de conteúdo superior a 5 litros - NCM , , , , , , , , , MVA original 34% (trinta e quatro por cento); b) Limpador abrasivo ou solda cáustica em forma ou embalagem para uso direto de conteúdo superior a 25 litros ou 25 kg - NCM MVA original 61% (sessenta e um por cento); c) Floculantes clarificantes, decantadores à base de cloretos, oxicloretos, hidrocloretos; sulfatos de alumínio e outros sais de alumínio - todos na forma líquida, granulada, em pó, pastilhas, tabletes, todos utilizados em piscinas e em embalagem de conteúdo superior a 25 litros ou 25 kg - NCM , , , MVA original 55% (cinquenta e cinco por cento); d) Barrilha, carbonatos de sódio, carbonato de cálcio, hidrogeno carbonato de sódio ou bicarbonato de sódio - todos utilizados em piscinas e em embalagem de conteúdo superior a 25 kg - NCM , , MVA original 53% (cinquenta e três por cento); e) Clarificante em embalagem de conteúdo superior a 25 litros MVA original 55% (cinquenta e cinco por cento); f) Controlador de metais em embalagem de conteúdo superior a 25 litros MVA original 41% (quarenta e um por cento); g) Limpa-bordas em embalagem de conteúdo superior a 25 litros - NCM MVA original 51% (cinquenta e um por cento); h) Algicidas, removedores de gorduras e oleosidade, à base de sais, peróxido-sulfato de sódio ou potássio - todos utilizados em piscinas e em embalagem de conteúdo superior a 25 litros - NCM , , , , , , , MVA original 60% (sessenta por cento); i) Produtos para limpeza pesada em embalagem de conteúdo superior a 25 litros ou 25 kg - NCM MVA original 49% (quarenta e nove por cento); j) Redutor de ph: produtos em solução aquosa ou não, de ácidos clorídricos, sulfúrico, fosfórico e outros redutores de ph do código todos utilizados em piscinas e em embalagem de conteúdo superior a 5 litros - NCM , , , MVA original 28% (vinte e oito por cento).

5 3.4 - Alíquota do ICMS A alíquota do ICMS para estes produtos que foram excluídos do regime de substituição tributária é de 17%, portanto no cálculo do ICMS ST para a exclusão deverá ser utilizada a alíquota de 17%, conforme Inciso I, do art. 26, do RICMS-SC/ Crédito do ICMS De acordo com o inciso II, do Art. 35, do Anexo 2, do RICMS-SC/01, o valor do ICMS ST apurado por ocasião da exclusão da mercadoria do regime de substituição tributária poderá ser creditado pelo contribuinte substituído, sendo o crédito apropriado através do DCIP/Outros Créditos/ Crédito do Estoque pelo Substituído na Exclusão de Mercadoria do Regime de Substituição Tributária. Já o lançamento deste crédito na Escrituração Fiscal Digital - EFD será através de código de Ajuste SC Crédito do estoque na exclusão de mercadoria do regime de substituição tributária, do Registro E111. Caso o contribuinte substituído seja empresa optante pelo Simples Nacional, não haverá possibilidade do crédito, neste caso, o contribuinte poderá solicitar a restituição do ICMS ST sobre este estoque Livro Registro de Apuração do ICMS No livro Registro de Apuração do ICMS, o crédito do ICMS ST apurado sobre os estoques será informado na coluna destinada aos créditos, sendo este informado no mês que a mercadoria foi excluída, que no caso dos produtos relacionados no item 2 será no mês de agosto de Fonte: Editorial ITC Atenção! De acordo com o disposto no caput e inciso XIII do art. 7º, e nos arts. 24, 29 e 101 a 184, da Lei nº 9610/1998 (Direitos Autorais) e no artigo 184 do Decreto-Lei nº 2848/1940 (Código Penal), na redação dada pela Lei nº /2003, é expressamente proibida, por qualquer meio, a reprodução parcial e/ou total de matérias exclusivas do site: exceto a impressão e a citação ou referência bibliográfica de acordo com as normas da Associação Brasileira de Normas Técnicas - ABNT.